財務盡職調查的案例研究文獻綜述企業并購、財務投資等經濟活動隨著經濟發展越來越普遍，財務盡職調查的需求量也隨之不斷增加，同時對財務盡職調查專業度和效率提出了更高的要求。為保證財務盡職調查合理有效，一些案例研究文獻在實務經驗的基礎上提出各自的看法。黃承文（2017）對上市公司并購重組時應執行的財務盡職調查進行深入的研究，提出要想在有效時間內將財務盡職調查目標完成，要抓住重點與核心。財務盡職調查工作的重中之重是將目標公司以下三方面調查工作有機結合起來：商業模式、盈利能力、財務規范程度[43]。周悅（2017）研究指出以下兩點因素會影響財務盡職調查有效性：其一是由于存在較大的行業競爭壓力，事務所常常會陷入被動的境地之中，目標公司從自我保護的角度出發不一定會配合事務所的調查；其二是由于事務所人員專業能力參差不齊，發現問題的能力也存在著一定差異；項目組要想嚴格執行調查程序，必須進一步完善質量控制程序，從而使得財務盡職調查的質量得到有效保障[44]。張雪穎（2018）以A公司委托Y事務所對其計劃投資的ABC公司展開的財務盡職調查為案例，提出做好財務盡職調查首先要選派專業能力強的人員，以保障調查工作順利進行；其次要遵守與之相關的所有流程，并且每一步都要嚴謹細致，盡可能識別出目標公司潛在的風險，做到每一步都要清晰有依據可尋，在滿足成本效益原則的基礎上，要盡可能地全面，針對一些問題要保持必要的關注；最后對于發現的目標公司存在的風險，要結合委托方的需求，對其潛在影響進行等級的區分，幫助其識別關鍵的風險點[45]。魏力（2018）在對A公司股權投資財務盡職調查案例進行分析后，提出在調查過程中，須把重心放在目標企業的資產質量上。對投資者要求重點關注的問題，找出主要風險點。會計師事務所需對目標企業的創新能力、業務組合能力、治理結構及企業核心管理能力進行評價，衡量企業核心競爭力；以對目標企業營收狀況，成本費用，及相應財務指標如資產報酬率的分析為基礎，來推測企業的盈利與成長能力[46]。高燕茹(2019)分析中廣核太陽能開發有限公司并購某國電光伏發電有限公司的案例，指出目標公司為了追求自己的利益最大化，可能會提供虛假的信息隱瞞關鍵事項，對過往經營狀況和財務狀況造假，給人實力強大的錯覺吸引外部投資；如果盡調人員沒有合理設置財務盡職調查流程，未采用高效的調查方法，對于一些關鍵的風險問題沒有足夠的把控，會導致調查工作的質量不高，調查結果不理想，調查目的沒有達到。這就對盡調人員的相應職業素養和專業能力提出更高的要求，需要他們能夠做更多的工作，大量查閱相關文獻并進行拓展，基于并購雙方的實際情況，根據現有的政策形式，制定相應的調查流程，針對具體問題和關鍵項目高效的加以運用[47]。劉子玲(2019）認為目前市場監管重點之一便是規范財務盡職調查程序。只有規范了調查程序，調查的質量才有制度保證。盡調小組通過對盡調方法與渠道的豐富能夠更及時有效地發現企業存在的合規風險、財務風險。此外，盡調小組還需根據監管需要，健全風險評估程序，完善風險披露和風險應對機制[48]。徐倩（2019）指出在財務盡職調查過程中，注冊會計師要有深度挖掘財務報表信息的能力。在調查工作中，僅通過從目標公司獲取的財務資料，想要全面發現目標公司財務風險依舊存在一定困難。因此，注冊會計師識別目標公司的投資價值時不僅要考慮財務信息，還應把非財務信息納入考慮范圍。注冊會計師需具備全面觀察周圍環境的能力，具備通過目標公司員工了解企業經營方式及管理漏洞的能力，還要具備良好的溝通能力，積極與其他中介機構此次項目負責人進行溝通，共享盡調信息。若發現存在異常情況，須及時查閱相關資料，摸清情況[49]。參考文獻2006年5月30日,中國證監會,保薦人盡職調查工作準則,2009年10月29日,中注協網,中國注冊會計師職業道德守則第1號——職業道德基本原則,2010年11月1日，法搜網，質量控制準則第5101號——會計師事務所對執行財務報表審計和審閱、其他鑒證和相關服務業務實施的質量控制，2012年8月1日，中國證監會網，中國注冊會計師鑒證業務基本準則，201208/t20120801_213336.htm.2006年11月1日，中國證監會網,中國注冊會計師相關服務準則第4101號——對財務信息執行商定程序,2006年2月15日,中國證監會網,中國注冊會計師其他鑒證業務準則第3101號——歷史財務信息審計或審閱以外的鑒證業務,Comp,1989.Right[J].HarvesterWheatsheap,2007,10(9):80-82.BernaKirkulakUludag.DueDiligence.EncyclopediaofCorporateSocialResponsibility,2013,P839-846.JeffreyW.Berkman.TheDueDiligenceProcessandPragmaticConsiderations[M].Apress,2013.SZambelli.DueDiligenceandInvesteePerformance.SocialScienceElectronicPublishing,2015.石捷.注冊會計師開展財務盡職調查的幾點建議[J].中國鄉鎮