外聘機構(gòu)審計管理辦法一、引言親愛的同事們，在公司的運營過程中，審計工作對于保障公司財務(wù)健康、規(guī)范運營以及防范風(fēng)險起著至關(guān)重要的作用。有時候，由于公司內(nèi)部審計資源的限制，或者某些審計項目的專業(yè)性要求較高，我們需要借助外部專業(yè)審計機構(gòu)的力量。為了確保外聘機構(gòu)審計工作能夠有序、高效地開展，保證審計質(zhì)量，維護公司的合法權(quán)益，我們制定了本《外聘機構(gòu)審計管理辦法》。希望大家認真學(xué)習(xí)并遵守，共同推動公司審計工作的順利進行。二、適用范圍本辦法適用于公司及所屬各部門、各分支機構(gòu)委托外部審計機構(gòu)開展的各類審計業(yè)務(wù)，包括但不限于財務(wù)審計、專項審計、內(nèi)部控制審計、經(jīng)濟效益審計等。三、職責(zé)分工1.審計委員會：作為公司審計工作的重要決策機構(gòu)，審計委員會負責(zé)對外聘審計機構(gòu)的選擇、更換等重大事項進行審議和決策。它站在公司整體戰(zhàn)略和風(fēng)險把控的高度，監(jiān)督外聘審計工作的總體方向和效果，確保審計工作符合公司的長遠利益。2.內(nèi)部審計部門：內(nèi)部審計部門是外聘機構(gòu)審計工作的主要協(xié)調(diào)和管理部門。我們鼓勵內(nèi)部審計人員充分發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢，積極與外聘審計機構(gòu)溝通協(xié)作。其具體職責(zé)包括：負責(zé)擬定外聘審計機構(gòu)的選聘方案，對潛在的外聘審計機構(gòu)進行初步篩選和考察，評估其專業(yè)能力、信譽狀況等。起草并簽訂外聘審計業(yè)務(wù)約定書，明確雙方的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任，確保審計工作在清晰的合同框架下進行。協(xié)助外聘審計機構(gòu)開展審計工作，提供必要的資料和工作條件，解答外聘審計人員關(guān)于公司業(yè)務(wù)和內(nèi)部管理的疑問。跟蹤外聘審計工作的進展情況，及時協(xié)調(diào)解決審計過程中出現(xiàn)的問題，定期向?qū)徲嬑瘑T會匯報審計工作進度。對外聘審計機構(gòu)提交的審計報告進行審核，提出意見和建議，督促被審計單位落實審計整改要求。3.被審計單位：被審計單位要積極配合外聘審計機構(gòu)的工作，提供真實、完整的審計資料，不得拒絕、拖延或隱瞞。希望被審計單位能夠正確認識審計工作的重要性，將其視為提升自身管理水平的契機。具體職責(zé)如下：按照審計要求，及時、準確地提供相關(guān)財務(wù)報表、會計憑證、業(yè)務(wù)合同、規(guī)章制度等資料。安排專人負責(zé)與外聘審計機構(gòu)的對接，協(xié)助其開展訪談、實地考察等工作。根據(jù)審計報告提出的問題和建議，制定切實可行的整改措施，并認真組織實施，按時向內(nèi)部審計部門反饋整改情況。四、外聘審計機構(gòu)的選擇1.基本條件：為保證審計工作質(zhì)量，我們對外聘審計機構(gòu)設(shè)定了一定的基本條件。外聘審計機構(gòu)應(yīng)具備以下條件：依法設(shè)立，具有獨立法人資格，持有有效的執(zhí)業(yè)證書，這是其合法開展審計業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)。具備與審計項目相適應(yīng)的專業(yè)資質(zhì)和業(yè)務(wù)能力，例如在財務(wù)審計項目中，應(yīng)擁有足夠數(shù)量的注冊會計師，且其團隊成員具有豐富的類似項目審計經(jīng)驗。擁有良好的信譽和職業(yè)道德記錄，近三年內(nèi)未因違法違規(guī)行為受到行政處罰或行業(yè)懲戒，這關(guān)系到審計機構(gòu)能否秉持公正、客觀的態(tài)度開展工作。具有健全的內(nèi)部管理制度和質(zhì)量控制體系，能夠確保審計工作的規(guī)范性和嚴謹性。2.選擇程序：外聘審計機構(gòu)的選擇遵循公開、公平、公正的原則，按照以下程序進行：需求提出：各部門或分支機構(gòu)根據(jù)實際工作需要，向內(nèi)部審計部門提出外聘審計機構(gòu)的申請，說明審計項目的名稱、目的、范圍、時間要求等內(nèi)容。信息收集：內(nèi)部審計部門通過多種渠道收集潛在外聘審計機構(gòu)的信息，包括但不限于網(wǎng)絡(luò)查詢、行業(yè)推薦、以往合作情況等，建立外聘審計機構(gòu)備選庫。初步篩選：內(nèi)部審計部門根據(jù)審計項目的特點和要求，從備選庫中篩選出若干家符合基本條件的外聘審計機構(gòu)，向其發(fā)出邀請，要求提供相關(guān)資料，如機構(gòu)簡介、業(yè)務(wù)范圍、人員構(gòu)成、業(yè)績案例、收費標準等。實地考察：對于重要的審計項目，內(nèi)部審計部門應(yīng)組織相關(guān)人員對初步篩選出的外聘審計機構(gòu)進行實地考察，了解其辦公場所、人員配備、內(nèi)部管理等實際情況。考察過程中，要與審計機構(gòu)的負責(zé)人和項目團隊成員進行充分溝通，評估其對審計項目的理解和應(yīng)對能力。綜合評估：內(nèi)部審計部門根據(jù)外聘審計機構(gòu)提供的資料和實地考察情況，組織相關(guān)部門和專家進行綜合評估。評估內(nèi)容包括專業(yè)能力、信譽狀況、項目團隊、收費標準等方面。可以采用打分制或其他科學(xué)合理的評估方法，確保評估結(jié)果的客觀性和公正性。確定機構(gòu)：內(nèi)部審計部門根據(jù)綜合評估結(jié)果，擬定外聘審計機構(gòu)推薦名單，報審計委員會審議。審計委員會根據(jù)推薦名單，結(jié)合公司的整體利益和審計項目的具體需求，最終確定外聘審計機構(gòu)。五、審計業(yè)務(wù)約定書的簽訂1.主要內(nèi)容：在確定外聘審計機構(gòu)后，內(nèi)部審計部門應(yīng)及時與外聘審計機構(gòu)簽訂審計業(yè)務(wù)約定書。審計業(yè)務(wù)約定書應(yīng)明確以下主要內(nèi)容：審計項目的名稱、目的、范圍和時間要求：清晰界定審計工作的具體內(nèi)容和時間節(jié)點，使雙方對外聘審計工作有明確的預(yù)期。雙方的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任：明確公司有提供資料、協(xié)助工作的義務(wù)，同時享有獲取真實、準確審計報告的權(quán)利；外聘審計機構(gòu)有按照約定開展審計工作、保守公司商業(yè)秘密的義務(wù)，以及獲取合理報酬的權(quán)利等。審計收費及支付方式：明確審計費用的金額、計費依據(jù)、支付時間和支付方式等，避免后期因費用問題產(chǎn)生糾紛。違約責(zé)任和爭議解決方式：約定雙方在違反約定時應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，以及在發(fā)生爭議時的解決途徑，如協(xié)商、仲裁或訴訟等。2.審核與審批：審計業(yè)務(wù)約定書起草完成后，內(nèi)部審計部門應(yīng)組織相關(guān)部門進行審核，重點審核約定書的條款是否符合法律法規(guī)和公司的利益，內(nèi)容是否完整、準確。審核通過后，報公司分管領(lǐng)導(dǎo)審批。審批通過后方可與外聘審計機構(gòu)簽訂正式的審計業(yè)務(wù)約定書。六、外聘審計工作的實施1.審計計劃：外聘審計機構(gòu)應(yīng)在簽訂審計業(yè)務(wù)約定書后，根據(jù)審計項目的要求和公司的實際情況，制定詳細的審計計劃。審計計劃應(yīng)包括審計目標、審計范圍、審計方法、審計程序、人員安排、時間進度等內(nèi)容。外聘審計機構(gòu)應(yīng)將審計計劃提交給內(nèi)部審計部門審核，內(nèi)部審計部門應(yīng)結(jié)合公司的實際情況，提出意見和建議，確保審計計劃具有針對性和可操作性。2.審計資料提供：被審計單位應(yīng)按照審計計劃的要求，及時、準確地向外聘審計機構(gòu)提供相關(guān)審計資料。提供的審計資料應(yīng)加蓋單位公章或相關(guān)部門印章，并由經(jīng)辦人簽字確認，以保證資料的真實性和完整性。同時，被審計單位應(yīng)向外聘審計機構(gòu)提供必要的工作條件，協(xié)助其開展審計工作。3.審計過程溝通：在審計過程中，外聘審計機構(gòu)應(yīng)與內(nèi)部審計部門和被審計單位保持密切溝通。對于審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，外聘審計機構(gòu)應(yīng)及時與相關(guān)人員進行溝通，了解情況，核實證據(jù)。內(nèi)部審計部門應(yīng)定期了解審計工作進展情況，協(xié)調(diào)解決審計過程中出現(xiàn)的問題。如果遇到重大問題或分歧，外聘審計機構(gòu)應(yīng)及時向?qū)徲嬑瘑T會匯報，由審計委員會協(xié)調(diào)解決。4.審計工作底稿：外聘審計機構(gòu)應(yīng)按照審計準則的要求，編制規(guī)范的審計工作底稿。審計工作底稿應(yīng)記錄審計過程中獲取的審計證據(jù)、實施的審計程序、得出的審計結(jié)論等內(nèi)容，是審計報告的重要支撐。內(nèi)部審計部門有權(quán)對外聘審計機構(gòu)的審計工作底稿進行檢查，以確保審計工作的規(guī)范性和審計證據(jù)的充分性。七、審計報告的出具與審核1.審計報告出具：外聘審計機構(gòu)在完成審計工作后，應(yīng)按照審計準則和審計業(yè)務(wù)約定書的要求，及時出具審計報告。審計報告應(yīng)包括審計概況、審計依據(jù)、審計發(fā)現(xiàn)、審計結(jié)論、審計建議等內(nèi)容。審計報告應(yīng)客觀、公正、準確地反映審計情況，提出的審計建議應(yīng)具有針對性和可操作性。外聘審計機構(gòu)應(yīng)將審計報告初稿提交給內(nèi)部審計部門和被審計單位征求意見。2.報告審核：內(nèi)部審計部門收到審計報告初稿后，應(yīng)組織相關(guān)部門和專家對審計報告進行審核。審核的重點包括審計證據(jù)是否充分、審計結(jié)論是否準確、審計建議是否可行等。內(nèi)部審計部門應(yīng)將審核意見反饋給外聘審計機構(gòu)，外聘審計機構(gòu)應(yīng)根據(jù)審核意見對審計報告進行修改完善。修改后的審計報告經(jīng)內(nèi)部審計部門再次審核通過后，報審計委員會審批。審計委員會審批通過后，外聘審計機構(gòu)方可出具正式的審計報告。3.報告分發(fā)：正式的審計報告出具后，內(nèi)部審計部門應(yīng)按照公司的相關(guān)規(guī)定，將審計報告分發(fā)給公司領(lǐng)導(dǎo)、被審計單位及相關(guān)部門。同時，內(nèi)部審計部門應(yīng)將審計報告及相關(guān)資料進行歸檔保存，以備后續(xù)查閱和參考。八、審計整改與跟蹤1.整改要求：被審計單位應(yīng)根據(jù)審計報告提出的問題和建議，制定切實可行的整改措施，并認真組織實施。整改措施應(yīng)明確整改目標、整改責(zé)任人、整改期限等內(nèi)容。被審計單位應(yīng)在規(guī)定的整改期限內(nèi)完成整改工作，并向內(nèi)部審計部門提交整改報告，說明整改工作的進展情況、取得的成效以及存在的問題等。2.跟蹤檢查：內(nèi)部審計部門應(yīng)定期對被審計單位的整改情況進行跟蹤檢查，督促被審計單位落實整改要求。跟蹤檢查的內(nèi)容包括整改措施的執(zhí)行情況、整改效果的評估等。對于整改不力的被審計單位，內(nèi)部審計部門應(yīng)及時向公司領(lǐng)導(dǎo)匯報，并提出相應(yīng)的處理建議。3.整改結(jié)果運用：公司應(yīng)將審計整改結(jié)果作為績效考核、干部任免等工作的重要依據(jù)。對于積極落實整改要求、整改效果顯著的被審計單位和個人，公司應(yīng)給予適當(dāng)?shù)谋碚煤酮剟睿粚τ诰懿徽幕蛘牟涣Φ谋粚徲媶挝缓蛡€人，公司應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定進行嚴肅處理。九、外聘審計機構(gòu)的評價與考核1.評價內(nèi)容：為了不斷提高外聘審計工作質(zhì)量，公司應(yīng)對外聘審計機構(gòu)的工作進行評價與考核。評價內(nèi)容主要包括審計工作質(zhì)量、審計工作效率、職業(yè)道德遵守情況、溝通協(xié)作情況等方面。審計工作質(zhì)量：主要考核審計報告的準確性、客觀性、完整性，審計發(fā)現(xiàn)問題的深度和廣度，審計建議的可行性和有效性等。審計工作效率：考核外聘審計機構(gòu)是否按照審計計劃和業(yè)務(wù)約定書的要求按時完成審計工作，是否存在拖延審計進度的情況。職業(yè)道德遵守情況：考察外聘審計機構(gòu)及其工作人員是否遵守職業(yè)道德規(guī)范，是否存在泄露公司商業(yè)秘密、與被審計單位串通舞弊等違規(guī)行為。溝通協(xié)作情況：評估外聘審計機構(gòu)在審計過程中與內(nèi)部審計部門、被審計單位的溝通協(xié)作是否順暢，是否積極配合公司解決審計過程中出現(xiàn)的問題。2.評價方式：評價工作由內(nèi)部審計部門組織實施，采用定量與定性相結(jié)合的方式進行。內(nèi)部審計部門應(yīng)在審計項目結(jié)束后，及時收集被審計單位、相關(guān)部門及公司領(lǐng)導(dǎo)對外聘審計機構(gòu)的評價意見，同時結(jié)合自身對外聘審計機構(gòu)工作的日常了解，對外聘審計機構(gòu)進行綜合評價。評價結(jié)果分為優(yōu)秀、良好、合格、不合格四個等級。3.結(jié)果運用：外聘審計機構(gòu)的評價結(jié)果將作為公司今后選擇外聘審計機構(gòu)的重要依據(jù)。對于評價結(jié)果為優(yōu)秀的外聘審計機構(gòu)，公司在今后的審計項目中可優(yōu)先考慮委托其開展工作；對于評價結(jié)果為良好的外聘審計機構(gòu)，公司可繼續(xù)與其合作，并提出改進建議；對于評價結(jié)果為合格的外聘審計機構(gòu)，公司應(yīng)要求其限期整