學校________________班級____________姓名____________考場____________準考證號學校________________班級____________姓名____________考場____________準考證號…………密…………封…………線…………內…………不…………要…………答…………題…………第1頁，共3頁甘肅警察職業學院

《審計學（CPA審計）》2023-2024學年第一學期期末試卷題號一二三四總分得分批閱人一、單選題（本大題共25個小題，每小題1分，共25分．在每小題給出的四個選項中，只有一項是符合題目要求的．）1、審計人員在對被審計單位的銷售與收款循環進行審計時，發現有大量的銷售折扣和折讓。以下哪種情況可能表明存在異常？（）A.銷售折扣和折讓的審批手續齊全，符合公司政策B.銷售折扣和折讓的比例與同行業相比偏高C.銷售折扣和折讓是為了應對市場競爭，促進銷售D.銷售折扣和折讓在財務報表中進行了準確的核算和披露2、一家企業的財務報表中，無形資產的價值在短期內大幅增加。審計人員在審查時，可能的原因有自主研發成功新的技術、收購其他公司獲得無形資產、對無形資產的評估增值或者將費用資本化等。以下哪種情況最有可能導致無形資產價值的快速增長？（）A.企業投入大量資源進行自主研發，取得了有價值的技術成果B.企業通過收購其他公司，獲得了有價值的無形資產C.對現有的無形資產進行了重新評估，導致價值大幅上升D.企業將本應費用化的支出錯誤地資本化，虛增了無形資產價值3、在對一家互聯網企業的審計中，審計師注意到該企業的用戶數據隱私保護措施存在漏洞，虛擬商品的銷售收入確認方式存在爭議，且廣告投放效果的評估方法不夠科學。在這種情況下，審計師在判斷企業的經營合規性和財務報表可靠性時，首先需要關注的是：（）A.加強用戶數據隱私保護措施，評估潛在的法律風險B.明確虛擬商品銷售收入的確認原則，確保符合會計準則C.改進廣告投放效果的評估方法，提高財務數據的準確性D.以上三個方面都需要同時關注，以保障審計的全面性和準確性4、審計人員在審查被審計單位的貨幣資金項目時，以下關于現金盤點的說法，不正確的是（）A.現金盤點應當在被審計單位出納人員的參與下進行，由審計人員親自盤點B.盤點結束后，應當將盤點結果與現金日記賬進行核對，編制現金盤點表C.如果發現現金長款或短款，應當查明原因，并在審計報告中予以披露D.現金盤點的目的是驗證現金的存在性和金額的準確性5、在審計證據的評價過程中，以下關于審計證據的說服力的描述，哪一項是正確的？（）A.書面證據比口頭證據更有說服力，內部證據比外部證據更有說服力B.直接獲取的證據比間接獲取的證據更有說服力，原件比復印件更有說服力C.被審計單位提供的證據比第三方提供的證據更有說服力D.經過審計人員加工整理的證據比未經加工整理的證據更有說服力6、審計人員在審查企業的研發費用時，發現其資本化比例明顯高于同行業平均水平。以下哪種情況最有可能導致這種差異？（）A.企業的研發項目具有較高的技術含量和商業價值，成功的可能性較大B.企業為了減少當期費用，提高利潤，將部分應費用化的研發支出資本化C.企業對研發費用資本化的會計政策理解有誤，導致核算不準確D.行業統計數據不準確，同行業平均水平不具有可比性7、審計證據的充分性和適當性對于審計結論的可靠性至關重要。假設您正在對一家制造企業進行審計，發現其生產成本核算存在一些疑點。為了獲取充分且適當的審計證據，以下哪種審計程序最為有效？（）A.僅檢查企業內部的成本核算記錄和相關憑證B.除了內部資料，還對供應商進行函證以核實原材料采購價格，并觀察生產現場的實際生產流程C.主要依賴管理層的口頭解釋和說明，不進行實質性的審計程序D.隨機抽取部分月份的成本數據進行審查，不考慮全年的情況8、在審計過程中，發現企業的內部控制存在缺陷。以下哪種缺陷可能對財務報表的影響最為嚴重？（）A.內部審計部門缺乏獨立性，無法有效監督企業的財務活動B.部分業務流程沒有書面的操作指南，導致員工操作不規范C.倉庫管理部門與財務部門之間的信息溝通不及時，導致賬實不符D.銷售部門沒有對客戶的信用狀況進行充分評估，導致應收賬款壞賬風險增加9、在對被審計單位的財務報表進行審計時，發現其營業收入在第四季度出現了大幅增長。以下哪種情況需要審計人員重點核實？（）A.第四季度推出了新產品，市場反響良好，銷量大增B.公司在第四季度加大了促銷力度，提高了銷售價格C.存在與關聯方之間的大額銷售交易，且交易價格明顯高于市場價格D.行業整體需求在第四季度上升，帶動了公司的營業收入增長10、某企業正在進行并購重組，需要對目標企業進行審計。目標企業的財務報表顯示其擁有大量的無形資產，但對于這些無形資產的評估方法和價值確認存在疑問。同時，目標企業的關聯交易頻繁且復雜，部分交易價格似乎偏離了市場公允價格。在這種情況下，審計師在確定目標企業的真實價值時，應當著重關注：（）A.無形資產評估方法的合理性和依據，以及是否存在高估的情況B.關聯交易的性質、目的和對財務報表的影響，是否存在利益輸送C.對目標企業的未來盈利能力進行預測，以評估無形資產和關聯交易對其的影響D.以上三個方面都需要重點關注，以準確確定目標企業的真實價值11、在審計一家公司的長期投資時，審計師發現被投資企業的經營狀況不佳，可能存在減值跡象。以下哪種審計程序最有助于確定長期投資是否減值？（）A.對被投資企業進行實地考察和調研B.分析被投資企業的財務報表和經營數據C.參考同行業類似投資的市場價值D.以上程序都有助于確定長期投資是否減值12、在審計過程中，注冊會計師需要對被審計單位的會計估計進行審計。以下關于會計估計審計的說法，哪一項是不準確的？（）A.注冊會計師應當評價被審計單位管理層作出會計估計的方法、假設和數據是否合理B.對于存在重大不確定性的會計估計，注冊會計師應當獲取充分的審計證據，以確定其合理性C.注冊會計師可以直接采用被審計單位管理層作出的會計估計，無需進行獨立的評估和驗證D.如果注冊會計師認為被審計單位管理層作出的會計估計不合理，應當與管理層進行溝通，并要求其作出調整13、審計師在審計過程中需要對審計工作底稿進行歸檔和保存。以下關于審計工作底稿保存期限的規定，哪一項是正確的？（）A.自審計報告日起至少保存5年B.自審計報告日起至少保存10年C.自審計業務終止日起至少保存5年D.自審計業務終止日起至少保存10年14、在審計會計估計時，注冊會計師需要運用專業判斷和審計程序來評估會計估計的合理性和準確性。以下關于會計估計審計的描述，不正確的是（）A.會計估計通常涉及主觀判斷和不確定性，注冊會計師應當評價管理層作出會計估計的方法、假設和數據是否合理B.如果管理層變更了會計估計，注冊會計師應當關注變更的理由是否充分，以及變更的會計估計是否符合會計準則的規定C.注冊會計師可以通過實施審計程序來驗證會計估計的合理性，如檢查相關文件、重新計算和利用專家的工作等D.對于會計估計，注冊會計師只需要在期末進行審計，無需在期中關注其變化情況15、在審計一家酒店企業的營業收入時，需要考慮客房入住率、餐飲服務和會議租賃等多種收入來源。假設酒店在旺季和淡季的價格差異較大，且存在不同的折扣策略。以下哪種情況最可能導致營業收入確認不準確？（）A.對于折扣銷售的客房和餐飲服務，未按照折扣后的金額確認收入B.酒店將免費提供給員工的餐飲和住宿服務計入營業收入C.旺季時，未及時確認已預訂但未入住客人的收入D.會議租賃收入未在會議結束時及時確認，而是延遲到收到款項時確認16、在對一家制造業企業進行審計時，審計人員發現該企業的生產成本在某一時期大幅上升。以下哪種情況最不可能是導致成本上升的原因？（）A.原材料價格因市場供需失衡而大幅上漲B.企業為了提高產品質量，采用了更昂貴但性能更好的原材料C.生產部門新招聘了大量熟練工人，導致人工成本顯著增加D.財務部門在成本核算時出現錯誤，將部分期間費用計入了生產成本17、在對被審計單位的財務報表進行審計時，審計人員需要考慮審計的時間安排。以下關于審計時間安排的說法中，哪一個是恰當的？（）A.審計時間安排越緊湊越好，這樣可以提高審計效率B.審計時間安排只需要考慮審計人員的工作量，無需考慮被審計單位的業務特點和財務報表的復雜程度C.審計人員應當在審計計劃階段合理安排審計時間，充分考慮審計程序的執行時間、與被審計單位的溝通時間以及可能出現的意外情況，以確保按時完成審計工作D.審計時間可以根據被審計單位的要求隨時調整，無需遵循審計計劃18、在審計過程中，需要對被審計單位的存貨進行盤點。如果存貨盤點結果與賬面記錄存在較大差異，以下哪種解釋最不可能是合理的？（）A.存貨在盤點期間發生了被盜或丟失，但未及時記錄B.記賬人員在記錄存貨收發時出現了大量的錯誤C.部分存貨已銷售但尚未開具發票，所以未減少存貨賬面余額D.為了美化財務報表，管理層故意虛報存貨數量19、在審計計劃階段，審計人員需要確定重要性水平。以下關于重要性水平的敘述，不正確的是（）A.重要性水平是指在具體環境下，被審計單位財務報表中錯報或漏報的嚴重程度B.審計人員應當在制定審計計劃時確定重要性水平，并隨著審計過程的推進對其進行適當調整C.重要性水平越低，意味著審計人員需要收集更多的審計證據來支持審計結論D.對于同一被審計單位，財務報表層次的重要性水平通常高于各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重要性水平20、在審計一家能源企業的固定資產時，需要考慮固定資產的購置、折舊計提和減值準備等方面。該企業擁有大量的發電設備、礦井設施和運輸車輛等固定資產。假設部分發電設備由于技術更新換代，其實際使用價值大幅下降。以下哪種情況最可能導致固定資產的計價不準確？（）A.企業仍按照原有的折舊方法計提折舊，未考慮設備的技術更新B.對于減值的發電設備，未及時進行減值測試和計提減值準備C.固定資產的購置發票不齊全，無法確定購置成本D.企業將部分維修費用資本化，增加了固定資產的價值21、在審計企業的財務報表時，發現其資產負債率較高。以下哪項可能是導致這一情況的原因？（）A.企業過度舉債，導致債務負擔過重B.企業的盈利能力較弱，資產增值緩慢C.企業的資產結構不合理，流動資產占比較低D.以上都是22、在生產與存貨循環審計中，以下關于存貨監盤的敘述，哪一項是錯誤的？（）A.存貨監盤是指注冊會計師現場觀察被審計單位存貨的盤點，并對已盤點的存貨進行適當檢查。存貨監盤的目的是獲取有關存貨數量和狀況的審計證據B.在存貨監盤過程中，注冊會計師應當關注存貨的移動情況、存貨的狀況、存貨的截止等問題，并做好相應的記錄C.如果由于某些原因，注冊會計師無法實施存貨監盤，應當實施替代審計程序，如檢查采購合同、生產記錄、銷售發票等，以獲取有關存貨數量和狀況的審計證據D.存貨監盤是被審計單位的責任，注冊會計師只需要在旁邊觀察和監督，不需要親自參與盤點工作23、在對一家企業的稅務進行審計時，發現其稅負率低于同行業平均水平。可能的原因有享受稅收優惠政策、稅收籌劃合理、少計收入或者多計成本費用等。以下哪種情況最需要進一步核實？（）A.企業符合國家相關政策，享受了合法的稅收優惠B.企業通過合理的稅收籌劃，降低了稅負C.企業可能存在少計收入，從而導致稅負降低D.企業可能通過多計成本費用，減少應納稅所得額24、在審計報告的類型中，以下關于保留意見審計報告的描述，哪一項是準確的？（）A.保留意見審計報告意味著被審計單位的財務報表整體不可信B.發表保留意見是因為審計范圍受到了嚴重限制，無法獲取充分、適當的審計證據C.保留意見審計報告應當在意見段中明確說明保留的事項及其影響D.被審計單位只要對審計人員提出的問題進行了部分整改，就應當發表保留意見審計報告25、在審計企業合并和合并財務報表時，注冊會計師需要關注合并的合法性、合理性以及合并財務報表的編制是否符合規定。以下關于企業合并和合并財務報表審計的描述，錯誤的是（）A.注冊會計師應當審查企業合并的交易是否按照會計準則的規定進行會計處理，包括合并類型的判斷、合并成本的確定和商譽的計算等B.在合并財務報表審計中，注冊會計師需要關注內部交易的抵銷是否完整、準確，以及少數股東權益和少數股東損益的計算是否正確C.即使被審計單位的企業合并是在同一控制下進行的，注冊會計師也需要對其進行詳細的審計和核實D.合并財務報表的編制是被審計單位管理層的責任，注冊會計師無需對其編制過程進行監督和審查二、簡答題（本大題共4個小題，共20分)1、（本題5分）詳細說明營業收入審計的目標和程序，包括收入的確認、計量和截止測試等。分析營業收入審計中常見的審計風險及應對策略。2、（本題5分）深入探討在審計過程中如何對被審計單位的重大關聯交易的價格公允性進行審計。3、（本題5分）詳細說明注冊會計師如何對被審計單位的大數據應用和數據分析對財務報表的影響進行審計評估。包括數據質量、算法合理性和內部控制。4、（本題5分）深入探討審計人員如何對被審計單位的所有者權益進行審計，包括股本、資本公積、盈余公積和未分配利潤等項目。分析可能存在的錯報風險和審計程序。三、案例分析題（本大題共5個小題，共25分)1、（本題5分）審計師在審查一家連鎖企業時，發現其部分門店的經營業績明顯低于預期，但企業在合并報表中未充分反映