廣告稅法限額管理辦法總則制定目的為了規范廣告行業的稅務管理，合理確定廣告業務在稅法規定下的限額標準，保障國家稅收收入，維護廣告市場的公平競爭環境，促進廣告行業的健康、有序發展，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國企業所得稅法》等相關法律法規，結合廣告行業的實際情況，制定本辦法。適用范圍本辦法適用于在中華人民共和國境內從事廣告業務的各類企業、事業單位、社會團體以及其他組織（以下統稱“廣告企業”）。廣告業務包括廣告的策劃、設計、制作、發布、代理等活動。管理原則1.依法合規原則：廣告企業的稅務處理必須嚴格遵守國家稅收法律法規的規定，確保稅法限額管理活動的合法性和合規性。2.公平公正原則：在確定廣告稅法限額時，應充分考慮廣告行業的特點和實際情況，保證各廣告企業在相同條件下享有公平的稅收待遇，避免稅收歧視。3.合理適度原則：稅法限額的設定應綜合考慮廣告企業的經營成本、市場競爭狀況以及國家稅收政策的宏觀調控目標，既保障國家稅收收入，又不過度增加企業負擔，促進廣告行業的可持續發展。4.動態調整原則：隨著經濟形勢、市場環境和稅收政策的變化，廣告稅法限額應適時進行調整，以適應新的情況和要求。廣告費用的定義與范圍廣告費用的定義本辦法所稱廣告費用，是指廣告企業為開展廣告業務而發生的、與廣告策劃、設計、制作、發布、代理等活動直接相關的各項費用支出。廣告費用的范圍1.廣告制作費用：包括廣告創意策劃、文案撰寫、美術設計、攝影攝像、動畫制作、后期剪輯等環節所發生的費用。2.廣告發布費用：指向各類廣告發布媒體（如電視、廣播、報紙、雜志、網站、戶外廣告設施等）支付的廣告發布費用，以及為取得廣告發布權而支付的相關費用。3.廣告代理費用：指廣告企業接受委托代理廣告業務時，向委托方收取的代理服務費用，以及為完成代理業務而支付給其他廣告企業或媒體的費用。4.其他相關費用：與廣告業務直接相關的市場調研費用、廣告效果評估費用、廣告宣傳活動的場地租賃費用、設備租賃費用等。不納入廣告費用的項目1.企業內部宣傳費用：企業為內部員工培訓、企業文化建設等目的而發生的宣傳費用，不屬于廣告費用范疇。2.贊助支出：企業以贊助形式支持各種活動，但未明確與廣告業務直接相關的支出，不得作為廣告費用處理。3.與廣告業務無關的行政費用：如企業行政管理部門發生的辦公費用、差旅費等，即使可能與企業的整體運營有關，但與廣告業務無直接關聯，不應計入廣告費用。稅法限額的確定一般企業的廣告費用扣除限額根據《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例的規定，一般企業發生的符合條件的廣告費用支出，不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。特殊行業的廣告費用扣除限額1.化妝品制造或銷售、醫藥制造和飲料制造（不含酒類制造）企業：根據相關稅收政策規定，上述行業企業發生的符合條件的廣告費用支出，不超過當年銷售（營業）收入30%的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。2.煙草企業：煙草企業的煙草廣告費和業務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除。廣告費用扣除限額的計算方法廣告費用扣除限額=當年銷售（營業）收入×扣除比例當年銷售（營業）收入是指企業按照國家統一會計制度的規定計算的當年主營業務收入和其他業務收入之和。關聯企業廣告費用分攤的規定對于存在關聯關系的企業之間，經協商一致后，可以按照獨立交易原則，對廣告費用進行分攤。分攤比例應根據各關聯企業的實際受益情況合理確定，并報主管稅務機關備案。廣告費用的核算與管理會計核算要求廣告企業應按照國家統一會計制度的規定，對廣告費用進行單獨核算。設置專門的會計科目，如“銷售費用廣告費用”，對廣告費用的發生情況進行詳細記錄。同時，應建立健全廣告費用的會計憑證管理制度，確保每一筆廣告費用支出都有合法、有效的原始憑證作為支撐。稅務核算要求在進行稅務核算時，廣告企業應嚴格按照本辦法及相關稅收法律法規的規定，準確計算廣告費用的扣除限額，并在企業所得稅納稅申報時，如實填報廣告費用的支出情況和扣除限額。廣告費用的憑證管理廣告企業應妥善保存與廣告費用支出相關的各類憑證，包括發票、合同、付款憑證、廣告樣片、廣告發布證明等。這些憑證是證明廣告費用真實性、合法性和合理性的重要依據，在稅務機關進行稅務檢查時，應能夠及時提供。廣告費用的稅前扣除條件真實性要求廣告企業申報扣除的廣告費用必須是實際發生的、與廣告業務直接相關的費用支出。企業應提供充分的證據證明廣告費用的真實性，如廣告合同、廣告樣片、廣告發布證明、付款憑證等。合法性要求廣告費用的支出必須符合國家法律法規的規定，不得用于違法違規的廣告活動。廣告企業應確保所發布的廣告內容符合《中華人民共和國廣告法》等相關法律法規的要求。相關性要求廣告費用的支出必須與企業的生產經營活動直接相關，能夠為企業帶來直接或間接的經濟利益。企業應能夠合理說明廣告費用與企業銷售（營業）收入之間的關聯關系。合規性要求廣告企業應按照本辦法及相關稅收法律法規的規定，準確計算廣告費用的扣除限額，并在企業所得稅納稅申報時，如實填報廣告費用的支出情況和扣除限額。對于超過扣除限額的部分，應按照規定進行納稅調整。稅務管理與監督納稅申報廣告企業應在規定的納稅申報期限內，向主管稅務機關報送企業所得稅納稅申報表，并如實填報廣告費用的支出情況和扣除限額。同時，應提供與廣告費用相關的各類憑證和資料，以備稅務機關核查。稅務檢查主管稅務機關有權對廣告企業的廣告費用支出情況進行稅務檢查。在檢查過程中，廣告企業應積極配合，如實提供相關資料和信息。對于發現的問題，稅務機關將按照稅收法律法規的規定進行處理。違規處理1.虛假申報：廣告企業故意虛報、瞞報廣告費用支出情況，以騙取稅收優惠的，一經查實，稅務機關將按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規定，追繳其少繳的稅款、滯納金，并依法處以罰款。2.不符合扣除條件：廣告企業申報扣除的廣告費用不符合本辦法規定的稅前扣除條件的，稅務機關將不予認可，并要求企業進行納稅調整。3.未按規定保存憑證：廣告企業未按規定保存與廣告費用相關的憑證和資料，導致無法證明廣告費用真實性、合法性和