審計基礎與實務練習題第一章 總論一、 單選題1. 關于國家審計下列說法正確的是（ A ）。A國家審計關系是經過授權形成的 B國家審計是獨立性最強的審計C國家審計是我國審計監督體系的主體 D國家審計是有償審計2下列項目中，不屬于注冊會計師法定業務的是（ D ）。A審查企業財務報表，出具審計報告B驗證企業資本，出具驗資報告C辦理企業合并、分立、清算事宜中的審計業務，出具有關的報告D代理記賬3.從獨立性來看，社會審計（C ）。A.僅僅與委托人獨立，與被審計單位不獨立B.僅僅與被審計單位獨立，與委托人不獨立C.與審計委托人和被審計單位都獨立D.與審計委托人和被審計單位都不獨立4.社會審計最主要的職能是（ B ）。A.經濟監督 B.經濟鑒證C.普通過失 D.欺詐5.審計產生的客觀基礎是（ A ）。 A.受托經濟責任關系 B.生產發展的需要 C.會計發展的需要 D.管理的現代化6.（ B ）是審計的本質特征，也是保證審計工作順利進行的必要條件。 A.公正性 B.獨立性 C.權威性 D.真實性7審計最基本的職能是( A )。 A經濟監督 B經濟鑒證 C經濟評價 D建設性8( A )是指審計的執行者。 A審計主體 B審計對象 C審計委托人 D被審計單位 二、 多選題1 審計關系構成要素有（ ABD ）。A 審計組織和審計人員 B被審計單位C注冊會計師協會 D審計授權人或委托人2我國審計組織由（ ABC ）構成。A國家審計機關 B內部審計機構C社會審計組織 D資產評估機構3對會計師事務所的行政處罰包括（ ABCD ）。A警告 B沒收違法所得和罰款C暫停執業 D撤銷4審計作用通常包括( CD )。 A監督 B評價 C制約性 D建設性 5審計主體包括( ABD )。 A國家審計機關 B內部審計機構 C公司經理 D注冊會計師6審計的特征有( AC )。 A權威性B經濟監督 C獨立性 D建設性三、 判斷題1 審計就是查賬，其目的就是查錯揭弊。（ X ）2 國家審計和內部審計都具有強制性的特點。（ V ）3 審查企業財務報表、出具審計報告是注冊會計師的法定業務，非注冊會計師不得承辦。（ V ）4 獨立審計是指獨立的審計組織所進行的審計。（ X ）5 財產所有權和經營權的分離是注冊會計師審計產生的直接原因。（ V ）6審計對象就是被審計單位。 ( X )【答案解析】審計的對象即審計客體,是被審計單位的經濟活動。四、名詞解釋 審計 第二章 審計分類與方法一、單選選擇題1、國家審計的特點是（A） A法定審計 B審計的獨立性 C審計范圍的廣泛性 D審計的有償性2、按照審計工作進行的時間分類，國家審計、社會審計的主要審計形式是（C） A期中審計 B事中審計 C事后審計 D期后審計3、貨幣資金審計、財經法紀審計和其他專題（案）審計通常采用的審計方式是（B） A通知審計 B不通知審計 C期中審計 D事后審計4、按照審計工作是否具有強制性分類，是審計的（B） A基本分類 B其他分類 C綜合分類 D技術分類 5.政府審計與民間審計相同的地方，包括（ A ）。A均為外部審計，獨立性較強 B. 均需利用內部審計工作C. 依靠收費維持生存 D. 按區域劃分，承接業務 6按審計主體的不同，審計可分為（B）。 A財政財務審計、經濟效益審計、經濟責任審計 B國家審計、注冊會計師審計、內部審計 C強制審計、任意審計 D報送審計、就地審計 7國家審計屬于（ B ）。 A任意審計 B強制審計 C專項審計 D突擊審計 8（A ）是指審計人員對被審計單位內部或外部生成的以紙質、電子或者其他介質形 式存在的會計記錄或其他書面文件進行審查。A檢查記錄或文件 B詢問 C函證 D重新計算 9（B ）是指審計人員以書面或口頭方式，向被審計單位內部或外部的知情人員調查 獲取財務信息和非財務信息，并對答復進行評價的過程。A函證 B詢問 C分析程序 D觀察10、審計方法按照審查經濟業務資料的規模大小和收集審計證據的范圍的大小不 同，可分為（A） A詳查法與抽樣法 B檢查與函證 C順查與逆查法 D隨機選樣與任意選樣12、在報送審計方式下，可以采用的審計技術方法是（B） A口頭詢問 B函證 C觀察 D檢查二多項選擇題1.基本的審計分類依據是（AB） A內容 B主體 C是否有確定的時間 D范圍2.審計按其主體進行分類，可分為（ABD） A國家審計 B社會審計 C宏觀審計 D內部審計 E微觀審計3.財經法紀審計屬于（BC） A事中審計 B不定期審計 C事后審計 D定期審計4按審計執行地點分類，審計可分為（ CE ）。 A民間審計 B部分審計 C報送審計 D強制審計 E就地審計5函證的方式有（ BD ）。A逆查B積極式C順查 D消極式 E詳查6.審計的一般方法是就審計工作的先后順序和審計工作的范圍或詳簡程度而進 行劃分的某種方法，具體包括（ABCD）A順查法 B逆查法 C詳查法 D抽樣法7.賬簿審閱的重點是（BC）A總賬 B明細賬 C日記賬 D輔助賬簿8.詳查法適用于（AB）A有嚴重問題的、非徹底檢查不可得專案審計B經濟活動較少的小型企事業單位審計C大中型企業審計D所有企業的年度報表審計三、名詞解釋題1、財政財務審計：是指審計機構對國家機關、企事業單位的財政、財務收支活動和反映其經濟活動的會計資料進行的審計。其目的主要是判斷被審計單位的經濟活動包括財政和財務收支活動的真實性、合法性和會計處理方法的一貫性。2、抽樣審計：是指被審計單位所審計年度內的會計資料，按照一定的方法抽取一部分作為樣本，通過樣本檢查結果來推斷被審計單位的合法性、真實性和效益性進行審計。第二章 審計程序一、單項選擇題1、（A）是審計實施階段中最重要的一項工作 A實質性測試 B符合性測試 C簽訂審計業務約定書 D評價被審計單位內部控制制度3、 如果將實質性測試擴大到最大規模，實質性測試就成為（A） A詳細檢查 B符合性測試 C大規模抽樣 D詳細測試4 、審計終結階段的工作不包括（B） A編制審計報告 B實質性測試 C將有關文件整理歸檔 D作出審計結論和決定二多項選擇題1、審計程序規范化的意義體現在（ABCD） A有利于審計工作有條不紊地進行 B有利于發現和抓住被審計單位存在地問題 C保證審計工作的質量 D提高審計工作效率2、審計業務約定書中約定的審計機構應當履行的主要義務包括（BC） A出具管理建議書 B按照約定的時間完成審計業務，出具審計報告 C對在執行業務過程中知悉的商業秘密保密 D建立健全內部控制制度第三章 審計機構、審計人員一、單項選擇題1、注冊會計師在第三者的面前呈現一種獨立于委托單位和其他機構的身份，這種獨立指的是（A）A形式上的獨立 B實質上的獨立 C工作獨立 D組織獨立二、多項選擇題 1我國審計監督體系的組成內容包括( BCD )。 A專項審計 B國家審計 C內 部審計 D獨立審計 2下列( ABCD )屬于我國會計師事務所可以從事的業務。 A審計業務 B審閱業務 C內部控制鑒證 D管理咨詢 三、名詞解釋1、社會審計組織社會審計組織是指根據國家法律或條例規定，經政府有關主管部門審核批準，注冊登記的會計師事務所和審計事務所。2、審計機構審計機構泛指有權利或有資格行使審計職能，開展審計工作的審計組織。根據審計機構的地位及服務對象的不同，審計機構可以劃分為國家審計機關、內部審計部門和社會審計組織。案例：小趙、小錢和小孫均是國內某知名職業技術學院的會計專業學生。在校期間，他們學習十分用功，會計專業基本功扎實，畢業不到兩年三人均取得了注冊會計師資格。小趙通過公務員錄用考試進了某地市級審計局工作，小錢在某合資企業負責企業集團的內審工作，當上了“白領”，小孫進了深圳一家會計師事務所，工作也相當出色，經常被事務所指定為外勤工作負責人，到客戶單位進行會計報表審計。討論：小趙、小錢和小孫都是進行審計工作，他們工作的性質和對象有什么不同？【案例解析】小趙是國家審計人員，我國的國家審計人員是國家公務員，且單獨設置專業技術職稱高級審計師、審計師、助理審計師，通過全國統一職稱考試獲得相應資格。小錢是內部審計人員，內部審計人員是指在部門或單位內部從事審計工作的人員。內部審計人員的配備除了要有熟悉會計、財務、審計等知識的人員外，還要根據需要配備經濟師、律師、工程師等專 業人員。在我國，內部審計的從業人員要取得崗位資格證書，資格證書的取得采取資格認證和考試兩種辦法。 小孫是我國的民間審計人員注冊會計師，注冊會計師是指依法取得注冊會計師證書并接受委托從事審計和會計咨詢、會計服務業務的執業人員。在我國，要想成為一名注冊會計師，首先必須通過注冊會計師考試。第4章 審計準則與依據1、 單項選擇1.注冊會計師的審計責任是指（C）A建立、健全內部控制制度，保護資產的安全、完整，保證會計資料的真實、合法、完整B按時按質完成客戶委托的審計業務C按照獨立審計準則的要求出具審計報告，保證審計報告的真實性、合法性D保持應有的職業謹慎2、我國第一部正式的國家審計準則是（A）A我國審計署于1996年頒布的中華人民共和國國家審計基本準則B1993年我國頒布的中華人民共和國注冊會計師法C1996年1月1日實施的獨立審計基本準則D1980年財政部頒發的關于成立會計顧問處的暫行規定3會計師事務所接受委托時，應同被審計單位簽訂（ B ）。 A審計準則 B審計業務約定書 C審計通知書 D審計報告4. 下列各項中，屬于被審計單位舞弊的是（ C ）。A對會計政策的誤用 B. 原始會計數據或原始記錄的計算、抄寫錯誤 C. 記錄虛假的交易或事項 D. 對事實的疏忽5.審計責任是指（ D ）。 A查錯揭弊 B. 驗證會計報表公允性 C. 既查錯揭弊，又驗證會計報表公允性 D.注冊會計師對自己的評價和鑒證所承擔的責任二、多項選擇1、注冊會計師對客戶負有的責任包括（ABC） A按照業務約定書履行對客戶的責任，按時按質完成委托業務 B對在執行業務過程中知悉的商業秘密保密 C除有關法規允許的情形外，不得以或有收費形式為客戶提供鑒證服務 D不得以其職業身份對未審計或其他未鑒證事項發表意見2、下列選項中，屬于我國獨立審計基本準則的一般準則的有（AD） A注冊會計師應遵守職業道德規范，恪守獨立、客觀、公正原則 B注冊會計師執行審計業務應編制審計計劃 C注冊會計師進行符合性測試和實質性測試時，一般應采用抽樣審計 D注冊會計師對于審計過程中知悉的商業秘密應當保密3、依據注冊會計師法，社會審計組織可以接受委托承辦的業務項目包括：（ABCD） A審查企業會計報表，出具審計報告 B驗證企業資本，出具驗資報告 C承辦會計咨詢、會計服務業務 D辦理企業合并、分立、清算事宜中的審計業務，出具有關的報告 第五章 審計證據與審計工作底稿一、單項選擇題1、外部證據主要是（C） A實物證據 B口頭證據 C書面證據 D環境證據2、審計人員對審計證據的鑒定不包括對審計證據的（B）的鑒定 A真實性 B相關性 C重要性 D充分性3、將審計證據分為實物證據、書面證據、口頭證據、環境證據的分類標準是 （A） A按照審計證據的形式 B按照審計證據的證明力 C按照審計證據的來源 D按照審計證據的可靠性4、實物證據通常用來證明（ C ）。A實物資產的所有權 B實物資產的計價準確性 C實物資產的存在 D有關會計記錄的正確性5、審計人員在審計中收集到下列審計證據，其中證明力最弱的是（ D ）。 A向債務人進行函證所收回的回函 B監盤存貨的盤點表C銀行對賬單 D被審單位應收賬款總賬及其明細賬6、關于審計證據的論述，下列說法不正確的是（ A ）。A證據數量越多越好 B證據要取證及時 C證據要具有相關性D審計證據數量多少與證據證明力的強弱有關7、審計工作底稿的所有權應該屬于（ C ）。A委托單位 B被審計單位 C會計師事務所 D編制工作底稿的審計人員8、按照審計工作底稿相關準則的規定，對于審計檔案，沒有特殊情況的會計師事務所應自（ A）起至少保存十年。A審計報告簽發日 B審計報告定稿日 C財務報表公布日 D后續審計中止日二.多項選擇題1、一般而言，審計人員所獲取得審計證據可以按其形式分為四類，它們是 （BDE） A會計資料 B環境證據 C基本證據和輔助證據 D口頭證據和書面證據 E實物證據2、審計證據的兩大特點是指（AD） A充分性 B相關性 C可靠性 D適當性3、審計證據按照其證明力，可分為（AC） A基本證據 B外部證據 C輔助證據 D內部證據4、下列證據中，屬于外部證據的有（ADE） A.應收賬款函證的回函 B.管理當局聲明書 C.會計記錄 D.購貨發票 E.銀行對賬單5、下列各項審計證據中，屬于內部證據的有( ACD )。A被審計單位提供的銷售合同 B被審計單位提供的供應商開具的發票 C被審計單位已對外報送的會計報表 D被審計單位管理當局聲明書6、審計證據的適當性是指審計證據的（ CD ）。A數量足夠 B合法性 C可靠性 D相關性第六章 內部控制制度及其評審一.單項選擇題1、一般情況下，符合性測試的范圍和數量取決于（A） A對內部控制的初步評價結果 B審計人員對企業內部控制制度的了解 C實質性測試的范圍和數量 D審計人員職業判斷2、在一個設計適當地內部控制結構中，同一職工可以負責（D） A接受和保管支票，并批準注銷客戶應收賬款 B審核付款憑證，同時簽發支票 C保管現金，編制銀行存款余額調節表 D簽發支票，同時保管原始憑證二、多項選擇題1、在下列情況中，審計人員可不進行符合性測試，而直接實施實質性測試程序的是（ABC） A相關內部控制不存在 B相關內部控制雖然存在，但審計人員通過了解發現其并未有效運行 C符合性測試的工作量可能大于進行符合性測試所減少的實質性測試的工作量 D企業管理人員不配合審計工作2、內部控制制度的作用表現在（ABCD） A保護資產的安全和完整 B保護會計及其他信息資料的真實可靠 C有利于實現企業的經營方針和經營目標 D提高業務處理的工作效率 E杜絕差錯和舞弊3、必須分工的不相容職責包括（ABCDE） A經濟業務的授權批準與該項經濟業務的執行 B執行某項經濟業務與審核該項業務 C執行某項經濟業務與記錄該項業務 D保管某項資產與記錄該項資產 E記錄總賬與記錄明細賬、日記賬4、會計記錄控制的內容包括（ABC） A憑證必須連續編號，并按編號順序使用 B記賬憑證的內容必須與原始憑證的內容保持一致 C建立定期的復核制度 D建立內部審計制度三、名詞解釋1、內部控制制度：內部控制制度即指各級管理部門在本單位、本部門內部因分工而產生的互相制約、相互聯系的基礎上，采取一系列具有控制作用的一整套嚴密的控制機制，也稱為內部控制制度。2、會計記錄控制：會計記錄控制是指在對經濟業務進行會計賬務記錄時，必須采取的一系列措施和方法，以便保證會計記錄所反映的經濟活動信息的全面性、及時性和可靠性。案例：內部控制制度的分析資料大中華劇院的出納員在劇院專設的售票室負責售票，收款工作，每日各場次所出售的戲票，電影票均事先連續編號。顧客一手交錢，出納員一手交票。顧客買票后須將入場券交給收票員才能進入劇院，收票員將入場券撕成兩半，正券交還給顧客，副券則投入加鎖的票箱中。要求1.請問本例中在現金收入方面采取了哪些內部控制措施？2.假設售票員與收票員串通竊取現金收入，他們將采取哪些行動？3.對串通舞弊行為，采取何種措施可以揭發？4.劇院經理可采取哪些手段使其現金內部控制達到最佳的效果？答案：1.采取的內部控制措施為：（1）入場券連續編號；（2）售票與收票分兩負責；（3）入場時收票員將票一撕兩半，各執一半；（4）票據加鎖。2.收票員收票時不撕票而將全票交與售票員重新出售；收票員直接收銀，而讓交錢者進場。3.觀察售票員手中有無散票、舊票；突擊抽查觀眾是否無票或持舊票入場。4.嚴格控制未用入場券，記錄每日每班第一和最后一張的券號；抽點庫存現金；入場券加蓋劇場的章和日期章；不定期觀察是否利用售票機售票以及檢視收票時有無持廢票、舊票或無票入場事情發生。第七章 資產審計一單項選擇題1、下列情況中不適用肯定式函證的是（A） A.企業內部控制健全有效 B.應收賬款金額較大，拖欠時間較長 C.存在貸方余額 D.年終時大量賒銷2、詢證函是由審計人員以（B）的名義向有關單位發出的A.會計師事務所 B.被審計單位C.注冊會計師個人D.被審計單位的財務主管3、固定資產的審計重點一般集中在（A） A.本期發生增減變化的固定資產 B.期初固定資產 C.期末固定資產 D.本期累計折舊的變化二.多項選擇題 1、庫存現金的盤點應采用（AC）方式 A.突擊性盤點 B.通知盤點 C.監督盤點 D.親自盤點 2、應收賬款的實質性測試程序包括（ABC） A.取得或編制應收賬款明細表 B.分析性復核 C.函證 D.截止測試三、簡答1、庫存現金盤點的時間、方式、參加人員及需要注意的問題？盤點庫存現金是證實資產負債表所列現金是否存在的一項重要程序。盤點庫存現金的時間和參加盤點的人員應視被審計單位的具體情況而定，但必須有出納員和被審計單位主管會計人員參加，并由審計人員進行監督盤點。盤點庫存現金的步驟和方法有：a制定庫存現金盤點程序，實施突擊性的檢查。盤點時間最好選擇在上午上班前或下午下班時進行，盤點的范圍一般包括財會部門出納員經管的現金和企業各部門經管的現金。b審閱現金日記賬，并與現金收付憑證相核對。一方面檢查日記賬的記錄與憑證的內容和金額是否相符，并著重檢查憑證有無刮、擦、勾、抹、涂等現象；另一方面了解憑證日期和日記賬記賬日期是否相符或接近。c由出納員根據現金日記賬進行加總累計數額，結出現金結余額。d盤點保險柜的現金實存數，同時編制“庫存現金盤點表”，分幣種面值列示盤點金額；e對未能在資產負債表日進行盤點的，則需在審計日期確定盤點余額，然后倒推計算、調整至資產負債表日的金額。f將盤點金額與現金日記賬余額進行核對，如有差異，應查明原因，并作出記錄或適當調整。g若有充抵庫存現金的借條、代保管的工資、未提現支票、未作報銷的原始憑證，應在“庫存現金盤點表”中注明或作出必要的調整；2、審計應收帳款時如果詢證函沒有收回如何處理？審計人員應當直接控制詢證函的發送和回收。對于因無法投遞而退回的信函，要進行分析、研究、處理，查明是由于被函證者地址遷移、差錯而致使信函無法投遞，還是這筆應收賬款本來就是一筆假賬。如果被詢證者以傳真、電子郵件等方式回函，審計人員當直接接收，并要求被詢證者寄回詢證函原件。對于采用肯定式函證方式而沒有得到復函的，應采用追查程序。一般說來應發送第二次乃至第三次詢證函，如果仍得不到答復，審計人員則應考慮采用必要的替代審計程序。例如檢查與銷售有關的文件，包括銷售合同、銷售訂單、銷售發票副本及發運憑證等，以驗證這些應收賬款的真實性。四、案例1.某企業2012年12月31日賬面結存甲材料2 000公斤，通過審查并無錯弊。2013年1月1日至16日期間收入35 000公斤，發出34 500公斤。1月1日期初余額及收發額均經核對、審閱和復算無誤。2013年1月16日下班后監督盤點實存量為2 800公斤。 要求：采用相關的方法審查該企業賬面記錄是否正確 答：調節法公式 被查日存量=盤點日存量+被查日至盤點日發出量-被查日至盤點日收入量運用調節法審查 審查日存量=2800+34500-35000=2300公斤九、現金的清查資料20X1年1月10日上午8時，江南市審計局派出的審計人員對永興公司的庫存現金進行突擊盤點。經過盤點，實際的情況如下：1.現鈔有100元幣10張，50元幣13張，10元幣16張，5元幣19張，2元幣22張，1元幣25張，5角幣30張，2角幣20張，1角幣40張，硬幣5角8枚，總計1 997.58元。2.已收款尚未入賬的收款憑證3張，計130元。3.已付款尚未入賬的付款憑證5張，計520元，其中有馬明借條一張，日期為20X0年7月15日，金額200元，未經批準和說明用途。4.盤點的庫存現金賬面余額為1 890.20元，20X1年1月1日至20X1年1月10日收入現金4 560.16元，支出現金4 120元。20X0年12月31日庫存現金賬面余額為1 060.04元。要求1.請說明上述資料是如何獲得的？2.根據資料編制庫存現金盤點表，計算出盈虧，并推算20X0年12月31日庫存現金實存額。3.指明企業存在的問題，提出處理意見。：九、現金的清查1.資料1通過對庫存現金實施突擊盤點獲得；資料2.3可通過詢問出納（“是否有已收付現金但尚未入賬的收付款憑證？”），并檢查相關的收付款憑證來獲得；資料4可通過現金日記賬，并對20X1年1月1日至20X1年1月10日現金收付款憑證進行檢查與匯總（或對本一時段現金日記賬現金收入、支出情況進行匯總）來獲得。2現金盤點表項目金額備注一.庫存現金賬面余額1890.20二.加:已收款未入賬的收入130三.已付款未入賬的支出320庫存現金應存數1700.2庫存現金實存數1997.58溢缺數297.38溢缺原因: 1白條抵庫2收付差錯20097.38被查日存量=盤點日存量+被查日至盤點日發出量-被查日至盤點日收入量20X0年12月31日庫存現金實有額= 20X1年1月10日庫存現金實有額 +20X1年1月1日至20X1年1月10日現金支出總額 20X1年1月1日至20X1年1月10日現金收入總額 + 未入賬的現金支出總額 未入賬的現金收入總額 = 1 997.58 + 4 120 4 560.16 +520 130 = 1 947.42元。20X0年12月31日庫存現金盤盈額 = 1 947.42 1 060.04 = 887.38元。3存在的主要問題及改進建議：（1）庫存現金盤盈，應當及時查明原因，并進行相關的處理；（2）現金收支入賬不及時，應當做到現金收支及時入賬，并做到日清月結；（3）有白條抵庫的情況，應當對出納進行批評教育，并及時追回未經批準的借款。十、銀行存款的審查資料審計人員在20X1年8月14日檢查了某企業7月份銀行存款日記賬的收支業務并與銀行對賬核對。7月31日銀行對賬單余額為223 546元，銀行存款日記賬為220 000元，核對后發現有下列不符情況：1.7月8日，銀行對賬單上收到外地存款8 500元（查系外地某鄉鎮企業），但日記賬上無此記錄。2.7月22日，對賬單上有存款利息460元，日記賬上為454元（查系記賬憑證寫錯）。3.7月25日，對賬單付出8 500元（查系轉賬支票），但日記賬無此記錄。4.7月26日，日記賬上付出40元，對賬單上無此記錄（查系記賬員誤記）。5.7月31日，日記賬上有存入轉賬支票4 000元，但對賬單上無此記錄。6.7月31日，日記賬上有付出轉賬支票4 000元，但對賬單上無此記錄。7.對賬單有7月31日收到托收款5 500元，但日記賬無此記錄。要求1.根據上述資料編制銀行余額存款調節表。2.指出該企業銀行存款管理上存在的問題。十、銀行存款的審查1.根據所給資料，編制銀行存款余額調節表如下：銀行存款余額調節表20X1年7月31企業賬項金額銀行賬項金額企業“銀行存款”賬戶余額220000銀行“對賬單”余額223546加：銀行已收企業未收5500加：企業已收銀行未收4000改正錯誤46減：企業已付銀行未付2000調整后的余額225546調整后的余額2255462.存在的問題：第1筆和第3筆經濟業務有出租出借銀行賬戶的問題，需檢查；銀行存款日記賬有錯記漏記情況。十一、債權業務的審查資料2003年1月，審計人員在對某電扇廠應收賬款進行審計時，發現在應收賬款明細賬中，“市宏豐商場明細賬”2002年1月1日借方余額100 000元，本期借貸方均無發生額，2002年末仍為借方余額100000元。據明細賬記錄，此款是1999年宏豐商場向該電扇廠購進電扇600臺發生的貨款。要求分析上述應收賬款可能存在的問題，并提出處理意見。十一、債權業務的審查這筆貨款存在的問題可能有：1.此貨款有糾紛。如購銷雙方在產品價格、質量等方面有分歧，故宏豐商場全部拒付該廠的電扇款。2.此貨款純屬虛構。該廠為了完成1999年的銷售和利潤計劃，虛構應收銷貨款和銷售收入，從而虛增當年銷售收入和銷售利潤。3.可能是記賬錯誤，如該貨款為應向其他單位收取的貨款。4.可能是該貨款已收回，被人利用或工作失誤未銷賬。針對上述情況，應派人或去函到宏豐商場了解其真正原因。若是雙方因價格、質量方面的問題出現爭執，應組織雙方共同協商解決；若是記賬有錯誤，或工作失誤未銷賬，則應立即更正；若是虛構或款收回被人利用，則要嚴肅處理，并及時調整有關賬目。十二、存貨采購業務的審查資料審計人員審查某企業材料采購業務時，發現本年內一筆業務的處理如下：從外地購進原材料一批，共8 500千克，計價款293 250元，運雜費1 500元。財會部門將原材料價款計入原材料成本，運雜費計入管理費用。材料入庫后，倉庫轉來材料入庫驗收單，發現材料短缺80千克，查明60千克是運輸部門責任引起的短缺，20千克是運輸途中的合理損耗，材料買價為每千克34.5元。要求1.根據上述資料，指出企業在材料采購管理工作中存在的問題。2.指出是否要求企業做出調整分錄？如不需要，為什么？如需要，應如何調整？十二、存貨采購業務的審查1.上述資料講述的材料采購業務，財會部門記賬在前，倉庫驗收在后，財會部門并不以驗收單作為記賬依據，說明該企業未能很好地執行材料記賬、驗收相互牽制的內部控制制度，不但采購業務容易出錯，賬簿記錄也易混亂或造成賬實不符。財會部門對材料采購成本的處理有誤，外地運雜費應計入材料采購成本，而不應計入當期的期間費用。2.應要求企業做調整分錄，具體為：借：原材料 1 500 貸：管理費用1 500對于由于運輸部門責任引起的材料短缺應追究其責任，要求賠償。賠償前做分錄：借：其他應收款（20 * 3450）2070 貸：原材料2070同時應當調整材料明細賬的實際入庫數量、總成本和單價。實際入庫數量 = 8 500 80 = 8 420千克實際總成本 = 293 250 + 1 500 2 070 = 292 680 元實際單位成本 = 292 680 8 420 = 3476元。十三、存貨儲存業務的審查資料江北市審計局對三力工廠20X2年12月31日的期終會計資料進行審計時，發現接近結賬日所發生的業務事項如下：1.20X3年1月2日收到價值為20 000元的貨物，收到發票和登賬日期為1月4日，發票上注明由供貨商負責送目的的交貨，開票日期為20X2年12月26日。2.當實地盤點時，本工廠1包價值8 000元的產品已放在裝運處，因包裝紙上注明“有待運發”字樣而未計入存貨內，經調查發現，顧客的訂貨單日期為20X2年12月20日，顧客于20X3年1月4日收到貨物才付款。3.20X3年1月6日收到價值為700元的物品，并于當天登記入賬，該物品于20X2年12月28日按供貨商離廠交貨條件運送，因20X2年12月31日尚未收到，故未計入結賬日存貨。4.按顧客特殊定單制作的某產品，于20X2年12月31日完工并送裝運部門，顧客已于該日付款。該產品于20X3年1月5日送出，但未包括在20X2年12月31的存貨內。要求你認為上述四種情況中的物品，是否應包括在20X2年12月31日的存貨內，并說明理由。十三、存貨儲存業務的審查1.不應包括在20X2年存貨內，因目的地交貨，交貨期為20X3年，應以收到貨款為準。2.應包括在20X2年存貨內，因20X3年1月4日收到貨物才付款，20X2年既未開票亦未發出貨物，物權并未轉移，銷售不能成立。3.如果已付款并已收到發票賬單，就應計入20X2年存貨內（屬于在途物資），因屬離廠交貨，交貨后就已屬本企業存貨。但如果未收到發票賬單且未付款，就不應計入20X2年存貨內（因為無入賬依據）。4.不應包括在20X2年存貨內，因已收款并將貨物送裝運部門，銷售已成立。十四、存貨發出業務的審查資料某企業發出材料按每月一次加權平均法計價，審計人員審查該企業上年12月甲材料的明細賬時發現：月初結存500噸，單價120元，12月份只購進一批500噸，單價130元。該月份發出一批450噸，單價130元，全部計入“生產成本”賬戶。經查該批材料為本企業在建工程領用，該工程目前尚未完工。要求1.指出材料發出中存在的問題；2.分析企業這樣做的目的；3.做調整分錄。十四、存貨發出業務的審查1.違反一貫性原則，多計生產成本；工程成本擠入生產成本。2.虛增成本，隱瞞利潤，少交稅金。3.調整分錄為：（1）多計成本的調整：借：原材料2250貸：生產成本2250（2）亂擠成本的調整：借：在建工程65812.50貸：生產成本56250.00應交稅費應交增值稅(進項稅額轉出)9562.50十五、固定資產的審查資料審計人員審查某工廠固定資產時，發現該廠將報廢出售的某項固定資產的變價收入5 000元沖減“固定資產”賬戶（借：銀行存款，貸：固定資產），并將發生的固定資產清理費用3 000元直接列入營業外支出（借：營業外支出，貸：銀行存款）。同時了解到該項固定資產原始價值為50 000元，預計使用5年，預計殘值2 000元，采用雙倍余額遞減法計提折舊，已使用3年并將其報廢售給一家鄉鎮企業。要求1.指出該業務的財務處理是否正確，計算出有關數據并編制正確的會計分錄；2.指出該項業務的錯誤所在及其影響。十五、固定資產的審查1.該項目賬務處理不正確。按雙倍余額遞減法第一年至第五年的折舊額分別為20 000，12 000，7 200，4 400和4 400元，五年累計應提折舊48 000元，第三年末應累計計提折舊39 200元，固定資產凈值為10 800元。正確的會計分錄是：（1）轉入報廢清理借：固定資產清理 10 800累計折舊39 200貸：固定資產50 000（2）收到變價收入時借：銀行存款 5 000貸：固定資產清理5 000（3）發生清理費用時借：固定資產清理3 000貸：銀行存款3 000（4）結轉報廢出售的凈損失時借：營業外支出8 800貸：固定資產清理8 8002.企業對該項目企業的賬務處理錯誤表現在：（1）未按制度規定轉入固定資產清理，未沖銷“固定資產”和“累計折舊”賬戶，使企業資產狀況不真實，從而影響賬務狀況的真實性；（2）未按制度規定正確反映變價收入和清理費用。造成營業外支出計算不正確，導致當期損益不真實、不正確。十六、固定資產折舊的審查（一）資料審計人員在審查華潤股份有限公司20X1年度固定資產折舊時，發現本年度1月初新增已投入生產使用的機床一臺，原價為100 000元，預計凈殘值為10 000元，預計使用年限為5年，使用年數總和法對該項固定資產進行折舊，其余各類固定資產均用直線折舊法折舊，且該公司對這一事項在報表中未作揭示。要求根據上述情況，指出這一事項對被審計單位財務報表的影響，說明應如何處理。（二）資料20X3年1月，審計人員審查了某企業上年12月基本生產車間設備計提折舊情況。在審閱固定資產明細賬和制造費用明細賬時，發現如下記錄。1.1月末該車間設備計提折舊額12 000元，年折舊率為6%。2.11月份購入設備一臺，原值20 000元，已安裝完工交付使用。3.11月份將原來未使用的一臺設備投入車間使用，原值10 000元。4.11月份交外單位大修設備一臺，原值50 000元。5.11月份進行技術改造設備一臺，當月交付使用，該設備原值為200 000元。技改支出50 000元，變價收入20 000元。6.12月份該車間設備計提折舊21 000元。要求假定該企業20X2年11月末計提折舊數正確，驗證該企業該年12月份計提折舊數是否正確，如不正確，請做出調整分錄。答案十六、固定資產折舊的審查固定資產折舊的審查（一）該公司的固定資產折舊方法本期出現不一致，且未做充分揭示，違反了企業會計準則和企業會計制度的規定。由此計算的該事項對資產負債表和利潤表的影響如下：（1）該床機應用年數總和法計算的年折舊額=（100 000-10 000）515 =30 000（元）當年應計提折舊額 = 3 0 000 * 1112 = 27 500元（2）該機床用直線法計算的年折舊額=（100000-10000）5=18000（元）當年應計提折舊額 = 18 000 * 1112 = 16 500元因此，由于折舊方法的改變，使本年度多提折舊額=27 500-16 500=10 000（元），致使資產負債表中的“累計折舊”項目增加10 000元。利潤表中的“利潤總額”項目減少10 000元。對此，審計人員應要求被審單位在財務情況說明書（會計報表附注）中，對原值10萬元，預計凈殘值1萬元，預計使用年限為5年的機床由于從直線法改為年數總和法進行折舊，使本年度折舊額增加10 000元，利潤總額減少10 000元的情況予以揭示。還應當注意的是，該設備的預計凈殘值率達10%（凈殘值10 000元原值100 000元），超過了一般固定資產的預計凈殘值率35%的水平。固定資產折舊的審查（二）資料2中的固定資產，從12月份起計提折舊；資料3中的固定資產，在11月份已計提折舊，12月份照樣計提折舊。因為未使用固定資產也應當計提折舊。資料4中的固定資產，在11月份已計提折舊，12份月照樣計提折舊。因為因大修理而停用的固定資產也應當計提折舊。資料5中的固定資產，由于是在11月份才進行技術改造，11月份應當計提折舊；由于11月份就技術改造完工，并投入使用，因而12月份就應當計提折舊，但折舊基數變為230 000元（200 000+ 50 00020 000），增加了30 000元。因此，該企業20X2年12月份應計提折舊額為：12 000+20 000 + 30 0006%12=12 250（元）多提折舊額=21 000 12 250= 8 750（元）調賬分錄：借：累計折舊8 750 貸：制造費用8 750 第十章 負債和所有者權益審計一、單項選擇題1.如果估計被審計單位有動機高估利潤，那么對負債的審計重點應放在（B）上9 A真實性 B完整性 C一致性 D可靠性2.所有者權益的審計一般采用（A）方法 A詳細審計 B抽樣審計 C實質性測試 D符合性測試二多項選擇題1.可用于查找未入賬的應付賬款的審計程序有（ABC）A檢查會計年度后銀行存款支付的記錄B檢查期末的存貨驗收報告C檢查供應商的對帳單 D函證2.審查應付工資的計算和發放是否正確時，應注意的問題有（ABD） A工資的結算和發放是否實行職務分離 B工資的計算是否正確 C工資的分配是否合理 D工資總額的內容是否正確 E應付福利費的計提是否正確三、簡答為什么一般情況下，應付賬款不需要函證？這是因為函證不能保證查出未記錄的應付賬款，況且審計人員能夠取得購貨發票等外部憑證來證實應付賬款的余額。但如果控制風險較高，某應付賬款明細賬戶金額較大或被審計單