.XXX項目全過程跟蹤審計實施方案編制人：XXX公司XXX日期全過程跟蹤審計實施細則為確保本項目全過程跟蹤審計業務的質量和效果，更好的來規范本項目跟蹤審計業務的操作程序，確保本項目的跟蹤審計業務在執行過程中符合現行相關法律、法規、規章、規范性文件及行業規定、標準、規范、技術文件等要求的前提下，體現客觀、公正、公開、公平的原則，使得本項目的成本投資控制達到預期的目標。根據中價協2002第016號文件-關于下發工程造價咨詢業務操作指導規程的規定精神，結合本項目相關文件中針對本項目需求的說明，制定本項目跟蹤審計實施細則。一、跟蹤審計的目的嚴格加強、規范本項目工程施工全過程中相關圖紙變更單、隱蔽部位記錄單、現場簽證單、進度款支付及過程中間結算等相關管理、審核，從本項目成本投資的角度來合理的降低工程造價，確保整體項目投資的合法性、公允性、合理性，使得本項目的成本投資控制達到預期的目標。二、跟蹤審計時間從委托跟蹤審計合同簽訂之日起，至整體項目竣工驗收合格、竣工結算審計初審完成并出具完整審計報告，移交全部相關審計資料至委托方止。三、委托跟蹤審計服務內容（1）根據施工承包合同價、進度計劃、編制工程用款計劃書（如需要）；（2）制定造價控制的實施細則，確定造價控制目標；（3）參加與工程造價控制有關的會議，負責處理相關圖紙變更單、現場隱蔽部位記錄單、現場簽證單的丈量、審核、確認等；（4）負責對施工單位上報、監理單位已初審的工程進度款結算及中間結算進行審核、確認，向委托方提供本項目工程進度款支付證書及中間結算認定書；審核、核定各階段已完工的工程中間結算；（5）承發包雙方提出索賠時，為委托方提供相應合理的咨詢意見；（6）審核工程變更、現場簽證單等實際發生的增加（或減少）費用，并相應調整造價控制目標；（7）動態調整造價控制目標，向委托方提供造價控制動態分析報告（如需要）；（8）協調委托方的相關部門及時辦理工程竣工結算，在監理單位已初審的基礎上，提供完整的工程結算審計報告書；（9）積極展開全面工作，對審計過程中發現的相關問題，及時向委托方匯報并提出預防、控制的合理化建議；（10）配合委托方積極參與與本項目工程造價成本控制相關的其他事宜。四、跟蹤審計程序第一階段 本項目前期基本情況、程序及相關資料初步審查1、接受委托方的委托，并就本項目跟蹤審計目的、內容、程序、要求等與委托方簽訂本項目的委托跟蹤審計合同；2、向委托方提交本項目跟蹤審計所需要的相關資料清單，并要求委托方的相關部門及時提供；3、了解本項目投資建設的基本情況：工程概況、項目審批情況、施工進展情況、招投標情況、合同簽訂情況等，并要求委托方的相關部門提供上述相關情況的書面資料；4、了解工程立項及前期費用：本項目開工前的項目立項、可行性研究、初步設計、概算、項目報建及開工等各項審批手續是否完備、合法；并就此過程中發生的相關費用的合法、合理性，向委托方提供必要的合理化建議；5、工程招投標的程序的合法性及合同中主要條款的審核，主要審核合同條款中涉及到的本項目投資成本控制、索賠、工期及質量獎罰等約定條款簽訂情況，并向委托方就此部分約定條款簽訂不完善處，從工程造價審計專業角度提出合理化建議；6、對審核中發現的問題進行匯總，及時與被審計單位進行溝通，提出合理建議；并向委托方提交初審報告。7、與委托方協商，根據項目工程的結算進度，分階段安排工程結算審計。第二階段 建設期間全過程跟蹤審計（其過程是跟蹤審計的重點）1、按合同中項目工程完工進度和結算進度的約定，進行階段性的工程結算審核。在審核之前向委托方提出，要求被審計的相關單位按送審結算資料規定要求提供工程結算審核所需要的全部、完整的資料，做好審核準備工作。2、委托方應對提供的送審結算資料真實性、完整性負責。所提供相關的圖紙變更單、經濟簽證單等附件資料必須是原件；資料內各相關單位（部門）簽字、蓋章齊全、完整，且為監理單位初審后的送審結算書。3、會同委托方的相關部門、施工單位對有關項目進行現場踏勘、丈量、核實，界定各施工單位的施工范圍和造價。4、初步審核后出具審核表，有委托方負責本項目的相關人員參加，由審計人員與施工單位針對初審意見中出現的分歧問題交換意見。期間審計人員與委托方的相關部門、人員密切配合，及時溝通。5、各相關單位達成一致意見后，在工程審核定案表上三方（審計、建設、施工單位）簽章確認，根據業務需要出具階段性工程結算審核意見書。6、施工過程中相關簽證單（含相關圖紙變更單、現場隱蔽部位記錄單等）確認程序：施工單位提出（簽章齊全）監理單位核實、簽署意見、確認簽章跟蹤審計單位核實、簽署意見、確認簽章委托方相關部門核實、簽署意見、確認簽章。7、工程進度款、中間結算等確認程序：施工單位提交送審資料（簽章齊全、相關附件資料完整齊全、且須提供計價軟件電子版）監理單位初步審核、簽署意見、確認簽章（須提供初步審核后的計價軟件電子版）跟蹤審計單位審核、核對、審核結果經施工、委托方相關部門確認，出具相關審核意見書、提交委托方委托方復核、確認。8、針對審計中發現的問題，及時向委托方反映并提出合理化建議。第三階段 工程竣工結算審計工程竣工交付后，在全過程跟蹤審計的基礎上，開始工程竣工結算審計工作。工作程序與建設施工期內的全過程跟蹤審計程序基本一致，對審核中發現的問題，結合國家法律、法規的具體規定，出具初步審核意見征求稿；對審核調整事項進行詳細說明；依據征求稿的審核情況出具初步審核意見報告（附本項目審計詳細的明細表）；與委托方交換意見，多次核對直至相關單位一致同意后定稿，一周內出具本項目的工程竣工結算審計意見書，并移交全部審計相關資料至委托方。依據整體項目工程中的全過程跟蹤審計及工程竣工結算審計情況，針對審計過程中產生、發現的相關問題結合具體情況，向委托方出具相應的項目管理建議書；為委托方在以后的項目工程投資建設領域中涉及到的項目管理方面、項目投資中的成本控制方面等提供參考。五、主要工作（一）對委托方的相關部門、施工單位、監理單位的各項內控制度提出合理化建議和意見，更好的完善建設項目現場管理制度（尤其對項目管理及項目投資中的成本控制方面），如工程簽證管理、材料設備采購、價格控制、驗收、領用、清點，設計變更等管理制度。（二）檢查本項目相關單位和部門的合同履行情況，檢查有無違法轉包、分包現象，重點檢查：工程進度。合同實質條款內容發生變更時有無及時簽訂補充合同。有無違法轉包、分包現象，檢查施工單位是否與合同單位一致。 （三）檢查項目概算執行情況（如需要）。 （四）積極配合委托方，控制、優化工程變更，根據工程用途及市場行情，提出建設性的優化方案。經常深入施工現場，掌握工程進展及變更的落實情況，為準確計量掌握真實資料。重點檢查工程設計變更、施工現場簽證手續是否合理、及時、完整、真實。參與工程造價控制的有關會議，參加工地監理例會，提出合理化建議，并收集整理相關會議記錄。適時對施工現場進行查勘，核實有關設計變更及簽證，及時了解工程情況并進行必要的拍照、攝像，留取證據，確保計量準確和審核真實、完整。 （五）做好隱蔽工程的查看和驗收，涉及造價增減的，要做到圖片、文字資料齊全，及時辦理確認手續并存檔。 （六）參與特殊材料、設備的定價工作，并提出合理化建議。 （七）負責對施工單位上報的已完成工程量進行審核，并審核、提供工程進度的付款建議書；嚴格控制、管理工程進度款的支付審核，堅決杜絕工程款超付現象。 （八）遵照招、投標文件、工程承包合同中相關條款的約定，對索賠項目進行審核，合理、合法的予以確認。各種確認資料及時辦理。（盡力來預防、杜絕索賠事件的發生。）現場資料日清月結，為工程月報的編制及工程現場動態成本控制分析提供準確數據。 （九）負責向委托方、委托方相關部門、施工單位、監理單位宣傳跟蹤審計的程序、內容及要求，最大限度地達到控制、降低項目投資中成本控制的目的。 （十）及時核定分階段完工的分部工程結算，提供完整結算報告。六、跟蹤審計質量內部控制措施及工作流程（一）確定項目審計負責人，配置相應的審計人員。審計單位在開展跟蹤審計前組成跟蹤審計小組，委派專人專職負責對本建設項目全過程、全方位的審計跟蹤監督與管理并責任到人。（二）根據本項目特點，制定相應的跟蹤審計細則。在項目實施各階段，審計人員的工作要點、主要內容以及相關部門需要提供的審計資料等，在本審計細則里都做出了明確規定。相關單位及審計人員在工作中對照審計細則檢查自身的工作是否做得完整、到位，有無疏忽遺漏。（三）組織相關職能部門就跟蹤審計工作招開聯席會。本項目投資建設領域內的全過程跟蹤審計是一項復雜的系統工程：工期長、任務重、問題多、建設地點較遠等，需由設計、施工、監理、跟蹤審計、委托方相關部門及委托方等單位來共同努力完成。（四）做好隱蔽工程驗收記錄。由于隱蔽工程在隱蔽后無法看到，因此是最難監督、最容易產生爭議的地方。跟蹤審計人員必須要到施工現場了解具體施工做法，做好取證記錄，將實際情況記錄下來，所有的隱蔽工程都要經施工、監理、審計、委托方的現場相關部門四方共同確認、會簽后才能隱蔽。（五）審查現場簽證和工程變更?，F場簽證和工程變更是引起工程造價變化的主要原因。工程建設的生產周期比較長，在此期間常會出現一些不確定因素，不可避免地引起工程變更和簽證。對變更和簽證的審計是跟蹤審計工作的重中之重。對此主要審查：理由是否充分、情況是否屬實、計量是否準確、手續是否齊全、資料是否真實、完整、與合同有無沖突等。審計人員務必堅持審計原則，對弄虛作假、高估冒算的行為堅決抵制。工作流程如下圖:委托方委托方現場管理部門監理單位施工單位招標代理單位跟蹤審計單位位位 招標代理合同設計承包合同項目管理合同施工承包合同監理承包合同施工監督合同關系工作關系監督關系七、管理制度（一）嚴格遵守國家的有關法律、法規等，公平、公正地進行全過程項目工程跟蹤審計； （二）根據本項目確定的跟蹤審計細則中的方式、內容等，認真履行職責，保證審計工作質量，并接受上級審計部門的監督；（三）機構設置和項目人員配備管理項目審計組由注冊造價工程師、工程師等人員組成，主要進行以下審計工作：全過程項目工程跟蹤審計 ；中間結算審計；工程款支付審計及階段性的結算審計等工作，同時也要對本項目的招投標、各項承包合同、監理及本項目的管理進行審核。審計組如下圖：董事長/總經理：朱軍旗項目總負責人：方鳴項目經理：潘征鴻項目經理：莢樹軍項目經理：張宏俊各專業工程師，審計組成員徐陽 張健 余賽克 （四）各審計組在現場需根據審計細則擬訂具體的現場工作計劃，對計劃進度情況進行記錄，對審計中發現的問題要進行分類、分析、匯總，根據問題的性質進行歸納總結后與被審計單位進行有效溝通。提出解決方案，與被審計單位共同討論確定后，由被審計單位進行實施。在下階段審計對前次發現的問題和解決方案的落實進行復查。由于全過程跟蹤審計具有持續時間長、具體問題多的特點，在進行溝通過程中應以書面文字溝通為主要溝通方式，電子郵件等為輔助方式。對問題和方案的確定應由審計人員和被審計單位簽章確認。 （五）審計質量實行三級復核制度，即：派駐現場跟蹤審計專業小組成員現場跟蹤審計負責人（項目經理）審計單位技術負責人（總工程師）逐級復核； （六）項目經理對項目審計組人員的工作底稿進行全面審查、復核，包括：具體計劃規定的程序是否到位，審計記錄是否完整清楚，工作底稿是否完整規范，保留意見是否有充分證據支持，需要與被審計單位溝通的問題是否已經溝通，審核結論表格鉤稽關系是否正確等； （七）分管副總經理（技術負責人）復核的主要內容包括：本項目的審計目標是否實現，重要審計程序和審計方法的制定和實施是否恰當，未調整事項的風險是否在可接受范圍之內，審計報告類型是否恰當，報告與附注的表述是否一致，審計檔案材料是否完整等； （八）在認真落實三級復核的基礎上，實行質量負責制。具體責任如下：1、審計項目組的所有成員對所審計項目質量負責；2、項目經理對審計項目的質量負全部責任；3、分管副總經理（技術負責人）對審計項目的重大事項承擔責任；4、總經理對整個審計項目負全責。5、成立 “審計質量考核小組”，具體負責本單位審計質量的考評，以及審計事故的調查和處理工作。八、具體審計實施細則條款及相應措施（一）全過程跟蹤審計過程中的項目投資成本造價控制措施：按照工程施工順序，進行具體的造價控制主要分幾部分：1、土石方工程2、基坑圍護部分3、墻體工程和柱板梁工程4、鋼筋工程5、屋面工程6、樓地面工程7、裝飾工程8、安裝工程9、室外雨、污水工程10、園林景觀、綠化工程（二）工程實施階段的審計方案 了解施工圖紙變更情況，做到心中有數，并對圖紙會審內容進行造價評估，對于其中不合理的內容提出參考意見。1、協助委托方審查施工組織設計方案施工組織設計包括的內容很多方面，作為全過程跟蹤審計單位協助委托方審查施工組織設計方案，主要審查有無因施工組織問題而增加工程造價的內容，并對一些施工進度、工藝、方案提出合理化建議。因為施工方案的合理與否將直接影響工程的施工效率、質量、工期和成本。2、工程進度款支付控制根據工程進度進行工程計量，參與工程進度款支付控制，協助委托方審核工程進度款并進行簽證。審核與確定應符合施工合同相關支付條款的要求，所套用的計價項目應正確，工程量的核定應與施工進度狀況相一致，審核完成后及時向委托方報告項目的資金使用情況。3、工程設計變更的審計與控制（1）對擬進行的工程設計變更進行計量與評估，分析擬進行的設計變更對造價的影響，從多方案變更中優選出實際可行、最經濟合理的變更方案，并測算出設計變更可能造成的費用上的增減。主要有以下幾種情況： 對于確屬原設計不能保證質量、設計遺漏和錯誤以及與現場不符、無法施工非改不可的，應按設計變更程序進行。 對于變更要求可能在技術經濟上是合理的，也應進行全面評估，將變更以后產生的效益與現場變更引起施工單位的索賠所產生的損失加以比較，提出合理化建議。 分析工程變更引起的造價增減幅度是否在控制范圍之內，若確需變更而有可能超出控制范圍時，提醒委托方注意。 （2）和委托方以及監理單位密切合作，盡量減少設計變更的發生，確需在施工中發生變更的，也要在施工之前變更，以避免索賠事件的發生。 （3）對設計變更進行現場監督和重大事項記錄，并簡要載明變更產生的原因、背景、變更產生的時間，參與人、工程部位、提出單位等。為竣工結算提供詳實可靠的資料。（4）對設計變更實施過程進行跟蹤，主要跟蹤以下三點： 設計變更是否已全部實施，若在設計圖已實施后，才發生變更，則計算因牽扯到按原圖施工的人工費、材料費及拆除費等。若原設計圖沒有實施，則要扣除變更前部分內容的費用。 若發生拆除，已拆除的材料、設備或已加工好但未安裝的成品、半成品則要提請業主注意回收。 特別要提請業主注意，對于調減或取消項目也要簽署設計變更，以便在結算時扣除。 （5）對設計變更進行分析，以便追究責任方的責任?？赡艿那闆r有以下幾種： 若由于設計部門的錯誤或缺陷造成的變更費用以及采取的補救措施，如返修、加固、拆除等費用，由造價工程師協同委托方與設計單位協商是否索賠。 若由于監理單位的失職或錯誤指揮造成設計變更應由監理單位承擔一定費用。 由于設備、材料供應單位供應的材料質量不合格造成的費用應由設備供應單位負責。 由于施工單位的原因、施工不當或施工錯誤，此變更費用不予處理，由施工單位自負，若對工期、質量、造價造成影響的，還應進行反索賠。（三）審核經濟簽證對工程項目施工過程中產生的經濟簽證，在工程的施工過程中，我們將派出專門人員深入工地，全面掌握工程實況，檢查驗收記錄。檢查經濟簽證是否由設計單位、監理單位、建設單位等有關人員到現場驗收簽字，直到手續完整、工程量與竣工圖一致方可列入結算。做到簽證在施工的同時就計算相應工作量，以有效避免事后糾紛。在跟蹤審計過程中，我們還將從以下幾點進行控制： 1、應在合同中約定的，不能以簽證形式出現。例如：人工浮動工資、議價項目、材料價格等，合同中沒約定的，我們將提請委托方注意以補充協議的形式約定。 2、對工程簽證單進行備份，以避免添加涂改等現象。并且要求施工單位編號報審，避免重復簽證。 3、評估簽證對工程造價的影響。分析簽證有無涉及工程整體造價的上升，并及時提請委托方注意。 4、審查簽證的內容有無重復計列在投標報價時已含的內容中。 5、做好原始資料的積累，為做好補充定額及正確處理可能發生的糾紛、索賠提供原始數據。真實合理地編制可能發生的補充定額，維護各方應得利益。（四）為重大材料采購提供詢價服務1、派專人調研市場，取得第一手資料，按照委托方的要求及時準確的提供參考意見；2、對于項目中特殊設備，利用手中的資料，參照類似工程核價；通過網絡、出版物等各種渠道或直接聯系設備供應商詢價。3、經過對上述各種方式收集到的信息加工整理后，向委托方工程指揮部材料部門報送出材料核價表，由材料部門組織各方代表以會議的形式進行討論，取得共識，完成材料核價工作。（五）進行工程結算審核，編制工程結算報告跟蹤審計單位的結算工作是依據咨詢合同約定要求進行的，委托方須按照咨詢單位的要求，提供工程項目結算相關資料。首先根據已審查的工程竣工資料進行工程量核算，并將核算結果與施工單位、委托方交換意見。對有關爭議各自舉證，原則上以證據充分者為準。工程量核算結果達成一致后，依據合同、經濟簽證、定額及其配套文件編制工程結算報告。并對工程結算報告依據的完備性、成果結論的真實性、科學性進行審核。當確認工程結算報告符合并達到國家及相關政府主管部門的現行規定和要求后，由項目負責人簽發工程結算報告（六）整理歸檔跟蹤審計資料的整理歸檔由項目負責人負責，其整理歸檔的資料包括下列內容：跟蹤審計合同及相關補充協議； 作為跟蹤審計依據的相關項目資料、設計文件、會議紀要和往來文件； 經簽發的所有中間及最終成果文件；與所有中間及最終成果文件相關的計算、計量文件，校核、審核記錄。（七）加強工程咨詢人員的現場協調控制能力跟蹤審計業務的開展需要通曉兩個或兩個以上專業的復合型人才，對工程咨詢人員的要求除了應熟悉工程技術知識、具備實際施工經驗、熟悉土建、安裝、修繕、市政、園林等定額內容外，還應具備較強的現場溝通、協調能力，文字編寫能力、計算機應用知識，這樣才能運用熟練的技能和豐富的經驗向業主提供切實可行的咨詢意見，全方位為委托方服務。九、爭議及索賠問題的處理施工爭議及索賠通常指承包商向委托方提出的，為了取得經濟補償或工期延長的要求。在委托方和承包商的協議中，索賠與反索賠占有非常重要的地位，也是本工程項目跟蹤審計中不可忽視的環節之一，以下是我公司協助貴司在處理爭議、索賠等事宜時的相關措施。（一）強化管理措施，降低索賠風險1、計劃管理。協助貴單位完善該項目建設投資、工期和質量控制計劃，全面控制該項目的各項投資。 2、招投標管理。憑借我公司招標代理業務方面的經驗，協助貴司進一步加強規范各項過程中的招投標，杜絕邊施工邊設計，不給承包商因為工程變更而獲得大量的索賠機會。3、合同管理。協助委托方研究合同條款的內涵，尤其要充分考慮到工程在未來建設和結算中的各種可能的風險，把工程建設管理緊扣在合同之內。對索賠費用的結算原則作明確的規定，以保證索賠部分的利潤水平與投標價相當。4、監理管理。協助貴單位進一步明確監理的職責范圍，對工程材料質量、施工質量、工期進行全面的監督。（二）對承包商所提出索賠要求時具體實施措施。1、審查承包商索賠是否具有合同依據，凡是工程項目合同文件中有明文規定的索賠事項，經核實后可以認定，否則，我們建議委托方可以拒絕這項索賠。2、審查承包商索賠申報材料中引用的索賠證據是否真實全面，是否有法律證明效力，給貴單位提供參考依據。3、審查索賠事項的發生是否為承包商的責任，屬于雙方都有一定責任的情況，了解當時情況，協助貴單位確定責任的比例。4、在索賠事項初發時，調查承包商是否采取了控制措施，如果承包商沒有采取任何措施防止事態擴大，建議貴單位可以拒絕該項損失補償。5、索賠是否屬于承包商的風險范疇，屬于承包商合同風險的內容，如一般性天旱或多雨，國內的物價上漲等，貴單位一般不會接受這些索賠要求。6、承包商是否在合同規定的時限內向貴單位和工程師報送索賠意向通知 。（三）認真核定索賠款額。1、索賠費用的審查主要審查：接到承包商提出的索賠要求后，認真按規定計算索賠費（只計算貴單位責任和貴單位應承擔的風險部分）；索賠費計價水平（應以合同規定和合同報價為基礎，而不是實際損失）；停工中的人工和機械不能計算正常的人工費和機械臺班等。2、索賠工期的審查如發生工期的索賠事項后，調查如果是承包方施工組織不當，工效不高，設備材料供應不及時等，則建議貴司不與補償。以上為我公司為委托方提供的解決爭議及索賠問題的處理辦法。十、對本工程跟蹤審計項目各類信息的收集、整理和保存措施（一）委托方提供資料的收集根據合同明確的標的內容，列出由委托方提供的資料清單。委托方應對所提供資料的真實性、可靠性負責并滿足跟蹤審計咨詢工作的需要，若由第三方提供資料，須由委托方確認資料的真實、可靠性。（二）收集整理開展咨詢工作所必需的其他資料咨詢業務操作