2025年注冊會計師（專業階段）考試知識點大全會計1.金融資產分類：根據業務模式和合同現金流量特征，金融資產分為以攤余成本計量的金融資產、以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。如企業管理金融資產的業務模式是以收取合同現金流量為目標，且該現金流量僅為對本金和以未償付本金金額為基礎的利息的支付，應分類為以攤余成本計量的金融資產。2.長期股權投資權益法：投資企業對被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權投資采用權益法核算。初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，不調整長期股權投資的初始投資成本；小于時，其差額計入當期損益（營業外收入），同時調整長期股權投資的成本。3.固定資產折舊方法：包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數總和法。雙倍余額遞減法前期不考慮凈殘值，最后兩年改為直線法；年數總和法折舊率逐年遞減。4.無形資產研發支出：研究階段的支出全部費用化，計入當期損益（管理費用）；開發階段的支出，符合資本化條件的資本化，不符合的費用化。5.所得稅會計：資產的賬面價值小于計稅基礎或負債的賬面價值大于計稅基礎，產生可抵扣暫時性差異，確認遞延所得稅資產；資產的賬面價值大于計稅基礎或負債的賬面價值小于計稅基礎，產生應納稅暫時性差異，確認遞延所得稅負債。審計1.審計重要性：是指注冊會計師對被審計單位財務報表錯報的嚴重程度的判斷。在制定總體審計策略時，注冊會計師應當確定財務報表整體的重要性。2.函證程序：注冊會計師直接從第三方獲取書面答復以作為審計證據的過程。對于銀行存款、借款及與金融機構往來的其他重要信息，注冊會計師應當實施函證程序。3.內部控制審計：注冊會計師對特定基準日內部控制設計與運行的有效性進行審計。評價內部控制缺陷的嚴重程度時，需要考慮缺陷導致賬戶余額或列報錯報的可能性和金額大小。4.審計工作底稿：是注冊會計師對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關審計證據，以及得出的審計結論作出的記錄。應當使未曾接觸該項審計工作的有經驗的專業人士清楚了解審計程序、審計證據與審計結論之間的關系。5.審計報告意見類型：包括無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見。當存在重大錯報但不具有廣泛性時，發表保留意見；當存在重大且具有廣泛性的錯報時，發表否定意見。財務成本管理1.資本成本計算：債務資本成本可以通過到期收益率法、可比公司法等方法計算；權益資本成本可以使用資本資產定價模型、股利增長模型等計算。2.本量利分析：基本公式為利潤=銷售收入-變動成本-固定成本。盈虧平衡點銷售量=固定成本/（單價-單位變動成本）。3.投資項目評價方法：包括凈現值法、內含報酬率法、回收期法等。凈現值是項目未來現金凈流量現值與原始投資額現值的差額，凈現值大于0時項目可行。4.營運資本管理：包括現金管理、應收賬款管理和存貨管理。最佳現金持有量可以使用成本分析模式、存貨模式等確定。5.企業價值評估：方法有現金流量折現模型、相對價值評估模型等。現金流量折現模型根據不同的現金流量類型分為股權現金流量模型、實體現金流量模型等。稅法1.增值稅視同銷售行為：包括將貨物交付其他單位或者個人代銷；銷售代銷貨物；設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外等。2.消費稅稅目：包括煙、酒、高檔化妝品等15個稅目。不同稅目的消費稅計稅方法不同，有的從價計征，有的從量計征，有的復合計征。3.企業所得稅扣除項目：企業發生的合理的工資、薪金支出準予據實扣除；企業發生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分準予扣除。4.個人所得稅應稅所得項目：包括綜合所得（工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得）、經營所得等。綜合所得適用3%-45%的超額累進稅率。5.土地增值稅扣除項目：包括取得土地使用權所支付的金額、房地產開發成本、房地產開發費用等。增值額未超過扣除項目金額50%的部分，稅率為30%。經濟法1.法律關系主體：包括自然人、法人和非法人組織、國家。法人分為營利法人、非營利法人和特別法人。2.物權變動：不動產物權的設立、變更、轉讓和消滅，經依法登記，發生效力；未經登記，不發生效力，但法律另有規定的除外。動產物權的設立和轉讓，自交付時發生效力，但法律另有規定的除外。3.合同訂立程序：包括要約和承諾。要約是希望與他人訂立合同的意思表示，內容具體確定且表明經受要約人承諾，要約人即受該意思表示約束。4.公司組織機構：有限責任公司股東會是權力機構，董事會是執行機構，監事會是監督機構。股份有限公司股東大會是權力機構，董事會和監事會的職責與有限責任公司類似。5.票據權利：包括付款請求權和追索權。持票人對票據的出票人和承兌人的權利，自票據到期日起2年；見票即付的匯票、本票，自出票日起2年。公司戰略與風險管理1.戰略類型：包括總體戰略（發展戰略、穩定戰略、收縮戰略）、業務單位戰略（成本領先戰略、差異化戰略、集中化戰略）和職能戰略。2.波特五力模型：用于分析行業競爭環境，包括潛在進入者的威脅、替代品的威脅、購買者的議價能力、供應者的議價能力和現有競爭者的競爭能力。3.風險管理策略工具：包括風險承擔、風險規避、風險轉移、風險轉換等。風險轉移是通過合同或非合同的方式將風險轉嫁給另一個人或單位的一種風險處理方式。4.內部控制要素：包括內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監督。內部環境是企業實施內部控制的基礎。5.國際化經營戰略類型：包括國際戰略、多國本土化戰略、全球化戰略和跨國戰略。不同戰略適用于不同的市場環境和企業自身情況。更多題目1.會計中，存貨可變現凈值的計算：產成品、商品等直接用于出售的商品存貨，其可變現凈值為估計售價減去估計的銷售費用和相關稅費后的金額；需要經過加工的材料存貨，可變現凈值為所生產的產成品的估計售價減去至完工時估計將要發生的成本、估計的銷售費用和相關稅費后的金額。2.審計中，分析程序的運用：用作風險評估程序時，有助于注冊會計師識別財務報表中的異常變化和預期關系的重大差異；用作實質性程序時，當使用分析程序比細節測試能更有效地將認定層次的檢查風險降至可接受的水平時，可以考慮單獨或結合細節測試運用分析程序；在審計結束或臨近結束時，運用分析程序對財務報表進行總體復核。3.財務成本管理中，債券價值的影響因素：債券價值與市場利率呈反向變動關系；債券期限越長，市場利率變動對債券價值的影響越大；票面利率越高，債券價值越高。4.稅法中，房產稅計稅依據：從價計征的，以房產余值為計稅依據，房產余值是房產原值一次減除10%-30%后的余值；從租計征的，以房產租金收入為計稅依據。5.經濟法中，合伙企業的事務執行：普通合伙企業的合伙人對執行合伙事務享有同等的權利，可以由全體合伙人共同執行合伙事務，也可以委托一個或者數個合伙人執行合伙事務。有限合伙企業由普通合伙人執行合伙事務，有限合伙人不執行合伙事務，不得對外代表有限合伙企業。6.公司戰略與風險管理中，波士頓矩陣：根據市場增長率和相對市場占有率將企業業務分為明星業務（高增長-強競爭地位）、問題業務（高增長-弱競爭地位）、現金牛業務（低增長-強競爭地位）和瘦狗業務（低增長-弱競爭地位）。企業應根據不同業務類型采取不同的戰略。7.會計中，非貨幣性資產交換的認定：非貨幣性資產交換是指交易雙方主要以存貨、固定資產、無形資產和長期股權投資等非貨幣性資產進行的交換。該交換不涉及或只涉及少量的貨幣性資產（即補價）。認定涉及少量貨幣性資產的交換為非貨幣性資產交換，通常以補價占整個資產交換金額的比例低于25%作為參考。8.審計中，審計證據的可靠性：從外部獨立來源獲取的審計證據比從其他來源獲取的審計證據更可靠；內部控制有效時內部生成的審計證據比內部控制薄弱時內部生成的審計證據更可靠；直接獲取的審計證據比間接獲取或推論得出的審計證據更可靠；以文件、記錄形式（無論是紙質、電子或其他介質）存在的審計證據比口頭形式的審計證據更可靠。9.財務成本管理中，杠桿系數的計算：經營杠桿系數=息稅前利潤變動率/產銷業務量變動率；財務杠桿系數=普通股每股收益變動率/息稅前利潤變動率；總杠桿系數=經營杠桿系數×財務杠桿系數。10.稅法中，資源稅的征稅范圍：包括原油、天然氣、煤炭、金屬礦、非金屬礦等。不同資源的計稅方法和稅率有所不同。11.經濟法中，證券法中上市公司的信息披露：上市公司應當披露的信息包括招股說明書、上市公告書、定期報告（年度報告、中期報告）和臨時報告等。信息披露應當真實、準確、完整，不得有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏。12.公司戰略與風險管理中，戰略變革的類型：包括技術變革、產品和服務變革、結構和體系變革、人員變革。戰略變革可能會面臨文化障礙和私人障礙，企業需要采取相應的策略來克服這些障礙。13.會計中，借款費用資本化的條件：資產支出已經發生（包括支付現金、轉移非現金資產或者承擔帶息債務形式發生的支出）；借款費用已經發生；為使資產達到預定可使用或者可銷售狀態所必要的購建或者生產活動已經開始。14.審計中，對舞弊和法律法規的考慮：注冊會計師有責任對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證。在識別和評估由于舞弊導致的重大錯報風險時，注冊會計師應當基于收入確認存在舞弊風險的假定，評價哪些類型的收入、收入交易或認定導致舞弊風險。對于被審計單位需要遵守的除財務報告編制基礎之外的法律法規，注冊會計師的責任是實施特定的審計程序，以識別可能對財務報表產生重大影響的違反這些法律法規的行為。15.財務成本管理中，期權價值的影響因素：期權價值由內在價值和時間溢價組成。影響期權價值的因素包括股票價格、執行價格、到期期限、股價波動率、無風險利率和預期紅利等。股價波動率越大，期權價值越高；無風險利率越高，看漲期權價值越高，看跌期權價值越低。16.稅法中，土地使用稅的計稅依據：以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據，依照規定稅額計算征收。土地面積的測量由省、自治區、直轄市人民政府確定的單位組織測定；尚未組織測量，但納稅人持有政府部門核發的土地使用證書的，以證書確認的土地面積為準；尚未核發土地使用證書的，應由納稅人據實申報土地面積，待核發土地使用證書后再作調整。17.經濟法中，合同法中合同的解除：分為約定解除和法定解除。約定解除是指當事人協商一致，可以解除合同，也可以約定一方解除合同的條件，解除條件成就時，解除權人可以解除合同。法定解除的情形包括因不可抗力致使不能實現合同目的；在履行期限屆滿之前，當事人一方明確表示或者以自己的行為表明不履行主要債務等。18.公司戰略與風險管理中，企業文化的類型：包括權力導向型、角色導向型、任務導向型和人員導向型。不同文化類型對企業戰略的實施和企業的發展有不同的影響。19.會計中，資產負債表日后事項的分類：分為調整事項和非調整事項。調整事項是指對資產負債表日已經存在的情況提供了新的或進一步證據的事項，需要對財務報表進行調整；非調整事項是指表明資產負債表日后發生的情況的事項，不需要對財務報表進行調整，但需要在附注中披露。20.審計中，抽樣風險和非抽樣風險：抽樣風險是指注冊會計師根據樣本得出的結論，可能不同于如果對整個總體實施與樣本相同的審計程序得出的結論的風險，包括信賴過度風險、信賴不足風險、誤受風險和誤拒風險；非抽樣風險是指由于任何與抽樣風險無關的原因而得出錯誤結論的風險，如注冊會計師選擇了不適合于實現特定目標的審計程序等。21.財務成本管理中，股利分配政策：包括剩余股利政策、固定股利政策、固定股利支付率政策和低正常股利加額外股利政策。剩余股利政策是指在公司有著良好的投資機會時，根據一定的目標資本結構，測算出投資所需的權益資本，先從盈余當中留用，然后將剩余的盈余作為股利予以分配。22.稅法中，印花稅的稅目和稅率：印花稅共有13個稅目，如購銷合同、加工承攬合同、建設工程勘察設計合同等。稅率分為比例稅率和定額稅率，比例稅率從0.05‰-1‰不等，定額稅率為每件5元。23.經濟法中，破產法中債權人會議的職權：包括核查債權；申請人民法院更換管理人，審查管理人的費用和報酬；監督管理人；選任和更換債權人委員會成員；決定繼續或者停止債務人的營業等。24.公司戰略與風險管理中，戰略聯盟的類型：包括合資企業、相互持股投資和功能性協議。戰略聯盟可以實現資源共享、優勢互補，幫助企業降低風險和進入新市場。25.會計中，合并財務報表的編制：編制合并財務報表時，需要將母公司和子公司的個別財務報表項目進行抵銷和調整。首先要確定合并范圍，通常以控制為基礎加以確定。然后對內部交易進行抵銷，如內部存貨交易、內部固定資產交易等。26.審計中，信息技術對審計的影響：信息技術的運用改變了審計線索、審計技術手段、內部控制和審計內容等。注冊會計師需要具備信息技術方面的知識和技能，以應對信息技術環境下的審計挑戰。27.財務成本管理中，資本結構理論：包括無稅MM理論、有稅MM理論、權衡理論、代理理論和優序融資理論等。有稅MM理論認為，在考慮企業所得稅的情況下，負債可以增加企業價值。28.稅法中，車船稅的計稅依據：乘用車、客車和摩托車以輛數為計稅依據；載貨汽車、掛車、專用作業車和輪式專用機械車以整備質量噸位數為計稅依據；機動船舶以凈噸位數為計稅依據；游艇以艇身長度為計稅依據。29.經濟法中，票據法中票據權利的取得：取得票據權利需滿足以下條件：一是取得票據須給付對價；二是取得票據的手段必須合法；三是取得票據時主觀上應當具備善意。因稅收、繼承、贈與可以依法無償取得票據的，不受給付對價的限制，但所享有的票據權利不得優于其前手的權利。30.公司戰略與風險管理中，藍海戰略：是指通過跨越現有競爭邊界，將視線移向買方需求，對不同市場的買方價值元素篩選并重新排序，從給定結構下的定位選擇向改變市場結構本身轉變。藍海戰略的制定原則包括重建市場邊界、注重全局而非數字、超越現有需求等。31.會計中，政府補助的會計處理：政府補助分為與資產相關的政府補助和與收益相關的政府補助。與資產相關的政府補助，應當沖減相關資產的賬面價值或確認為遞延收益，并在相關資產使用壽命內按照合理、系統的方法分期計入損益；與收益相關的政府補助，用于補償企業以后期間的相關成本費用或損失的，確認為遞延收益，并在確認相關成本費用或損失的期間，計入當期損益或沖減相關成本；用于補償企業已發生的相關成本費用或損失的，直接計入當期損益或沖減相關成本。32.審計中，質量控制制度要素：包括對業務質量承擔的領導責任、相關職業道德要求、客戶關系和具體業務的接受與保持、人力資源、業務執行、監控等。會計師事務所應當制定政策和程序，培育以質量為導向的內部文化。33.財務成本管理中，短期經營決策方法：包括邊際貢獻分析法、差量分析法、成本無差別點法等。邊際貢獻分析法是通過比較各方案的邊際貢獻大小來進行決策，在不改變生產能力的情況下，固定成本通常不變，選擇邊際貢獻大的方案。34.稅法中，企業所得稅稅收優惠：包括免稅收入（如國債利息收入等）、減計收入（如企業綜合利用資源生產符合國家產業政策規定的產品所取得的收入，減按90%計入收入總額）、加計扣除（如研發費用加計扣除、安置殘疾人員所支付的工資加計扣除）等。35.經濟法中，物權法中擔保物權的種類：包括抵押權、質權和留置權。抵押權是指為擔保債務的履行，債務人或者第三人不轉移財產的占有，將該財產抵押給債權人的，債務人不履行到期債務或者發生當事人約定的實現抵押權的情形，債權人有權就該財產優先受償；質權是指為擔保債務的履行，債務人或者第三人將其動產或權利出質給債權人占有，當債務人不履行到期債務或者發生當事人約定的實現質權的情形時，債權人有權就該動產或權利優先受償；留置權是指債權人按照合同約定占有債務人的動產，債務人不履行到期債務，債權人可以留置已經合法占有的債務人的動產，并有權就該動產優先受償。36.公司戰略與風險管理中，價值鏈分析：企業的價值鏈包括基本活動（內部后勤、生產經營、外部后勤、市場銷售、服務）和支持活動（采購管理、技術開發、人力資源管理、基礎設施）。通過價值鏈分析，企業可以識別自身的競爭優勢，尋找降低成本和提高價值的機會。37.會計中，外幣財務報表折算：資產負債表中的資產和負債項目，采用資產負債表日的即期匯率折算；所有者權益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發生時的即期匯率折算；利潤表中的收入和費用項目，采用交易發生日的即期匯率折算，也可以采用按照系統合理的方法確定的、與交易發生日即期匯率近似的匯率折算。38.審計中，利用專家的工作：當注冊會計師在審計過程中遇到需要利用專家的專業知識和技能的情況時，如對特定資產的估值、對復雜的金融工具的會計處理等，可以考慮利用專家的工作。注冊會計師需要評價專家的勝任能力、專業素質和客觀性，了解專家的工作范圍和方法，并評價專家的工作結果對審計意見的影響。39.財務成本管理中，標準成本法：標準成本是通過精確的調查、分析與技術測定而制定的，用來評價實際成本、衡量工作效率的一種預計成本。標準成本分為理想標準成本和正常標準成本。成本差異分析包括直接材料成本差異、直接人工成本差異和制造費用差異的分析。40.稅法中，城市維護建設稅和教育費附加：城市維護建設稅以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據，稅率根據納稅人所在地不同分為7%（市區）、5%（縣城、鎮）和1%（不在市區、縣城或鎮的）；教育費附加率為3%。41.經濟法中，合同法中違約責任的承擔方式：包括繼續履行、采取補救措施、賠償損失、支付違約金、定金罰則等。當事人既約定違約金，又約定定金的，一方違約時，對方可以選擇適用違約金或者定金條款。42.公司戰略與風險管理中，波士頓矩陣的應用策略：對于明星業務，應加大投資以支持其發展；對于問題業務，應分析其是否有發展潛力，有潛力的可以進行重點投資，無潛力的應考慮放棄；對于現金牛業務，應維持現狀，獲取穩定的現金流；對于瘦狗業務，應采取收縮或放棄戰略。43.會計中，投資性房地產的后續計量模式：包括成本模式和公允價值模式。成本模式下，投資性房地產按照固定資產或無形資產的有關規定，按期計提折