PAGE—PAGE1—現將《重慶農村商業銀行營業費用管理辦法（試行）》印發給你們，請認真學習，遵照執行。在執行中有何問題，請及時反饋總行計劃財務部。二九年一月二十四日重慶農村商業銀行營業費用管理辦法（試行）第一章總則第一條為適應重慶農村商業銀行股份有限公司（以下簡稱本行）一級法人管理核算體系，加強營業費用（以下簡稱費用）管理，努力降低成本，增加效益，根據《企業會計準則》、《金融企業財務規則》等國家政策規定，結合本行實際，制定本辦法。第二條本辦法適用于重慶農村商業銀行總行、總行營業部及轄內支行（以下簡稱各支行）。第三條總行計劃財務部負責對全行費用的核算、管理、控制及考核，并對總行經營班子負責；各支行行長（總經理）為本單位費用開支責任人，財務部門對本單位費用開支的合規合法及真實性負責。第四條費用管理應遵循以下原則：（一）預算管理、先審后用。本行費用開支實行“年度預算、分塊管理”的方式，由總行計劃財務部每年十一月底前提交下一年度費用開支預算，報經經營班子審議審批，并按審批結果在預算總額內嚴格控制執行。（二）統一核算、集中處理。各支行費用開支納入總行財務部門統一管理，根據總行規定按月（季）向支（總）行集中報（出）賬，實現財務統一核算管理和監控。（三）實際撥付、大額報批。總行對各支行費用總額實行季初實撥制，單筆費用按權限審批后出賬，大宗物品集中采購出賬的管理方式。（四）專戶考核、節約下移。各支行開立“經費戶”專戶核算費用開支。同時，對各支行節約的費用按一定比例移作下年使用的原則。（五）創收增效、費用增調。總行為引導和激勵各支行加大業務拓展，努力增加收入和利潤，按季根據業務發展指標核定費用總額。第五條各支行在總行費用總額控制及權限內的開支，應結合實際加強轄內費用管理，制定實施細則報總行備案。第二章費用預算及額度核定第六條費用年度預算（一）每年十月二十日前，各支行按照預算管理要求分類編制下一年年度費用開支預算，并附預算說明，報總行計劃財務部初審；（二）每年十月底前，總行計劃財務部組織相關管理部門對預算進行會審，并編制全行下一年度費用開支預算，經分管行領導審示后，報經營班子審議審批；（三）經審批后的預算費用作為年度費用總額，總行計劃財務部在總額內控制執行。第七條年度預算費用總額按“人力費用、非人力費用和專項費用（由總行統一管理和支配）”進行分解。總行計劃財務部于每季初十個工作日內向各支行下達“重慶農村商業銀行費用額度通知書”。（一）人力費用：指與員工相關的基本工資、福利費用、獎勵和績效薪酬等費用，按照總行相關辦法確定額度。（二）非人力費用：指各支行為維持正常經營與管理活動和拓展業務所發生的費用，該項費用與各支行的收入、業務增長等采取按季掛鉤核定。掛鉤指標及計算公式：1.上年存款日均余額×0.2%×區域系數（主城為0.9、一圈為1.0、兩翼為1.1）；2.當年存款新增日均余額×0.3%×區域系數（主城為0.9、一圈為1.0、兩翼為1.1）；3.上年貸款日均余額（含直貼）×0.1%×區域系數（主城為1.1、一圈為1.0、兩翼為0.9）；4.當年貸款新增日均余額（含直貼）×0.15%×區域系數（主城為1.1、一圈為1.0、兩翼為0.9）；5.當年利息收入×3%；6.置換資產收回額（按經營目標考核口徑）×4%；7.不良貸款下降額（按經營目標考核口徑）×3%；8.以上一年度中間業務收入為基數，對本年度中間業務收入中基數以內部分按10%，超出基數部分按30%；9.存貸款日均余額較年初下降的，則按當年新增日均掛鉤比例計算扣減費用。（三）專項費用：總行根據當年經營目標計劃及業務發展和全行戰略性發展要求，對支行無法預算的當期費用，采取由總行專項管理和支配的費用。第三章開支范圍和標準第八條人力費用：包括工資獎金（含職工工資、臨時工工資、專項獎金）、福利費用（含職工福利費、工會經費、職工教育經費、勞動保護費、勞動保險費、住房公積金、失業保險金、取暖及降溫費）等。（一）職工工資、臨時工工資、職工福利費、勞動保護費、勞動保險費、住房公積金、失業保險金、取暖及降溫費，由總行統一核定出賬。（二）專項獎金，包括獎勵薪酬和績效薪酬。獎勵績效薪酬按照總行薪酬管理、績效與經營目標考核等辦法和規定出賬。（三）職工教育經費。由總行按工資總額的2.5%計提，并按照相關規定出賬。第九條非人力費用：包括電子設備運轉費、鈔幣運送費、安全防衛費（僅指值守費、保安費）、公雜費、水電費、車船使用費、稅金、業務宣傳費、廣告費、印刷費、業務招待費、保險費、郵電費、公證費、差旅費、會議費、修理費、綠化費、辦公用品費、其他費用。總行對非人力費用按預算項目實施額度控制，各支行必須嚴格按預算的有關規定列支，以上費用按下列標準、要求出賬和管理。（一）電子設備運轉費：指保證電子設備正常運轉而購買的專用打印紙、復印紙、硒鼓、墨盒、軟盤、光盤、U盤、移動硬盤以及電腦聯網工程線路費等費用。（二）鈔幣運送費：指運送鈔幣、有價證券、金銀等所支付的汽車運輸費、油料費、養路費、包裝費、搬運費、牌照費以及押運人員的差旅費，支付專業押運公司押運費等。（三）安全防衛費：指出于安全防范需要購置安全保衛器械、消防專用設備，聯網報警設施月租費、安裝營業網點的防護門窗、柜臺欄桿及防彈玻璃、支付保安（經警）及守庫人員工資、補貼費用等。（四）公雜費：指購置日常辦公雜費支出等，包括印章刻制、訂閱報刊、印制名片等費用。（五）水電費：指公用水電費及電力增容費等，該項費用須根據協議、合同、水電費清單和收費憑據，據實出賬。（六）車船使用費：指業務用車輛的油料費、養路費、通行費、停車費和牌照費等費用。（七）稅金：指支付的房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等應在成本中列支的稅金。稅金按照國家稅法的規定按期出賬繳納。（八）業務宣傳費：指開展業務宣傳活動、印制、訂做宣傳品以及未通過媒體的廣告費支出等，如用于購買、制作帶有本行行徽標志、宣傳用語、產品介紹等信息的宣傳折頁、紀念品以及進行業務宣傳等所發生的費用。全年業務宣傳費按不超過本行營業收入的5‰以內并根據宣傳費用的開支范圍據實出賬。（九）廣告費：指聘請專門機構制作廣告，并通過一定的媒體傳播而發生的費用。廣告費的出賬必須符合以下條件：（1）通過工商部門批準的專門機構制作的（即該機構在工商部門注冊批準，有營業執照的廣告公司）；（2）通過一定的媒體傳播；（3）已實際支付費用并取得相應廣告發票，包括本行委托廣播電視臺制作播放的廣告費用、在報刊雜志刊登的廣告費用；通過廣告公司制作發布的廣告制作費用、戶外廣告招牌、車身廣告、廣告位租賃以及廣告條幅等費用。廣告費用出賬須根據合同支付費用，并取得相應的發票。（十）印刷費：指印刷各類文件、資料及復印、憑證、賬表、刻制圖章等費用。會計憑證、賬表、格式合同，由總行統一組織招標印制。（十一）業務招待費：指經營管理需要發生的交際接待費用。業務招待費開支應本著必需、節約原則。并按不超過非人力費用的6%以內據實出賬。（十二）保險費：指向保險公司投保支付的保險費。對支付保險費須根據保單、合同或協議等出賬。（十三）郵電費：指辦理各項業務支付的郵費、電報費、電話費、電話安裝費、票遞費等。支付郵電費須根據有關合同、協議或規定標準等出賬。（十四）公證費：指因業務需要由公證部門進行公證所支付的費用。支付公證費須根據有關合同或協議等，憑公證部門收費憑據出賬。（十五）差旅費：指員工出差（含探親）所發生的異地及市內交通費、住宿費、伙食補助等費用。具體報銷標準由各支行在結合當地的實際情況和全年費用計劃的控制范圍內制定實施細則，并報經總行審定后組織實施。（十六）會議費：指召開各項會議時按規定標準開支的費用，包括伙食費、住宿費、場地租用費、標準內的交通費、印刷費、辦公用品、郵電等費用。召開會議需按照規定擬定會議費用預算、會議通知、會議簽到冊、會議記錄等事項，并憑具正式發票據實出賬。（十七）修理費：包括營業辦公用房的修理費和車輛、設備修理費等。對修理單位應招標確定。車輛修理費發票，須填寫車牌號，同時附修理廠出具的詳細的修理費清單；其他設備維修及營業用房維修費，必須列出維修項目及單價，經相關部門審核后出賬。（十八）綠化費：指營業、辦公場所綠化發生的支出。（十九）辦公用品費：指購置單價達不到固定資產核算標準的辦公類物品。如飲水機、密押機、點鈔機、鐵皮柜、保險柜、打捆機、驗鈔機、印鑒鑒別儀、打碼機、壓數機、打孔機及辦公桌椅等。（二十）其他費用：指不屬于以上內容的其他營業費用，如派遣人員費用、物管費用等，對其他營業費用列賬須憑相關協議和發票進行出賬。第十條專項費用：包括咨詢費、審計費、訴訟費、技術轉讓費、研究開發費、外事費、董事會費、租賃費、遞延資產攤銷和無形資產攤銷，上述專項費用由總行在預算范圍內統一管理和支配，但實際計算支行利潤時仍納入支行考核。（一）租賃費：指因開辦業務需要以經營租賃方式租入的營業及辦公用房、電子設備及其他固定資產所支付的租金。租賃支出必須依據與承租單位或個人按規定程序簽訂的租賃合同及合法的報銷憑證出賬。（二）遞延資產攤銷：指本行按規定期限和標準在當期成本中攤銷的遞延資產。如在籌建期間發生的開辦費用，以及固定資產大修理支出或以經營租賃方式租入的固定資產改良支出等。（三）無形資產攤銷：指本行取得沒有實物形態的非貨幣性長期資產，包括：商譽、土地使用權、單獨計價的電腦軟件及其他無形資產。無形資產應當自取得的當月起在預計使用期間內按月平均攤銷。合同和相關法律法規已明確規定使用年限的，在規定年限內平均攤銷；合同和法律法規未明確規定使用年限的，應按照謹慎性原則預計使用期間按月平均攤銷。（四）咨詢費：指聘請經濟技術顧問、法律顧問、財務顧問等支付的費用。列支咨詢費必須按簽訂的合同、協議及收款憑據進行出賬。（五）審計費：指聘請中介機構等進行審計、資產評估等發生的各項費用。列支審計費必須按簽訂的合同、協議及收款憑據進行出賬。（六）訴訟費：指因起訴或應訴而發生的應由本行負擔的費用，包括案件受理費、財產保全費、公告費、申請執行費、評估費、鑒定費、拍賣費等。（七）技術轉讓費：指因業務發展需要，為取得某種技術而支付的款項，須根據與轉讓方簽訂的協議，經總行審批后出賬。（八）研究開發費：指進行新業務、新項目開發研究所支付的有關費用，列支研究開發費需附項目立項審批報告等，經總行審批后出賬。（九）外事費：指按規定支付的出國人員交通費、補助費、住宿費、以及接待外賓費等，并按有關規定進行出賬。（十）董事會費：指本行股東、董事會、監事會及其成員因執行職能而發生的各項費用，包括補貼、工作餐、會議費、上市費、業績廣告、手續費等費用。該賬戶只限總行使用。第十一條費用出賬時，應嚴格按科目核算內容進行明細核算。對確不能歸屬于具體明細項目的費用，在其他營業費用賬戶進行核算。第十二條購買物品應有經辦人、驗收人簽字，經有權人審批后，方準予出賬。第十三條費用出賬時，應規范、完備各項開支手續，提高費用使用效益。第四章費用審批第十四條費用審批包括立項審批和出賬審批。第十五條費用立項審批作為費用開支的事前審批，分非人力費用（人力費用不立項審批）和專項費用，立項審批應填報“重慶農村商業銀行財務事項審批表”。（一）非人力費用和專項費用非人力費用和專項費用（已按本行規定對外簽訂經濟合同的支出除外）按照以下權限立項審批：1.單筆金額在5萬元（不含5萬元）以下的，其中裝修費10萬元（不含10萬元）以下的，由支行審批。2.單筆金額在5萬元（含，下同）以上10萬元（不含，下同）以下的（其中裝修費10萬元以上20萬元以下），由支行初審并出具意見，報總行相關業務管理部門對事項審核后，由總行計劃財務部審批。3.單筆金額在10萬元以上50萬元以下的（其中裝修費20萬元以上100萬元以下），由支行初審并出具意見，經總行相關業務管理部門審核，計劃財務部復審后，報總行分管財務領導審批。4.單筆金額在50萬元以上300萬元以下的（其中裝修費100萬元以上500萬元以下），經上述程序后，報總行行長或（財審會）審批。5.單筆金額超過300萬元以上的（其中裝修費500萬元以上），經上述程序后，報總行行長辦公會審批。（二）人力費用1.職工工資、臨時工工資、養老保險、醫療保險、生育保險、工傷保險、失業保險、住房公積金、取暖及降溫費等費用按照國家政策及本行有關制度核定的標準執行，經總行人力資源部門審批后出賬。2.獎勵和績效薪酬。由總行分別按照薪酬管理辦法、經營目標考核辦法等規定標準計算后出賬。3.職工教育經費，由總行按《重慶農村商業銀行股份有限公司員工教育培訓管理辦法》規定比例出賬。4.工會經費，由總行憑工會經費專用繳款書和經審定的工會項目支出憑證據實出賬。第十六條各支行在權限內嚴格按照本行授權管理規定進行再轉授權，但不得對本單位分支機構再轉授權。第十七條出賬審批（一）費用出賬審核。財務人員應根據國家相關制度和本辦法的各項規定和要求，對費用支出手續嚴格審核把關，確保核算正確，手續齊全。審核要點：1.正確區分資本性支出與費用支出。對一次支付、分期攤銷的費用，應按照合同規定的受益期確定各期攤銷金額，逐期攤銷。2.按權責發生制原則預提的費用，預提前應按費用支出的審批權限逐級上報審批。3.費用支出是否按規定程序報批，經辦人、驗收人、有權審批人是否簽字；大額費用支出是否按規定程序報總行審批。4.應納入集中采購的物品及服務，是否按招標管理辦法和程序統一集中采購。5.應簽訂經濟合同的費用支出，是否按合同管理有關規定執行。6.已明確了開支范圍和開支標準的費用項目，是否控制在標準成本內。7.原始憑證是否真實有效，發票種類與費用項目是否一致等。（二）出賬審批。出賬審批權限由支行根據實際情況制定，報總行計劃財務部備案。第五章監