會計實操文庫1/16做賬實操-購買購物卡取得“不征稅”電票可以抵稅嗎？購買購物卡取得的發票通常是“不征稅”發票，可以作為企業所得稅稅前扣除的憑證。根據《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國家稅務總局2018年第28號公告）第十條規定，企業在境內發生的支出項目雖不屬于應稅項目，但按稅務總局規定可以開具發票的，可以發票作為稅前扣除憑證。不過，單純的購買購物卡發票不能充分證明業務的真實、合理和相關性，通常還需要其他輔助資料來支持稅前扣除。具體如下：用于贈送客戶：如果購物卡用于贈送客戶，作為業務招待費，需要有能夠證明業務招待性質的相關資料，如贈送對象、事由，以及贈送清單、客戶簽收記錄等，以證明購物卡的流向和使用情況。用于發放給員工：如果購物卡用于發放給員工作為福利，需要有發放記錄、員工簽收等相關資料。用于企業內部消費：如果用于企業內部消費，如購買辦公用品等，需要在實際消費時取得對應消費項目的發票及相關明細清單等作為稅前扣除憑證。企業在使用購物卡進行相關支出時，應按照權責發生制原則，在成本、費用所屬期扣除，并確保發票的合規性，包括發票的內容、金額、開票日期等信息的準確性。購物卡發票上的“不征稅”標識表示在開具發票時，該業務不屬于增值稅的應稅行為，無需繳納增值稅。根據《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第53號）規定，單用途卡發卡企業或者售卡企業銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預收資金，不繳納增值稅。售卡方可按照規定，向購卡人、充值人開具增值稅普通發票，不得開具增值稅專用發票，發票稅率欄應填寫“不征稅”。購物卡發票開具“不征稅”主要是因為在銷售購物卡時，售卡方雖然收到了款項，但持卡人尚未實際消費，銷售貨物或服務的應稅行為尚未發生。待持卡人實際使用購物卡購買貨物或服務時，貨物或服務的銷售方應按照現行規定繳納增值稅，且不得再向持卡人開具增值稅發票。根據國家稅務總局相關規定，以下是一些可以開具“不征稅”發票的業務類型：1.預付卡銷售和充值：單用途卡發卡企業或者售卡企業銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預收資金，以及支付機構銷售多用途卡取得的等值人民幣資金，或者接受多用途卡持卡人充值取得的充值資金，不繳納增值稅，應開具“不征稅”發票。2.銷售自行開發的房地產項目預收款：房地產開發企業收到房地產項目預收款時，納稅義務未發生，應按規定開具“不征稅”發票。3.已申報繳納營業稅未開票補開增值稅普通發票：納稅人在2016年5月1日前發生的營業稅涉稅業務，包括已經申報繳納營業稅或補繳營業稅的業務，需要補開發票的，應補開增值稅普通發票，發票稅率欄填寫“不征稅”。4.非稅務機關等其他單位為稅務機關代收的印花稅：非稅務機關等其他單位為稅務機關代收印花稅時，開具“不征稅”發票。5.代收車船使用稅：保險機構代收車船稅，代收行為不繳增值稅，應開具“不征稅”發票。6.融資性售后回租承租方出售資產：承租方以融資為目的將資產出售給經批準從事融資租賃業務的企業后，又將該項資產從該融資租賃企業租回的行為。承租方出售資產時，資產所有權以及與資產所有權有關的全部報酬和風險并未完全轉移，不征收增值稅，可開具“不征稅”發票。7.資產重組涉及的不動產、土地使用權、貨物：在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，其中涉及的不動產、土地使用權、貨物轉讓行為，不屬于增值稅的征稅范圍，應開具“不征稅”發票。8.代理進口免稅貨物貨款：納稅人代理進口按規定免征進口增值稅的貨物，其銷售額不包括向委托方收取并代為支付的貨款。向委托方收取并代為支付的款項，不得開具增值稅專用發票，應開具“不征稅”的增值稅普通發票。9.有獎發票獎金支付：未發生銷售行為，不征收增值稅，支付獎金時可開具“不征稅”發票。10.不征稅自來水：原對城鎮公共供水用水戶在基本水價（自來水價格）外征收水資源費的試點省份，在水資源費改稅試點期間，按照不增加城鎮公共供水企業負擔的原則，城鎮公共供水企業繳納的水資源稅所對應的水費收入，不計征增值稅，按“不征稅自來水”項目開具增值稅普通發票。11.建筑服務預收款：納稅人提供建筑服務取得預收款，在收到預收款時納稅義務未發生，應開具“不征稅”發票。12.代收民航發展基金：航空公司在提供國內旅客運輸服務時代收的民航發展基金，代收行為不征增值稅，可開具“不征稅”發票。13.拍賣行受托拍賣文物藝術品代收貨款：拍賣行受托拍賣文物藝術品，委托方按規定享受免征增值稅政策的，拍賣行可以自己名義就代為收取的貨物價款向購買方開具增值稅普通發票，對應的貨物價款不計入拍賣行的增值稅應稅收入，開具“不征稅”發票。14.與銷售行為不掛鉤的財政補貼收入：納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的收入或者數量不直接掛鉤的，不征收增值稅，可開具“不征稅”發票。開具“不征稅”發票需要遵守以下規定：適用范圍準確：必須嚴格按照規定的“未發生銷售行為的不征稅項目”范圍開具。目前包括預付卡銷售和充值、銷售自行開發的房地產項目預收款、已申報繳納營業稅未開票補開增值稅普通發票等16項內容，如601預付卡銷售和充值、602銷售自行開發的房地產項目預收款等，不得超范圍開具。發票開具規范：編碼使用：使用“未發生銷售行為的不征稅項目”編碼，發票稅率欄應填寫“不征稅”，不得開具增值稅專用發票，只能開具增值稅普通發票。發票信息完整準確：確保發票上的購買方信息、銷售方信息、項目名稱、金額等填寫完整、準確，與實際業務相符。如代收車船稅，需在增值稅發票備注欄中注明代收車船稅稅款信息，包括保險單號、稅款所屬期、代收車船稅、滯納金、合計等。申報處理合規：一般情況下，開具“不征稅”發票對應的銷售額無需在《增值稅及附加稅費申報表》及其附列資料中體現。特殊情況如房地產開發企業銷售自行開發的房地產項目取得的預收款，以及提供建筑服務的納稅人取得的預收款，需在所屬申報期填報《增值稅及附加稅費預繳表》及其附列資料，按規定的預征率預繳增值稅。資料留存完備：對于一些需要補開發票等情況，如已申報繳納營業稅未開票補開增值稅普通發票，納稅人應完整保留相關資料備查，如原營業稅完稅憑證、相關合同協議等，以備稅務機關檢查。遵守相關稅收政策：關注國家稅收政策的變化，及時了解“不征稅”發票相關規定的調整和更新，確保開票行為始終符合最新政策要求。例如，對于不與銷售掛鉤的財政補貼收入，自2020年1月1日起，按相關規定判斷是否屬于不征稅范圍并開具相應發票。財務部會計工作流程詳解一、?核心業務流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性，包括核對金額、簽名、單位簽章等要素，確保符合入賬標準?。根據原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，并附相關原始單據?。賬務登錄?根據收付款憑證登錄?現金日記賬?和?銀行存款日記賬?，做到日清月結?。按記賬憑證登錄?明細分類賬?，詳細記錄每筆業務的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?，試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據總賬和明細分類賬數據，編制?資產負債表?、?利潤表?、?現金流量表?及?所有者權益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報：核對銷項發票與進項發票，計算應納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務等基礎賬目?。日常操作?持續制作?費用憑證?、?成本憑證?，完成發票開具及往來賬務處理?。計提折舊、攤銷費用（如水電費、工資等），并進行賬務結轉?。月末結賬?損益類科目結轉?：將收入、成本、費用等科目余額轉入“本年利潤”科目?。對賬與調整?：確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符，修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經費、固定資產折舊及稅費（如城建稅、所得稅等）?。攤銷長期待攤費用及無形資產?。稅務處理?根據利潤總額計算企業所得稅，完成稅務申報憑證制作?。核對稅務申報數據與賬務記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊，便于后續查閱?。四、?其他注意事項?分工協作?：大型企業需劃分會計、資金、成本費用等崗位，明確職責邊界?。財務分析?：定期開展預算控制、財務預測及業績評價，支持管理決策?。軟件應用?：熟練使用財務軟件進行賬務處理及報表生成，提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細賬→科目匯總→總賬→財務報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現金收付處理?收款?：根據會計開具的收據/發票收款，核對金額、簽名后蓋章（如“現金收訖”“轉賬”章），登錄現金流水賬并傳遞憑證至對應會計崗?。付款?：審核付款憑證（如費用報銷單、借款單）的真實性，確認審批簽字后付款，在原始憑證加蓋“現金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業務處理?存取款?：按日計劃開具現金支票提取現金，下午3:30前將超額現金送存銀行，并核對銀行賬戶余額?。轉賬結算?：簽發支票、匯票時需填寫付款申請書，核對賬戶信息并蓋章（財務章+法人章），登錄“支票領用登錄簿”?。二、?現金與票據管理?現金保管?每日盤存現金，確保賬實相符，編制《現金結報單》并留存備查?。大額現金支付需經審批，優先通過轉賬或匯兌處理?。票據管理?保管支票、發票、收據等空白票據，登錄使用情況，防止丟失或濫用?。收到銀行結算憑證（如進賬單）時需核查信息，補填缺失內容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單：檢查發票真偽、金額一致性、審批簽字，確保無涂改或混貼票據?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現金付訖”章，登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經領導審批，出納核對無誤后付款，加蓋“付訖”章防止重復支付?。員工還款時需核對原借款單，沖銷往來賬務?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬，編制《銀行存款余額調節表》?。匯總現金、銀行流水賬數據，提交至會計崗生成財務報表?。票據歸檔?整理收據、付款憑證等原始單據，按時間順序裝訂成冊并移交會計存檔?。五、?風險防控要點?現金安全?：嚴禁“坐支”現金，每日庫存限額需符合公司規定?。印章分離?：財務章與法人章由不同人員保管，避免舞弊風險?。假幣處理?：收到假幣需當場沒收并追究交款人責任?。流程圖示簡化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對賬→歸檔?會計工作職責說明書一、基本信息崗位名稱：會計所屬部門：財務部直接上級：財務經理崗位編碼：[具體編碼]二、崗位職責賬務處理嚴格依據國家統一的會計制度和企業內部財務規定，對各類原始憑證進行審核，確保其真實性、合法性與完整性。審核無誤后，準確編制記賬憑證，涵蓋資產購置、費用報銷、收入確認等業務。每日及時登記現金日記賬與銀行存款日記賬，做到日清月結，保證賬實相符。負責總賬與明細賬的登記工作，定期進行總賬與明細賬的核對，保證賬賬相符。月終，依據總賬和明細賬編制科目余額表，為財務報表的編制提供基礎數據。財務報表編制按照月度、季度和年度，精準編制資產負債表、利潤表、現金流量表及所有者權益變動表等財務報表。報表編制過程中，確保數據來源可靠、計算準確、項目列示規范，真實反映企業的財務狀況、經營成果和現金流量。對財務報表進行深入分析，撰寫財務報表分析報告。通過比率分析、趨勢分析等方法，揭示企業財務指標的變化趨勢及存在問題，為管理層決策提供有力的財務支持。稅務管理熟悉國家稅收政策法規，及時掌握稅收政策變動情況，確保企業稅務處理的合規性。負責增值稅、企業所得稅、個人所得稅等各類稅款的計算與申報繳納工作，按時完成納稅申報任務，避免逾期納稅風險。整理、保管稅務相關資料，如稅務申報表、完稅憑證等，配合稅務機關的檢查與審計工作。積極開展稅務籌劃，在合法合規的前提下，為企業降低稅務成本。預算管理協同各部門，參與年度預算的編制工作。收集、整理各部門預算數據，運用合理的預算編制方法，對收入、成本、費用等項目進行預測和分析，協助編制全面預算草案。在預算執行過程中，對各部門預算執行情況進行監控與分析，定期編制預算執行報告。針對預算執行差異，及時進行調查與分析，提出調整建議，確保企業預算目標的實現。財務審計配合為內部審計和外部審計工作提供必要的財務資料和數據支持，配合審計人員開展審計工作。對審計過程中發現的問題，及時進行解釋說明，并協助制定整改措施。根據審計意見，對財務工作流程和內部控制制度進行優化和完善，提升財務管理水平。三、任職要求教育背景：會計學、財務管理等相關專業，本科及以上學歷。工作經驗：具有[X]年以上會計工作經驗，有[行業名稱]行業經驗者優先。專業技能熟練掌握財務會計、成本會計、稅務會計等專業知識，精通會計準則和財務法規。能夠熟練運用財務軟件，如用友、金蝶等，以及辦公軟件，如Excel、Word等。具備較強的Excel數據處理能力，能夠運用函數和數據透視表進行財務數據分析。