cpa審計考試題及答案

一、單項選擇題（每題2分，共10題）1.在財務報表審計中，注冊會計師的責任是（）。A.保證財務報表不存在重大錯報B.對財務報表的編制承擔完全責任C.按照審計準則的規定對財務報表發表審計意見D.對被審計單位內部控制的有效性發表審計意見答案：C2.下列關于審計證據充分性的說法中，錯誤的是（）。A.審計證據的充分性是對審計證據數量的衡量B.審計證據的充分性與評估的重大錯報風險成反比C.注冊會計師需獲取審計證據的數量受錯報風險的影響D.注冊會計師需獲取的審計證據的數量受審計證據質量的影響答案：B3.注冊會計師在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時，不考慮的因素是（）。A.被審計單位的規模和復雜程度B.識別出的重大錯報風險C.已獲取的審計證據的重要程度D.審計報告的類型答案：D4.下列審計程序中，通常不能為定期存款的存在認定提供可靠的審計證據的是（）。A.函證定期存款的相關信息B.對于未質押的定期存款，檢查開戶證實書原件C.對于已質押的定期存款，檢查定期存單復印件D.關注存款是否被質押或限制使用答案：C5.下列有關控制測試目的的說法中，正確的是（）。A.控制測試旨在評價內部控制在防止或發現并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性B.控制測試旨在發現認定層次發生錯報的金額C.控制測試旨在驗證實質性程序結果的可靠性D.控制測試旨在確定控制是否得到執行答案：A6.下列有關注冊會計師與治理層溝通的說法中，錯誤的是（）。A.如果以口頭形式溝通涉及治理層責任的事項，注冊會計師應當確信溝通的事項已記錄于討論紀要或審計工作底稿B.注冊會計師一般不需要設計專門程序獲取審計證據來支持對溝通過程充分性的評價C.對于自身與審計相關的責任，注冊會計師應當直接與治理層溝通D.與治理層的溝通有助于注冊會計師了解相關信息，更好地計劃審計范圍和時間答案：B7.在審計抽樣中，注冊會計師要考慮分層。下列關于分層的說法，錯誤的是（）。A.分層可以降低每一層中項目的變異性，從而在抽樣風險沒有成比例增加的前提下減小樣本規模B.分層可以有效分層的前提是總體中的每一項目都有可能被抽取C.分層是將總體劃分為多個子總體的過程，每個子總體由一組具有相同特征（通常為貨幣金額）的抽樣單元組成D.在實施細節測試時，注冊會計師通常根據金額對總體進行分層答案：B8.下列關于信息技術一般控制、應用控制與公司層面控制三者之間的關系的說法中，錯誤的是（）。A.公司層面信息技術控制情況會影響信息技術一般控制和信息技術應用控制的部署和落實B.公司層面信息技術控制是公司信息技術整體控制環境，決定了信息技術一般控制和信息技術應用控制的風險基調C.注冊會計師會首先執行配套的公司層面信息技術控制審計，然后再執行信息技術一般控制和信息技術應用控制審計D.信息技術應用控制是基礎，信息技術一般控制的有效與否會直接關系到信息技術應用控制的有效性答案：D9.下列關于重要性的說法中，錯誤的是（）。A.重要性概念中的錯報包含漏報B.重要性包括對數量和性質兩個方面的考慮C.重要性概念是針對財務報表使用者決策的信息需求而言的D.對重要性的評估需要運用職業判斷，不同注冊會計師對同一被審計單位重要性的評估相同答案：D10.注冊會計師在對被審計單位銷售與收款循環中的銷售交易進行測試時，一般會偏重于檢查高估資產和收入的問題，那么為了實現上述審計目標，通常不需要實施的審計程序是（）。A.復核主營業務收入總賬、明細賬以及應收賬款明細賬中的大額或異常項目B.追查主營業務收入明細賬中的分錄至銷售單、銷售發票副聯及發運憑證C.將發運憑證與存貨永續盤存記錄中的發運記錄進行核對D.檢查被審計單位是否存在未作銷售處理的發出商品答案：D二、多項選擇題（每題2分，共10題）1.下列各項中，屬于注冊會計師編制審計工作底稿的目的的有（）。A.有助于項目組計劃和執行審計工作B.保留對未來審計工作持續產生重大影響的事項的記錄C.便于后任注冊會計師的查閱D.便于監管機構對會計師事務所實施執業質量檢查答案：ABD2.下列各項中，屬于注冊會計師應當進行的初步業務活動的有（）。A.評價遵守相關職業道德要求的情況B.確定審計范圍和項目組成員C.就審計業務約定條款與被審計單位達成一致意見D.針對保持客戶關系和具體審計業務實施相應的質量控制程序答案：ACD3.在確定實際執行的重要性時，下列各項因素中，注冊會計師認為應當考慮的有（）。A.財務報表整體的重要性B.前期審計工作中識別出的錯報的性質和范圍C.實施風險評估程序的結果D.被審計單位管理層和治理層的期望值答案：ABC4.下列有關審計證據可靠性的說法中，正確的有（）。A.從外部獨立來源獲取的審計證據比從其他來源獲取的審計證據更可靠B.內部控制有效時內部生成的審計證據比內部控制薄弱時內部生成的審計證據更可靠C.直接獲取的審計證據比間接獲取或推論得出的審計證據更可靠D.以文件、記錄形式（無論是紙質、電子或其他介質）存在的審計證據比口頭形式的審計證據更可靠答案：ABCD5.下列關于函證的說法中，正確的有（）。A.函證是指注冊會計師直接從第三方（被詢證者）獲取書面答復以作為審計證據的過程B.函證適用于銀行存款、應收賬款等項目C.函證的可靠性較高D.如果有充分證據表明應收賬款對財務報表不重要或函證很可能無效，可以不函證應收賬款答案：ABCD6.注冊會計師在對被審計單位內部控制進行了解后，針對內部控制的不同評價結果，可能采取的措施有（）。A.對于設計合理且得到執行的控制，實施控制測試B.對于設計合理但未得到執行的控制，實施控制測試C.對于設計不合理但得到執行的控制，不實施控制測試D.對于設計不合理且未得到執行的控制，不實施控制測試答案：ACD7.下列有關注冊會計師在審計報告日后對審計工作底稿作出變動的做法中，正確的有（）。A.在歸檔期間刪除或廢棄被取代的審計工作底稿B.在歸檔期間記錄在審計報告日前獲取的、與審計項目組相關成員進行討論并達成一致意見的審計證據C.以歸檔期間收到的詢證函回函替換審計報告日前已實施的替代程序審計工作底稿D.在歸檔后由于實施追加的審計程序而修改審計工作底稿，并記錄修改的理由、時間和人員，以及復核的時間和人員答案：ABD8.下列各項中，屬于注冊會計師針對評估的由于舞弊導致的財務報表層次重大錯報風險采取的總體應對措施的有（）。A.在分派和督導項目組成員時，考慮承擔重要業務職責的項目組成員所具備的知識、技能和能力，并考慮由于舞弊導致的重大錯報風險的評估結果B.評價被審計單位對會計政策（特別是涉及主觀計量和復雜交易的會計政策）的選擇和運用，是否可能表明管理層通過操縱利潤對財務信息作出虛假報告C.改變擬實施審計程序的性質、時間安排和范圍D.在選擇審計程序的性質、時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預見性答案：ABD9.下列有關注冊會計師對持續經營假設進行審計的說法中，正確的有（）。A.注冊會計師應當考慮是否存在可能導致對被審計單位持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況，并確定管理層是否已對被審計單位持續經營能力作出初步評估B.如果管理層已對持續經營能力作出初步評估，注冊會計師應當與管理層進行討論，并確定管理層是否已識別出單獨或匯總起來可能導致對被審計單位持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況C.如果管理層未對持續經營能力作出初步評估，注冊會計師應當與管理層討論其擬運用的持續經營假設的基礎，詢問管理層是否存在單獨或匯總起來可能導致對被審計單位持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況D.如果存在可能導致對被審計單位持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況，注冊會計師應當實施追加的審計程序，以獲取充分、適當的審計證據，確定是否存在重大不確定性答案：ABCD10.下列關于審計工作底稿的復核的說法中，正確的有（）。A.項目組內部復核分為項目組內部一級復核和項目組內部二級復核B.項目組內部一級復核是由項目組內經驗較多的人員（包括項目合伙人）對經驗較少人員的工作進行復核C.項目組內部二級復核是由項目合伙人對項目組內成員已執行的工作進行復核D.項目質量控制復核是由獨立于項目組的項目質量控制復核人員對項目組作出的重大判斷和在準備審計報告時得出的結論進行客觀評價的過程答案：ABD三、判斷題（每題2分，共10題）1.注冊會計師對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證。（）答案：對2.審計證據的相關性是指審計證據必須與審計目標相關。（）答案：對3.風險評估程序本身足以為發表審計意見提供充分、適當的審計證據。（）答案：錯4.注冊會計師應當對應收賬款實施函證程序，除非有充分證據表明應收賬款對財務報表不重要，或者函證很可能無效。（）答案：對5.控制測試是為了確定內部控制的設計是否合理。（）答案：錯6.注冊會計師應當就計劃的審計范圍和時間直接與治理層溝通。（）答案：對7.在統計抽樣中，注冊會計師不需要運用職業判斷。（）答案：錯8.信息技術一般控制的有效與否會直接關系到信息技術應用控制的有效性。（）答案：對9.如果被審計單位拒絕注冊會計師對某類交易或賬戶余額實施函證，注冊會計師應出具否定意見審計報告。（）答案：錯10.注冊會計師在審計過程中發現的所有錯報都應當要求被審計單位管理層進行調整。（）答案：錯四、簡答題（每題5分，共4題）1.簡述注冊會計師在審計過程中保持職業懷疑的作用。答案：（1）在識別和評估重大錯報風險時，有助于注冊會計師設計恰當的風險評估程序，有針對性地了解被審計單位及其環境；（2）在設計和實施進一步審計程序時，有助于注冊會計師恰當設計進一步審計程序的性質、時間安排和范圍；（3）在評價審計證據時，有助于注冊會計師審慎評價審計證據，糾正僅獲取最容易獲取的審計證據，忽視存在相互矛盾的審計證據的偏向。2.簡述注冊會計師在確定審計工作底稿的保存期限時應考慮的因素。答案：注冊會計師應當考慮以下因素：（1）是否存在法律法規要求；（2）當法律法規無要求時，考慮審計工作底稿的性質、用途以及對未來審計工作可能的影響等。一般情況下，審計工作底稿自審計報告日起至少保存10年。3.簡述注冊會計師在評估重大錯報風險時應當實施的審計程序。答案：（1）在了解被審計單位及其環境（包括與風險相關的控制）的整個過程中，結合對財務報表中各類交易、賬戶余額和披露的考慮，識別風險；（2）評估識別出的風險，并評價其是否更有可能導致財務報表發生重大錯報；（3）考慮識別出的風險導致財務報表發生重大錯報的可能性和嚴重程度。4.簡述注冊會計師針對評估的財務報表層次重大錯報風險采取的總體應對措施。答案：（1）向項目組強調保持職業懷疑的必要性；（2）指派更有經驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作；（3）提供更多的督導；（4）在選擇擬實施的審計程序時融入更多的不可預見性；（5）對擬實施審計程序的性質、時間安排和范圍作出總體修改。五、討論題（每題5分，共4題）1.討論注冊會計師如何對被審計單位的內部控制進行測試。答案：首先要了解內部控制的設計，確定其是否合理。然后進行穿行測試，以初步評價內部控制的運行有效性。接著選擇要測試的控制活動，確定測試的性質（如詢問、觀察、檢查、重新執行等）、時間（如期中測試或期末測試等）和范圍（如抽取的樣本量等），最后根據測試結果評價內部控制的運行有效性。2.討論在審計中如何考慮重要性與審計風險的關系。答案：重要性與審計風險呈反向關系。重要性水平越高，可接受的審計風險越高；重要性水平越低，可接受的審計風險越低。注冊會計師在確定審計程序的性質、時間安排和范圍時需要考慮這種關系，以保證審計工作的效率和效果，在可接受的審計風險下，對財務報表發表恰當的審計意見。3.