第4章

關稅任務1：解讀關稅法規任務2：辦理關稅申報業務任務1：解讀關稅法規掌握關稅的基本要素掌握關稅應納稅額的計算了解關稅政策1.關稅的概念

1.關境=國境2.關境小于國境，如設有自由貿易區3.關境大于國境，如歐盟關稅是海關依法對進出境貨物、物品征收的一種稅。海關在征收進口貨物、物品關稅的同時，還代征進口增值稅和消費稅。

（1）按征收對象劃分有進口稅、出口稅和過境稅。（2）按征收目的劃分有財政關稅和保護關稅。（3）按計征方式劃分有從量關稅、從價關稅、混合關稅、選擇性關稅和滑動關稅*。（4）按稅率制定劃分有自主關稅和協定關稅。（5）按差別待遇和特定的實施情況劃分有進口附加稅（主要有反補貼稅和反傾銷稅）、差價稅、特惠稅和普遍優惠制關稅計稅方法比例稅率、定額稅率、復合稅率和滑準稅率等形式。（6）滑準稅亦稱滑動稅，是對進出口稅則中的同一種商品按其市場價格標準分別制訂不同價格檔次的稅率而征收的一種關稅。商品價格升高時稅率降低。2.關稅分類2.關稅的納稅人納稅人：進口貨物收貨人，出口貨物發貨人，進出境物品的所有人。征稅對象：準允進出境的貨物和物品。4.關稅的稅率稅率進口關稅稅率出口關稅稅率出口關稅稅率一欄比例稅率（20%-40%）。征收出口關稅的商品只有20種，稅率比較低。滑準稅是一種關稅稅率隨進口商品價格由高到低而由低到高設置計征關稅的方法。請注意任務1-2：掌握關稅應納稅額的計算1.應納稅額的一般計算滑準稅應納稅額應納稅額=進口貨物數量×單位完稅價格×滑準稅稅率1.應納稅額的一般計算（1）進口貨物完稅價格完稅價=貨價＋采購費用采購費用:包括貨物運抵中國關境內輸入地起卸前的運輸、保險和其他勞務等費用。完稅價=貿易術語離岸價(FOB)到岸價(CIF)

（2）出口貨物的完稅價格出口貨物的完稅價格由海關以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎審查確定，并應包括貨物運至我國境內輸出地點裝載前的運輸及其相關費用、保險費，不包括：（1）出口關稅稅額；（2）支付給國外的傭金，如與貨物的離岸價格分列，應予扣除；未分列則不予扣除。售價中含離境口岸至境外口岸之間的運費、保險費的，該運費、保險費可以扣除。納稅人*財政與公共管理學院3、行李和郵遞物品進口稅行郵稅是海關對入境旅客行李物品和個人郵遞物品征收的進口稅。我國行郵稅稅目和稅率經過了多次調整，現行行郵稅稅率分為50%、20%、10%三個檔次。進口稅采用從價計征，完稅價格由海關參照該項物品的境外正常零售平均價格確定。完稅價格乘以進口稅稅率，即為應納的進口稅稅額。

1.應納稅額的一般計算某公司從境外進口小轎車30輛，每輛小轎車貨價15萬元，運抵我國海關前發生的運輸費用、保險費用無法確定，經海關查實其他運輸公司相同業務的運輸費用占貨價的比例為2%。關稅稅率60%，消費稅稅率9%。

分別計算進口環節繳納的各項稅金。例題1解析：

①進口小轎車的貨價＝15×30＝450（萬元）②進口小轎車的運輸費＝450×2%＝9（萬元）③進口小轎車的保險費＝（450＋9）×3‰＝1.38（萬元）上海某進出口公司從美國進口應征消費稅貨物一批，貨物以離岸價格成交，成交價折合人民幣為1410萬元（包括單獨計價并經海關審查屬實的向境外采購代理人支付的買方傭金10萬元，但不包括因使用該貨物而向境外支付的軟件費50萬元、向賣方支付的傭金15萬元），另支付貨物運抵我國上海港前的運費、保險費等35萬元。假設該貨物適用的關稅稅率為20%、增值稅稅率為17%、消費稅率為10%。

請分別計算該公司應納關稅、消費稅和增值稅。例題:22.應納稅額的計算解析：（1）計算應納關稅

關稅完稅價格＝離岸價＋軟件費＋賣方傭金－買方傭金＋運保費＝1410＋50＋15－10＋35＝1500（萬元）

關稅＝關稅完稅價格×關稅稅率＝1500×20%＝300（萬元）（2）計算應納消費稅

組成計稅價格＝（1500＋300）÷（1－10%）＝2000（萬元）

消費稅＝2