2025/7/41基礎(chǔ)會計實訓(xùn)教程

2第8章《會計業(yè)務(wù)綜合實驗》

會計業(yè)務(wù)綜合實驗內(nèi)容：實驗1-會計工作與會計角色實驗1-設(shè)置會計賬簿實驗3-編制會計憑證實驗3-登記日記賬、與明細(xì)分類賬實驗4-試算平衡實驗5-登記總分類賬實驗6-對賬與結(jié)賬實驗7-編制會計報表實驗1會計工作與會計角色【學(xué)習(xí)目的】根據(jù)會計制度設(shè)計、會計政策選擇與職業(yè)判斷，內(nèi)部控制制度的基本理論，了解會計工作的崗位設(shè)置，理解會計工作人員的角色分工。理解不相容職責(zé)應(yīng)進行分離的基本原則。【學(xué)習(xí)要求】每個小組選出組長，模擬財務(wù)部經(jīng)理的職責(zé)；小組討論后，為小組成員分配會計角色，明確各自的職責(zé)。后續(xù)課程中均以小組為單位，開展實驗教學(xué)活動。【步驟一】學(xué)習(xí)相關(guān)會計理論，理解會計崗位職責(zé)分工。各小組可參考有關(guān)崗位職數(shù)進行分工【步驟二】【實驗步驟】【步驟三】提交實驗報告會計崗位職責(zé)分工財務(wù)經(jīng)理（主管會計）出納材料核算會計生產(chǎn)成本核算會計產(chǎn)成品核算會計工資核算會計往來結(jié)算會計固定資產(chǎn)核算會計費用核算會計……注意：各小組可參考上述崗位職數(shù)進行分工，但并不要求與其完全一致，應(yīng)根據(jù)小組人數(shù)等實際情況進行人員分工。學(xué)習(xí)相關(guān)會計理論

——會計崗位分工（一）財務(wù)經(jīng)理（主管會計）全面負(fù)責(zé)組織會計工作，開設(shè)總分類賬及部分明細(xì)分類賬；審核記帳憑證并編號；定期編制科目匯總表并登記總分類賬；辦理有關(guān)轉(zhuǎn)賬核算業(yè)務(wù)；定期組織對賬；負(fù)責(zé)籌資與投資的核算；計算應(yīng)交的各種稅金和附加；編制會計報表并進行必要的財務(wù)分析。（二）出納員負(fù)責(zé)現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票的簽發(fā)以

及其他銀行結(jié)算憑證的填制。建立銀行存款日記賬和現(xiàn)金日記賬，并根據(jù)有關(guān)貨幣資金收付憑證逐日逐筆進行登記，每日結(jié)出金額。在主管會計監(jiān)督下與銀行對賬。（三）材料核算會計原材料如按計劃成本計價設(shè)置材料采購，原材料、包裝物、低值易耗品、材料成本差異等明細(xì)賬，對日常收發(fā)進行詳細(xì)登記，并注意同總分類賬的核對以及與倉庫部門的賬實核對。月終計算出原材料成本差異率，據(jù)以分?jǐn)偛牧铣杀静町悺Ｘ?fù)責(zé)原材料，包裝物、低值易耗品等的日常核算工作。（四）生產(chǎn)成本核算會計負(fù)責(zé)組織生產(chǎn)成本核算，包括基本生產(chǎn)成本核算和輔助生產(chǎn)成本核算。結(jié)合生產(chǎn)車間及其產(chǎn)品，開設(shè)基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬，并按“直接材料”、“直接人工”和“制造費用”等成本項目設(shè)專欄進行明細(xì)核算。按基本生產(chǎn)車間設(shè)“制造費用”明細(xì)賬，并按費用項目設(shè)專欄進行登記；設(shè)置輔助生產(chǎn)維修明細(xì)賬，并按費用項目設(shè)專欄（輔助生產(chǎn)車間不再單獨核算制造費用）進行登記。月末采用直接分配法編制“輔助生產(chǎn)費用分配表”分配輔助生產(chǎn)費用，編制“制造費用分配表”分配制造費用并計入基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬。計算月末在產(chǎn)品成本和完工產(chǎn)品成本，并編制完工產(chǎn)品成本匯總表。（五）產(chǎn)成品核算會計負(fù)責(zé)建立產(chǎn)成品數(shù)量金額明細(xì)賬，審查產(chǎn)成品成本匯總表及完工產(chǎn)品入庫，負(fù)責(zé)產(chǎn)成品明細(xì)賬的登記以及發(fā)出商品明細(xì)賬的設(shè)置和登記。按規(guī)定監(jiān)督產(chǎn)成品盤點并與成品庫進行賬實核對，與總分類賬進行賬賬核對，月末按加權(quán)平均法計算并結(jié)轉(zhuǎn)已銷售產(chǎn)成品成本。盤點發(fā)生溢缺，按月初單位成本轉(zhuǎn)賬。（六）工資核算會計該崗位平時負(fù)責(zé)工時、產(chǎn)量等資料的記錄，職工考勤。編制工資結(jié)算匯總表以及工資費用分配表，負(fù)責(zé)計提工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費等。（七）往來結(jié)算會計負(fù)責(zé)辦理企業(yè)與各方面的往來結(jié)算業(yè)務(wù)。與購進付款業(yè)務(wù)相關(guān)的核算，應(yīng)與供應(yīng)部門協(xié)作，設(shè)置“應(yīng)付賬款”，“應(yīng)付票據(jù)”等明細(xì)賬；與銷售收款業(yè)務(wù)相關(guān)的核算，應(yīng)與銷售部門協(xié)作，設(shè)置“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”等明細(xì)賬，并根據(jù)有關(guān)憑證進行登記，定期與有關(guān)總分類賬進行核對。（八）固定資產(chǎn)核算會計負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)增減變動的核算，在建工程的核算以及固定資產(chǎn)折舊的計提，應(yīng)建立固定資產(chǎn)，在建工程，累計折舊等明細(xì)賬，并根據(jù)有關(guān)憑證進行登記，定期與總分類賬進行核對。（九）費用核算會計負(fù)責(zé)期間費用的核算以及營業(yè)外收支的核算，應(yīng)建立“銷售費用”、“管理費用”、“財務(wù)費用”等明細(xì)賬以及“營業(yè)外收入”和“營業(yè)外支出”明細(xì)賬，根據(jù)有關(guān)憑證進行登記，并與有關(guān)總分類賬進行核對。【實驗要求】分小組，明確小組成員各自的職責(zé)；每個小組選出組長，模擬財務(wù)經(jīng)理的職責(zé)；小組討論后，財務(wù)經(jīng)理為小組成員分配會計角色，明確各自的職責(zé)。后續(xù)課程中均以小組為單位，開展實驗教學(xué)活動。【實驗步驟三】實驗項目名稱1會計工作與會計角色所屬課程名稱

會計實務(wù)與案例實驗類型

綜合實驗日期各小組分別提交實驗報告1。THEEND2025/7/422基礎(chǔ)會計實訓(xùn)教程

人民大學(xué)出版社出版主編：廉秋英

鄭重聲明本講稿僅供教師授課及學(xué)員學(xué)習(xí)使用，請不要私自用于商業(yè)目的或上網(wǎng)發(fā)布。23實驗2設(shè)置會計賬簿

第8章《會計業(yè)務(wù)綜合實驗》

案例1新任會計主管的使命

——會計賬簿設(shè)置孫麗麗受聘擔(dān)任東方廠會計主管，該廠剛剛開立，她如何設(shè)置賬簿(建賬)。做法：１、電話征詢了有點經(jīng)驗同學(xué)的意見２、網(wǎng)上查閱資料，也發(fā)了貼，請內(nèi)行網(wǎng)友指教。３、首先做調(diào)查：如請教廠里負(fù)責(zé)生產(chǎn)管理的師傅，弄懂企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)，歸納生產(chǎn)經(jīng)營流程與各環(huán)節(jié)特點，分析企業(yè)對會計管理的要求，４、搞到一些同類企業(yè)的建賬資料５、在此基礎(chǔ)上，經(jīng)分析她擬訂了建賬方案，然后特地找廠長請教。在征得廠長同意后，動手建賬：購買現(xiàn)成賬本，開設(shè)新賬。2425討論題：1．孫麗麗這種建賬辦法是否值得借鑒?

她的建賬存在什么不足?2．你認(rèn)為新建廠應(yīng)如何建賬?3．若是實施會計電算化，應(yīng)怎樣建賬?4．報賬制下的非獨立核算部門又如何建賬?要求：1.每個小組需將討論結(jié)果記錄下來。2.小組代表闡述觀點。26

解析與說明：

(一)相關(guān)知識建賬則是指企業(yè)會計人員根據(jù)要求新建相應(yīng)的核算賬簿。兩種情形：新辦企業(yè)建賬老企業(yè)建立新年度賬建賬時考慮：１、與企業(yè)業(yè)務(wù)適應(yīng)、根據(jù)企業(yè)管理需要、依據(jù)賬務(wù)處理程序并兼顧電算化程度。中小企業(yè)更多地應(yīng)考慮稅務(wù)部門的要求。適當(dāng)?shù)暮喕＃病⒔ㄙ~反映你對企業(yè)是否熟悉、考慮問題的細(xì)致周到程度以及處理會計事項的綜合能力。27

(二)問題解答１、這種建賬辦法值得借鑒聽他人建議，請教行家，向廠長請示，或征求他們的意見，這種做法比較妥當(dāng)。還應(yīng)考慮會計制度的統(tǒng)一規(guī)定和當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門的要求。28２、新辦廠建賬（１）序時賬設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，銀行存款日記賬按應(yīng)銀行開戶設(shè)置，以便于對賬。如：銀行存款——民生銀行——外幣銀行存款——工商銀行——人民幣29賬簿格式：總賬常用訂本式明細(xì)賬則采用活頁式賬簿及賬頁一般外購：注意賬頁格式、購置賬簿封面(賬夾)、賬簿首頁、賬簿目錄、記賬憑證、薪酬表、科目匯總表、入庫單、領(lǐng)料單、差旅費報銷單、領(lǐng)款單、原始憑證粘貼單、會計報表及其他會計用品。購買稅收申報表及其附表。30開設(shè)新的賬簿，應(yīng)根據(jù)賬簿啟用要求，正確填寫賬簿首頁上的相關(guān)項目，按規(guī)定貼上印花稅票并劃線注銷。總賬分頁按科目順序，間隔取決于總賬登記辦法。小企業(yè)的總賬常根據(jù)科目匯總表登記，則一張賬頁設(shè)一個賬戶。資產(chǎn)類科目負(fù)債類科目所有者權(quán)益類科目成本類科目損益類科目69個35個7個7個33個會計準(zhǔn)則會計科目表156個會計科目共同類科目5個3132（２）明細(xì)分類賬、總賬庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、原材料、庫存商品、固定資產(chǎn)、累計折舊、無形資產(chǎn)、累計攤銷、長期待攤費用等。短期借款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)付股利、長期借款等。實收資本(股本)、資本公積、盈余公積、本年利潤、利潤分配。生產(chǎn)成本、制造費用、主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用、信用減值損失、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、所得稅費用等33

廠家(工業(yè)企業(yè))的存貨內(nèi)容較雜，賬戶(科目)應(yīng)視需要而設(shè)置。另外還要考慮成本計算的便利性。34明細(xì)賬注意：根據(jù)企業(yè)自身管理需要和外界尤其是稅務(wù)部門對了解企業(yè)信息的需求設(shè)置。企業(yè)還可根據(jù)自身的需要增減明細(xì)賬的設(shè)置。如管理費用明細(xì)賬要考慮業(yè)務(wù)發(fā)生頻率、數(shù)據(jù)提取方便。凡需要納稅調(diào)整的項目應(yīng)單獨分設(shè)明細(xì)科目或欄目。35（３）備查賬作為備查(備忘)記錄。如商業(yè)票據(jù)的結(jié)算、貼現(xiàn)、抵押等；納稅調(diào)整事項、稅收方面計算、稅務(wù)部門重要規(guī)定等；備查賬的設(shè)置，格式適當(dāng)規(guī)范，使用活頁式，賬頁含賬戶名稱、時間、憑證號碼及內(nèi)容說明。涉及價值量的備查賬由會計人員負(fù)責(zé)登記保管，只涉及實物量的則由相關(guān)部門負(fù)責(zé)登記保管。實物明細(xì)賬及備查賬也可跨年度使用。36（４）工業(yè)企業(yè)的成本計算在企業(yè)建賬時，為了便于憑證的編制，應(yīng)設(shè)計一些計算用表。如：領(lǐng)料匯總表、材料費用分配表、工資費用計算表、折舊費用分配表、廢品損失計算表、輔助生產(chǎn)費用分配表、產(chǎn)品成本計算單等相關(guān)成本計算表。(表格一般會計教材上有樣式可參考。)確定成本計算或費用計提辦法、比例等；資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提、減值轉(zhuǎn)回等373．會計電算化下的建賬（１）建賬就是賬務(wù)處理系統(tǒng)的初始化。建賬包括賬套設(shè)置、財務(wù)分工、核算對象分類及科目或目錄錄入、期初數(shù)及相關(guān)資料錄入、憑證分類、自動轉(zhuǎn)賬公式定義等。賬務(wù)系統(tǒng)中廣泛使用代碼。編碼的前提是所作的分類準(zhǔn)確有效。核算對象的分類比較關(guān)鍵。以科目代碼設(shè)置為例。建賬時要將收集到的科目加入賬務(wù)系統(tǒng)，建好賬務(wù)系統(tǒng)的會計科目體系。38（２）科目編碼注意事項總賬科目編碼必須符合國家會計制度規(guī)定，設(shè)立明細(xì)科目編碼除會計制度規(guī)定外，可按單位的管理要求設(shè)定。代碼與會計科目一一對應(yīng)。力求代碼簡單明了、位數(shù)適當(dāng)。設(shè)計代碼時應(yīng)留有余地。因會計科目體系一經(jīng)設(shè)定，其代碼結(jié)構(gòu)就無法改變。39（３）手工賬轉(zhuǎn)為計算機記賬的處理系統(tǒng)初始化需要收集手工賬的會計科目和各科目的余額。若在年度中間建賬需收集各科目的年初余額、累計發(fā)生額。收集最底層明細(xì)科目的余額、發(fā)生額應(yīng)避免遺漏。若設(shè)立輔助核算項目，各輔助核算項目的年初余額和累計發(fā)生額應(yīng)在初始化時輸入。余額輸完后，應(yīng)檢測余額是否平衡。40新準(zhǔn)則中科目編號：1001-1901資產(chǎn)類2001-2901負(fù)債類3001-3202共同類4001-4201所有者權(quán)益類5001-5403成本類6001-6901損益類“庫存現(xiàn)金”會計科目的編號為1001“固定資產(chǎn)”會計科目的編號為1601

41（４）記賬憑證類型：通用格式充分利用自動轉(zhuǎn)賬功能。設(shè)置的轉(zhuǎn)賬公式要合理、準(zhǔn)確。除通用會計報表外，如果單位還需設(shè)置其他報表，則需自行設(shè)置。注意：關(guān)鍵字和取數(shù)公式的設(shè)置。取數(shù)公式的格式對不同的財務(wù)軟件會有不同，可查閱軟件所配的用戶手冊。操作員的權(quán)限設(shè)置要符合單位內(nèi)部控制的要求，設(shè)置密碼應(yīng)有效。424．非獨立核算單位常采用報賬制形式核算報賬制會計核算的特征：單位的銀行結(jié)算、稅收繳納等由主管單位統(tǒng)一處理，收支集中向主管單位報賬，本單位只設(shè)報賬會計崗位，單位的會計工作與通常所學(xué)的內(nèi)容大不相同。43報賬制核算單位的會計工作：(1)制定單位財務(wù)管理制度；(2)編制單位收支預(yù)算、用款計劃、資金調(diào)度計劃，進行財務(wù)監(jiān)督；(3)辦理現(xiàn)金收付后向主管單位結(jié)報、解領(lǐng)現(xiàn)金、登記現(xiàn)金賬；(4)憑收支憑證交主管單位結(jié)報、轉(zhuǎn)劃存款、登記銀行賬領(lǐng)用、保管核銷收據(jù)或票據(jù)；(5)審核原始憑證、填制結(jié)報單；(6)辦理往來款結(jié)算；44(7)設(shè)置并登記明細(xì)賬備查如暫收暫付明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬；辦理、審核報表，整理裝訂憑證、賬簿及報表。此類單位的賬簿設(shè)置一般只考慮現(xiàn)金賬、銀行賬、款項往來賬和實物備查賬。45(三)補充拓展

1．會計賬簿的設(shè)置也應(yīng)顧及單位會計人員的配備情況有些單位配備2～3名會計人員，如果采用手工記賬，則建賬不能過細(xì)，有些明細(xì)賬也可下放給業(yè)務(wù)部門。462．對于其他類型的新辦企業(yè)，與工業(yè)企業(yè)相比，建賬只是側(cè)重不同，如商品流通企業(yè)的核算側(cè)重于采購成本和銷售成本的核算及商品流通費用的核算。總賬設(shè)置“商品進銷差價”、“委托代銷商品”、“代銷商品款”、“受托代銷商品”等科目。還應(yīng)增設(shè)相應(yīng)的明細(xì)賬，如庫存商品明細(xì)賬可按商品的種類、名稱、規(guī)格和存放地點設(shè)置。為了成本計算，外購或自制一些計算用表，建賬應(yīng)該考慮，如已銷商品進銷差價計算表、商品盤存匯總表、毛利率計算表等。47新企業(yè)會計準(zhǔn)則有156會計科目：服務(wù)、運輸、施工、農(nóng)業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)等企業(yè)，建賬大致相同。設(shè)置時考慮行業(yè)成本計算方面的區(qū)別：運輸業(yè)設(shè)“運輸支出”、“運輸成本”、“輔助營運費用”、“營運間接費用”、“裝卸支出”等總賬和明細(xì)賬。施工業(yè)設(shè)“工程施工”、“輔助生產(chǎn)”、“機械作業(yè)”、“工程結(jié)算成本”、“工業(yè)生產(chǎn)”等總賬和明細(xì)賬。房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)設(shè)“開發(fā)成本”、“開發(fā)間接費”、“開發(fā)產(chǎn)品”等總賬和明細(xì)賬。農(nóng)業(yè)企業(yè)設(shè)“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本”、“農(nóng)用材料”、“輔助生產(chǎn)成本”、“畜牧業(yè)生產(chǎn)成本”、“漁業(yè)生產(chǎn)成本”等總賬和明細(xì)賬。483．老企業(yè)結(jié)束舊賬建立下一年度新賬將上年度的賬戶相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)下去。發(fā)現(xiàn)一些賬戶設(shè)置不盡合理，需要在下一年度合并或分拆，則應(yīng)年前事先調(diào)整。49【實驗?zāi)康募耙蟆渴煜そㄙ~的方法及會計人員的基礎(chǔ)工作。根據(jù)模擬企業(yè)“北京市新欣公司”資料，設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬并登記期初余額。50【實驗原理】運用已學(xué)的會計學(xué)基礎(chǔ)、財務(wù)會計的基本理論。【步驟一】根據(jù)模擬企業(yè)資料，設(shè)置總賬。依據(jù)：總賬余額表根據(jù)模擬企業(yè)資料，設(shè)置日記賬和明細(xì)賬。依據(jù)：日記賬、明細(xì)賬余額表【步驟二】【實驗步驟】【步驟三】提交實驗報告52一、模擬企業(yè)概況企業(yè)名稱北京市新欣公司企業(yè)性質(zhì)股份有限公司法人代表陳興和納稅人性質(zhì)一般納稅人(13%)統(tǒng)一社會信用代碼/納稅人識別號110108101378258企業(yè)單位編碼46578923地址北京市上地南路89號注冊資本600萬元電要產(chǎn)品甲產(chǎn)品、乙產(chǎn)品開戶銀行及賬號中國工商銀行北京市分行上地經(jīng)濟開發(fā)區(qū)支行(簡稱工行上地支行)760037886250生產(chǎn)組織情況廠部基本生產(chǎn):一車間、二車間輔助生產(chǎn):機修車間、供電車間表8-153二、設(shè)置總賬并登記期初余額(一)設(shè)置總賬1、庫存現(xiàn)金2、銀行存款3、其他貨幣資金4、交易性金融資產(chǎn)5、應(yīng)收票據(jù)共50個6、應(yīng)收賬款7、其他應(yīng)收款8、壞賬準(zhǔn)備9、材料采購10、原材料5411、材料成本差異12、庫存商品13、存貨跌價準(zhǔn)備14、固定資產(chǎn)15、累計折舊16、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備17、在建工程18、固定資產(chǎn)清理19、無形資產(chǎn)20、待處理財產(chǎn)損溢5521、短期借款22、應(yīng)付票據(jù)23、應(yīng)付賬款24、預(yù)收賬款25、應(yīng)付職工薪酬26、應(yīng)交稅費27、應(yīng)付利息28、應(yīng)付股利29、其他應(yīng)付款30、長期借款31、股本32、資本公積33、盈余公積34、本年利潤35、利潤分配36、基本生產(chǎn)成本37、輔助生產(chǎn)成本38、制造費用5638、主營業(yè)務(wù)收入40、投資收益41、營業(yè)外收入42、主營業(yè)務(wù)成本43、銷售費用44、管理費用45、財務(wù)費用46、稅金及附加47、信用減值損失48、營業(yè)外支出49、所得稅費用50、以前年度損益調(diào)整57交易性金融資產(chǎn)23121月初余額60000000例借58利潤分配23121月初余額1452729例貸59【實驗步驟二】根據(jù)模擬企業(yè)資料，設(shè)置日記賬和明細(xì)賬。60(一)設(shè)置日記賬1、設(shè)置庫存現(xiàn)金日記賬

2、設(shè)置銀行存款日記賬23121月初余額13370626123121月初余額133706262銀行存款日記賬23121月初余額

10842226463(二)設(shè)置明細(xì)賬

根據(jù)模擬企業(yè)資料設(shè)置明細(xì)賬6423121期初余額2300000

應(yīng)收賬款明細(xì)分類賬北京順達(dá)廠

借【實驗步驟三】實驗項目名稱2設(shè)置會計賬簿所屬課程名稱

會計實務(wù)與案例實驗類型

綜合實驗日期各小組分別提交實驗報告2。65THEEND2025/7/467基礎(chǔ)會計實訓(xùn)教程

人民大學(xué)出版社出版主編：廉秋英

鄭重聲明本講稿僅供教師授課及學(xué)員學(xué)習(xí)使用，請不要私自用于商業(yè)目的或上網(wǎng)發(fā)布。實驗3-1填制會計憑證【實驗?zāi)康募耙蟆空莆詹糠衷紤{證的填制方法；編制1-25號記賬憑證；應(yīng)用已學(xué)會計基本理論，提高分析問題解決問題的實踐能力。【步驟一】填制原始憑證2-1/1、4-1/1、5-1/1、6-3/4、10-1/1、14-1/2、18-3/4、18-4/4編制第1-25號記賬憑證【步驟二】【實驗步驟】1、1日購買辦公用品880元，以現(xiàn)金支付。1、1日購買辦公用品880元，以現(xiàn)金支付。1、12月1日記賬憑證第1號

20231211購辦公用品管理費用

88000庫存現(xiàn)金88000

合計￥

88000

￥

88000陳小二王五李四根據(jù)各組人員分工確定12、12月1日，提取備用金20000元填制現(xiàn)金支票￥2000000貳零貳叁年壹拾貳月零壹日北京市新欣公司貳萬元整提現(xiàn)備用2、12月1日記賬憑證第2號借：庫存現(xiàn)金20000

貸：銀行存款20000摘要：提取現(xiàn)金現(xiàn)金支票正面樣式中國工商銀行現(xiàn)金支票存根（京）ⅩⅡ02106866科目對方科目出票日期年月日收款人：金額：用途：單位主管會計本支票付款期限十天人民幣（大寫）分角元十百千萬十百千億用途上列款項請從我?guī)魞?nèi)支付出票人簽章ⅩⅡ02106866收款人：出票日期（大寫）年月日付款行名稱：出票人帳號：工中國工商銀行現(xiàn)金支票（京）科目（借）對方科目（貸）付訖日期年月日出納復(fù)核記帳貼對號單處ⅩⅡ02106866密碼王五之印學(xué)院路支行53309200000837現(xiàn)金支票背面樣式付款券別登記一百元五十元十元五元二元一元五角二角一角五分二分一分小計收款人簽章捆（千張枚）把（百張枚）張（枚）單位數(shù)量券別（00）沈陽中鈔證券印制公司2000年印刷貳零貳壹3、12月1日，購計算機20臺3、12月1日，購計算機20臺3-2/43、12月1日，購計算機20臺3、12月1日，購計算機20臺3-4/4注意：購入固定資產(chǎn)的增值稅是否計入固定資產(chǎn)的

購入成本?

借：固定資產(chǎn)—計算機140200

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）18200

貸：銀行存款158200

銀行存款200摘要：購計算機3、12月1日記賬憑證第3號4、12月2日，向銀行申請簽發(fā)銀行本票一張，金額7000元，交采購員向運通公司采購材料。貳零貳叁年壹拾貳月零貳日北京市新欣公司760037886250工行上地支行運通公司224568429工行亦莊支行采購材料￥700000柒仟元整填寫銀行本票；討論：如何填寫銀行本票；銀行本票使用適用條件、使用規(guī)定、會計處理。4、12月2日填寫銀行本票；記賬憑證第4號借：其他貨幣資金—銀行本票7000

貸：銀行存款7000摘要：簽發(fā)銀行本票5、12月3日，向南方證券公司轉(zhuǎn)款240000元，擬進行短期投資。注意：正確填寫轉(zhuǎn)支存根6403轉(zhuǎn)賬支票由出納簽發(fā)；審核無誤后，出票人簽章處加蓋單位財務(wù)專用章和法人名章，從騎縫線剪開，正聯(lián)給收款人辦理轉(zhuǎn)賬，存根為記賬依據(jù)。

5-1/1南方證券公司240000.00轉(zhuǎn)投資款2023123

轉(zhuǎn)賬支票及支票存根5、12月3日記賬憑證第5號

借：其他貨幣資金—存出投資款240000

貸：銀行存款240000摘要：款轉(zhuǎn)入南方證券公司

6、12月4日，從運通公司購進A材料一批，材料已驗收入庫。（搬運費計入實際成本。）

6、12月4日，購A材料6、12月4日，購A材料6、12月4日，購A材料2021.12.46、12月4日，購A材料

討論：（1）支付搬運費如何處理？（2）什么條件下運費計入增值稅？稅率？

（一般按9%）（3）收料單如何填寫？6、填寫收料單6-3/42023年12月4日A材料千克400400570040040057004000+1800104000+180014.256、12月4日記賬憑證第

號借：材料采購—A材料5700

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）728

銀行存款672

貸：其他貨幣資金—銀行本票7000

庫存現(xiàn)金100摘要：采購材料

摘要：材料入庫并結(jié)轉(zhuǎn)成本差異借：原材料——A材料4000

材料成本差異1700

貸：材料采購——A材料5700討論：“材料成本差異”賬戶核算的內(nèi)容、賬戶結(jié)構(gòu)。

6、12月4日填寫收料單；記賬憑證

號

7、12月4日，購商標(biāo)權(quán)，以支票支付

7-1/27、12月4日，購商標(biāo)權(quán)7、12月4日記賬憑證第7號摘要：購商標(biāo)權(quán)借：無形資產(chǎn)—商標(biāo)權(quán)94339.62

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅

（進項稅額）5660.38

貸：銀行存款1000008、12月4日，支付國貿(mào)中心場租費2000元，

以支票支付。8-1/28、12月4日，付場租費8、12月4日記賬憑證8號摘要：支付展覽費借：銷售費用——展覽費2000

貸：銀行存款20009、12月5日，職工王宏偉報銷培訓(xùn)費600元

9、12月5日記賬憑證9號討論：應(yīng)付職工薪酬核算的內(nèi)容。

借：應(yīng)付職工薪酬—職工教育經(jīng)費600

貸：庫存現(xiàn)金600摘要：支付培訓(xùn)費10、12月5日，將10月5日收到的由大連陽光公司簽發(fā)的利率為8%，期限為三個月的商業(yè)承兌匯票向銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為9%，將貼現(xiàn)款項存入銀行。10、12月5日注意：正確填寫貼現(xiàn)憑證；正確計算貼現(xiàn)額；如何做會計處理？到期價值=35000×(1+8%×3/12)=35700(元)貼現(xiàn)息=35700×9%×1/12=267.75(元)實收貼現(xiàn)款=35700-267.75=35432.25(元)10、12月5日填寫貼現(xiàn)憑證北京市新欣公司760037886250工行上地支行貳零貳叁年壹拾貳月零伍日￥3500000￥3543225

￥267750.75%大連陽光公司商業(yè)承兌匯票叁萬伍千元整2023年12月5日10、12月5日記賬憑證第10號

借：銀行存款35432.25

貸：應(yīng)收票據(jù)——大連陽光公司35000

財務(wù)費用432.25摘要：收貼現(xiàn)款為什么貸記“財務(wù)費用”？11、12月6日，采購員李軍預(yù)借差旅費6000元。11、12月6日記賬憑證第11號借：其他應(yīng)收款——李軍6000

貸：庫存現(xiàn)金6000摘要：預(yù)借差旅費12、12月6日，本年度3月6日收到的青島萬達(dá)公司不帶息的銀行承兌匯票到期，款已入賬。2021.12.62021.12.612、填寫銀行進賬單回單當(dāng)企業(yè)持轉(zhuǎn)賬支票、銀行本票、銀行匯票等到銀行辦理轉(zhuǎn)賬時，需填進賬單。一式三聯(lián)。

￥4800000肆萬捌仟元整12、記賬憑證第12號借：銀行存款48000

貸：應(yīng)收票據(jù)—青島萬達(dá)公司48000

摘要：收回票據(jù)款13、12月7日，結(jié)轉(zhuǎn)無法支付的京順公司欠款。13、12月7日記賬憑證第13號借：其他應(yīng)付款—京順公司1600

貸：營業(yè)外收入

1600注意：與期初余額的聯(lián)系摘要：結(jié)轉(zhuǎn)無法償還的應(yīng)付款14、12月8日，收到豐潤工廠預(yù)付購買甲商品的貨款100000元。（豐潤工廠地址：北京市通州路32號；開戶行：北京銀行通州支行；賬號：23116533；納稅人登記號：110112748102516）。14、12月8日，收豐潤工廠預(yù)付購買甲商品的貨款100000元。14、12月8日收預(yù)付款，填寫進賬單北京市新欣公司760037886250工行上地支行2023年12月8日豐潤工廠23116533北京銀行通州支行￥10000000

壹拾萬元整借：銀行存款100000

貸：預(yù)收賬款—豐潤工廠

10000014、12月8日記賬憑證第14號摘要：收豐潤廠預(yù)付款

15、12月8日，購入某公司股票5000股，實際支付價款77731元。

15、12月8日，購入某公司股票討論：購入交易性金融資產(chǎn)的入賬價值如何確定？

借：交易性金融資產(chǎn)77500

投資收益231

貸：其他貨幣資金—存出投資款7773115、12月8日記賬憑證第15號16、12月8日，繳納11月份增值稅。16-1/416、8日，繳納11月份消費稅16-2/416、12月8日，繳納11月份城建稅16-3/416、12月8日，繳納11月份教育稅附加16-4/4借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅11638

—應(yīng)交消費稅2450

—應(yīng)交城建稅986.16

—應(yīng)交教育費附加422.64

貸：銀行存款15496.8016、12月8日記賬憑證第16號摘要：交納11月份稅款17、12月10日，職工李軍報銷差旅費。17-1/117、12月10日注意：正確填寫收款收據(jù)。

企業(yè)因有關(guān)業(yè)務(wù)而向個人收取現(xiàn)金時，應(yīng)開具收據(jù)。一式三聯(lián)：保留在存根本，備查

交付款人或單位

編制記賬憑證的依據(jù)存根聯(lián)收據(jù)聯(lián)記賬聯(lián)出納填寫后在各聯(lián)蓋其名章，第二聯(lián)蓋財務(wù)專用章。17、記賬憑證第17號借：管理費用—差旅費5160

庫存現(xiàn)金840

貸：其他應(yīng)收款—李軍6000摘要：李軍報銷差旅費

18、12月11日，從沈陽君躍公司購入材料一批，另以現(xiàn)金支付運費750元。300.0018、12月11日，購入材料18、12月11日，購入材料18、12月11日，購入材料18、12月11日，記賬憑證

號原始憑證18-1/4以現(xiàn)金支付購入A、B材料運費750元，其中：項目計入采購成本

A材料300

B材料450

合計750

北京市新欣公司760037886250工行上地支行沈陽君躍公司（略）（略）￥2847600貳零貳叁年壹拾貳月壹拾壹日貳萬捌仟肆柒拾陸元整18、12月11日，填寫商業(yè)承兌匯票注意：商業(yè)承兌匯票日期大寫。討論：商業(yè)承兌匯票應(yīng)用的條件。貳零貳肆年零貳月壹拾壹日

借：材料采購—A材料7500—B材料18450應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）3276貸：應(yīng)付票據(jù)—沈陽君躍公司28476

庫存現(xiàn)金750摘要：購入A、B材料18、填寫收料單2023年12月11日A材料千克6006007500B材料千克9009001845012.5020.50106000+1500+225018162002595022200+3750

借：原材料——A6000

——B16200

材料成本差異3750

貸：材料采購——A材料7500

——B材料

18450摘要：材料入庫并結(jié)轉(zhuǎn)成本差異19、12月12日，原始憑證見附件19號（出庫單略）。

（提示：銷售乙商品款項已收到轉(zhuǎn)賬支票一張。）19、12月12日，銷售乙商品款項已收到轉(zhuǎn)賬支票一張。2021.12.1219、12月12日記賬憑證第19號注意：按商品品種作收入實現(xiàn)的會計處理。

借：預(yù)收賬款—豐潤廠90400銀行存款169500

貸：主營業(yè)務(wù)收入—甲產(chǎn)品80000

—乙產(chǎn)品150000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）29900摘要：銷售商品20、12月13日，報廢生產(chǎn)線一條。20、12月13日20-2/420、12月13日20、12月13日2021.12.1320、12月13日填寫固定資產(chǎn)報廢單；

記賬憑證

號討論：怎樣計算固定資產(chǎn)折舊？報廢固定資產(chǎn)的會計處理步驟。

已提折舊額=(152000-7000)÷10×7=101500（元）借：固定資產(chǎn)清理45500

累計折舊101500

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備5000

貸：固定資產(chǎn)152000摘要：報廢生產(chǎn)線

20、填寫固定資產(chǎn)報廢單——“已提折舊”101500

20、12月13日記賬憑證號借：固定資產(chǎn)清理3000

貸：銀行存款3000摘要：支付清理費

借：銀行存款20000

貸：固定資產(chǎn)清理2000020、12月13日記賬憑證第號摘要：取得變價收入

借：營業(yè)外支出28500

貸：固定資產(chǎn)清理2850020、12月13日記賬憑證第

號摘要：結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損失

21、12月14日銀行轉(zhuǎn)來手續(xù)費單據(jù)一張。

2021.12.1421、12月14日記賬憑證第21號借：財務(wù)費用—手續(xù)費95

貸：銀行存款95摘要：付銀行手續(xù)費22、12月14日，發(fā)放職工薪酬22-1/222、12月14日，發(fā)放職工薪酬22、12月14日，發(fā)放職工薪酬討論：應(yīng)付職工薪酬與實付工資的區(qū)別；注意：支票數(shù)額是扣除代扣、代交款后的金額。借：應(yīng)付職工薪酬—工資174778

貸：銀行存款155804.24

其他應(yīng)付款—五險一金

17581.76

應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅1392

22、12月14日記賬憑證第22號三項合計174778摘要：發(fā)放職工工資23、12月15日，盤盈、盤虧機器設(shè)備各一臺。23、12月15日

記賬憑證

號注意：盤盈固定資產(chǎn)的會計處理。

借：固定資產(chǎn)50000

貸：以前年度損益調(diào)整50000注意：發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧分別處理；盤盈固定資產(chǎn)的會計處理通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算；查該科目核算的內(nèi)容。摘要：盤盈固定資產(chǎn)入賬

23、12月15日

記賬憑證

號借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理財產(chǎn)損溢59000

累計折舊60000

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備11000

貸：固定資產(chǎn)130000摘要：轉(zhuǎn)銷盤虧固定資產(chǎn)

24、12月15日，收北京市順達(dá)廠交來支票一張，償還前欠應(yīng)收賬款。2021.12.1524、12月15日，給順達(dá)廠開具收據(jù)一張。借：銀行存款23000

貸：應(yīng)收賬款—北京市順達(dá)廠23000

24、12月15日

記賬憑證第24號摘要：收回應(yīng)收款25、12月15日，接受捐贈卡車2臺。借：固定資產(chǎn)——東風(fēng)卡車

160000

貸：營業(yè)外收入16000025、12月15日

記賬憑證第25號摘要：接受捐贈卡車2臺【實驗步驟三】各小組分別提交實驗報告3。【實驗步驟三】實驗項目名稱3編制會計憑證所屬課程名稱

會計實務(wù)與案例實驗類型

綜合實驗日期各小組分別提交實驗報告3。THEEND2025/7/4169基礎(chǔ)會計實訓(xùn)教程

人民大學(xué)出版社出版主編：廉秋英

鄭重聲明本講稿僅供教師授課及學(xué)員學(xué)習(xí)使用，請不要私自用于商業(yè)目的或上網(wǎng)發(fā)布。實驗3-2編制記賬憑證【實驗?zāi)康募耙蟆空莆詹糠衷紤{證的填制方法；編制第26-53號記賬憑證；應(yīng)用已學(xué)會計基本理論，提高分析問題解決問題的實踐能力。【步驟一】填制原始憑證27-1/1、34-1/3、37-1/2、45-1/1、47-1/2、47-2/2、50-1/1編制第26-53號記賬憑證【步驟二】【實驗步驟】26、12月16日，支付違反稅收法規(guī)的罰金。26-1/226、12月16日，支付罰款021.12.1626、12月16日記賬憑證第26號借：營業(yè)外支出——罰款支出4000

貸：銀行存款4000摘要：支付罰款27、12月17日，歸還短期借款120000元及利息4500元（前兩個月已預(yù)提3000元）。北京市新欣公司760037886250工行上地支行工行上地支行（略）工行上地支行￥12450000壹拾貳萬肆仟伍佰元整償還短期借款本金及利息2023年12月17日2023年12月17日27、12月17日填寫償還短期借款的憑證；記賬憑證27號注意：正確填寫還款憑證討論：短期借款利息費用的處理借：短期借款120000

應(yīng)付利息3000

財務(wù)費用—利息支出1500

貸：銀行存款124500摘要：歸還短期借款及利息

28、12月18日，經(jīng)批示，對15日盤虧的機器設(shè)備按有關(guān)規(guī)定作營業(yè)外項目處理。

28、12月18日記賬憑證28號借：營業(yè)外支出59000

貸：待處理財產(chǎn)損溢

—待處理固定資產(chǎn)損溢59000摘要：處理盤虧固定資產(chǎn)

29、12月20日，收銀行轉(zhuǎn)來北京市聯(lián)通公司委托收款憑證一張，支付電話費4800元。

29、12月20日支付電話費

29、12月20日記賬憑證第29號借：管理費用——辦公費4800

貸：銀行存款4800摘要：支付電話費30、12月22日，公司股東會決定為每名職工發(fā)放

一個豆?jié){機。已開出銀行支票購買豆?jié){機。30-2/230、12月22日，開出銀行支票購買豆?jié){機。30、借：基本生產(chǎn)成本—

一車間—甲46×160=7360

—

一車間—乙44×160=7040

—

二車間—甲35×160=5600

—

二車間—乙30×160=4800

制造費用—

一車間5×160=800

—

二車間5×160=800

輔助生產(chǎn)成本—機修車間

10×160=1600

—供電車間

11×160=1760

管理費用

19×160=3040

貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利

3280030、12月22日記賬憑證號注意：決定發(fā)豆?jié){機的處理。摘要：計提職工福利30、12月22日記賬憑證號借：應(yīng)付職工薪酬—職工福利

32800

貸：銀行存款

32800摘要：發(fā)放豆?jié){機31、12月24日購買印花稅票1800元31、12月24日購買印花稅票——支票支付31-2/231、12月24日記賬憑證31號借：管理費用——其他1800

貸：銀行存款1800摘要：購印花稅票

32、12月24日，將一非專利技術(shù)銷售給明光公司（開戶行：招商銀行昌平支行；賬號：6216546914），已將出售款項100000元存入銀行。該項無形資產(chǎn)賬面成本為110000元。（假設(shè)出售無形資產(chǎn)收入不需繳納相關(guān)稅費。）

32、12月24日，銷售非專利技術(shù)簽訂的轉(zhuǎn)讓合同借：銀行存款100000

營業(yè)外支出10000

貸：無形資產(chǎn)—非專利技術(shù)110000

討論：出售與出租無形資產(chǎn)會計處理有何不同？32、12月24日記賬憑證32號摘要：售非專利技術(shù)32、12月24日記賬憑證32號討論：出售與出租無形資產(chǎn)在會計處理上的不同？說明：出售無形資產(chǎn)是指出售了所有權(quán)，應(yīng)計入營業(yè)外支出；出租無形資產(chǎn)，計入其他業(yè)務(wù)成本。無形資產(chǎn)相關(guān)賬面記錄：出售需結(jié)轉(zhuǎn)，出租不需結(jié)轉(zhuǎn)假設(shè)不考慮相關(guān)稅費。12月26日，收到銀行付款通知，結(jié)算長期借款本季度利息16232.40元（前兩個月已計提10821.60元，該項借款用于設(shè)備購建，已于上月完工交付使用）。2021.12.2633、12月26日記賬憑證33號借：應(yīng)付利息10821.60

財務(wù)費用——利息支出5410.80

貸：銀行存款16232.40摘要：付長期借款利息12月26日，采用托收承付方式向天津亞太公司（地址：天津市河西路21號；開戶行：工行中街支行；賬號：2365832；納稅人登記號：120104752473658；電話：62235662）銷售甲產(chǎn)品275件，單價400元；乙產(chǎn)品255件，單價500元；另代墊運費1000元，貨款尚未收到。（產(chǎn)品出庫單略，運費發(fā)票略）。業(yè)務(wù)342021.12.262021.12.26填增值稅專用發(fā)票天津亞太公司北京市新欣公司110108101378258120104752473658甲產(chǎn)品件475400.00110000.0013%14300.00乙產(chǎn)品件200500.00127500.0013%16575.00￥237500.0013%￥30875.00貳拾陸萬叁仟捌佰柒拾伍元整263875.00

34、12月26日，記賬憑證第34號

借：應(yīng)收賬款—天津亞太公司269375

貸：主營業(yè)務(wù)收入—甲產(chǎn)品110000

—乙產(chǎn)品127500

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）30875

銀行存款1000摘要：銷售商品35、12月27日，收到銀行存款利息。2021.12.27借：銀行存款3321.20

貸：財務(wù)費用—利息收入3321.2035、12月27日記賬憑證35號摘要：收存款利息12月28日，向懷柔希望小學(xué)支付捐贈款20000元。36-1/212月28日，支付捐贈款36、12月28日記賬憑證第36號借：營業(yè)外支出20000

貸：銀行存款20000摘要：付希望小學(xué)捐贈款37-1/237、12月28日填轉(zhuǎn)賬支票37-1/237、12月28日填轉(zhuǎn)賬支票注意：支票日期的寫法20231228

北京樂友園餐飲有限公司8900.00付餐費借：管理費用—業(yè)務(wù)招待費8900

貸：銀行存款890037、12月28日，記賬憑證第37號摘要：付餐費38、月末計提本月折舊

輔助生產(chǎn)成本負(fù)擔(dān)2340制造費用負(fù)擔(dān)1880038、12月31日記賬憑證第38號借：制造費用—

一車間9850

—

二車間8950

輔助生產(chǎn)成本—機修車間1000

—供電車間1340

管理費用14980.40

貸：累計折舊36120.40摘要：計提本月折舊基本生產(chǎn)成本負(fù)擔(dān)31540制造費用負(fù)擔(dān)250039、12月31日領(lǐng)用材料2023年12月31日借：基本生產(chǎn)成本31540

制造費用2500

管理費用5360

貸：原材料3940039、12月31日，記賬憑證第39號摘要：領(lǐng)用原材料注意：基本生產(chǎn)成本、制造費用、原材料明細(xì)賬的登記方法39、12月31日領(lǐng)用原材料第39號借：基本生產(chǎn)成本—

一車間—甲產(chǎn)品7880

—

一車間—乙產(chǎn)品8660

—

二車間—甲產(chǎn)品6720

—

二車間—乙產(chǎn)品8280

制造費用—

一車間1134

—

二車間1366

管理費用5360

貸：原材料—A材料16000

—B材料16920

—C材料

6480

合計3940040、12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料成本差異。討論：如何計算材料成本差異？

原材料成本差異計算表

2023年12月31日

材料類別

月初結(jié)存差異①本月收料差異②

月初結(jié)存計劃成本③本月收料計劃成本④原材料－635.6254503000026200

（+）原材料明細(xì)賬貸（-）摘要借方貸方余額期初余額30000購入材料26200發(fā)出材料39400期末結(jié)存16800（+）材料成本差異明細(xì)賬貸（-）摘要借方貸方余額期初余額

635.62購入料差5450發(fā)料料差存料料差？3375.201439.198.5665基本生產(chǎn)成本負(fù)擔(dān)2701.88制造費用負(fù)擔(dān)214.162023年12月31日40、12月31日記賬憑證第40號

借：基本生產(chǎn)成本2701.88

制造費用214.16

管理費用459.16

貸：材料成本差異3375.20摘要：結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)料成本差異41、31日，分配職工薪酬基本生產(chǎn)成本負(fù)擔(dān)82933.76輔助生產(chǎn)成本負(fù)擔(dān)14656制造費用負(fù)擔(dān)35206.082023年12月借：基本生產(chǎn)成本82933.76

輔助生產(chǎn)成本14656

制造費用35206.08

管理費用76864

在建工程13056

貸：應(yīng)付職工薪酬222715.8441、12月31日記賬憑證第41號

摘要：分配職工薪酬

(其中：—工資174778

—五險一金等47937.84)42、31日分配輔助生產(chǎn)費用42、31日分配輔助生產(chǎn)費用基本生產(chǎn)成本負(fù)擔(dān)8076制造費用負(fù)擔(dān)35252023年12月31日借：基本生產(chǎn)成本8076

制造費用3525

管理費用7484

在建工程1271

貸：輔助生產(chǎn)成本20356注意：請驗證輔助生產(chǎn)車間歸集的費用是否正確？本例采用直接分配法分配。42、12月31日記賬憑證第42號

摘要：分配輔助生產(chǎn)費用43、12月31日分配制造費用一車間基本生產(chǎn)成本負(fù)擔(dān)28925.02二車間基本生產(chǎn)成本負(fù)擔(dān)32920.22

647922023年12月31日借：基本生產(chǎn)成本—一車間—甲14349.95

—乙14575.07

—二車間—甲16692.28

—乙16227.94

貸：制造費用—一車間28925.02

—二車間32920.22

合計61845.24注意：請驗證一車間歸集的制造費用正確否？

43、12月31日記賬憑證第43號摘要：分配制造費用44、31日結(jié)轉(zhuǎn)一車間完工半成品成本（甲產(chǎn)品）轉(zhuǎn)出44、31日結(jié)轉(zhuǎn)一車間完工半成品成本（乙產(chǎn)品）2021年12月31日轉(zhuǎn)出借：基本生產(chǎn)成本—二車間—甲

65737.21

—乙

69075.91

貸：基本生產(chǎn)成本—一車間—甲

65737.21

—乙

69075.91注意：請驗證一車間本月生產(chǎn)費用各成本項目列示的金額正確否？44、12月31日記賬憑證

號（一車間）44、31日結(jié)轉(zhuǎn)二車間完工產(chǎn)品成本（甲產(chǎn)品）轉(zhuǎn)出44、31日結(jié)轉(zhuǎn)二車間完工產(chǎn)品成本（乙產(chǎn)品）轉(zhuǎn)出借：庫存商品—甲128401.16

—乙129509.24

貸：基本生產(chǎn)成本—二車間—甲128401.16

—乙129509.24注意：請驗證二車間本月生產(chǎn)費用各成本項目列示的金額正確否？44、12月31日記賬憑證號（二車間）45、12月31日記賬憑證第45號填壞賬準(zhǔn)備計算表；

討論：如何計提壞賬準(zhǔn)備

壞賬準(zhǔn)備計提表2023年12月31日應(yīng)收款項余額計提率

應(yīng)提額賬面已提實際應(yīng)提4972053％14916.158035

6881.15應(yīng)收賬款余額497205加：預(yù)收賬款余額（借方）0應(yīng)收賬款凈額497205

減：壞賬準(zhǔn)備14916.15報表列示數(shù)：應(yīng)收賬款482288.8546、12月31日記賬憑證第45號借：信用減值損失6881.15

貸：壞賬準(zhǔn)備6881.15

46、12月31日注意：請驗證本月已銷產(chǎn)品成本計算的金額正確否？討論：計算已銷產(chǎn)品成本有何重要性？

46、12月31日

244.59

266.35借：主營業(yè)務(wù)成本—甲產(chǎn)品116180.25

—乙產(chǎn)品147824.25

貸：庫存商品—甲產(chǎn)品116180.25

—乙產(chǎn)品147824.25注意：請驗證本月已銷產(chǎn)品成本計算的金額正確否？討論：計算已銷產(chǎn)品成本有何重要性？

46、12月31日記賬憑證第46號47、

計算本月應(yīng)交稅金本月應(yīng)交增值稅＝銷項稅額－進項稅額

＝60775－27864.38＝32910.62（元）本月應(yīng)交城市維護建設(shè)稅＝32910.62×7％＝2303.74（元）本月應(yīng)交教育費附加＝32910.62×3％＝987.32（元）6077532910.6227864.3811638116386077527864.381163832910.621163847、12月31日記賬憑證第47號借：稅金及附加3291.06

貸：應(yīng)交稅費

—應(yīng)交城市維護建設(shè)稅2303.74

—應(yīng)交教育費附加987.32摘要：計算應(yīng)交城建稅、教育費附加借：主營業(yè)務(wù)收入467500

營業(yè)外收入161600

貸：本年利潤629100查閱本月?lián)p益類有關(guān)賬戶的發(fā)生額48、12月31日記賬憑證

號摘要：結(jié)轉(zhuǎn)收入、利得48、12月31日記賬憑證號借：本年利潤530887.62

貸：主營業(yè)務(wù)成本264004.50

稅金及附加3291.06

管理費用129727.56

銷售費用2000

財務(wù)費用3252.35

營業(yè)外支出121500

信用減值損失6881.15

投資收益231計算：12月利潤總額98212.38摘要：結(jié)轉(zhuǎn)費用、損失

說明：將“以前年度損益調(diào)整”按25%計算所得稅、提取盈余公積，并將余額轉(zhuǎn)入未分配利潤。借：以前年度損益調(diào)整50000

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅12500

（50000×25%）

盈余公積(50000-12500)×10%

3750

利潤分配—未分配利潤3375049、12月31日，記賬憑證第49號討論：如何計算所得稅費用？

說明：計算的所得稅費用包括對全年應(yīng)調(diào)整的事項，不是12月份應(yīng)交額。

12月應(yīng)交所得稅＝98212.38×25%=24553.10（元）借：所得稅費用24553.10

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅24553.1050、12月31日記賬憑證號同時：借：本年利潤24553.10貸：所得稅費用24553.1050、12月31日記賬憑證號摘要：結(jié)轉(zhuǎn)本月所得稅費用51、12月31日結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤記賬憑證第51號12月應(yīng)交所得稅＝98212.38×25%=24553.10（元）12月稅后凈利＝98212.38-24553.10