注冊會計師（專業階段）全真模擬測試帶答案2024會計科目1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2024年3月1日，甲公司向乙公司銷售一批商品，按價目表上標明的價格計算，其不含增值稅的售價總額為20000元。因屬批量銷售，甲公司同意給予乙公司10%的商業折扣；同時，為鼓勵乙公司及早付清貨款，甲公司規定的現金折扣條件（按含增值稅的售價計算）為：2/10，1/20，n/30。假定甲公司3月8日收到該筆銷售的價款（含增值稅），則實際收到的價款為（）元。A.20638.8B.21060C.22932D.23400答案：A。首先計算商業折扣后的不含稅售價=20000×(1-10%)=18000元，增值稅=18000×13%=2340元，含增值稅售價=18000+2340=20340元。因為在10天內付款，享受2%的現金折扣，所以現金折扣金額=20340×2%=406.8元，實際收到的價款=20340-406.8=20638.8元。2.下列各項關于無形資產會計處理的表述中，正確的是（）。A.自行研究開發的無形資產在尚未達到預定用途前無需考慮減值B.非同一控制下企業合并中，購買方應確認被購買方在該項交易前未確認但可單獨辨認且公允價值能夠可靠計量的無形資產C.使用壽命不確定的無形資產在持有過程中不應該攤銷也不考慮減值D.同一控制下企業合并中，合并方應確認被合并方在該項交易前未確認的無形資產答案：B。選項A，自行研究開發的無形資產在尚未達到預定用途前，由于其價值具有較大的不確定性，應當定期進行減值測試；選項C，使用壽命不確定的無形資產在持有過程中不攤銷，但至少應當在每年年度終了進行減值測試；選項D，同一控制下企業合并中，合并方不確認被合并方在該項交易前未確認的無形資產。3.甲公司2024年1月1日購入乙公司于當日發行的5年期、一次還本分期付息的債券，面值為1000萬元，票面年利率為5%，實際支付價款為1050萬元，另支付交易費用2萬元。甲公司將該債券劃分為以攤余成本計量的金融資產，實際年利率為4%。則2024年12月31日該債券的攤余成本為（）萬元。A.1035.6B.1036.8C.1042.4D.1043.2答案：D。首先計算該債券的初始入賬價值=1050+2=1052萬元。2024年應收利息=1000×5%=50萬元，投資收益=1052×4%=42.08萬元，利息調整攤銷額=50-42.08=7.92萬元。2024年12月31日該債券的攤余成本=1052-7.92=1043.2萬元。審計科目1.下列有關審計證據的說法中，錯誤的是（）。A.審計證據包括會計師事務所接受與保持客戶或業務時實施質量控制程序獲取的信息B.審計證據包括從公開渠道獲取的與管理層認定相矛盾的信息C.審計證據包括被審計單位聘請的專家編制的信息D.信息的缺乏本身不構成審計證據答案：D。信息的缺乏從一定程度上可以說明被審計單位存在的問題，在某些情況下，信息的缺乏本身也構成審計證據。選項A、B、C表述均正確。2.下列有關控制測試目的的說法中，正確的是（）。A.控制測試旨在評價內部控制在防止或發現并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性B.控制測試旨在發現認定層次發生錯報的金額C.控制測試旨在驗證實質性程序結果的可靠性D.控制測試旨在確定控制是否得到執行答案：A。控制測試是為了評價內部控制在防止或發現并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性。選項B是實質性程序的目的；選項C控制測試和實質性程序是不同的審計程序，控制測試并非為了驗證實質性程序結果的可靠性；選項D確定控制是否得到執行是了解內部控制的目的。3.下列有關審計工作底稿復核的說法中，錯誤的是（）。A.項目合伙人應當復核所有審計工作底稿B.項目質量復核人員應當在審計報告出具前復核審計工作底稿C.審計工作底稿中應當記錄復核人員姓名及其復核時間D.應當由項目組內經驗較多的人員復核經驗較少的人員編制的審計工作底稿答案：A。項目合伙人無需復核所有審計工作底稿，項目合伙人復核的內容包括：（1）對關鍵領域所作的判斷，尤其是執行業務過程中識別出的疑難問題或爭議事項；（2）特別風險；（3）項目合伙人認為重要的其他領域。財務成本管理科目1.某企業生產甲產品，已知該產品的單價為20元，單位變動成本為12元，銷售量為500件，固定成本總額為2000元，則邊際貢獻率和安全邊際率分別為（）。A.60%和50%B.40%和50%C.40%和60%D.60%和40%答案：B。邊際貢獻率=（單價-單位變動成本）/單價×100%=（20-12）/20×100%=40%。保本銷售量=固定成本/（單價-單位變動成本）=2000/（20-12）=250件，安全邊際量=實際銷售量-保本銷售量=500-250=250件，安全邊際率=安全邊際量/實際銷售量×100%=250/500×100%=50%。2.已知某企業總成本是銷售額x的函數，二者的函數關系為：y=388000+0.6x，若產品的售價為20元/件，則該企業的保本銷售量為（）件。A.20000B.32333C.48500D.無法確定答案：A。根據總成本函數可知，固定成本=388000元，單位變動成本=0.6×20=12元。保本銷售量=固定成本/（單價-單位變動成本）=388000/（20-12）=20000件。3.下列關于資本成本的說法中，錯誤的是（）。A.資本成本是投資項目的取舍率B.資本成本是投資人要求的必要報酬率C.不同來源資金的資本成本不同D.資本成本不影響企業價值答案：D。資本成本是投資項目的取舍率，也是投資人要求的必要報酬率，不同來源資金的資本成本不同。資本成本會影響企業價值，企業價值是未來現金流量的現值，而折現率與資本成本相關，所以資本成本會影響企業價值的計算。稅法科目1.下列各項中，屬于消費稅征收范圍的是（）。A.電動汽車B.卡丁車C.高爾夫車D.小轎車答案：D。電動汽車、卡丁車、高爾夫車不屬于消費稅的征收范圍，小轎車屬于消費稅中“小汽車”稅目的征收范圍。2.某企業2024年度境內應納稅所得額為200萬元，適用25%的企業所得稅稅率。另外，該企業分別在A、B兩國設有分支機構（我國與A、B兩國已經締結避免雙重征稅協定），在A國分支機構的應納稅所得額為50萬元，A國企業所得稅稅率為20%；在B國分支機構的應納稅所得額為30萬元，B國企業所得稅稅率為30%。假設該企業在A、B兩國所得按我國稅法計算的應納稅所得額和按A、B兩國稅法計算的應納稅所得額一致，兩個分支機構在A、B兩國分別繳納了10萬元和9萬元的企業所得稅。該企業匯總時在我國應繳納的企業所得稅為（）萬元。A.50B.52.5C.55D.60答案：B。該企業境內外所得應納稅總額=（200+50+30）×25%=70萬元。A國抵免限額=50×25%=12.5萬元，在A國已繳納10萬元，可全額抵免。B國抵免限額=30×25%=7.5萬元，在B國已繳納9萬元，只能抵免7.5萬元。匯總時在我國應繳納的企業所得稅=70-10-7.5=52.5萬元。3.下列關于個人所得稅專項附加扣除的說法中，正確的是（）。A.子女教育專項附加扣除的標準是每個子女每月1000元B.繼續教育專項附加扣除中，學歷（學位）繼續教育每月扣除400元，職業資格繼續教育在取得相關證書的當年，按照3600元定額扣除C.大病醫療專項附加扣除在一個納稅年度內，納稅人發生的與基本醫保相關的醫藥費用支出，扣除醫保報銷后個人負擔（指醫保目錄范圍內的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內據實扣除D.以上說法都正確答案：D。子女教育專項附加扣除按照每個子女每月1000元的標準定額扣除；繼續教育專項附加扣除中，學歷（學位）繼續教育每月扣除400元，職業資格繼續教育在取得相關證書的當年，按照3600元定額扣除；大病醫療專項附加扣除在一個納稅年度內，納稅人發生的與基本醫保相關的醫藥費用支出，扣除醫保報銷后個人負擔（指醫保目錄范圍內的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內據實扣除。經濟法科目1.下列關于可撤銷民事法律行為的表述中，正確的是（）。A.可撤銷民事法律行為的撤銷權人可以隨時行使撤銷權B.可撤銷民事法律行為在被撤銷前，其效力已經發生，未經撤銷，其效力不消滅C.可撤銷民事法律行為的撤銷權人只能通過人民法院行使撤銷權D.可撤銷民事法律行為的撤銷權自行為發生之日起5年內不行使而消滅答案：B。可撤銷民事法律行為的撤銷權人應在知道或者應當知道撤銷事由之日起1年內、重大誤解的當事人自知道或者應當知道撤銷事由之日起90日內、當事人受脅迫，自脅迫行為終止之日起1年內行使撤銷權，并非隨時可以行使，選項A錯誤；可撤銷民事法律行為的撤銷權人可以通過人民法院或者仲裁機構行使撤銷權，選項C錯誤；當事人自民事法律行為發生之日起5年內沒有行使撤銷權的，撤銷權消滅，但是當事人知道撤銷事由后明確表示或者以自己的行為表明放棄撤銷權的，撤銷權消滅，選項D表述不準確。可撤銷民事法律行為在被撤銷前，其效力已經發生，未經撤銷，其效力不消滅，選項B正確。2.根據合同法律制度的規定，下列關于合同保全中債權人撤銷權行使的表述中，不正確的是（）。A.債權人行使撤銷權應以自己的名義，向被告住所地人民法院提起訴訟B.自債務人的行為發生之日起5年內沒有行使撤銷權的，該撤銷權消滅C.債權人行使撤銷權的必要費用，由債務人負擔D.撤銷權的行使范圍以債權人的債權為限，債權人行使撤銷權的必要費用，由債權人自己負擔答案：D。撤銷權的行使范圍以債權人的債權為限，債權人行使撤銷權的必要費用，由債務人負擔，選項D表述錯誤。選項A、B、C表述均正確。3.甲、乙、丙、丁擬共同投資設立一有限合伙企業，甲、乙為普通合伙人，丙、丁為有限合伙人。各合伙人經協商后草擬了一份合伙協議。該合伙協議的下列約定中，符合合伙企業法律制度規定的是（）。A.甲以房屋作價15萬元出資，乙以專利技術作價12萬元出資，丙以勞務作價10萬元出資，丁以現金20萬元出資B.經3個以上合伙人同意，甲、乙可以向合伙人以外的第三人轉讓其在合伙企業中的全部或者部分財產份額C.合伙事務由甲、丁共同執行，乙、丙不參與合伙事務的執行D.合伙企業存續期間，合伙企業的全部虧損由甲、乙按照出資比例分擔答案：B。有限合伙人不得以勞務出資，選項A錯誤；有限合伙人不執行合伙事務，選項C錯誤；有限合伙企業的虧損分擔，按照合伙協議的約定辦理，但是不得將全部利潤分配給部分合伙人，也不得由部分合伙人承擔全部虧損，選項D錯誤。經全體合伙人一致同意或者按照合伙協議的約定，普通合伙人可以向合伙人以外的人轉讓其在合伙企業中的全部或者部分財產份額，本題約定經3個以上合伙人同意即可，符合規定，選項B正確。公司戰略與風險管理科目1.下列各項中，不屬于宏觀環境分析（PEST分析）中經濟環境因素的是（）。A.產業結構B.經濟發展水平C.國民收入分配政策D.人口地區分布答案：D。人口地區分布屬于社會和文化環境因素，不屬于經濟環境因素。產業結構、經濟發展水平、國民收入分配政策都屬于經濟環境因素。2.甲公司是一家知名的IT企業，主要業務為硬件生產和IT服務。2024年，該公司為了擴大企業規模，決定進軍新能源汽車制造行業。甲公司的這種戰略屬于（）。A.多元化戰略B.市場滲透戰略C.產品開發戰略D.市場開發戰略答案：A。多元化戰略是指企業進入與現有產品和市場不同的領域。甲公司原本從事IT行業，進軍新能源汽車制造行業，屬于進入了與現有業務不同的領域，是多元化戰略。市場滲透戰略是現有產品和現有市場的組合；產品開發戰略是