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文檔簡介
會計實操文庫17/17做賬實操-大米加工廠的會計科目設置一、資產類科目1.流動資產庫存現金:核算現金收支(如零星采購、工資發放等)。銀行存款:核算銀行賬戶資金往來(如貨款收付、水電費繳納等)。應收賬款:核算銷售大米、副產品(如米糠、碎米)等應收取的款項。預付賬款:核算預付的原材料(稻谷)采購款、設備維修款等。應收票據:核算收到的商業匯票(如客戶開具的銀行承兌匯票)。其他應收款:核算員工借款、押金、賠款等其他應收款項。原材料:下設二級科目:稻谷(原材料采購成本)、包裝材料(編織袋、紙箱等)、輔助材料(機油、清潔劑等)。庫存商品:下設二級科目:大米(成品)、米糠(副產品)、碎米(副產品)等,按品種或等級進一步細分。周轉材料:核算低值易耗品(如工具、勞保用品)、包裝物(如膠帶、標簽)等。待攤費用:核算已支付但需分期攤銷的費用(如預付全年房租、保險費)。2.非流動資產固定資產:下設二級科目:生產設備(碾米機、色選機等)、運輸設備(貨車)、廠房及建筑物、辦公設備等。累計折舊:核算固定資產的累計折舊額,按設備類別設置明細。在建工程:核算廠房擴建、設備安裝等在建項目的成本。固定資產清理:核算固定資產處置過程中的收支及損益。無形資產:核算土地使用權、專利技術等(如有)。累計攤銷:核算無形資產的累計攤銷額。二、負債類科目1.流動負債短期借款:核算向銀行或其他機構借入的期限≤1年的款項。應付賬款:核算應付原材料(稻谷)供應商、包裝物供應商的貨款。預收賬款:核算預收客戶的大米采購款。應付票據:核算開具的商業匯票(如向供應商支付貨款時開具的匯票)。應付職工薪酬:下設二級科目:工資、社會保險費、住房公積金、福利費等,核算員工薪酬及福利。應交稅費:下設二級科目:應交增值稅(進項稅額、銷項稅額、轉出未交增值稅等)、城市維護建設稅、教育費附加、企業所得稅等。其他應付款:核算應付租金、押金、代扣代繳款項(如個人所得稅)等。2.非流動負債長期借款:核算期限>1年的借款(如廠房建設貸款)。長期應付款:核算應付融資租賃款、分期付款購入設備款等。三、所有者權益類科目實收資本:核算股東投入的注冊資本。資本公積:核算資本溢價、接受捐贈等形成的資本積累。盈余公積:核算從凈利潤中提取的法定盈余公積、任意盈余公積。本年利潤:核算年度內的損益結轉。利潤分配:核算利潤的分配(如提取盈余公積、向股東分紅)或虧損彌補。四、成本類科目生產成本:核算大米加工的直接成本,下設三級明細:直接材料:稻谷、包裝材料等直接用于生產的原材料成本。直接人工:生產車間工人的工資、獎金等。制造費用:生產車間的間接費用(如設備折舊、水電費、車間管理人員工資等)。制造費用:核算生產車間的間接成本,期末轉入“生產成本”科目。研發支出:核算新產品(如有機大米、特色米)研發的費用(資本化或費用化部分)。五、損益類科目1.收入類主營業務收入:核算大米、米糠等主要產品的銷售收入,按產品類別設置明細。其他業務收入:核算非主營收入(如廢料銷售、包裝物出租收入等)。營業外收入:核算非日常活動收入(如政府補助、罰款收入等)。2.成本費用類主營業務成本:核算已銷售產品的生產成本,按產品類別設置明細。其他業務成本:核算其他業務對應的成本(如包裝物成本、廢料成本等)。稅金及附加:核算消費稅、城市維護建設稅、教育費附加等。銷售費用:核算銷售過程中的費用,如運輸費、包裝費、廣告費、銷售人員工資等。管理費用:核算行政管理費用,如辦公費、管理人員工資、差旅費、水電費、房產稅等。財務費用:核算利息收支、銀行手續費、匯兌損益等。營業外支出:核算非日常活動支出(如固定資產盤虧、罰款支出等)。所得稅費用:核算應繳納的企業所得稅。六、其他科目資產減值損失:核算存貨(如稻谷霉變)、固定資產等的減值損失。公允價值變動損益:核算交易性金融資產等的公允價值變動(如有投資業務)。設置說明與建議1.明細科目靈活調整:根據實際業務規模,可進一步細化科目(如按稻谷品種設置“原材料—稻谷—早稻/晚稻”)。副產品(米糠、碎米)若銷售占比較大,可在“庫存商品”“主營業務收入”中單獨列示。2.成本核算重點:大米加工需關注“生產成本”的歸集與分配,尤其是聯合成本(如稻谷加工同時產出大米、米糠)的分攤方法(可按重量、售價比例分攤)。3.稅務合規:農產品加工企業可能涉及增值稅進項稅額抵扣(如收購稻谷可憑收購發票抵扣進項稅),需在“應交稅費—應交增值稅”中準確核算。4.信息化管理:建議使用財務軟件(如用友、金蝶),啟用“項目核算”功能,按加工批次、產品類別追蹤成本與收入。財務部會計工作流程詳解一、?核心業務流程?原始憑證處理?審核原始憑證的合法性及完整性,包括核對金額、簽名、單位簽章等要素,確保符合入賬標準?。根據原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證,并附相關原始單據?。賬務登錄?根據收付款憑證登錄?現金日記賬?和?銀行存款日記賬?,做到日清月結?。按記賬憑證登錄?明細分類賬?,詳細記錄每筆業務的借貸信息?。定期編制?科目匯總表?,試算平衡后登錄?總賬??。報表編制?期末根據總賬和明細分類賬數據,編制?資產負債表?、?利潤表?、?現金流量表?及?所有者權益變動表??。二、?月度周期管理?月初重點工作?完成增值稅申報:核對銷項發票與進項發票,計算應納稅額?。處理費用憑證、銷售合同開票、銀行回單往來賬務等基礎賬目?。日常操作?持續制作?費用憑證?、?成本憑證?,完成發票開具及往來賬務處理?。計提折舊、攤銷費用(如水電費、工資等),并進行賬務結轉?。月末結賬?損益類科目結轉?:將收入、成本、費用等科目余額轉入“本年利潤”科目?。對賬與調整?:確保賬證相符、賬賬相符、賬實相符,修正試算不平衡項?。三、?月末處理重點?計提與攤銷?計提職工福利費、教育經費、固定資產折舊及稅費(如城建稅、所得稅等)?。攤銷長期待攤費用及無形資產?。稅務處理?根據利潤總額計算企業所得稅,完成稅務申報憑證制作?。核對稅務申報數據與賬務記錄的一致性?。檔案管理?將記賬憑證按時間順序編號并裝訂成冊,便于后續查閱?。四、?其他注意事項?分工協作?:大型企業需劃分會計、資金、成本費用等崗位,明確職責邊界?。財務分析?:定期開展預算控制、財務預測及業績評價,支持管理決策?。軟件應用?:熟練使用財務軟件進行賬務處理及報表生成,提高效率?。流程圖示簡化版原始憑證→記賬憑證→明細賬→科目匯總→總賬→財務報表→歸檔?出納工作全流程一、?日常核心操作?現金收付處理?收款?:根據會計開具的收據/發票收款,核對金額、簽名后蓋章(如“現金收訖”“轉賬”章),登錄現金流水賬并傳遞憑證至對應會計崗?。付款?:審核付款憑證(如費用報銷單、借款單)的真實性,確認審批簽字后付款,在原始憑證加蓋“現金付訖”章并登錄流水賬?。銀行業務處理?存取款?:按日計劃開具現金支票提取現金,下午3:30前將超額現金送存銀行,并核對銀行賬戶余額?。轉賬結算?:簽發支票、匯票時需填寫付款申請書,核對賬戶信息并蓋章(財務章+法人章),登錄“支票領用登錄簿”?。二、?現金與票據管理?現金保管?每日盤存現金,確保賬實相符,編制《現金結報單》并留存備查?。大額現金支付需經審批,優先通過轉賬或匯兌處理?。票據管理?保管支票、發票、收據等空白票據,登錄使用情況,防止丟失或濫用?。收到銀行結算憑證(如進賬單)時需核查信息,補填缺失內容?。三、?報銷與借款流程?費用報銷?審核報銷單:檢查發票真偽、金額一致性、審批簽字,確保無涂改或混貼票據?。付款后加蓋“銀行付訖”或“現金付訖”章,登錄流水賬并傳遞憑證?。員工借款?借款人填寫《借款申請單》并經領導審批,出納核對無誤后付款,加蓋“付訖”章防止重復支付?。員工還款時需核對原借款單,沖銷往來賬務?。四、?月末重點工作?對賬與報表?核對銀行對賬單與日記賬,編制《銀行存款余額調節表》?。匯總現金、銀行流水賬數據,提交至會計崗生成財務報表?。票據歸檔?整理收據、付款憑證等原始單據,按時間順序裝訂成冊并移交會計存檔?。五、?風險防控要點?現金安全?:嚴禁“坐支”現金,每日庫存限額需符合公司規定?。印章分離?:財務章與法人章由不同人員保管,避免舞弊風險?。假幣處理?:收到假幣需當場沒收并追究交款人責任?。流程圖示簡化版收款→審核→蓋章→登錄流水賬→傳遞憑證?付款→審批→蓋章→登錄→對賬→歸檔?稅種的賬務處理方式:增值稅一般納稅人購進貨物、服務等取得增值稅專用發票:借:原材料/庫存商品/管理費用等,借:應交稅費——應交增值稅(進項稅額),貸:銀行存款/應付賬款等。銷售貨物、服務等開具增值稅專用發票:借:銀行存款/應收賬款等,貸:主營業務收入/其他業務收入,貸:應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)。月末結轉未交增值稅:若“應交稅費——應交增值稅”科目為貸方余額,借:應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅),貸:應交稅費——未交增值稅;若為借方余額,說明有留抵稅額,無需進行結轉。繳納增值稅:繳納當月增值稅時,借:應交稅費——應交增值稅(已交稅金),貸:銀行存款;繳納上月未交增值稅時,借:應交稅費——未交增值稅,貸:銀行存款。小規模納稅人購進貨物、服務等:借:原材料/庫存商品/管理費用等(價稅合計金額),貸:銀行存款/應付賬款等。銷售貨物、服務等:借:銀行存款/應收賬款等,貸:主營業務收入/其他業務收入,貸:應交稅費——應交增值稅。繳納增值稅:借:應交稅費——應交增值稅,貸:銀行存款。消費稅銷售應稅消費品:借:稅金及附加,貸:應交稅費——應交消費稅。自產自用應稅消費品:用于連續生產應稅消費品的,不納稅;用于其他方面的,應視同銷售,計算繳納消費稅。借:在建工程/應付職工薪酬等,貸:應交稅費——應交消費稅。委托加工應稅消費品:由受托方代收代繳消費稅。委托方收回后直接用于銷售的,將代收代繳的消費稅計入委托加工物資成本,借:委托加工物資,貸:銀行存款等;委托方收回后用于連續生產應稅消費品的,代收代繳的消費稅可以抵扣,借:應交稅費——應交消費稅,貸:銀行存款等。繳納消費稅:借:應交稅費——應交消費稅,貸:銀行存款。企業所得稅計提所得稅:借:所得稅費用,貸:應交稅費——應交企業所得稅。繳納所得稅:借:應交稅費——應交企業所得稅,貸:銀行存款。個人所得稅企業代扣代繳員工個人所得稅:發放工資時,借:應付職工薪酬,貸:銀行存款,貸:應交稅費——應交個人所得稅。繳納個人所得稅:借:應交稅費——應交個人所得稅,貸:銀行存款。房產稅、城鎮土地使用稅、車船稅計提時:借:稅金及附加,貸:應交稅費——應交房產稅/應交城鎮土地使用稅/應交車船稅。繳納時:借:應交稅費——應交房產稅/應交城鎮土地使用稅/應交車船稅,貸:銀行存款。印花稅無需計提,實際繳納時:借:稅金及
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