◎明末農民大起義◎清末農民大起義◎秦末農民大起義◎唐末農民大起義賦稅與王朝興衰關系密切第16課中國賦稅制度的演變第五單元

貨幣與賦稅制度【課程標準】

了解中國古代賦役制度的演進以及關稅、個人所得稅在中國的產生和實行。【高考鏈接】時間地方卷2024重慶·北魏均田令

廣東·兩稅法的制度缺陷湖北·元前期政府對江南經濟較為寬待安徽·明代東南地區役銀分攤北京·攤丁入畝浙江·戶籍制度2023天津·唐朝租庸調制和兩稅法湖南·唐代均田制和稅收浙江·白銀成為明朝財政和民間交易支付手段賦役制度：在封建社會中，國家以土地和人口為依據，向人民征收一定數量的田賦、人頭稅，征發徭役等，形成的基本制度。具有無償性、強制性、固定性。賦以人丁為主的人頭稅(丁稅)以戶為依據的財產稅(調)以田畝為依據的土地稅(租)其它雜稅。以成年男子為依據，為封建國家無償從事勞動的勞役。包括力役、兵役、和雜役；役概念闡釋農業稅（田租）徭役（軍役、力役、雜役）一、中國古代的賦役制度（一）先秦時期1.西周：貢賦制度諸侯向周王繳納貢賦，為王室服役。“賦出于田，自上稅下；貢出于土，從下獻上。”——《玉海·食貨·貢賦》方里而井，井九百畝，其中為公田，八家皆私百畝，同養公田，公事畢，然后敢治私事。

——《孟子·滕文公上》勞役地租役重于賦一、中國古代的賦役制度（一）先秦時期①（齊）管仲“相地而衰征”：根據土地多少和好壞征收賦稅。②（魯）初稅畝：無論公田私田，按畝收稅。2.春秋戰國：中國古代土地稅的開端原因：①鐵犁牛耕出現，生產力提高。②井田制逐漸瓦解，諸侯國財政收入減少實質：承認土地私有影響：①加速了井田制的瓦解和地主土地私有制的形成；②促進了奴隸制生產關系向封建生產關系轉變管仲“相地而衰征”、魯國初稅畝等。一、中國古代的賦役制度（二）秦漢時期編戶齊民：政府把農民編入戶籍（稱為編戶），實行按編戶征收租賦和征收

徭役、兵役的制度。分類秦朝漢朝田賦（土地稅）人頭稅（口賦）徭役稅率極高，“收泰半之賦”繳納田地產量的三分之二與民休息，稅率大大降低（十五稅一→三十稅一）向人民征收極重的口賦“田租、口賦、鹽鐵之利，二十倍于古。”人頭稅不分男女，分口賦、算賦口賦：7-14歲

算賦：15-56歲商人和奴婢的算賦錢加倍財產稅（車船稅、算緡、稅民資等）（秦17歲，漢昭帝23歲）

一個月，在本郡或本縣,修筑城垣、道路、河渠、宮室、陵寢以及運輸糧食等；

指到郡國和京城服兵役，兩年；

指到邊塞屯戍，一年。更卒：正卒：戍卒：“重農抑商”秦漢時期賦稅特點：秦：賦役繁重漢：田租較輕，但人頭稅很重（舍地而稅人）暴政體現朝代賦稅制度賦稅內容征收標準魏晉

唐前期唐后期兩稅法按田畝征地稅，按人丁、資產征戶稅，分夏秋兩次征收財產租調制人丁人丁以庸（絹布）代役推行基礎是均田制租庸調制一、中國古代的賦役制度頒布均田令，受田農民承擔定額租調，納粟為租，納帛或布為調均田制：政府將國家控制的土地和無主荒地按性別、年齡分給農民耕作。這些土地只準使用，不準買賣。受田農民必須向國家繳納租稅，并服徭役和兵役。隋代至唐初，均田制的具體內容雖有調整，但基本精神不變。一、中國古代的賦役制度主要向民眾征收租調，征派力役（三）隋唐時期1.隋朝：租：田賦，按授田數量向政府繳納一定量的谷物；調：戶稅，繳納定量的絹或布；庸：繳納一定的絹或布來替代徭役。2.唐朝：租庸調制影響：①保障了政府賦稅收入②以庸代役保證農民生產時間，促進農業發展。(1)唐朝前期：基礎：對象：內容：均田制(封建土地國有制）21-59歲之間成年男子有田則有租，有家則有調，有身則有庸。

——唐

陸贄由租調制到租庸調制的轉變，標志著從勞役地租到實物地租的轉變；一、中國古代的賦役制度（三）隋唐時期2.唐朝：材料：安史之亂后，隨著土地兼并的日益加劇，失地農民的逃亡日益嚴重，均田制難以維系，租庸調所入幾無。于是，唐朝政府不得不加強對戶稅和地稅的征收。

——黃師昭《楊炎“兩稅法”及其意義》兩稅法(2)唐朝中后期：背景：內容：以國家財政支出確定賦稅總額，然后將總額分解到各地；按田畝征收地稅，按人丁、資產征收戶稅，分夏、秋兩次征收。①唐朝中后期，土地兼并嚴重，均田制無法推行②國家財政收入銳降材料1“惟以資產為宗，不以丁身為本”材料2“戶無主客，以見居為簿；人無丁中，以貧富為差”，意為不論土著戶與外遷戶，一律在現居地立籍納稅。征稅不再以人丁為主，而是以土地、財產為主。量出制入一、中國古代的賦役制度材料“兩稅法”頒布以后,到建中末年，就有了1300多萬的兩稅收益……兩稅法規定“以錢谷定稅，臨時折征雜物”,具體征收時采用貨幣與實物結合的方式,這種做法在國家稅收領域引入了貨幣稅,改變了傳統的純粹實物稅歷史……自唐以后,以土地和財產為基礎的稅收制度逐漸占據了國家稅收的主導地位,而以人丁為基礎的稅收制度逐漸退出了歷史舞臺。——摘編自邱作文《唐朝中期兩稅法改革簡析》

（三）隋唐時期積極：①簡化稅收名目，有利于減輕人民的負擔，緩和社會矛盾；②征稅時間固定，規范賦稅制度；③擴大收稅對象，保證國家的財政收入；④征稅形式：貨幣與實物并用，促進商品經濟的發展；⑤征稅標準：人丁——資產，減輕了政府對農民的人身控制；影響：2.唐朝：兩稅法(2)唐朝中后期：局限：兩稅法并未能遏制土地兼并，唐后期土地兼并越來越嚴重，大地主隱瞞財產轉嫁賦稅現象增多，政府為保證財政又增加捐稅，農民負擔更重，社會矛盾加劇。一、中國古代的賦役制度（四）宋元時期1.宋朝(1)稅：承唐制兩稅法+附加稅繁重(2)役：代役金+各種徭役募役法原本百姓按戶等輪流到州縣當差役的方法，改為州縣官府出錢雇人應役。募役費用由當地主戶按戶等分擔，稱“免役錢”，原本免役的僧侶、官戶等，也需要繳納“助役錢”。募役法使原來輪流充役的農民回鄉務農，保證了勞動時間，促進了生產發展，官府也因此增加了財政收入。(3)募役法（王安石）百姓繳納免役錢、助役錢，官府募人代役保證了勞動時間，促進了生產發展，政府增加了財政收入。役重擾民原因：內容：作用：一、中國古代的賦役制度（四）宋元時期2.元朝（1）沿襲唐朝，南北有別北方：租庸調制南方：兩稅法北方：丁稅、地稅南方：夏稅、秋糧（2）科差：按戶之上下征收絲和銀兩是南北經濟發展不平衡的表現科差：科差是封建政府征收的代徭稅。征收內容有包銀、俸鈔、絲料、戶鈔。以戶為收稅對象，科差在南北方實行方法有所不同。科差在北方征絲料與包銀，在江南納戶鈔與包銀。其時，力役、職役仍與科差并征。一、中國古代的賦役制度（五）明朝1.明前期：明朝初年，分夏稅、秋糧兩次征收，征收米麥實物正統年間，江南部分稅糧折銀征收送赴北京——“金花銀”實物稅賦部分征銀2.明后期：一條鞭法①商品經濟的發展；②白銀流通量的增加。賦役合并，一概折銀（1）原因：（2）內容：賦役合并賦稅征銀折銀代役丁、田承擔實物稅向貨幣稅轉變賦稅征銀賦稅折銀征收，役改由丁、田共同承擔，折成銀兩，統一征收。政府所需的役，由政府從稅銀中拿出一部分統一雇人服役。一、中國古代的賦役制度材料：“一條鞭法”把各州縣的田賦、徭役以及其他雜征總為一條，合并征收銀兩，按畝折算繳納，大大簡化了征收手續，同時使地方官員難于作弊。實行這種辦法，解除了無地農民勞役負擔，提高了有田農民農耕積極性，穩定了農業生產。同時，把徭役改為征收銀兩，農民獲得了較大的人身自由，給手工業提供了更多的勞動力。沒有土地的工商業者可以不納丁銀，促進了工商業的發展。明政府財政經濟狀況也有不少改善。

——《張居正改革的內容和意義》意義：①賦役合一，簡化征收手續，降低成本；②納銀代役，減輕農民負擔；③賦役征銀，適應商品經濟發展，有利于農業商品化和資本主義萌芽；④增加了政府財政收入；⑤是我國賦稅制度的一次重大改革，體現了實物稅向貨幣稅的轉變。（五）明朝依據材料和所學知識，分析“一條鞭法”推行的意義。一、中國古代的賦役制度(六）清朝：攤丁入畝1.歷程：①1712年，康熙帝規定以前一年（1711年）的丁銀作為定額，不再增加，稱“滋生人丁，永不加賦”。②雍正帝即位后，將這筆丁銀分攤到田賦中，稱“攤丁入畝”。材料：所謂“攤丁入畝”，就是將歷代相沿的人頭稅（丁稅），并入田賦征收的一種賦稅制度。這是中國封建社會后期賦役制度的一次重大改革。攤丁入畝制度的實行，直接廢除了延續幾千年的“人頭稅”，失地和無地農民及其他勞動者擺脫了千百年來的丁役負擔。由于加重了有土地者的賦稅負擔，攤丁入畝制度一定程度上限制或緩和了當時愈發嚴重的土地兼并現象。由此，朝廷放松了對戶籍的控制，農民和手工業者可以自由遷徙，出賣勞動力……廢除人頭稅后，這種對“被征稅”擔心的消失，直接改變了古人的生育觀念，中國由此進入第一波“人口大爆炸”時代，據統計，康熙二十四年，全國人口為1億，到嘉慶十七年已到3.6億，這僅僅花了127年時間。——摘編自《歷史上影響中國人生活的四大改革》2.意義：③國家對農民的人身束縛減弱，勞動者有了較大的人身自由②緩解土地兼并，緩和階級矛盾，增加政府財政收入④有利于商品經濟和資本主義萌芽的發展⑤隱瞞人口現象減少，促進人口增長①標志著中國實行兩千多年人頭稅徹底廢除秦漢賦役租庸調制兩稅法一條鞭法攤丁入畝中國古代賦役制度演變的主要趨勢

人丁為主

土地財產為主取消人頭稅（以唐兩稅法、攤丁入畝為標志）

實物地租貨幣地租（以兩稅法和一條鞭法為標志）

繁雜簡單（以兩稅法和一條鞭法為標志）

不定時定時（以兩稅法為標志）5.農民由必須服徭役逐漸發展為納絹代役（以庸標志）一、中國古代的賦役制度認識：①隨王朝興衰，賦稅制度相應變化；實質是封建生產關系的調整；②貨幣稅收是封建社會后期商品經濟發展和資本主義萌芽的反映；1.征收標準：2.賦稅形式：3.征收種類：4.征收時間：（跟進訓練）1.宋代戶籍分主戶與客戶。主戶指擁有土地、繳納賦稅的稅戶，客戶指沒有土地的佃戶。北宋初，客戶占總人口40%,到1072年，客戶比例下降到30%。這一現象（

）A．抑制租佃關系發展 B．導致政府戶籍管理失控C．增加國家賦稅收入 D．反映莊園奴隸制的發展C二、關稅與個人所得稅制度的起源與演變（一）關稅的起源與演變海關依據國家的關稅政策、稅法及進出口稅則，代表國家對進出關境的物品征收的稅，稱為“關稅”。思考：關稅的作用？①維護國家主權和經濟利益；②保護生產，調節經濟；③增加財政收入。廢止國內關稅，單一征收國境關稅的原因：①近代國家的形成②國際貿易的發展1.含義：（1）起源：中國的關稅最早出現在西周時期（2）關稅早期分類特點：國內關稅與國境關稅并立1931年，我國開始取消國內關稅，實行統一的國境關稅。關稅主權2.古代中國（3）中國享有完全的關稅自主權二、關稅與個人所得稅制度的起源與演變獨立自主地制定本國關稅制度的權力管理海關行政的權力獨立處理關稅收支的權力（一）關稅的起源與演變關稅主權3.近代中國（1840-1949）（1）鴉片戰爭后：中國開始喪失關稅自主權過程：①《南京條約》：協定關稅，開始喪失；②《望廈條約》《黃埔條約》：進一步喪失；③片面最惠國待遇：失去自主調整稅率的權力；④列強長期把持海關大權（赫德）；羅伯特·赫德1863年-1908年任中國海關總稅務司二、關稅與個人所得稅制度的起源與演變（一）關稅的起源與演變（2）近代收回關稅主權的斗爭3.近代中國（1840-1949）①國民革命時期（1924-1927）共產黨和國民黨都明確提出廢除不平等條約、要求關稅自主的主張②南京國民政府時期（1927-1949）1927年：1928年：1930年：宣告關稅自主，并公布國定《進口稅暫行條例》。發表“改訂新約”的對外宣言，要求關稅自主。與美國簽訂《中美關稅條約》，又陸續同意大利、英國等國締結新約。日本同意《中日關稅協定》。在關稅自主權上取得進展，但仍不能完全自主地制定關稅。直到中華人民共和國成立，中國才真正收回關稅自主權。二、關稅與個人所得稅制度的起源與演變（一）關稅的起源與演變4.新中國的關稅《中華人民共和國海關進出口稅則》及其實施條例（1）新中國成立初期：意義：中華人民共和國第一部獨立的專門的海關稅法，統一了全國關稅制度①1985年頒布《中華人民共和國進出口關稅條例》和《中華人民共和國海關進出口稅則》②1987年通過《中華人民共和國海關法》意義：進一步完善了關稅的基本制度，對國民經濟發展和對外貿易起到了重要促進作用。（2）改革開放后：目的：為了適應新時期國家經濟體制改革和對外開放政策的需要意義：強化了關稅制度的法治化建設。二、關稅與個人所得稅制度的起源與演變(二）個人所得稅制度的起源與演變1.含義：是以納稅人個人取得的各項應稅所得為征收對象的一種稅。2.發展歷程：（2）起步：（3）中斷：（4）正式確立：（5）不斷完善：①1914年，北洋政府制定所得稅條例，其中包括征收個人所得稅內容，但沒有實施。民國時期②1936年，國民政府公布所得稅暫行條例，開始征收個人所得稅。新中國成立后，在計劃經濟體制下，沒有征收個人所得稅1980年《中華人民共和國個人所得稅法》，正式