耕地占用稅法管理辦法一、引言親愛(ài)的各位同事：大家好！隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展和城市化進(jìn)程的加速，土地資源的合理利用與保護(hù)愈發(fā)重要。耕地作為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的基礎(chǔ)和國(guó)家糧食安全的保障，受到了法律的嚴(yán)格保護(hù)。《中華人民共和國(guó)耕地占用稅法》的出臺(tái)，旨在加強(qiáng)耕地管理，規(guī)范耕地占用稅的征收和使用，促進(jìn)土地資源的合理利用。我們公司在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，可能涉及到耕地的使用，因此，為了確保公司合法合規(guī)運(yùn)營(yíng)，積極響應(yīng)國(guó)家政策，特制定本《耕地占用稅法管理辦法》。希望大家認(rèn)真學(xué)習(xí)并嚴(yán)格遵守本辦法的各項(xiàng)規(guī)定，共同為保護(hù)耕地資源、推動(dòng)公司可持續(xù)發(fā)展貢獻(xiàn)力量。二、適用范圍本辦法適用于公司所有涉及耕地占用的項(xiàng)目和活動(dòng)，包括但不限于新廠區(qū)建設(shè)、基礎(chǔ)設(shè)施施工、臨時(shí)性用地等。無(wú)論項(xiàng)目規(guī)模大小、時(shí)間長(zhǎng)短，只要涉及對(duì)耕地的占用行為，均需按照本辦法進(jìn)行管理。我們鼓勵(lì)各部門(mén)在項(xiàng)目規(guī)劃初期，就充分考慮土地使用性質(zhì)，盡量避免占用耕地。若不可避免，務(wù)必嚴(yán)格遵循本辦法的要求，確保依法依規(guī)操作。三、職責(zé)分工（一）規(guī)劃部門(mén)1.在項(xiàng)目規(guī)劃階段，負(fù)責(zé)對(duì)項(xiàng)目選址進(jìn)行充分的可行性研究，優(yōu)先選擇非耕地或劣質(zhì)耕地。若必須占用優(yōu)質(zhì)耕地，要詳細(xì)評(píng)估其必要性，并在規(guī)劃方案中明確提出優(yōu)化措施，減少對(duì)耕地的破壞。2.與政府土地管理部門(mén)積極溝通，了解當(dāng)?shù)馗乇Ｗo(hù)政策和土地利用規(guī)劃，確保項(xiàng)目規(guī)劃符合國(guó)家和地方的相關(guān)要求。3.將耕地占用的相關(guān)規(guī)劃內(nèi)容及時(shí)通報(bào)給財(cái)務(wù)部門(mén)和稅務(wù)部門(mén)，以便做好后續(xù)的申報(bào)和納稅工作。（二）財(cái)務(wù)部門(mén)1.負(fù)責(zé)準(zhǔn)確核算耕地占用稅的應(yīng)納稅額。根據(jù)項(xiàng)目占用耕地的面積、所在地適用稅額標(biāo)準(zhǔn)等信息，按照稅法規(guī)定的計(jì)算方法，及時(shí)、準(zhǔn)確地計(jì)算應(yīng)繳納的耕地占用稅金額。2.做好耕地占用稅的資金預(yù)算安排，確保公司有足夠的資金按時(shí)繳納稅款。在編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)，將耕地占用稅納入專(zhuān)項(xiàng)預(yù)算，合理安排資金，避免因資金問(wèn)題導(dǎo)致納稅延誤。3.負(fù)責(zé)與稅務(wù)部門(mén)溝通協(xié)調(diào)，辦理耕地占用稅的申報(bào)和繳納手續(xù)。按照稅務(wù)部門(mén)規(guī)定的申報(bào)期限和要求，及時(shí)提交納稅申報(bào)表及相關(guān)資料，確保納稅申報(bào)的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。同時(shí)，保存好納稅憑證等相關(guān)資料，以備查驗(yàn)。（三）稅務(wù)部門(mén)1.關(guān)注國(guó)家和地方有關(guān)耕地占用稅的政策法規(guī)變化，及時(shí)向公司各部門(mén)傳達(dá)最新政策信息，并根據(jù)政策調(diào)整對(duì)本辦法進(jìn)行相應(yīng)修訂。2.對(duì)公司涉及耕地占用的項(xiàng)目進(jìn)行稅務(wù)指導(dǎo)，協(xié)助規(guī)劃部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)做好項(xiàng)目規(guī)劃中的稅務(wù)籌劃工作，確保公司在合法合規(guī)的前提下，合理降低稅務(wù)成本。3.審核財(cái)務(wù)部門(mén)計(jì)算的耕地占用稅應(yīng)納稅額，確保計(jì)算依據(jù)和方法符合稅法規(guī)定。對(duì)于納稅申報(bào)過(guò)程中遇到的問(wèn)題，與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行積極溝通，爭(zhēng)取合理的解決方案。（四）項(xiàng)目實(shí)施部門(mén)1.在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，嚴(yán)格按照經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目規(guī)劃和設(shè)計(jì)方案進(jìn)行施工，不得擅自擴(kuò)大耕地占用范圍。若因特殊情況需要調(diào)整項(xiàng)目用地范圍，必須及時(shí)向規(guī)劃部門(mén)報(bào)告，并按照規(guī)定重新辦理相關(guān)審批手續(xù)。2.采取有效措施保護(hù)耕地的耕作層，在施工結(jié)束后，按照相關(guān)要求對(duì)占用的耕地進(jìn)行復(fù)墾或恢復(fù)其耕種條件。對(duì)于能夠剝離的耕作層土壤，要進(jìn)行妥善收集和存放，用于土地復(fù)墾或改良其他耕地。3.配合財(cái)務(wù)部門(mén)和稅務(wù)部門(mén)做好與項(xiàng)目相關(guān)的耕地占用稅征收管理工作，及時(shí)提供所需的資料和信息。四、耕地占用稅的計(jì)算與申報(bào)（一）計(jì)稅依據(jù)耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的耕地面積為計(jì)稅依據(jù)，按照規(guī)定的適用稅額一次性征收。實(shí)際占用的耕地面積，包括經(jīng)批準(zhǔn)占用的耕地面積和未經(jīng)批準(zhǔn)占用的耕地面積。我們希望大家在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，務(wù)必準(zhǔn)確測(cè)量和記錄實(shí)際占用的耕地面積，為準(zhǔn)確計(jì)稅提供可靠依據(jù)。（二）適用稅額公司占用耕地應(yīng)繳納的耕地占用稅，適用稅額按照項(xiàng)目所在地縣級(jí)以上人民政府根據(jù)《中華人民共和國(guó)耕地占用稅法》規(guī)定確定的適用稅額執(zhí)行。稅務(wù)部門(mén)會(huì)密切關(guān)注當(dāng)?shù)剡m用稅額的調(diào)整情況，并及時(shí)告知相關(guān)部門(mén)。（三）應(yīng)納稅額計(jì)算應(yīng)納稅額=實(shí)際占用耕地面積（平方米）×適用稅額（元/平方米）財(cái)務(wù)部門(mén)在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，要認(rèn)真核對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)，確保計(jì)算準(zhǔn)確無(wú)誤。如有疑問(wèn)，及時(shí)與稅務(wù)部門(mén)溝通。（四）申報(bào)流程1.項(xiàng)目確定占用耕地后，項(xiàng)目實(shí)施部門(mén)應(yīng)在[具體時(shí)間]內(nèi)將占用耕地的相關(guān)信息（包括土地位置、面積、用途等）報(bào)送至財(cái)務(wù)部門(mén)和稅務(wù)部門(mén)。2.財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)項(xiàng)目實(shí)施部門(mén)提供的信息，計(jì)算應(yīng)納稅額，并編制耕地占用稅納稅申報(bào)表。稅務(wù)部門(mén)對(duì)納稅申報(bào)表進(jìn)行審核，確保申報(bào)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確合規(guī)。3.審核通過(guò)后，財(cái)務(wù)部門(mén)在稅務(wù)部門(mén)規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)手續(xù)，并繳納耕地占用稅。同時(shí)，將納稅憑證復(fù)印件留存歸檔。五、耕地占用的審批與備案（一）審批流程1.公司因項(xiàng)目建設(shè)需要占用耕地的，規(guī)劃部門(mén)應(yīng)提前向政府土地管理部門(mén)提交用地申請(qǐng)，并按照要求提供項(xiàng)目可行性研究報(bào)告、土地利用規(guī)劃圖、耕地占用補(bǔ)充方案等相關(guān)資料。2.土地管理部門(mén)對(duì)申請(qǐng)資料進(jìn)行審核，并進(jìn)行實(shí)地勘查。若符合耕地占用條件，將依法辦理農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批手續(xù)，并下達(dá)批準(zhǔn)文件。3.規(guī)劃部門(mén)在取得用地批準(zhǔn)文件后，及時(shí)將文件復(fù)印件分發(fā)給財(cái)務(wù)部門(mén)、稅務(wù)部門(mén)和項(xiàng)目實(shí)施部門(mén)，作為辦理后續(xù)手續(xù)的依據(jù)。我們鼓勵(lì)規(guī)劃部門(mén)在提交用地申請(qǐng)前，與土地管理部門(mén)進(jìn)行充分溝通，了解審批要求和流程，確保申請(qǐng)資料齊全、合規(guī)，提高審批效率。（二）備案要求1.公司在辦理耕地占用稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)同時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送土地管理部門(mén)的農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件復(fù)印件。2.項(xiàng)目實(shí)施部門(mén)在項(xiàng)目施工結(jié)束后，應(yīng)在[具體時(shí)間]內(nèi)將耕地復(fù)墾或恢復(fù)耕種條件的情況報(bào)告及相關(guān)證明材料報(bào)送至規(guī)劃部門(mén)和稅務(wù)部門(mén)備案。稅務(wù)部門(mén)根據(jù)備案情況，對(duì)公司是否符合耕地占用稅減免條件進(jìn)行審核。六、耕地占用稅的減免與優(yōu)惠（一）減免條件1.軍事設(shè)施、學(xué)校、幼兒園、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)、醫(yī)療機(jī)構(gòu)占用耕地，免征耕地占用稅。公司若涉及此類(lèi)項(xiàng)目，應(yīng)在項(xiàng)目規(guī)劃階段及時(shí)向稅務(wù)部門(mén)咨詢(xún)減免稅政策，并按照要求準(zhǔn)備相關(guān)證明材料。2.農(nóng)村居民在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以?xún)?nèi)占用耕地新建自用住宅，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅；其中農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)搬遷，新建自用住宅占用耕地不超過(guò)原宅基地面積的部分，免征耕地占用稅。若公司項(xiàng)目涉及農(nóng)村居民相關(guān)情況，要詳細(xì)了解政策，協(xié)助居民辦理相關(guān)減免稅手續(xù)。（二）優(yōu)惠政策1.鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道、水利工程占用耕地，減按每平方米二元的稅額征收耕地占用稅。項(xiàng)目實(shí)施部門(mén)在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，若符合此類(lèi)優(yōu)惠條件，應(yīng)及時(shí)收集相關(guān)證明材料，報(bào)送稅務(wù)部門(mén)申請(qǐng)優(yōu)惠。2.納稅人臨時(shí)占用耕地，應(yīng)當(dāng)依照本法的規(guī)定繳納耕地占用稅。納稅人在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地期滿之日起一年內(nèi)依法復(fù)墾，恢復(fù)種植條件的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。項(xiàng)目實(shí)施部門(mén)要嚴(yán)格按照臨時(shí)用地的規(guī)定使用耕地，并在期滿后及時(shí)復(fù)墾，爭(zhēng)取享受全額退稅優(yōu)惠。稅務(wù)部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)耕地占用稅減免和優(yōu)惠政策的宣傳和指導(dǎo)，確保公司符合條件的項(xiàng)目能夠及時(shí)享受相關(guān)政策，降低公司運(yùn)營(yíng)成本。七、監(jiān)督與檢查（一）內(nèi)部監(jiān)督1.公司審計(jì)部門(mén)定期對(duì)涉及耕地占用的項(xiàng)目進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，重點(diǎn)檢查項(xiàng)目規(guī)劃是否符合要求、耕地占用稅的計(jì)算和申報(bào)是否準(zhǔn)確、審批和備案手續(xù)是否完備等。2.各部門(mén)之間要相互監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)溝通并向相關(guān)部門(mén)反饋。例如，項(xiàng)目實(shí)施部門(mén)若發(fā)現(xiàn)規(guī)劃部門(mén)的規(guī)劃方案不符合耕地保護(hù)要求，應(yīng)及時(shí)提出意見(jiàn)和建議。（二）外部檢查配合1.積極配合政府土地管理部門(mén)、稅務(wù)部門(mén)等相關(guān)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督檢查工作。在檢查過(guò)程中，如實(shí)提供相關(guān)資料和信息，不得隱瞞、謊報(bào)。2.對(duì)于檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，要虛心接受，并按照要求及時(shí)整改。整改情況要及時(shí)向相關(guān)部門(mén)匯報(bào)，確保公司的耕地占用行為始終合法合規(guī)。我們希望大家高度重視監(jiān)督檢查工作，將其作為提升公司管理水平、確保合法合規(guī)運(yùn)營(yíng)的重要手段。通過(guò)內(nèi)外部監(jiān)督檢查，不斷發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題，推動(dòng)公司在耕地占用管理方面持續(xù)完善。八、法律責(zé)任公司及相關(guān)工作人員在耕地占用稅管理過(guò)程中，若違反本辦法及國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，將承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。1.若因故意或重大過(guò)失導(dǎo)致耕地占用稅計(jì)算錯(cuò)誤、申報(bào)不實(shí)，造成少繳或未繳稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期補(bǔ)繳稅款，并從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。情節(jié)嚴(yán)重的，將按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。2.對(duì)于未經(jīng)批準(zhǔn)擅自占用耕地或超過(guò)批準(zhǔn)面積占用耕地的行為，由土地管理部門(mén)責(zé)令退還非法占用的耕地，限期拆除在非法占用的耕地上新建的建筑物和其他設(shè)施，恢復(fù)土地原狀。對(duì)符合土地利用總體規(guī)劃的，沒(méi)收在非法占用的耕地上新建的建筑物和其他設(shè)施，可以并處罰款。3.公司相關(guān)工作人員若在耕地占用稅管理工作中存在玩忽職守、濫用職權(quán)、徇私舞弊等行為，將視情節(jié)輕重，給予相應(yīng)的紀(jì)律處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。希望大