財(cái)務(wù)報(bào)表分析電子工業(yè)出版社2025年3月項(xiàng)目二主要財(cái)務(wù)報(bào)表分析

知識(shí)目標(biāo)：熟悉資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表的格式。理解四大報(bào)表的內(nèi)涵與作用。明確財(cái)務(wù)報(bào)告的分析目的。掌握財(cái)務(wù)報(bào)告的分析、評(píng)價(jià)方法。項(xiàng)目二主要財(cái)務(wù)報(bào)表分析能力目標(biāo)：能夠開(kāi)展資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)分析、項(xiàng)目分析、質(zhì)量分析。能夠評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。能夠開(kāi)展利潤(rùn)表的趨勢(shì)分析、結(jié)構(gòu)分析、質(zhì)量分析。能夠?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)營(yíng)成果、利潤(rùn)分配情況作出客觀的分析和評(píng)價(jià)。能夠開(kāi)展現(xiàn)金流量表的趨勢(shì)分析、結(jié)構(gòu)分析、比率分析。能夠?qū)ζ髽I(yè)的現(xiàn)金流量變動(dòng)情況作出分析和評(píng)價(jià)。項(xiàng)目二主要財(cái)務(wù)報(bào)表分析任務(wù)一資產(chǎn)負(fù)債表閱讀與分析任務(wù)二利潤(rùn)表閱讀與分析任務(wù)三現(xiàn)金流量表閱讀與分析任務(wù)四所有者權(quán)益變動(dòng)表閱讀與分析任務(wù)三現(xiàn)金流量表閱讀與分析一、現(xiàn)金流量表分析概述（一）現(xiàn)金流量表的定義現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。現(xiàn)金是指企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款，包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金等。不能隨時(shí)用于支付的存款不屬于現(xiàn)金。現(xiàn)金等價(jià)物，是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。期限短，一般是指從購(gòu)買(mǎi)日起三個(gè)月內(nèi)到期。現(xiàn)金等價(jià)物通常包括三個(gè)月內(nèi)到期的債券投資等。權(quán)益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，因而不屬于現(xiàn)金等價(jià)物。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況，確定現(xiàn)金等價(jià)物的范圍，一經(jīng)確定，不得隨意變更。任務(wù)三現(xiàn)金流量表閱讀與分析（二）現(xiàn)金流量的分類企業(yè)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分為三類：1.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量2.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量3.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（三）現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)現(xiàn)金流量表編制單位：?jiǎn)挝唬涸?xiàng)目金額一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料任務(wù)三現(xiàn)金流量表閱讀與分析【小知識(shí)】現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料1.將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量2.不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動(dòng)3.現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的構(gòu)成任務(wù)三現(xiàn)金流量表閱讀與分析（四）現(xiàn)金流量表分析的內(nèi)容1.現(xiàn)金流量增減變動(dòng)分析2.現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)分析3.現(xiàn)金流量表項(xiàng)目分析4.現(xiàn)金流量表比率分析（五）報(bào)表分析實(shí)例任務(wù)三現(xiàn)金流量表閱讀與分析二、現(xiàn)金流量增減變動(dòng)分析（一）編制現(xiàn)金流量水平分析表（二）現(xiàn)金流量增減變動(dòng)情況分析【實(shí)務(wù)演練】案例資料：2023年上市房企現(xiàn)金流PK三、現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)分析（一）現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)分析（二）現(xiàn)金流出結(jié)構(gòu)分析（三）凈現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)分析【實(shí)務(wù)演練】案例資料：HD公司2023年和2022年的現(xiàn)金流量?jī)粼黾宇~資料如下表所示。項(xiàng)目2023結(jié)構(gòu)百分比%2022年結(jié)構(gòu)百分比%經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~54.55150投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~-409.10-666.67籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~454.55416.67現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額100-100宏達(dá)公司現(xiàn)金流量?jī)粼黾宇~結(jié)構(gòu)分析表

(1)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~下降幅度過(guò)大；

(2)投資規(guī)模太大，使用了大量的現(xiàn)金；

(3)現(xiàn)金的主要來(lái)源為籌資，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)太大。

(2)宏達(dá)公司2023年與2022年相比主要存在的問(wèn)題是：任務(wù)三現(xiàn)金流量表閱讀與分析四、現(xiàn)金流量項(xiàng)目分析（一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量主要項(xiàng)目分析1.銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金該項(xiàng)目反映企業(yè)本年銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，以及前期銷售商品、提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金（包括應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)者收取的增值稅銷項(xiàng)稅額）和本期預(yù)收的款項(xiàng)，減去本年銷售本期退回商品和前期銷售本期退回商品支付的現(xiàn)金。企業(yè)銷售材料和代購(gòu)代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金，也在本項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目是企業(yè)現(xiàn)金流入的主要來(lái)源。與利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入總額相對(duì)比，可以判斷企業(yè)銷售收現(xiàn)率的情況。較高的收現(xiàn)率表明企業(yè)產(chǎn)品定位正確、適銷對(duì)路，并已形成賣方市場(chǎng)。任務(wù)三現(xiàn)金流量表閱讀與分析2.收到的稅費(fèi)返還該項(xiàng)目反映企業(yè)收到返還的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅和教育費(fèi)附加返還款等各種稅費(fèi)。一般金額不大，出口為主企業(yè)可能會(huì)較大金額，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入量影響不大。本項(xiàng)目體現(xiàn)了企業(yè)在稅收方面享受政策優(yōu)惠所獲得的已繳稅金的回流金額，分析時(shí)應(yīng)關(guān)注在未來(lái)可持續(xù)的時(shí)間企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠，以及哪些稅收項(xiàng)目享受優(yōu)惠。3.收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金該項(xiàng)目主要包括企業(yè)收到的罰款收入、經(jīng)營(yíng)租賃收到的租金等其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入，金額較大的應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示。此項(xiàng)目具有不穩(wěn)定性，數(shù)額不應(yīng)過(guò)多。如果該項(xiàng)目金額較大，應(yīng)觀察剔除本項(xiàng)目后企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~的情況。任務(wù)三現(xiàn)金流量表閱讀與分析4.購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金反映企業(yè)本期購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)實(shí)際支付的現(xiàn)金（包括增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額），以及本期支付前期購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)的未付款項(xiàng)和本期預(yù)付款項(xiàng)，減去本期發(fā)生的購(gòu)貨退回收到的現(xiàn)金。企業(yè)購(gòu)買(mǎi)材料和代購(gòu)代銷業(yè)務(wù)支付的現(xiàn)金，也在本項(xiàng)目反映。該項(xiàng)目是企業(yè)現(xiàn)金的主要流出，數(shù)額較大。與營(yíng)業(yè)成本相比較，可以判斷企業(yè)購(gòu)買(mǎi)商品付現(xiàn)率的情況，了解企業(yè)資金的緊張程度或企業(yè)的商業(yè)信用情況，從而可以更清楚地認(rèn)識(shí)到企業(yè)目前所面臨的形勢(shì)是否嚴(yán)峻。任務(wù)三現(xiàn)金流量表閱讀與分析5.支付給職工工資及為職工支付的現(xiàn)金該項(xiàng)目反映企業(yè)實(shí)際支付給職工的工資、資金、各種津貼和補(bǔ)貼等職工薪酬（包括代扣代繳的職工個(gè)人所得稅）。包括：在職人員的各項(xiàng)工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼和養(yǎng)老金和社會(huì)保險(xiǎn)等等。不包括：離退休人員的各種費(fèi)用（在支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金中反映）；不包括：支付給在建工程人員的工資及其他事項(xiàng)（在投資活動(dòng)現(xiàn)金流中反映）。此項(xiàng)目也是企業(yè)現(xiàn)金流出的主要方向，金額波動(dòng)不大。另外，該項(xiàng)目可以在一定程度上反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的變化。任務(wù)三現(xiàn)金流量表閱讀與分析6.支付的各項(xiàng)稅費(fèi)反映企業(yè)本年發(fā)生并支付、以前各年發(fā)生本年支付以及預(yù)交的各項(xiàng)稅費(fèi)，包括所得稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船稅、教育費(fèi)附加等。此項(xiàng)目會(huì)隨著企業(yè)的銷售規(guī)模的變化而變動(dòng)。7.支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金該項(xiàng)目反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)租賃支付的租金、支付的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、罰款支出等其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流出，金額較大的應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示。任務(wù)三現(xiàn)金流量表閱讀與分析（二）投資活動(dòng)現(xiàn)金流量主要項(xiàng)目分析1.收回投資所收到的現(xiàn)金該項(xiàng)目反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的對(duì)其他企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，不包括債權(quán)工具的利息收入和處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額。此項(xiàng)目金額較大需要謹(jǐn)慎分析。投資擴(kuò)張是企業(yè)未來(lái)創(chuàng)造利潤(rùn)的增長(zhǎng)點(diǎn)，縮小投資可能意味著企業(yè)存在規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)、投資戰(zhàn)略改變或資金緊張等問(wèn)題。任務(wù)三現(xiàn)金流量表閱讀與分析2.取得投資收益收到的現(xiàn)金該項(xiàng)目反映企業(yè)除現(xiàn)金等價(jià)物以外的對(duì)其他企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資等分回的現(xiàn)金股利和利息等。通過(guò)分析，可以了解投資回報(bào)率的高低。3.處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額該項(xiàng)目反映企業(yè)出售、報(bào)廢固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金（包括因資產(chǎn)毀損而收到的保險(xiǎn)賠償收入），減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額。正常情況下該項(xiàng)目金額不大。如果數(shù)額很大，則表明企業(yè)產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)將有所調(diào)整，或企業(yè)以出售設(shè)備變現(xiàn)，維持運(yùn)營(yíng)。任務(wù)三現(xiàn)金流量表閱讀與分析4.處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額。企業(yè)處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位所取得的現(xiàn)金減去子公司或其他營(yíng)業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物，以及相關(guān)處置費(fèi)用后的凈額。此項(xiàng)目表明企業(yè)在縮小經(jīng)營(yíng)范圍，一般數(shù)額較大，但在企業(yè)發(fā)生并不頻繁。5.收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。該項(xiàng)目反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)之外，收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入。如工程前期款、工程往來(lái)款等。任務(wù)三現(xiàn)金流量表閱讀與分析6.購(gòu)建固定資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金。反映企業(yè)購(gòu)買(mǎi)、建造固定資產(chǎn)、取得無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金（含不允許抵扣的增值稅款等），以及用現(xiàn)金支付的應(yīng)由在建工程和無(wú)形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬。不包括為購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分，以及融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)，上述項(xiàng)目應(yīng)在籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中反映。此項(xiàng)目反映企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)能力的強(qiáng)弱，揭示企業(yè)未來(lái)經(jīng)營(yíng)方式和經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的發(fā)展變化。任務(wù)三現(xiàn)金流量表閱讀與分析7.投資支付的現(xiàn)金該項(xiàng)目反映企業(yè)取得除現(xiàn)金等價(jià)物以外的對(duì)其他企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資所支付的現(xiàn)金以及支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用，但取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額除外。本項(xiàng)目分析時(shí)應(yīng)關(guān)注企業(yè)在本部分的支出金額是否來(lái)自閑置資金，是否存在挪用主營(yíng)業(yè)務(wù)資金進(jìn)行投資的行為。任務(wù)三現(xiàn)金流量表閱讀與分析（三）籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量主要項(xiàng)目分析1.吸收投資收到的現(xiàn)金該項(xiàng)目反映企業(yè)以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金實(shí)際收到的款項(xiàng)，減去直接支付的傭金、手續(xù)費(fèi)、宣傳費(fèi)、咨詢費(fèi)、印刷費(fèi)等發(fā)行費(fèi)用后的凈額。此項(xiàng)目有助于分析企業(yè)通過(guò)資本市場(chǎng)籌資能力的強(qiáng)弱。2.取得借款收到的現(xiàn)金該項(xiàng)目反映企業(yè)舉借各種短期、長(zhǎng)期借款而收到的現(xiàn)金。此項(xiàng)目數(shù)額的大小，反映表明企業(yè)通過(guò)銀行籌集資金能力的強(qiáng)弱，在一定程度上代表了企業(yè)商業(yè)信用的高低。任務(wù)三現(xiàn)金流量表閱讀與分析3.償還債務(wù)支付的現(xiàn)金該項(xiàng)目反映企業(yè)為償還債務(wù)本金而支付的現(xiàn)金。值得注意的是，企業(yè)支付的借款利息和債券利息應(yīng)在“分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金””項(xiàng)目反映。此項(xiàng)目有助于分析企業(yè)資金周轉(zhuǎn)是否已經(jīng)進(jìn)入良性循環(huán)狀態(tài)。4.分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金該項(xiàng)目反映企業(yè)實(shí)際支付的現(xiàn)金股利、支付給其他投資單位的利潤(rùn)或用現(xiàn)金支付的借款利息、債券利息。利潤(rùn)的分配情況反映了企業(yè)現(xiàn)金的充裕程度。【實(shí)務(wù)演練】現(xiàn)金流與凈利潤(rùn)數(shù)據(jù)不匹配180家上市公司“紙面富貴”面臨兌現(xiàn)考驗(yàn)任務(wù)三現(xiàn)金流量表閱讀與分析五、現(xiàn)金流量比率分析現(xiàn)金流量比率分析是將經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表的有關(guān)指標(biāo)進(jìn)行比較，進(jìn)而分析、評(píng)價(jià)企業(yè)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化和利用投資機(jī)會(huì)的能力。現(xiàn)金流量的比率分析主要包括現(xiàn)金流動(dòng)性分析、獲取現(xiàn)金能力分析和收益質(zhì)量分析。任務(wù)三現(xiàn)金流量表閱讀與分析（一）現(xiàn)金流動(dòng)性分析，主要考察企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量與債務(wù)之間的關(guān)系，主要指標(biāo)包括：1.現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率該指標(biāo)從現(xiàn)金流入和流出的動(dòng)態(tài)角度對(duì)企業(yè)的實(shí)際償債能力進(jìn)行考察，直觀地反映出企業(yè)償還流動(dòng)負(fù)債的實(shí)際能力，評(píng)價(jià)企業(yè)短期償債能力比流動(dòng)比率和速動(dòng)比率更謹(jǐn)慎。該指標(biāo)越大表明企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量越多，越能保障企業(yè)按期償還到期債務(wù)。但該指標(biāo)不是越大越好，指標(biāo)過(guò)大表明企業(yè)流動(dòng)資金利用不充分，盈利能力不強(qiáng)。任務(wù)三現(xiàn)金流量表閱讀與分析2.現(xiàn)金債務(wù)比率該指標(biāo)反映企業(yè)在某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~對(duì)其全部負(fù)債的滿足程度，一般情況下，債務(wù)總額使用年末和年初的加權(quán)平均數(shù)。為了簡(jiǎn)便，也可以使用期末數(shù)。該比率表明企業(yè)用經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量?jī)敻度總鶆?wù)的能力，比率越高，承擔(dān)債務(wù)總額的能力越強(qiáng)。任務(wù)三現(xiàn)金流量表閱讀與分析3.現(xiàn)金流量利息保障倍數(shù)該比率表明1元的利息費(fèi)用有多少倍的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量作保障，它比以收益為基礎(chǔ)的利息保障倍數(shù)更可靠。任務(wù)三現(xiàn)金流量表閱讀與分析（二）獲取現(xiàn)金能力分析該指標(biāo)反映企業(yè)利用資產(chǎn)獲取現(xiàn)金的能力，可以衡量企業(yè)資產(chǎn)獲現(xiàn)能力的強(qiáng)弱。該指標(biāo)數(shù)值越大，說(shuō)明企業(yè)的投資現(xiàn)金回報(bào)越高，獲現(xiàn)能力越強(qiáng)。任務(wù)三現(xiàn)金流量表閱讀與分析（三）收益質(zhì)量分析1.營(yíng)業(yè)收入收現(xiàn)率該指標(biāo)接近1，說(shuō)明企業(yè)銷售形勢(shì)很好，或企業(yè)信用政策合理，收款工作得力，收益質(zhì)量高；反之，則說(shuō)明企業(yè)銷售形勢(shì)不佳，或企業(yè)信用政策不合理，收款不得力，收益質(zhì)量差。可以結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)收賬款”和利潤(rùn)表中“利潤(rùn)總額”的變化趨勢(shì)來(lái)分析。任務(wù)三現(xiàn)金流量表閱讀與分析2.盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)該指標(biāo)能反映會(huì)計(jì)利潤(rùn)與真實(shí)利潤(rùn)的匹配程度，防止企業(yè)人為操縱利潤(rùn)而導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息使用者決策失誤，因?yàn)樘撚?jì)的賬面利潤(rùn)不能帶來(lái)相應(yīng)的現(xiàn)金流入。一般來(lái)說(shuō)，盈利企業(yè)的盈余現(xiàn)金保障倍數(shù)等于或大于1。該指標(biāo)越大，表明企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的凈利潤(rùn)對(duì)現(xiàn)金的貢獻(xiàn)越大，利潤(rùn)的質(zhì)量也就越高。任務(wù)三現(xiàn)金流量表閱讀與分析【實(shí)務(wù)演練】案例資料：貨幣資金與現(xiàn)金流量【任務(wù)檢測(cè)2－3】【配套實(shí)訓(xùn)】實(shí)訓(xùn)2－13現(xiàn)金流量表項(xiàng)目分析1．談?wù)勀銓?duì)現(xiàn)金流量表的認(rèn)識(shí)。2．你認(rèn)為從哪些方面可以洞察企業(yè)現(xiàn)金流量表存在的問(wèn)題？3．總結(jié)現(xiàn)金流量表分析思路并與大家分享。任務(wù)三現(xiàn)金流量表閱讀與分析【配套實(shí)訓(xùn)】實(shí)訓(xùn)2－14現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)分析運(yùn)用現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)分析的方法，對(duì)HF公司的流入結(jié)構(gòu)、流出結(jié)構(gòu)和流入流出比進(jìn)行分析。

根據(jù)表2.57顯示，HF公司2023年現(xiàn)金主要來(lái)源于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，其次為籌資活動(dòng)，最后為投資活動(dòng)；現(xiàn)金流出比重較高的是籌資活動(dòng)，后面依次為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和投資活動(dòng)。現(xiàn)金流入流出比，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)高達(dá)1.4，顯示出企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)強(qiáng)大的賺取現(xiàn)金的能力，有力支持了投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金所需。企業(yè)現(xiàn)金實(shí)力強(qiáng)，現(xiàn)金流動(dòng)狀況較好。任務(wù)三現(xiàn)金流量表閱讀與分析【配套實(shí)訓(xùn)】實(shí)訓(xùn)2－15現(xiàn)金流量比率分析1.根據(jù)資料（一），請(qǐng)分析評(píng)價(jià)2023年北方公司的現(xiàn)金流量狀況。提示：分析其獲利能力、償債能力的強(qiáng)弱；考察其盈利的質(zhì)量及公司的未來(lái)發(fā)展能力，同時(shí)提出合理化建