2009年重點(diǎn)納稅評(píng)估工作匯報(bào)材料. 2009年重點(diǎn)納稅評(píng)估工作匯報(bào)材料（第二評(píng)估組）目 錄一、 評(píng)估工作概述二、 評(píng)估案例展示（一）拓展信息觸角 增強(qiáng)評(píng)估實(shí)效中鐵十一局集團(tuán)橋梁有限公司納稅評(píng)估案例（二）評(píng)測估算揭疑點(diǎn) 實(shí)地核查求答案貴溪大金有限公司納稅評(píng)估案例（三）開展專項(xiàng)評(píng)估 重點(diǎn)實(shí)施約談江西華鋒銅業(yè)有限公司納稅評(píng)估案例（四）江西銅業(yè)有限公司納稅評(píng)估報(bào)告（五）江西同心銅材有限公司納稅評(píng)估報(bào)告三、 征管建議及啟示銅加工企業(yè)存在問題及稅務(wù)管理建議2009年重點(diǎn)納稅評(píng)估第二評(píng)估組工作匯報(bào)材料一、評(píng)估基本情況及成效為進(jìn)一步抓好納稅評(píng)估工作，采取有力措施，堵塞征管漏洞，實(shí)現(xiàn)以評(píng)促管、以評(píng)促收的工作目標(biāo)，按照省局下發(fā)重點(diǎn)納稅評(píng)估名單，第二評(píng)估小組從9月16 日開始進(jìn)行了為期一個(gè)月的重點(diǎn)納稅評(píng)估，也取得了一定的成效。概括分析，主要有以下四個(gè)方面的成效：（一）規(guī)范了稅收秩序。一是查補(bǔ)入庫了稅款。此次重點(diǎn)評(píng)估共5戶企業(yè)，評(píng)估補(bǔ)稅4戶，合計(jì)補(bǔ)繳應(yīng)納增值稅241765.26元，補(bǔ)繳應(yīng)納企業(yè)所得稅101686.07元，調(diào)增應(yīng)納稅企業(yè)所得額1358461.18元。其中中鐵十一局集團(tuán)橋梁有限公司評(píng)估補(bǔ)繳應(yīng)納增值稅95936.44元，應(yīng)納企業(yè)所得稅101686.07元，調(diào)增應(yīng)納稅企業(yè)所得額1358461.18元；江西華鋒銅業(yè)有限公司補(bǔ)繳應(yīng)納增值稅50610.52元；貴溪大金銅業(yè)有限公司補(bǔ)繳應(yīng)納增值稅51628.30元；江西同心銅業(yè)有限公司補(bǔ)應(yīng)納繳增值稅43590.00元。通過評(píng)估工作有力的打擊和震懾了部分企業(yè)的稅收違法違規(guī)行為，對(duì)推進(jìn)依法誠信納稅起到了積極作用。二是規(guī)范了企業(yè)財(cái)務(wù)管理。本次評(píng)估發(fā)現(xiàn)，被評(píng)估企業(yè)財(cái)務(wù)制度雖然都較為健全，但是在會(huì)計(jì)處理與稅收處理中，理解上仍有偏差，通過此次評(píng)估工作都較好地得到糾正。三是規(guī)范了發(fā)票使用。在評(píng)估中發(fā)現(xiàn)，有的企業(yè)存在發(fā)票使用不規(guī)范等情況，通過此次評(píng)估工作也較好地得到糾正。（二）樹立了國稅威信。一是堅(jiān)持了稅收政策法規(guī)。在這次集中納稅評(píng)估工作中，有的企業(yè)通過內(nèi)部、外部方方面面的關(guān)系說情，走門路，甚至請(qǐng)吃送禮，希望評(píng)估人員馬虎檢查，放寬要求。但我們的評(píng)估人員都能嚴(yán)格要求自己，經(jīng)受住了各種誘惑和考驗(yàn)，頂住了各方壓力，堅(jiān)持依法辦事，深入開展檢查。評(píng)估一個(gè)月中，沒有接受過納稅人一次吃請(qǐng)，按照規(guī)定全部在當(dāng)?shù)貒愂程糜貌汀＃ㄈ┤谇⒘苏骷{關(guān)系。一是加強(qiáng)了政策輔導(dǎo)。評(píng)估人員牢固樹立和諧稅收理念，加強(qiáng)自身業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，充分掌握稅收政策法規(guī)，檢查到哪里就把政策宣傳到哪里，發(fā)現(xiàn)問題就及時(shí)輔導(dǎo)納稅人糾正，做到查糾并舉。二是減輕了納稅人風(fēng)險(xiǎn)。我們?cè)u(píng)估人員發(fā)現(xiàn)問題后，能及時(shí)輔導(dǎo)納稅人進(jìn)行自查自糾，及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)補(bǔ)稅，使納稅人免于受到行政處罰，達(dá)到了稅企雙贏的效果。二、關(guān)于這次重點(diǎn)企業(yè)評(píng)估的特點(diǎn)此次重點(diǎn)評(píng)估，在組織方式上，第二小組從兩縣抽調(diào)評(píng)估能手，成立評(píng)估小組，進(jìn)行中帶你評(píng)估；在評(píng)估技巧上，要求充分利用第三方信息，掌握納稅人的購進(jìn)、銷售情況等，在評(píng)估方法上，采用投入產(chǎn)出配比法，單位能耗測算法，結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)實(shí)際產(chǎn)能進(jìn)行測算；在評(píng)估目標(biāo)上，加大納稅評(píng)估力度，注重各稅種的綜合評(píng)估，準(zhǔn)確核實(shí)稅基，提高評(píng)估問題疑點(diǎn)落實(shí)率和納稅評(píng)估受益率；在評(píng)估結(jié)束后注重行業(yè)評(píng)估模型的建立與信息采集工作。三、關(guān)于評(píng)估工作中的體會(huì)此次重點(diǎn)評(píng)估企業(yè)，5戶企業(yè)有4戶屬于銅加工企業(yè)，通過評(píng)估發(fā)現(xiàn)，結(jié)合日常管理經(jīng)驗(yàn)，發(fā)現(xiàn)銅加工企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中往往存在以下幾個(gè)方面的問題，值得我們?cè)诮窈蟮娜粘Ｕ鞴苤醒由礻P(guān)注：一、收購憑證使用不規(guī)范，存在擴(kuò)大收購范圍現(xiàn)象。二、銅價(jià)波動(dòng)頻繁，回收企業(yè)購進(jìn)原料價(jià)格難以準(zhǔn)確掌握，企業(yè)存在在關(guān)聯(lián)企業(yè)之間通過價(jià)格或庫存調(diào)整產(chǎn)品成本與稅負(fù)的問題。三、現(xiàn)行評(píng)估峰值及預(yù)警指標(biāo)操作性不強(qiáng)，難以有效對(duì)企業(yè)實(shí)施監(jiān)控的問題四、部分企業(yè)財(cái)務(wù)核算不規(guī)范的問題，同時(shí)企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)會(huì)計(jì)與稅法的差異理解力度不夠，也存在會(huì)計(jì)制度執(zhí)行不到位的情況五、廢舊物資回收企業(yè)原料購進(jìn)品種及品位未能準(zhǔn)確確認(rèn)，致使對(duì)有關(guān)評(píng)估及免稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)分?jǐn)偟壬娑悩I(yè)務(wù)賬務(wù)處理帶來較大困難。四、對(duì)今后重點(diǎn)評(píng)估工作的建議通過此次重點(diǎn)評(píng)估工作，結(jié)合日常管理經(jīng)驗(yàn)，我評(píng)估小組針對(duì)銅加工行業(yè)提出以下建議：一、對(duì)利廢企業(yè)實(shí)施專業(yè)化管理，通過與集中驗(yàn)貨制度有效結(jié)合起來，不定期對(duì)企業(yè)進(jìn)行日常巡查制度。二、密切掌握銅價(jià)動(dòng)態(tài)變化，督促企業(yè)規(guī)范關(guān)聯(lián)企業(yè)價(jià)格調(diào)整行為。三、進(jìn)一步完善制度設(shè)計(jì)，細(xì)化廢舊物資驗(yàn)貨流程及管理手段。細(xì)化廢舊物資集中驗(yàn)貨管理辦法，應(yīng)在集中驗(yàn)貨時(shí)，最好能夠初步對(duì)企業(yè)收購原料購進(jìn)的品種及品位進(jìn)行確認(rèn)。對(duì)企業(yè)受托加工業(yè)務(wù)應(yīng)實(shí)行備案制。由于受托加工其主要原材料由委托方提供，因此管理部門應(yīng)對(duì)受托方取得的原料應(yīng)重點(diǎn)核查，防止通過委托方原料進(jìn)行集中驗(yàn)貨。四、督促企業(yè)財(cái)務(wù)人員進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算，正確按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求對(duì)費(fèi)用及成本歸集與分配。五、科學(xué)設(shè)置評(píng)估及預(yù)警峰值、盡快建立一套操作性較強(qiáng)的行業(yè)納稅評(píng)估模型。拓展信息觸角 增強(qiáng)評(píng)估實(shí)效中鐵十一局集團(tuán)橋梁有限公司納稅評(píng)估案例一、內(nèi)容提要中鐵十一局集團(tuán)橋梁有限公司，納稅人識(shí)別號(hào)360602751120273，增值稅一般納稅人，位于江西省鷹潭市南站路24號(hào)，企業(yè)注冊(cè)類型為有限責(zé)任公司（法人獨(dú)資）。主要從事橋梁工程、道路工程、市政工程、軌枕、混凝土制品生產(chǎn)銷售、器材租賃等業(yè)務(wù)。通過江西國稅納稅評(píng)估（預(yù)測）信息系統(tǒng)顯示，該公司納稅評(píng)估指標(biāo)顯示疑點(diǎn)較多，2009年10月被江西省國家稅務(wù)局列為重點(diǎn)評(píng)估對(duì)象。通過案頭分析、稅務(wù)約談和實(shí)地核查，對(duì)發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)逐個(gè)核實(shí)，至10月25日，評(píng)估終結(jié)，合計(jì)補(bǔ)繳2008年度增值稅95936.44元，調(diào)增企業(yè)所得額1358461.18元，補(bǔ)繳企業(yè)所得稅104185.95元，并按規(guī)定補(bǔ)繳滯納金。二、案例介紹（一）分析選案1、選案背景：該企業(yè)為中鐵十一局下屬企業(yè)，業(yè)務(wù)分布于全國各地，在江西省內(nèi)較難找到同行業(yè)進(jìn)行配比，給納稅評(píng)估的案頭分析環(huán)節(jié)帶來一定難度。通過江西國稅納稅評(píng)估（預(yù)測）信息系統(tǒng)顯示，發(fā)現(xiàn)中鐵十一局集團(tuán)橋梁有限公司評(píng)估指標(biāo)疑點(diǎn)較多，江西省國家稅務(wù)局確定該戶為2008年度企業(yè)所得稅重點(diǎn)納稅評(píng)估對(duì)象。鷹潭市國家稅務(wù)局結(jié)合日常稅務(wù)管理掌握的情況，組織重點(diǎn)評(píng)估小組對(duì)該企業(yè)進(jìn)行專項(xiàng)納稅評(píng)估。2、分析基礎(chǔ)：在對(duì)該公司開展納稅評(píng)估前，重點(diǎn)評(píng)估小組廣泛采集了相關(guān)指標(biāo)信息。一是納稅人的財(cái)務(wù)指標(biāo)信息，二是tais征管信息系統(tǒng)信息，三是地稅、工商等部門的相關(guān)信息。3、指標(biāo)選擇：根據(jù)該公司的主要特點(diǎn)，主管國稅機(jī)關(guān)有針對(duì)性地選擇了國家稅務(wù)總局納稅評(píng)估管理辦法（試行）中的通用分析指標(biāo)、增值稅評(píng)估分析指標(biāo)、所得稅分析指標(biāo)。4、發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)：2009年10月18日，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用趨勢(shì)、比率和比較分析等方法，對(duì)該公司的各項(xiàng)預(yù)警指標(biāo)和疑點(diǎn)進(jìn)行案頭分析。疑點(diǎn)一.企業(yè)增值稅稅負(fù)率較低，銷售收入與銷項(xiàng)稅額配比出現(xiàn)異常。企業(yè)增值稅產(chǎn)生主要源于企業(yè)銷售鋼枕，軌枕等收入。此類企業(yè)在江西省內(nèi)難以尋找同類企業(yè)進(jìn)行指標(biāo)比對(duì)，只能通過對(duì)企業(yè)不同年度涉稅指標(biāo)進(jìn)行配比。企業(yè)2008年度銷售收入62121005.13元，應(yīng)納增值稅稅額738382.53元，銷項(xiàng)稅額8697662.74元，增值稅稅負(fù)率為1.10%。企業(yè)2007年實(shí)現(xiàn)銷售收入7527172.14元，銷項(xiàng)稅額1280309.50元。企業(yè)在銷售收入增加的情況下，銷項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)同向增大，且配比值應(yīng)該為1，而該企業(yè)通向變動(dòng)，但配比值偏離較大僅為1.25。企業(yè)可能存在扣大進(jìn)項(xiàng)抵扣，少計(jì)銷售收入的情況。單位：元年 度銷售收入銷項(xiàng)稅額2007年7527172.141280309.502008年62121005.138697662.74偏離度725%579%疑點(diǎn)二.企業(yè)所得稅連續(xù)兩年為零申報(bào)，利潤率低于行業(yè)預(yù)警下限。企業(yè)2008年利潤率為0.64%，其所屬的電氣機(jī)械制造行業(yè)利潤率預(yù)警下限為3.23%，其遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于此下限。企業(yè)2007年度虧損2277521.82元，2008年盈利1245804.94，彌補(bǔ)07年虧損后依然虧損1031717.48元。2008年企業(yè)所得稅稅負(fù)率0.00%，2008年行業(yè)稅負(fù)率5.50%，總體稅負(fù)偏離度0.92%。企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)變動(dòng)表：單位：元項(xiàng)目當(dāng)期數(shù)據(jù)基期數(shù)據(jù)項(xiàng)目變動(dòng)率一、主營業(yè)務(wù)收入65194836.979384478.91594.70%減：主營業(yè)務(wù)成本63721549.847301101.57772.76%主營業(yè)務(wù)稅金及附加594477.6340337.941373.74%二、主營業(yè)務(wù)利潤878809.502043039.40-56.98%加：其他業(yè)務(wù)利潤7296743.905190142.4940.58%減：營業(yè)費(fèi)用2849727.683430785.65-16.93%管理費(fèi)用3040338.843059196.83-0.61%財(cái)務(wù)費(fèi)用-73674.95-96898.18-23.96%營業(yè)費(fèi)用占主營業(yè)務(wù)收入的比率（%）4.37%36.5%-88.02%管理費(fèi)用占主營業(yè)務(wù)成本的比率（%）4.76%41.9%-88.63%財(cái)務(wù)費(fèi)用占主營業(yè)務(wù)成本的比率（%）0.11%1.32%-91.66%所得稅負(fù)擔(dān)率(%）0.00%0.000.00%疑點(diǎn)三：主營業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率、主營業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率與主營業(yè)務(wù)利潤變動(dòng)率配比均異常正常情況下，主營業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率、主營業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率與主營業(yè)務(wù)利潤變動(dòng)率的應(yīng)基本同步增長。但該公司主營業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率為594.70%，主營業(yè)務(wù)利潤變動(dòng)率為-56.98%，比值為-10.43，兩者呈反方向變動(dòng)；主營業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率為772.76%，主營業(yè)務(wù)利潤變動(dòng)率為-56.98%，比值為-13.50，兩者呈反方向變動(dòng)。這兩項(xiàng)指標(biāo)同時(shí)指向企業(yè)可能存在隱匿銷售收入，多列成本費(fèi)用，擴(kuò)大稅前扣除范圍的問題。指標(biāo)名稱變動(dòng)率比值主營業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率772.76%-13.50主營業(yè)務(wù)利潤變動(dòng)率-56.98%主營業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率594.70%-10.43主營業(yè)務(wù)利潤變動(dòng)率-56.98%（二）約談舉證評(píng)估人員于2009年10月18日約談了企業(yè)財(cái)務(wù)人員，要求被約談人回答和解釋企業(yè)的經(jīng)營方式狀況、增值稅低稅負(fù)的原因、多項(xiàng)變動(dòng)率配比異常的問題。針對(duì)疑點(diǎn)一（增值稅稅負(fù)率較低），企業(yè)解釋生產(chǎn)和銷售軌枕只占企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的一小部分。由于產(chǎn)品的特殊性，企業(yè)在生產(chǎn)過程中為確保質(zhì)量，不計(jì)成本，所使用的鋼材都是高密度鋼絲，使用的水泥都是萬年青水泥。所以導(dǎo)致稅負(fù)率較低。針對(duì)疑點(diǎn)二（企業(yè)所得稅連續(xù)兩年為零申報(bào)，利潤率低于行業(yè)預(yù)警下限），企業(yè)解釋2007年由于項(xiàng)目工程不好做，拿到手上的標(biāo)的本來利潤就不高，而且滬寧鐵路段，遭受了不可抗力臺(tái)風(fēng)，導(dǎo)致整個(gè)工程損毀殆盡，虧損額度高達(dá)300余萬。這個(gè)是導(dǎo)致整體虧損的主要原因。2008年度雖然盈利100多萬，但是仍然無法完全彌補(bǔ)前面的虧損，所以無法繳納企業(yè)所得稅。針對(duì)疑點(diǎn)三（主營業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率、主營業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率與主營業(yè)務(wù)利潤變動(dòng)率配比均異常），企業(yè)是由于企業(yè)項(xiàng)目工程的改變導(dǎo)致的，企業(yè)只是簡單列舉了項(xiàng)目工程，并未具體說明原因。通過約談舉證，針對(duì)三個(gè)疑點(diǎn)，評(píng)估人員認(rèn)為需要進(jìn)行實(shí)地核查。（三）實(shí)地核查評(píng)估人員通過查閱企業(yè)賬目，核對(duì)相關(guān)憑證。發(fā)現(xiàn)以下問題：1.企業(yè)2008年6月30日銷售廢鋼一批共計(jì)金額300000元，初掛預(yù)收賬款，后轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款，未確認(rèn)當(dāng)期損益，應(yīng)補(bǔ)記銷售收入256410.26元，補(bǔ)繳增值稅43589.74元，調(diào)整應(yīng)納稅所得額256410.26元。2.應(yīng)收賬款250000元實(shí)際為企業(yè)2007年將場地租賃于一鼎實(shí)業(yè)取得的租賃費(fèi)收入，未做營業(yè)收入，按當(dāng)時(shí)適用稅率33%計(jì)算企業(yè)所得稅，應(yīng)調(diào)增當(dāng)期應(yīng)納應(yīng)納稅所得額，補(bǔ)繳企業(yè)所得稅82500元。3企業(yè)代收企業(yè)職工生活電費(fèi)10113.6元，應(yīng)做非應(yīng)稅項(xiàng)目當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)出金額共計(jì)1469.50元。4.企業(yè)采用農(nóng)副產(chǎn)品收購憑證收購小木棒，金額共計(jì)365080元。其不屬于初級(jí)農(nóng)副產(chǎn)品的收購范圍，不符合農(nóng)副產(chǎn)品收購憑證使用規(guī)定，故其進(jìn)項(xiàng)稅額不得進(jìn)行抵扣，應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)出金額共計(jì)47460.4元。5企業(yè)2008年2月29日，將運(yùn)輸橋梁架運(yùn)費(fèi)進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，橋梁架屬于工地吊裝施工用器材，應(yīng)屬固定資產(chǎn)，不得將運(yùn)費(fèi)進(jìn)行抵扣，應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)出共計(jì)3416.80元。6.企業(yè)補(bǔ)繳2005-2006年查補(bǔ)增值稅稅款、滯納金共計(jì)260961.30元，2008年將其計(jì)入當(dāng)期損益，企業(yè)只將滯納金部分60678.59元進(jìn)行稅前調(diào)整，其余部分并未調(diào)整，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額200282.71元。7.企業(yè)營業(yè)外支出1950元，屬繳納行政性罰款，不得在稅前扣除。應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額1950元。8.工資薪金三費(fèi)問題。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，職工教育費(fèi)，工會(huì)費(fèi)，福利費(fèi)，必須在控制比例內(nèi)按實(shí)際發(fā)生額列支，企業(yè)按比例計(jì)算了稅前扣除。應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額508838.21元。9.捐贈(zèng)10800元用于老年活動(dòng)。企業(yè)未通過公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門的規(guī)定渠道進(jìn)行捐贈(zèng)，根據(jù)企業(yè)所得稅實(shí)施條例五十四、五十五條相關(guān)規(guī)定，不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10800元。10.企業(yè)為員工購買商業(yè)人身意外保險(xiǎn)8800元，按照稅法規(guī)定，企業(yè)購買商業(yè)性質(zhì)保險(xiǎn)不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額8800元。11企業(yè)支付維修費(fèi)取得的相關(guān)原始記賬憑證不符合規(guī)定，不允許其稅前扣除此費(fèi)用，金額共計(jì)121380元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額121380元。12.企業(yè)租賃戰(zhàn)備器材出現(xiàn)損壞，企業(yè)取得戰(zhàn)備器材賠償106857.4元，企業(yè)直接沖減質(zhì)保金或押金，并未將其做收入，此部分應(yīng)調(diào)增納稅所得額106857.4元。（四）二次約談舉證將以上十三條情況告知企業(yè)，企業(yè)自行核對(duì)后，對(duì)問題中、第四條、第十二條提出相關(guān)意見，其余情況無異議。第四條、企業(yè)采用農(nóng)副產(chǎn)品收購憑證收購小木棒，金額共計(jì)365080元。企業(yè)表示收購的農(nóng)產(chǎn)品為初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，未經(jīng)過加工，應(yīng)該可以抵扣。評(píng)估人員經(jīng)實(shí)地核查其倉庫后發(fā)現(xiàn)，小木棒已按6*8的固定規(guī)格進(jìn)行加工，不屬于初級(jí)農(nóng)副產(chǎn)品的收購范圍，不符合農(nóng)副產(chǎn)品收購憑證使用規(guī)定，應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額的轉(zhuǎn)出，企業(yè)最后認(rèn)可轉(zhuǎn)出。第十二條、企業(yè)租賃戰(zhàn)備器材出現(xiàn)損壞，企業(yè)取得戰(zhàn)備器材賠償106857.4元，企業(yè)直接沖減質(zhì)保金或押金，并未將其做收入，此部分應(yīng)調(diào)增納稅所得額106857.4元。企業(yè)表示按照國家規(guī)定戰(zhàn)備器材使用的規(guī)定，相關(guān)費(fèi)用不應(yīng)記入有限公司賬套，并出示了相關(guān)的證明材料，評(píng)估人員企業(yè)提供的材料真實(shí)有效，符合國家相關(guān)規(guī)定。（五）評(píng)估結(jié)論根據(jù)中華人民共和國增值稅暫行條例、中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則、中華人民共和國企業(yè)所得稅法、中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例的相關(guān)規(guī)定，該企業(yè)2008-01-01至2008-12-31其間存在以下涉稅問題：1.企業(yè)2008年6月30日銷售廢鋼一批共計(jì)金額300000元，初掛預(yù)收賬款，后轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款，未確認(rèn)當(dāng)期損益，應(yīng)補(bǔ)記銷售收入256410.26元，補(bǔ)繳增值稅43589.74元，調(diào)整應(yīng)納稅所得額256410.26元。2.應(yīng)收賬款250000元實(shí)際為企業(yè)2007年將場地租賃于一鼎實(shí)業(yè)取得的租賃費(fèi)收入，未做營業(yè)收入，按當(dāng)時(shí)適用稅率33%計(jì)算企業(yè)所得稅，應(yīng)調(diào)增當(dāng)期應(yīng)納應(yīng)納稅所得額，補(bǔ)繳企業(yè)所得稅82500元。3企業(yè)代收企業(yè)職工生活電費(fèi)10113.6元，應(yīng)做非應(yīng)稅項(xiàng)目當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)出金額共計(jì)1469.50元。4.企業(yè)采用農(nóng)副產(chǎn)品收購憑證收購小木棒，金額共計(jì)365080元。其不屬于初級(jí)農(nóng)副產(chǎn)品的收購范圍，不符合農(nóng)副產(chǎn)品收購憑證使用規(guī)定，故其進(jìn)項(xiàng)稅額不得進(jìn)行抵扣，應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)出金額共計(jì)47460.4元。5企業(yè)2008年2月29日，將運(yùn)輸橋梁架運(yùn)費(fèi)進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，橋梁架屬于工地吊裝施工用器材，應(yīng)屬固定資產(chǎn)，不得將運(yùn)費(fèi)進(jìn)行抵扣，應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)出共計(jì)3416.80元。6.企業(yè)補(bǔ)繳2005-2006年查補(bǔ)增值稅稅款、滯納金共計(jì)260961.30元，2008年將其計(jì)入當(dāng)期損益，企業(yè)只將滯納金部分60678.59元進(jìn)行稅前調(diào)整，其余部分并未調(diào)整，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額200282.71元。7.企業(yè)營業(yè)外支出1950元，屬繳納行政性罰款，不得在稅前扣除。應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額1950元。8.工資薪金三費(fèi)問題。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，職工教育費(fèi)，工會(huì)費(fèi)，福利費(fèi)，必須在控制比例內(nèi)按實(shí)際發(fā)生額列支，企業(yè)按比例計(jì)算了稅前扣除。應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額508838.21元。9.捐贈(zèng)10800元用于老年活動(dòng)。企業(yè)未通過公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門的規(guī)定渠道進(jìn)行捐贈(zèng)，根據(jù)企業(yè)所得稅實(shí)施條例五十四、五十五條相關(guān)規(guī)定，不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10800元。10.企業(yè)為員工購買商業(yè)人身意外保險(xiǎn)8800元，按照稅法規(guī)定，企業(yè)購買商業(yè)性質(zhì)保險(xiǎn)不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額8800元。11企業(yè)支付維修費(fèi)取得的相關(guān)原始記賬憑證不符合規(guī)定，不允許其稅前扣除此費(fèi)用，金額共計(jì)121380元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額121380元。以上合計(jì)應(yīng)補(bǔ)繳2008年度增值稅95936.44元，調(diào)增企業(yè)所得額1358461.18元（其中07年度250000元、08年度1108461.18元），應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅101686.07元。（企業(yè)2007年度虧損2277521.82元，2008年盈利1245804.94，彌補(bǔ)07年虧損后依然虧損1031716.88元。經(jīng)評(píng)估08年彌補(bǔ)虧損后應(yīng)納稅所得額為76744.30元。計(jì)算過程：250000*33%+76744.30*25%=101686.07）。由納稅人于2009年10月25日前自查補(bǔ)稅，并進(jìn)行更正申報(bào)，所屬稅款從滯納之日起加收滯納金。三、征管建議1、加強(qiáng)對(duì)企業(yè)所得稅新法規(guī)的宣傳輔導(dǎo)力度。新的企業(yè)所得稅法雖已頒布一年多的時(shí)間，但是通過評(píng)估的情況來看，企業(yè)對(duì)新法規(guī)的理解力度和執(zhí)行力度都顯得很不夠。我們?cè)谠u(píng)估過程中發(fā)現(xiàn)企業(yè)仍然在計(jì)提職工福利費(fèi)、職工教育費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)。而不是按實(shí)際發(fā)生數(shù)列支，這是企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)新的所得稅理解上存在偏差，同時(shí)，企業(yè)存在白條入賬的情況，體現(xiàn)其對(duì)會(huì)計(jì)制度不能嚴(yán)格執(zhí)行。我們?cè)谌粘５墓芾磉^程中，應(yīng)該加大對(duì)新頒布的稅收法規(guī)的宣傳力度，切實(shí)輔導(dǎo)企業(yè)正確執(zhí)行財(cái)稅相關(guān)制度。2、努力和構(gòu)建納稅評(píng)估分析體系。結(jié)合企業(yè)實(shí)際，確定出不同指標(biāo)的預(yù)警值及合理的區(qū)間值，逐步建立完善科學(xué)、實(shí)用的納稅評(píng)估指標(biāo)體系，做到定量分析與定性分析有機(jī)結(jié)合，提高“篩選”異常信息的準(zhǔn)確性，為納稅評(píng)估的實(shí)施提供真實(shí)的指導(dǎo)信息。3、方法科學(xué)，事半功倍。科學(xué)的方法，正確的使用，是我評(píng)估工作堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。“納稅評(píng)估通用分析指標(biāo)及使用方法和指標(biāo)的配比分析方法”是做好納稅評(píng)估工作的有效手段。本評(píng)估案例充分說明通過科學(xué)合理的評(píng)估指標(biāo)，結(jié)合趨勢(shì)分析、結(jié)構(gòu)比例分析、因素分析等多種手段，使數(shù)值分析更細(xì)致更務(wù)實(shí)，為納稅評(píng)估發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，找準(zhǔn)問題，核實(shí)疑點(diǎn)創(chuàng)造了條件。評(píng)測估算揭疑點(diǎn) 實(shí)地核查求答案貴溪大金有限公司納稅評(píng)估案例一、內(nèi)容提要貴溪大金有限公司，納稅人識(shí)別號(hào)360681767015216，增值稅一般納稅人， 坐落于貴溪市工業(yè)園區(qū)內(nèi)。企業(yè)注冊(cè)類型為其他有限責(zé)任公司，主要從事設(shè)計(jì)、制造、銷售粗加工銅錠及精加工3銅絲等業(yè)務(wù)。該企業(yè)在貴溪市同類行業(yè)中規(guī)模較大。通過江西國稅納稅評(píng)估（預(yù)測）信息系統(tǒng)顯示，該公司納稅評(píng)估指標(biāo)顯示疑點(diǎn)較多，2009年9月被江西省國家稅務(wù)局列為重點(diǎn)評(píng)估對(duì)象。通過案頭分析、稅務(wù)約談和實(shí)地核查，對(duì)發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)逐個(gè)核實(shí)，至10月9日，評(píng)估終結(jié)，共補(bǔ)繳增值稅51628.30元。二、案例介紹（一）分析選案1、選案背景：江西省貴溪市是全省乃至全國知名的銅加工行業(yè)基地。通過江西國稅納稅評(píng)估（預(yù)測）信息系統(tǒng)顯示，發(fā)現(xiàn)江西大金銅業(yè)有限公司評(píng)估指標(biāo)疑點(diǎn)較多，江西省國家稅務(wù)局指定其為2008-2009年度增值稅重點(diǎn)納稅評(píng)估對(duì)象。2、分析基礎(chǔ)：在對(duì)該公司開展納稅評(píng)估前，市局納稅評(píng)估小組廣泛采集了相關(guān)指標(biāo)信息。一是納稅人的財(cái)務(wù)指標(biāo)信息及非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)（主要是企業(yè)生產(chǎn)工藝相關(guān)參數(shù)），二是tais征管信息系統(tǒng)信息，三是地稅、工商等部門的相關(guān)信息。3、指標(biāo)選擇：根據(jù)該公司的主要特點(diǎn)，市局納稅評(píng)估小組有針對(duì)性地選擇了國家稅務(wù)總局納稅評(píng)估管理辦法（試行）中的通用分析指標(biāo)、增值稅評(píng)估分析指標(biāo)。（二）案頭分析和實(shí)地核查2009年9月21日，市局納稅評(píng)估小組運(yùn)用趨勢(shì)、比率和比較分析等方法，對(duì)該公司的各項(xiàng)預(yù)警指標(biāo)和疑點(diǎn)進(jìn)行案頭分析，同時(shí)鑒于此次企業(yè)屬省局重點(diǎn)評(píng)估名單，評(píng)估小組采取了先進(jìn)行實(shí)地核查，后進(jìn)行約談舉證的評(píng)估方式。疑點(diǎn)一：投入產(chǎn)出比異常企業(yè)主要投入原材料是廢雜銅及電解銅等，產(chǎn)出主要是3銅絲及銅錠等。2008年企業(yè)原材料投入6100.05噸，產(chǎn)出5798.54噸；投入產(chǎn)出比分別為95.06%，該公司2009年1-8月原材料投入8561.86噸，產(chǎn)出8234.83噸，投入產(chǎn)出比為96.1%，投入產(chǎn)出比略低于行業(yè)平均標(biāo)準(zhǔn)。此表象引起了評(píng)估人員的關(guān)注，企業(yè)可能存在隱匿銷售收入，擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)抵扣范圍，進(jìn)行帳外經(jīng)營等問題。年度原材料投入產(chǎn)成品產(chǎn)出投入產(chǎn)出比20086100.055798.5495.062009年1-6月8561.868234.8396.1大金銅業(yè)2009年1-6月原材料投入明細(xì)表單位：噸銅1號(hào)銅廢銅陽極板含銅陽極板含銀次銅錠101.351167701.3524.610.0130.099疑點(diǎn)二：能耗比配比異常企業(yè)主要產(chǎn)品工藝流程如下：銅棒拉出17銅絲拉出8銅絲拉出3銅絲，企業(yè)主要耗能為電力、煤、油。2008年企業(yè)電投入2982537kh，產(chǎn)出產(chǎn)品合計(jì)5798.54噸，能耗比為514.36kh/t。該公司2009年1-8月企業(yè)電投入3442696kh，產(chǎn)出產(chǎn)品合計(jì)8234.83噸，能耗比為418 kh/t，企業(yè)產(chǎn)品單位能耗配比異常。此表象引起了評(píng)估人員的關(guān)注，企業(yè)可能存在隱匿銷售收入，擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)抵扣范圍，進(jìn)行帳外經(jīng)營等問題。年度電（kh）產(chǎn)品合計(jì)（t）單位產(chǎn)量電耗（kh/t）2008年度29825375798.54514.362009年1-6月34426968234.83418.00疑點(diǎn)三：企業(yè)含金銷售未及時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的問題。 單位：元年 度免稅收入全年收入2009年1-6月940873.97168100561.96該企業(yè)2009年含金銷售及時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，經(jīng)上表計(jì)算得知，應(yīng)分?jǐn)傔M(jìn)項(xiàng)稅金(21984.75+271469.12+9180909.35)*916024.26/16810056.96=51628.30元。企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額233759.61元。疑點(diǎn)四：在檢查企業(yè)票據(jù)過程中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在關(guān)聯(lián)交易問題。浙江中港王中機(jī)電宏程電器樂清鑫隆開具金額31623.9334112.2234101.7034102.77開具數(shù)量45.282.555.962.00通過檢查企業(yè)開具的增值稅發(fā)票，2009年4月15日企業(yè)開具的42號(hào)、43號(hào)、44號(hào)、45號(hào)憑證的銷售單價(jià)出現(xiàn)較大波動(dòng)，同一日開具發(fā)票出現(xiàn)此情況，屬于異常，企業(yè)有可能存在關(guān)聯(lián)交易定價(jià)的問題。疑點(diǎn)五：在檢查企業(yè)過程中，未發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的下腳料的相關(guān)處理，企業(yè)可能存在將下腳料銷售而未做銷售收入的問題。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中應(yīng)當(dāng)產(chǎn)生一定程度的下腳料，一般的銅加工企業(yè)都將下腳料銷售，并取得一定的銷售收入，而該企業(yè)并未看到下腳料銷售記錄。（二）約談舉證評(píng)估人員于2009年9月25日16時(shí)約談了企業(yè)法人代表、財(cái)務(wù)主管，主管生產(chǎn)經(jīng)營負(fù)責(zé)人。要求被約談人回答和解釋企業(yè)的經(jīng)營方式狀況、投入產(chǎn)出配比異常的問題。對(duì)于疑點(diǎn)一，投入產(chǎn)出比異常的問題，企業(yè)解釋由于從2008年8月開始建立環(huán)保房使用鼓風(fēng)爐，無論品位的高低，都進(jìn)行熔煉，只要價(jià)格合適，不管品位高低企業(yè)全部購進(jìn)。企業(yè)產(chǎn)品品位從20%-30%到70%-80%左右不等，這就會(huì)造成出銅率產(chǎn)生變化較大，此前電爐熔煉對(duì)品位要求高，投入產(chǎn)出比就會(huì)更高，廢銅的品味高低直接影響了出銅率的高低，所以投入產(chǎn)出比出現(xiàn)異常。對(duì)于疑點(diǎn)二，企業(yè)能耗比異常的問題。企業(yè)解釋由于這兩年行情不好，鼓風(fēng)爐和電爐大多處于停用狀態(tài)，但是沒有熔煉時(shí)仍需耗電保溫，通常來說，正常單位產(chǎn)品的耗電量在500度左右，2008年停產(chǎn)時(shí)間較長，保溫時(shí)間同樣較長，另外，由于2008年使用了鼓風(fēng)爐，使用焦炭較多，所以產(chǎn)品能耗比出現(xiàn)異常。對(duì)于疑點(diǎn)三, 企業(yè)含金銷售未做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的問題。企業(yè)表示由于頻繁地更迭會(huì)計(jì)，企業(yè)賬目不可避免的出現(xiàn)一些失誤，企業(yè)認(rèn)可應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，但是由于企業(yè)自身原因未及時(shí)分?jǐn)偂?duì)于疑點(diǎn)四，在檢查企業(yè)票據(jù)過程中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在關(guān)聯(lián)交易問題。企業(yè)表示浙江中港集團(tuán)與企業(yè)確實(shí)為關(guān)聯(lián)企業(yè)，但是業(yè)務(wù)量較少，產(chǎn)品的定價(jià)與其他關(guān)聯(lián)企業(yè)一致，4月份專票價(jià)格略有出入，經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)，該筆貨物是3月發(fā)出，當(dāng)時(shí)的價(jià)格相對(duì)于開票當(dāng)月來說較低，開票時(shí)間與實(shí)際發(fā)出貨物時(shí)間上產(chǎn)生了差異，并不是低價(jià)銷售。經(jīng)評(píng)估人員再度核查，同意企業(yè)對(duì)疑點(diǎn)的解釋，此疑點(diǎn)排除。對(duì)于疑點(diǎn)五，在檢查企業(yè)過程中，未發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的下腳料的相關(guān)處理，企業(yè)可能存在將下腳料銷售而未做銷售收入的問題。企業(yè)解釋由于企業(yè)使用環(huán)保房的時(shí)間較短，通過環(huán)保設(shè)施而產(chǎn)生的吸塵中鋅灰量應(yīng)該不多，也沒有進(jìn)行清理，所以尚未發(fā)生爐灰銷售業(yè)務(wù)。根據(jù)鼓風(fēng)爐工藝流程，可以將電爐及其它熔化爐生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的爐渣可以投入鼓風(fēng)爐進(jìn)行配料（用水泥、石灰、石子等按比例加工成球狀物）熔煉，最后的熔煉廢棄物金屬量含量極低，已失去加工利用價(jià)值。全部堆在后院，大概有四五十噸，也無法賣出，所以賬目沒有反映這一點(diǎn)。經(jīng)評(píng)估人員在后院進(jìn)行核查，發(fā)現(xiàn)大量廢棄下腳料，并未處理。同意企業(yè)對(duì)疑點(diǎn)的解釋，此疑點(diǎn)排除。（三）評(píng)估結(jié)論根據(jù)中華人民共和國增值稅暫行條例，中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則的相關(guān)規(guī)定，該企業(yè)2008-01-01至2009-06-30其間存在以下涉稅問題：企業(yè)存在兼營免稅項(xiàng)目（粗銅含金）未及時(shí)計(jì)算分?jǐn)傔M(jìn)項(xiàng)稅金的問題。企業(yè)免稅金收入1-6月未及時(shí)分?jǐn)傔M(jìn)項(xiàng)稅金。1-6月收入168100561.96元，免稅收入916024.26元，應(yīng)分?jǐn)傔M(jìn)項(xiàng)稅金：51628.30元。（計(jì)算過程如下）(21984.75+271469.12+9180909.35)*916024.26/16810056.96=51628.30元。以上合計(jì)企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳增值稅51628.30以上合計(jì)應(yīng)補(bǔ)繳2009年度增值稅51628.30元，由納稅人于2009年10月10日前自查補(bǔ)稅，并進(jìn)行更正申報(bào)，所屬稅款從滯納之日起加收滯納金。（四）征管建議1.對(duì)企業(yè)特別是規(guī)模較大，業(yè)務(wù)較為復(fù)雜的企業(yè)進(jìn)行納稅評(píng)估時(shí)，不能僅停留在手頭上所擁的申報(bào)資料、報(bào)表資料，還應(yīng)該進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，必要時(shí)可采取異地協(xié)查的情況，通過對(duì)一戶企業(yè)的全面評(píng)估，從中找出企業(yè)存在的問題并給予協(xié)助修正，不僅是對(duì)這戶企業(yè)進(jìn)行健全管理的必要，也是我們舉一反三，“以點(diǎn)概面”快速、準(zhǔn)確對(duì)該行業(yè)進(jìn)行全面評(píng)估的必要；做好一家企業(yè)的納稅評(píng)估，是我們管理好該行業(yè)的一個(gè)有力借鑒，是做好科學(xué)化、精細(xì)化管理的基礎(chǔ)；如本案中，該企業(yè)存在的疑點(diǎn)，我們認(rèn)為應(yīng)該是該類銅加工行業(yè)的通病，這對(duì)于我們選取整個(gè)行業(yè)的企業(yè)進(jìn)行評(píng)估時(shí)，起到了很好的借鑒作用。2.進(jìn)一步完善制度設(shè)計(jì)，細(xì)化廢舊物資驗(yàn)貨流程及管理手段。細(xì)化廢舊物資集中驗(yàn)貨管理辦法，應(yīng)在集中驗(yàn)貨時(shí)，初步確認(rèn)企業(yè)收購原料購進(jìn)的品種及品位的確認(rèn)。3、科學(xué)設(shè)置評(píng)估及預(yù)警峰值、盡快建立一套操作性較強(qiáng)的行業(yè)納稅評(píng)估模型。由于廢舊物資經(jīng)營企業(yè)稅收政策調(diào)整，部分企業(yè)（享受安置殘疾人員就業(yè)優(yōu)惠政策）在回收企業(yè)與利廢企業(yè)之間進(jìn)行稅負(fù)調(diào)節(jié)，而目前國稅部門通行作法只是單獨(dú)對(duì)利廢企業(yè)的稅負(fù)進(jìn)行峰值設(shè)置和預(yù)警管理，因此難以對(duì)該類企業(yè)進(jìn)行全面、有效的評(píng)估處理。首先：企業(yè)的稅負(fù)預(yù)警峰值的設(shè)置應(yīng)將回收企業(yè)與利廢企業(yè)綜合考慮；其次：鑒于目前制度設(shè)計(jì)的不完善及行業(yè)生產(chǎn)特點(diǎn)，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)工藝過程中非財(cái)務(wù)信息的監(jiān)控，尤其是對(duì)企業(yè)能耗的管理（從實(shí)際情況來看，該指標(biāo)的可靠性和真實(shí)度較高）4.對(duì)重點(diǎn)稅源且經(jīng)營規(guī)模較大的企業(yè)或者是在同行業(yè)中較典型的企業(yè)，我們不能僅對(duì)其一次或幾次的納稅評(píng)估就夠了，我們應(yīng)該從日常管征入手，注意其每月重要指標(biāo)的增減變化情況，及時(shí)的跟蹤，以及對(duì)企業(yè)的及時(shí)反映，確保企業(yè)準(zhǔn)確、合法的申報(bào)各項(xiàng)數(shù)據(jù)。我們應(yīng)該清楚地認(rèn)識(shí)到事前的跟蹤管理遠(yuǎn)比“秋后算賬”來得容易。5.我們應(yīng)該認(rèn)識(shí)到行業(yè)的各項(xiàng)指標(biāo)只是我們考量具體企業(yè)是否應(yīng)該進(jìn)行納稅評(píng)估的一個(gè)方向，但不是唯一的硬性指標(biāo)。選擇納稅評(píng)估對(duì)象不能完全依賴于各項(xiàng)數(shù)據(jù)指標(biāo)，應(yīng)在綜合考慮的基礎(chǔ)上，根據(jù)具體的評(píng)估對(duì)象的具體情況進(jìn)行具體分析，找出其存在的疑點(diǎn)或問題，并逐一去解決。6.在實(shí)際的納稅評(píng)估中，我們必須依據(jù)案頭審計(jì)所確定的疑點(diǎn)，循序漸進(jìn)、有重點(diǎn)、有側(cè)重與相關(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行約談，從約談中找出問題的原因和提高約談技巧，從而進(jìn)一步索取我們可以定性的有關(guān)書證材料；在評(píng)估過程中，要求我們?cè)u(píng)估人員必須具有較強(qiáng)的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)，善于從約談中找到突破口，善于從企業(yè)提供的材料中找到相關(guān)的證據(jù)，善于對(duì)企業(yè)存在的問題從稅法上給予事實(shí)認(rèn)定。江西銅材有限公司納稅評(píng)估報(bào)告江西銅材有限公司，納稅人識(shí)別號(hào)360681751126536。增值稅一般納稅人， 坐落于貴溪市羅河工業(yè)區(qū)內(nèi)。企業(yè)注冊(cè)類型為其他有限責(zé)任公司，行業(yè)劃分為有色金屬冶煉及壓延加工業(yè)。主要從事設(shè)計(jì)、制造、銷售紫銅版、紫銅帶、紫銅棒、熱扎板等業(yè)務(wù)。該企業(yè)在貴溪市同類行業(yè)中規(guī)模較大。通過江西國稅納稅評(píng)估（預(yù)測）信息系統(tǒng)顯示，該公司納稅評(píng)估指標(biāo)顯示出現(xiàn)疑點(diǎn)，2009年9月被江西省國家稅務(wù)局列為重點(diǎn)評(píng)估對(duì)象。江西銅材有限公司，2009年1-6月實(shí)現(xiàn)銷售收入281538953.77元，銷項(xiàng)稅額47861621.87元，進(jìn)項(xiàng)稅額46727791.49元，期末留抵16422945.77，應(yīng)納增值稅稅額為0元。企業(yè)連續(xù)數(shù)月增值稅為零申報(bào)。評(píng)估人員進(jìn)入企業(yè)檢查前，制訂了詳細(xì)的工作方案和計(jì)劃，按照評(píng)估計(jì)劃，評(píng)估小組對(duì)企業(yè)近年來的賬目進(jìn)行了深入檢查，實(shí)地走訪生產(chǎn)車間，詳細(xì)了解工藝流程，約談企業(yè)財(cái)務(wù)人員，測算相關(guān)數(shù)據(jù)，并對(duì)企業(yè)庫存情況進(jìn)行了實(shí)地盤存，并將實(shí)地盤存結(jié)果和企業(yè)賬面結(jié)存進(jìn)行了對(duì)比。2009年1-6月江西銅材生產(chǎn)輔料耗用表數(shù) 量金 額耗用塊煤399.13 (t)419538.74耗用型焦568.97 (t)881269.80耗用炭精48.60 (t)94707.70耗用電力2992513.29 (kh)1488765.00合計(jì)2439808.062009年1-6月江西銅材生產(chǎn)主料耗用表數(shù) 量單 價(jià)金 額耗用電解銅16301.10 (t)32318.81526832107.82耗用廢銅255.29 (t)24720.826310915.76合計(jì)16556.29 (t)533143022.582009年1-6月江西銅材產(chǎn)品產(chǎn)出表數(shù) 量單 價(jià)金 額粗銅14228.05 (t)3345970其他2110.53 (t)33359.9170407239.24合計(jì)16338.58 (t)546460004.94通過投入產(chǎn)出法計(jì)算，企業(yè)2009年1-6月投入原材料共計(jì)16556.29噸，產(chǎn)出產(chǎn)成品16338.58噸，投入產(chǎn)出比為98.6%，單位電耗183 kh/t，單位能耗192 元/噸。企業(yè)2008年1-12月投入原材料共計(jì)26779.05噸，產(chǎn)出產(chǎn)成品共計(jì)26216.69噸，投入產(chǎn)出比為97.9%。通過對(duì)比，企業(yè)單位能耗于投入產(chǎn)出比都屬于正常范圍。主要問題：1、發(fā)出商品（銅錠）6032噸未點(diǎn)價(jià)結(jié)算。2009年元月24日，鷹潭市、貴溪市兩級(jí)政府與江銅股份公司、江西銅材公司經(jīng)過協(xié)商簽訂備忘錄，將08年7-9月份江西銅材公司發(fā)給江銅股份公司的6032噸銅錠予以擱置，暫不予點(diǎn)價(jià)，到雙方均予以認(rèn)同的價(jià)格時(shí)在實(shí)施點(diǎn)價(jià)。江銅股份公司本著友好合作的原則提供2000萬元的借款援助。此前江西銅材公司已經(jīng)取得2.919億元的預(yù)付款（該貨物成本在59000元/噸左右）。截至2009年6月底，江西銅材留抵稅金16422945.77元，存貨余額354249161.33元（其中銅錠發(fā)出商品余額7648噸共計(jì)348139773.16元）2、發(fā)出商品確認(rèn)收入不及時(shí)。按照合同約定09年的點(diǎn)價(jià)期限在22個(gè)交易日內(nèi)，從其發(fā)出商品明細(xì)賬來看，當(dāng)月發(fā)出的貨物，次月確認(rèn)收入的數(shù)量總比上月發(fā)出的數(shù)量小60-200噸左右，企業(yè)解釋為點(diǎn)價(jià)或者結(jié)算單傳遞不及時(shí)造成少量貨物確認(rèn)收入不及時(shí)。6月末發(fā)出銅錠余額7648.764噸，扣除6032噸應(yīng)余1616.744元（期初無發(fā)出貨物），7月份發(fā)出商品（銅錠）結(jié)轉(zhuǎn)收入1482.922噸。（8月末差額61噸）3、不考慮未點(diǎn)價(jià)的因素（即年初留抵稅金17774624.60元不考慮），09年應(yīng)繳稅金還原為應(yīng)繳增值稅1301678.