稅務師模擬題和答案分析2025一、單項選擇題（每題1.5分，共40題，每題的備選項中，只有1個最符合題意）1.2025年3月，某酒廠（增值稅一般納稅人）銷售白酒和啤酒給副食品公司，其中白酒開具增值稅專用發票，收取不含稅價款50000元，另外收取包裝物押金3390元；啤酒開具普通發票，收取的價稅合計款22600元，另外收取包裝物押金1130元。副食品公司按合同約定，于2025年12月將白酒、啤酒包裝物全部退還給酒廠，并取回全部押金。就此項業務，該酒廠2025年3月增值稅銷項稅額應為（）元。A.9100B.9271.3C.9445.13D.9599答案：C分析：銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入當期銷售額征稅。對于啤酒、黃酒，按照一般的包裝物押金規定處理，即單獨記賬核算且時間在1年以內又未逾期的，不并入銷售額征稅。白酒銷售額為\(50000+3390\div(1+13\%)=53000\)（元）；啤酒銷售額為\(22600\div(1+13\%)=20000\)（元）。增值稅銷項稅額\(=(53000+20000)\times13\%=9445.13\)（元）。2.2025年5月，某企業（增值稅一般納稅人）銷售貨物取得不含稅銷售額10萬元，當月另收取含稅包裝費1.13萬元。該企業上述業務銷項稅額是（）萬元。A.1.3B.1.43C.1.5D.1.59答案：B分析：包裝費屬于價外費用，應換算為不含稅銷售額并入銷售額計算銷項稅額。不含稅包裝費\(=1.13\div(1+13\%)=1\)（萬元）。銷項稅額\(=(10+1)\times13\%=1.43\)（萬元）。3.2025年6月，某商場采取以舊換新方式銷售冰箱，每臺新冰箱的零售價為3390元，共銷售100臺，同時回收100臺舊冰箱，每臺舊冰箱折價200元，該商場當月增值稅銷項稅額為（）元。A.39000B.40300C.42890D.45070答案：A分析：采取以舊換新方式銷售貨物的，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。但金銀首飾以舊換新業務除外。不含稅銷售額\(=3390\div(1+13\%)×100=300000\)（元）。增值稅銷項稅額\(=300000×13\%=39000\)（元）。4.2025年7月，某企業為增值稅一般納稅人，將自產的一批貨物用于集體福利，該批貨物的成本為10萬元，同類貨物不含稅售價為15萬元。已知該貨物適用的增值稅稅率為13%，則該企業此項業務應確認的銷項稅額為（）萬元。A.1.3B.1.95C.2.21D.2.55答案：B分析：將自產貨物用于集體福利，應視同銷售貨物，按照同類貨物的不含稅售價計算銷項稅額。銷項稅額\(=15×13\%=1.95\)（萬元）。5.2025年8月，某小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產，取得含稅收入10.3萬元。該小規模納稅人此項業務應繳納增值稅（）萬元。A.0.2B.0.3C.0.4D.0.5答案：A分析：小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產，依照3%的征收率減按2%征收增值稅。應繳納增值稅\(=10.3\div(1+3\%)×2\%=0.2\)（萬元）。6.2025年9月，某企業進口一批貨物，海關審定的關稅完稅價格為50萬元，已知該貨物適用的關稅稅率為10%，增值稅稅率為13%。該企業進口環節應繳納增值稅（）萬元。A.6.5B.7.15C.7.93D.8.64答案：B分析：進口貨物的增值稅應納稅額\(=\)（關稅完稅價格\(+\)關稅）\(×\)增值稅稅率。關稅\(=50×10\%=5\)（萬元）。組成計稅價格\(=50+5=55\)（萬元）。進口環節應繳納增值稅\(=55×13\%=7.15\)（萬元）。7.2025年10月，某企業因管理不善丟失一批原材料，該批原材料的成本為20萬元，已抵扣的進項稅額為2.6萬元。保險公司賠償10萬元。該企業此項業務應轉出的進項稅額為（）萬元。A.2.6B.1.3C.1.8D.0答案：A分析：因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質的損失，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，應作進項稅額轉出處理。該企業此項業務應轉出的進項稅額為2.6萬元。8.2025年11月，某生產企業為增值稅一般納稅人，當月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，當月購進原材料取得增值稅專用發票，注明價款40萬元，增值稅稅額5.2萬元。已知該企業適用的增值稅稅率為13%，則該企業當月應繳納增值稅（）萬元。A.7.8B.13C.8.8D.10.4答案：A分析：應納稅額\(=\)當期銷項稅額\(-\)當期進項稅額。當期銷項稅額\(=100×13\%=13\)（萬元）。當期進項稅額為5.2萬元。當月應繳納增值稅\(=13-5.2=7.8\)（萬元）。9.2025年12月，某企業提供建筑服務，取得含稅收入109萬元，同時支付分包款21.8萬元。已知該企業為一般納稅人，適用一般計稅方法，增值稅稅率為9%。該企業當月應繳納增值稅（）萬元。A.6.3B.7.2C.8.1D.9答案：A分析：一般納稅人提供建筑服務，適用一般計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額。不含稅銷售額\(=(109-21.8)\div(1+9\%)=80\)（萬元）。應繳納增值稅\(=80×9\%=7.2\)（萬元）。10.2025年，某化妝品廠銷售高檔化妝品取得含稅收入45.2萬元，收取手續費1.13萬元；另取得逾期包裝物押金收入1.13萬元。已知高檔化妝品消費稅稅率為15%。該化妝品廠上述業務應繳納消費稅（）萬元。A.6B.6.15C.6.3D.6.45答案：C分析：手續費和逾期包裝物押金屬于價外費用，應換算為不含稅銷售額并入銷售額計算消費稅。不含稅銷售額\(=(45.2+1.13+1.13)\div(1+13\%)=42\)（萬元）。應繳納消費稅\(=42×15\%=6.3\)（萬元）。二、多項選擇題（每題2分，共20題，每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分）1.2025年，下列行為中，屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產的貨物用于集體福利B.將外購的貨物用于個人消費C.將自產的貨物無償贈送他人D.將外購的貨物作為投資提供給其他單位E.將委托加工收回的貨物分配給股東答案：ACDE分析：選項B，將外購的貨物用于個人消費，不屬于視同銷售行為，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。而選項A、C、D、E均屬于增值稅視同銷售行為。2.2025年，下列關于增值稅稅率的說法中，正確的有（）。A.銷售貨物適用13%的稅率B.提供交通運輸服務適用9%的稅率C.提供有形動產租賃服務適用13%的稅率D.提供建筑服務適用9%的稅率E.提供生活服務適用6%的稅率答案：ABCDE分析：目前，銷售貨物、提供有形動產租賃服務適用13%的稅率；提供交通運輸服務、建筑服務適用9%的稅率；提供生活服務適用6%的稅率。這些稅率是根據現行增值稅政策規定的。3.2025年，下列項目中，不得從銷項稅額中抵扣進項稅額的有（）。A.用于簡易計稅方法計稅項目的購進貨物B.用于免征增值稅項目的購進服務C.用于集體福利的購進貨物D.非正常損失的購進貨物E.購進的貸款服務答案：ABCDE分析：根據增值稅相關規定，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產和不動產，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣；非正常損失的購進貨物以及相關的勞務和交通運輸服務等的進項稅額不得抵扣；購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務的進項稅額不得抵扣。4.2025年，下列關于消費稅的說法中，正確的有（）。A.消費稅是對特定的消費品和消費行為征收的一種稅B.消費稅的納稅環節包括生產環節、委托加工環節、進口環節和零售環節C.消費稅實行從價定率、從量定額或者從價定率和從量定額復合計稅的辦法計算應納稅額D.消費稅的計稅依據包括銷售額和銷售數量E.消費稅是價內稅答案：ABCDE分析：消費稅是對特定的消費品和消費行為征收的一種流轉稅。其納稅環節涵蓋生產、委托加工、進口和零售等環節。計稅方法有從價定率、從量定額以及復合計稅三種，計稅依據包括銷售額和銷售數量，并且消費稅是價內稅，包含在商品價格之中。5.2025年，下列關于企業所得稅的說法中，正確的有（）。A.企業所得稅的納稅人包括居民企業和非居民企業B.居民企業應當就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業所得稅C.非居民企業在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得，繳納企業所得稅D.非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅E.企業所得稅的稅率為25%答案：ABCD分析：企業所得稅的納稅人分為居民企業和非居民企業。居民企業承擔全面納稅義務，就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業所得稅；非居民企業根據其在中國境內是否設立機構、場所及所得與機構場所的聯系情況，確定納稅范圍。企業所得稅基本稅率為25%，但符合條件的小型微利企業等有優惠稅率，所以選項E表述不準確。6.2025年，下列關于個人所得稅的說法中，正確的有（）。A.個人所得稅的納稅人包括居民個人和非居民個人B.居民個人從中國境內和境外取得的所得，依照規定繳納個人所得稅C.非居民個人從中國境內取得的所得，依照規定繳納個人所得稅D.個人所得稅的應稅所得項目包括綜合所得、經營所得、利息、股息、紅利所得等E.個人所得稅的稅率有比例稅率和超額累進稅率答案：ABCDE分析：個人所得稅納稅人分為居民個人和非居民個人，居民個人就境內外所得納稅，非居民個人就境內所得納稅。應稅所得項目有綜合所得、經營所得等多種類型，稅率包括比例稅率和超額累進稅率。7.2025年，下列關于土地增值稅的說法中，正確的有（）。A.土地增值稅是對轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人征收的一種稅B.土地增值稅實行四級超率累進稅率C.土地增值稅的計稅依據是增值額D.納稅人轉讓房地產取得的收入包括貨幣收入、實物收入和其他收入E.土地增值稅的扣除項目包括取得土地使用權所支付的金額、房地產開發成本等答案：ABCDE分析：土地增值稅是對轉讓國有土地使用權等并取得收入的單位和個人征收的稅種。實行四級超率累進稅率，計稅依據是增值額，收入包括貨幣、實物和其他收入，扣除項目包含取得土地使用權支付金額、房地產開發成本等。8.2025年，下列關于房產稅的說法中，正確的有（）。A.房產稅是以房屋為征稅對象，按房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據，向產權所有人征收的一種財產稅B.房產稅的納稅義務人包括產權所有人、經營管理單位、承典人、房產代管人或者使用人C.房產稅的稅率分為從價計征和從租計征兩種D.從價計征的房產稅，依照房產原值一次減除10%-30%后的余值計算繳納E.從租計征的房產稅，以房產租金收入為計稅依據答案：ABCDE分析：房產稅以房屋為征稅對象，納稅義務人包括多種主體。稅率分從價和從租計征兩種，從價計征按房產原值減除一定比例后的余值計算，從租計征以租金收入為計稅依據。9.2025年，下列關于城鎮土地使用稅的說法中，正確的有（）。A.城鎮土地使用稅是以開征范圍內的土地為征稅對象，以實際占用的土地面積為計稅依據，按規定稅額對擁有土地使用權的單位和個人征收的一種稅B.城鎮土地使用稅的納稅義務人包括擁有土地使用權的單位和個人、土地的實際使用人、代管人等C.城鎮土地使用稅實行分級幅度稅額D.經濟發達地區城鎮土地使用稅的適用稅額標準可以適當提高，但須報經財政部批準E.城鎮土地使用稅按年計算、分期繳納答案：ABCDE分析：城鎮土地使用稅以土地為征稅對象，納稅義務人包括多種情況。實行分級幅度稅額，發達地區可適當提高稅額需財政部批準，按年計算、分期繳納。10.2025年，下列關于印花稅的說法中，正確的有（）。A.印花稅是對經濟活動和經濟交往中書立、領受、使用的應稅經濟憑證所征收的一種稅B.印花稅的納稅義務人包括立合同人、立據人、立賬簿人、領受人、使用人等C.印花稅的稅率分為比例稅率和定額稅率兩種D.印花稅實行由納稅人根據規定自行計算應納稅額，購買并一次貼足印花稅票的繳納辦法E.已貼用的印花稅票揭下重用造成未繳或少繳印花稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款答案：ABCDE分析：印花稅針對應稅經濟憑證征收，納稅義務人有多種類型。稅率分比例和定額稅率，自行計算納稅額貼花繳納，對揭下重用印花稅票的有相應處罰規定。三、計算題（每題8分，共2題）1.2025年3月，某房地產開發公司轉讓5年前購入的一塊土地，取得轉讓收入1800萬元，該土地購進價1200萬元，取得土地使用權時繳納相關稅費40萬元，轉讓該土地時繳納相關稅費35萬元。要求：計算該房地產開發公司轉讓土地應繳納的土地增值稅。答案：（1）計算轉讓土地的增值額：-轉讓收入為1800萬元。-扣除項目金額：-取得土地使用權所支付的金額\(=1200+40=1240\)（萬元）。-轉讓環節繳納的稅費為35萬元。-扣除項目金額合計\(=1240+35=1275\)（萬元）。-增值額\(=1800-1275=525\)（萬元）。（2）計算增值率：增值率\(=525\div1275×100\%≈41.18\%\)。（3）確定適用稅率和速算扣除系數：增值率41.18%，適用稅率為30%，速算扣除系數為0。（4）計算土地增值稅稅額：土地增值稅稅額\(=525×30\%-1275×0=157.5\)（萬元）。分析：首先明確土地增值稅的計算步驟，先確定轉讓收入，再計算扣除項目金額，進而得出增值額，通過增值額與扣除項目金額的比例算出增值率，根據增值率確定適用稅率和速算扣除系數，最后計算出土地增值稅稅額。2.2025年，某企業為居民企業，全年取得產品銷售收入5600萬元，發生產品銷售成本4000萬元，其他業務收入800萬元，其他業務成本660萬元，取得購買國債的利息收入40萬元，繳納非增值稅銷售稅金及附加300萬元，發生的管理費用760萬元，其中新技術的研究開發費用為60萬元、業務招待費用70萬元，發生財務費用200萬元，取得直接投資其他居民企業的權益性收益34萬元（已在投資方所在地按15%的稅率繳納了所得稅），取得營業外收入100萬元，發生營業外支出250萬元（其中含公益性捐贈38萬元）。要求：計算該企業2025年應繳納的企業所得稅。答案：（1）計算會計利潤：會計利潤\(=5600+800+40+34+100-4000-660-300-760-200-250=404\)（萬元）。（2）納稅調整項目：-國債利息收入40萬元和直接投資其他居民企業的權益性收益34萬元，屬于免稅收入，調減應納稅所得額\(40+34=74\)萬元。-新技術研究開發費用加計扣除：新技術研究開發費用60萬元，可加計扣除\(60×75\%=45\)萬元，調減應納稅所得額45萬元。-業務招待費扣除限額：業務招待費扣除限額1：\(70×60\%=42\)（萬元）。業務招待費扣除限額2：\((5600+800)×5‰=32\)（萬元）。業務招待費只能扣除32萬元，應調增應納稅所得額\(70-32=38\)萬元。-公益性捐贈扣除限額：公益性捐贈扣除限額\(=404×12\%=48.48\)（萬元），實際捐贈38萬元，可全額扣除，無需調整。（3）計算應納稅所得額：應納稅所得額\(=404-74-45+38=323\)（萬元）。（4）計算應繳納的企業所得稅：應繳納企業所得稅\(=323×25\%=80.75\)（萬元）。分析：先計算出會計利潤，然后對各項收入和支出進行納稅調整，如免稅收入調減、研發費用加計扣除調減、業務招待費按規定調整等，得出應納稅所得額，最后根據稅率計算企業所得稅。四、綜合分析題（每題12分，共2題）1.2025年，甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事貨物生產和銷售業務。全年發生如下業務：（1）銷售貨物一批，取得不含稅銷售額500萬元，同時收取包裝物租金5.65萬元。（2）購進原材料一批，取得增值稅專用發票上注明的價款為200萬元，增值稅稅額為26萬元。（3）將自產的一批貨物用于集體福利，該批貨物的成本為30萬元，同類貨物不含稅售價為50萬元。（4）銷售自己使用過的2015年購進的固定資產，取得含稅收入22.6萬元。（5）因管理不善丟失一批原材料，該批原材料的成本為10萬元，已抵扣的進項稅額為1.3萬元。已知：增值稅稅率為13%，銷售自己使用過的固定資產按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。要求：（1）計算甲公司銷售貨物應確認的銷項稅額。（2）計算甲公司購進原材料可抵扣的進項稅額。（3）計算甲公司將自產貨物用于集體福利應確認的銷項稅額。（4）計算甲公司銷售自己使用過的固定資產應繳納的增值稅。（5）計算甲公司因管理不善丟失原材料應轉出的進項稅額。（6）計算甲公司當月應繳納的增值稅。答案：（1）銷售貨物應確認的銷項稅額：銷售貨物不含稅銷售額500萬元，銷項稅額\(=500×13\%=65\)萬元。包裝物租金屬于價外費用，不含稅租金\(=5.65\div(1+13\%)=5\)萬元，銷項稅額\(=5×13\%=0.65\)萬元。銷售貨物應確認的銷項稅額合計\(=65+0.65=65.65\)萬元。（2）購進原材料可抵扣的進項稅額為26萬元。（3）將自產貨物用于集體福利應確認的銷項稅額：按同類貨物不含稅售價計算，銷項稅額\(=50×13\%=6.5\)萬元。（4）銷售自己使用過的固定資產應繳納的增值稅：不含稅銷售額\(=22.6\div(1+3\%)=22\)萬元。應繳納增值稅\(=22×2\%=0.44\)萬元。（5）因管理不善丟失原材料應轉出的進項稅額為1.3萬元。（6）當月應繳納的增值稅：當期銷項稅額\(=65.65+6.5=72.15\)萬元。當期進項稅額\(=26-1.3=24.7\)萬元。銷售自己使用過的固定資產應繳納增值稅0.44萬元。當月應繳納的增值稅\(=72.15-24.7+0.44=47.89\)萬元。分析：對于各項業務，分別按照增值稅的相關規定計算銷項稅額、進項稅額和應納稅額。銷售貨物及價外費用按稅率計算銷項，購進原材料正常抵扣進項，自產貨物用于集體福利視同銷售計算銷項，銷售舊固定資產按簡易辦法計稅，管理不善丟失原材料進項稅額轉出，最后匯總計算當月應繳納的增值稅。2.2025年，張某為居民個人，全年取得以下收入：（1）每月工資收入10000元，三險一金每月繳納1000元，有一個子女正在接受全日制學歷教育，每月專項附加扣除1000元。（2）取得勞務報酬收入20000元。（3）取得稿酬收入10000元。（4）轉讓一項專利取得收入50000元。已知：綜合所得適用稅率表如下：|級數|全年應納稅所得額|稅率（%）|速算扣除數|||||||1|不超過36000元的部分|3|0||2|超過36000元至144000元的部分|10|2520||3|超過144000元至300000元的部分|20|16920|要求：（1）計算張某全年工資薪金所得應預扣預繳的個人所得稅。（2）計算張某勞務報酬所得應預扣預繳的個人所得稅。（3）計算張某稿酬所得應預扣預繳的個人所得稅。（4）計算張某轉讓專利取得收入應繳納的個人所得稅。（5）計算張某全年綜合所得應繳納的個人所得稅。答案：（1）全年工資薪金所得應預扣預繳的個人所得稅：全年工資收入\(=10000×12=120000\)元。全年減除費用\(=5000×12=60000\)元。三險一金全年繳納\(=1000×12=12000\)元。