2024年云南省鎮(zhèn)康縣國稅局公開招聘試題帶答案詳解第一部分：單項選擇題（每題1分，共30分）1.稅收的本質(zhì)是國家憑借政治權(quán)力參與社會產(chǎn)品分配所形成的一種（）關(guān)系。A.財產(chǎn)分配B.社會分配C.財政分配D.利益分配答案：C答案分析：稅收本質(zhì)上是國家以政治權(quán)力為依托進行社會產(chǎn)品分配，屬于財政分配范疇，所以選C。2.以下屬于中央稅的是（）。A.增值稅B.消費稅C.企業(yè)所得稅D.個人所得稅答案：B答案分析：消費稅屬于中央稅，增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅是中央與地方共享稅，所以選B。3.我國現(xiàn)行增值稅的類型是（）。A.生產(chǎn)型增值稅B.收入型增值稅C.消費型增值稅D.積累型增值稅答案：C答案分析：我國自2009年起實行消費型增值稅，允許將購置物質(zhì)資料的價值和用于生產(chǎn)、經(jīng)營的固定資產(chǎn)價值中所含的稅款，在購置當(dāng)期全部一次扣除，所以選C。4.某商場為增值稅一般納稅人，2024年3月采取以舊換新方式銷售手機100部，每部新手機零售價3390元，舊手機每部作價200元，實際收取價款3190元/部。該商場當(dāng)月上述業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額為（）元。A.39000B.41470C.45070D.57630答案：A答案分析：以舊換新銷售貨物，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。不含稅銷售額=3390÷(1+13%)×100=300000（元），銷項稅額=300000×13%=39000（元），所以選A。5.下列各項中，應(yīng)征收消費稅的是（）。A.超市零售白酒B.汽車廠銷售自產(chǎn)電動汽車C.地板廠銷售自產(chǎn)實木地板D.百貨公司零售高檔化妝品答案：C答案分析：白酒在生產(chǎn)、委托加工和進口環(huán)節(jié)征稅，零售環(huán)節(jié)不征；電動汽車不屬于消費稅征稅范圍；高檔化妝品在生產(chǎn)、委托加工和進口環(huán)節(jié)征稅，零售環(huán)節(jié)不征；實木地板在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費稅，所以選C。6.企業(yè)所得稅的基本稅率是（）。A.15%B.20%C.25%D.30%答案：C答案分析：企業(yè)所得稅的基本稅率為25%，所以選C。7.某企業(yè)2023年度實現(xiàn)利潤總額200萬元，其中符合條件的公益性捐贈支出為30萬元。假設(shè)無其他納稅調(diào)整事項，該企業(yè)2023年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A.45.5B.50C.51.25D.52.5答案：C答案分析：公益性捐贈扣除限額=200×12%=24（萬元），實際捐贈30萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=30-24=6（萬元），應(yīng)納稅所得額=200+6=206（萬元），應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=206×25%=51.25（萬元），所以選C。8.個人所得稅綜合所得適用的稅率是（）。A.比例稅率B.超額累進稅率C.定額稅率D.超率累進稅率答案：B答案分析：個人所得稅綜合所得適用3%-45%的超額累進稅率，所以選B。9.下列各項中，屬于印花稅應(yīng)稅憑證的是（）。A.衛(wèi)生許可證B.土地使用證C.外匯許可證D.稅務(wù)登記證答案：B答案分析：印花稅應(yīng)稅憑證中的權(quán)利、許可證照包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證等，所以選B。10.資源稅的征稅對象不包括（）。A.原油B.天然氣C.煤炭D.人造石油答案：D答案分析：資源稅對開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人征收，人造石油不屬于資源稅征稅范圍，所以選D。11.房產(chǎn)稅從價計征的稅率為（）。A.1.2%B.12%C.4%D.20%答案：A答案分析：房產(chǎn)稅從價計征的稅率為1.2%，從租計征的稅率為12%（個人出租住房按4%），所以選A。12.城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)是（）。A.納稅人實際占用的土地面積B.納稅人使用土地而產(chǎn)生的收益C.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的收入D.納稅人租用土地支付的租金答案：A答案分析：城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，所以選A。13.車輛購置稅的稅率是（）。A.5%B.10%C.15%D.20%答案：B答案分析：車輛購置稅實行統(tǒng)一比例稅率，稅率為10%，所以選B。14.某公司2024年4月進口一批貨物，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為100萬元，關(guān)稅稅率為10%，增值稅稅率為13%。該公司進口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.13B.14.3C.15.6D.16.9答案：B答案分析：關(guān)稅=100×10%=10（萬元），組成計稅價格=100+10=110（萬元），進口環(huán)節(jié)增值稅=110×13%=14.3（萬元），所以選B。15.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議管轄的表述中，正確的是（）。A.對各級稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向其上一級稅務(wù)局申請行政復(fù)議B.對各級稅務(wù)機關(guān)的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局的上一級稅務(wù)局申請行政復(fù)議C.對國家稅務(wù)總局的具體行政行為不服的，向國務(wù)院申請行政復(fù)議D.對計劃單列市稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向其所在省稅務(wù)局申請行政復(fù)議答案：A答案分析：對各級稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向其上一級稅務(wù)局申請行政復(fù)議；對各級稅務(wù)機關(guān)的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請行政復(fù)議；對國家稅務(wù)總局的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議；對計劃單列市稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議，所以選A。16.稅收征管法規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起（）日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。A.10B.15C.30D.60答案：B答案分析：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿，所以選B。17.稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過（）個月。A.3B.6C.9D.12答案：B答案分析：稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月，所以選B。18.下列各項中，不屬于稅收法律關(guān)系主體的是（）。A.國家各級稅務(wù)機關(guān)B.海關(guān)C.負(fù)有納稅義務(wù)的自然人D.代扣代繳義務(wù)人答案：D答案分析：稅收法律關(guān)系主體包括征稅主體（國家各級稅務(wù)機關(guān)、海關(guān)等）和納稅主體（法人、自然人和其他組織等），代扣代繳義務(wù)人不是獨立的稅收法律關(guān)系主體，所以選D。19.增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在開具之日起（）日內(nèi)認(rèn)證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺進行確認(rèn)，并在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣進項稅額。A.30B.60C.90D.360答案：D答案分析：增值稅一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在開具之日起360日內(nèi)認(rèn)證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺進行確認(rèn)，并在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣進項稅額，所以選D。20.某小規(guī)模納稅人2024年5月銷售貨物取得含稅收入10.3萬元，該小規(guī)模納稅人當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.0.3B.0.31C.0.39D.0.41答案：A答案分析：小規(guī)模納稅人征收率為3%，不含稅銷售額=10.3÷(1+3%)=10（萬元），應(yīng)繳納增值稅=10×3%=0.3（萬元），所以選A。21.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予全額扣除的是（）。A.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出B.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出C.企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出D.企業(yè)依照規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項資金答案：D答案分析：企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出有扣除限額；業(yè)務(wù)招待費按發(fā)生額的60%和當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰孰低扣除；廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費有扣除限額；企業(yè)依照規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項資金，準(zhǔn)予全額扣除，所以選D。22.下列各項中，應(yīng)按照“勞務(wù)報酬所得”項目征收個人所得稅的是（）。A.個人取得的特許權(quán)使用費所得B.個人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得C.個人兼職取得的收入D.個人取得的利息、股息、紅利所得答案：C答案分析：特許權(quán)使用費所得單獨計稅；個人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得的所得按“經(jīng)營所得”計稅；個人兼職取得的收入按“勞務(wù)報酬所得”計稅；利息、股息、紅利所得單獨計稅，所以選C。23.土地增值稅實行（）。A.比例稅率B.超額累進稅率C.定額稅率D.超率累進稅率答案：D答案分析：土地增值稅實行四級超率累進稅率，所以選D。24.契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間是（）。A.納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天B.納稅人支付土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移價款的當(dāng)天C.納稅人辦理土地、房屋權(quán)屬證書的當(dāng)天D.納稅人實際占用土地、房屋的當(dāng)天答案：A答案分析：契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天，所以選A。25.下列關(guān)于納稅申報的表述中，正確的是（）。A.納稅人、扣繳義務(wù)人可以自行決定延期納稅申報B.納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間可以不辦理納稅申報C.納稅人、扣繳義務(wù)人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報D.納稅人、扣繳義務(wù)人采用郵寄方式辦理納稅申報的，以稅務(wù)機關(guān)收到的郵戳日期為實際申報日期答案：C答案分析：納稅人、扣繳義務(wù)人不能自行決定延期納稅申報，需經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)；納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報；采用郵寄方式辦理納稅申報的，以寄出的郵戳日期為實際申報日期，所以選C。26.稅務(wù)機關(guān)對單價（）元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施。A.3000B.5000C.8000D.10000答案：B答案分析：稅務(wù)機關(guān)對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施，所以選B。27.下列關(guān)于稅收滯納金的表述中，正確的是（）。A.稅收滯納金按日加收滯納稅款的萬分之三B.稅收滯納金按日加收滯納稅款的萬分之五C.稅收滯納金按日加收滯納稅款的千分之三D.稅收滯納金按日加收滯納稅款的千分之五答案：B答案分析：稅收滯納金按日加收滯納稅款的萬分之五，所以選B。28.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年6月購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價款100萬元，增值稅13萬元，運輸途中發(fā)生合理損耗2%。該企業(yè)購進原材料的入賬價值為（）萬元。A.98B.100C.111D.113答案：B答案分析：運輸途中的合理損耗不影響原材料的入賬價值，原材料入賬價值為100萬元，所以選B。29.下列關(guān)于消費稅納稅地點的表述中，正確的是（）。A.納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)向納稅人機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅B.納稅人委托加工的應(yīng)稅消費品，一律由受托方向機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)解繳消費稅稅款C.納稅人進口的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)向進口地海關(guān)申報納稅D.納稅人到外縣（市）銷售或者委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，于應(yīng)稅消費品銷售后，向銷售地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅答案：A答案分析：納稅人委托加工的應(yīng)稅消費品，除受托方為個人外，由受托方向機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)解繳消費稅稅款；納稅人進口的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)向報關(guān)地海關(guān)申報納稅；納稅人到外縣（市）銷售或者委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，于應(yīng)稅消費品銷售后，向機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅，所以選A。30.企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實際經(jīng)營終止之日起（）日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。A.30B.45C.60D.90答案：C答案分析：企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳，所以選C。第二部分：多項選擇題（每題2分，共20分）1.稅收的特征包括（）。A.強制性B.無償性C.固定性D.靈活性答案：ABC答案分析：稅收具有強制性、無償性和固定性的特征，不具有靈活性，所以選ABC。2.下列屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將外購的貨物用于個人消費C.將自產(chǎn)的貨物無償贈送他人D.將外購的貨物分配給股東答案：ACD答案分析：將自產(chǎn)的貨物用于集體福利、無償贈送他人以及將外購的貨物分配給股東都屬于視同銷售行為；將外購的貨物用于個人消費不屬于視同銷售，其進項稅額不得抵扣，所以選ACD。3.下列各項中，應(yīng)征收消費稅的有（）。A.卷煙B.啤酒C.高檔手表D.木制一次性筷子答案：ABCD答案分析：卷煙、啤酒、高檔手表、木制一次性筷子都屬于消費稅的征稅范圍，所以選ABCD。4.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括（）。A.國有企業(yè)B.集體企業(yè)C.私營企業(yè)D.個人獨資企業(yè)答案：ABC答案分析：企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人是在中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織，個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法，所以選ABC。5.個人所得稅的專項附加扣除包括（）。A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房貸款利息答案：ABCD答案分析：個人所得稅的專項附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等，所以選ABCD。6.下列各項中，屬于印花稅征稅范圍的有（）。A.購銷合同B.借款合同C.技術(shù)合同D.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)答案：ABCD答案分析：印花稅征稅范圍包括購銷合同、借款合同、技術(shù)合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)等，所以選ABCD。7.資源稅的計稅方法有（）。A.從價定率B.從量定額C.復(fù)合計稅D.超率累進計稅答案：AB答案分析：資源稅的計稅方法有從價定率和從量定額兩種，所以選AB。8.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的表述中，正確的有（）。A.房產(chǎn)稅的征稅對象是房屋B.房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)有從價計征和從租計征兩種C.個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅D.房產(chǎn)稅按年征收，分期繳納答案：ABCD答案分析：以上關(guān)于房產(chǎn)稅的表述均正確，所以選ABCD。9.稅務(wù)機關(guān)可以采取的稅款征收措施包括（）。A.責(zé)令繳納B.責(zé)令提供納稅擔(dān)保C.稅收保全措施D.強制執(zhí)行措施答案：ABCD答案分析：稅務(wù)機關(guān)可以采取責(zé)令繳納、責(zé)令提供納稅擔(dān)保、稅收保全措施、強制執(zhí)行措施等稅款征收措施，所以選ABCD。10.下列關(guān)于增值稅發(fā)票的表述中，正確的有（）。A.增值稅專用發(fā)票由國家稅務(wù)總局確定的企業(yè)印制B.增值稅普通發(fā)票可以由符合條件的企業(yè)印制C.小規(guī)模納稅人不得自行開具增值稅專用發(fā)票D.一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，可憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方主管稅務(wù)機關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證答案：ABD答案分析：部分小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票，所以C錯誤，A、B、D表述正確，選ABD。第三部分：判斷題（每題1分，共10分）1.稅收是國家取得財政收入的唯一形式。（）答案：錯誤答案分析：國家取得財政收入的形式有稅收收入、國有資產(chǎn)收益、國債收入、收費收入等，稅收不是唯一形式。2.增值稅小規(guī)模納稅人一律不得抵扣進項稅額。（）答案：正確答案分析：小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法，不得抵扣進項稅額。3.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，不得扣除。（）答案：錯誤答案分析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。4.個人取得的利息、股息、紅利所得，以每次收入額減除費用800元后的余額為應(yīng)納稅所得額。（）答案：錯誤答案分析：個人取得的利息、股息、紅利所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，不得扣除任何費用。5.印花稅的納稅義務(wù)人包括立合同人、立賬簿人、立據(jù)人、領(lǐng)受人、使用人等。（）答案：正確答案分析：印花稅的納稅義務(wù)人包括立合同人、立賬簿人、立據(jù)人、領(lǐng)受人、使用人等。6.資源稅的納稅義務(wù)人是在中華人民共和國領(lǐng)域及管轄海域開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人。（）答案：正確答案分析：這是資源稅納稅義務(wù)人的規(guī)定。7.房產(chǎn)稅的納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。（）答案：正確答案分析：房產(chǎn)稅的納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。8.稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施，必須經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)。（）答案：正確答案分析：稅務(wù)機關(guān)采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施，必須經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)。9.一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，一律按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。（）答案：錯誤答案分析：一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，符合一定條件的可以按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅，并非一律如此。10.企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足十二個月的，應(yīng)當(dāng)以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度。（）答案：正確答案分析：企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足十二個月的，應(yīng)當(dāng)以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度。第四部分：簡答題（每題10分，共20分）1.簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。答：增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人主要有以下區(qū)別：-認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不同：一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。目前，年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的企業(yè)應(yīng)登記為一般納稅人；未超過標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，可以申請登記為一般納稅人。小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。-計稅方法不同：一般納稅人采用一般計稅方法，應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額。小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法，應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。-稅率和征收率不同：一般納稅人適用稅率有13%、9%、6%等；小規(guī)模納稅人征收率一般為3%（部分特殊業(yè)務(wù)有不同征收率）。-發(fā)票使用不同：一般納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票，并且可以抵扣進項稅額；小規(guī)模納稅人一般只能開具增值稅普通發(fā)票，如需開具專用發(fā)票，可向稅務(wù)機關(guān)申請代開（部分小規(guī)模納稅人可自行開具專用發(fā)票），且不能抵扣進項稅額。-會計核算要求不同：一般納稅人會計核算要求較高，需要準(zhǔn)確核算銷項稅額、進項稅額和應(yīng)納稅額；小規(guī)模納稅人會計核算相對簡單。2.簡述企業(yè)所得稅稅前扣除的原則。答：企業(yè)所得稅稅前扣除應(yīng)遵循以下原則：-權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：企業(yè)應(yīng)在費用發(fā)生時而不是實際支付時確認(rèn)扣除。即凡是當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費用，不論款項是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用。-配比原則：企業(yè)發(fā)生的費用應(yīng)當(dāng)與收入配比扣除。除特殊規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的費用不得提前或滯后申報扣除。即企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，收入與其成本、費用應(yīng)當(dāng)相互配比，同一會計期間內(nèi)的各項收入和與其相關(guān)的成本、費用，應(yīng)當(dāng)在該會計期間內(nèi)確認(rèn)。-相關(guān)性原則：企業(yè)可扣除的費用從性質(zhì)和根源上必須與取得應(yīng)稅收入直接相關(guān)。即企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。-合理性原則：企業(yè)扣除的費用應(yīng)是符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。合理性的判斷主要是看支出的計算和分配方法是否符合一般經(jīng)營常規(guī)。-確定性原則：企業(yè)可扣除的費用不論何時支付，其金額必須是確定的。即企業(yè)的各項成本、費用，必須是真實發(fā)生的，且金額能夠準(zhǔn)確計量。第五部分：案例分析題（20分）某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售化妝品一批，開具增值稅專用發(fā)票，注明價款500萬元，增值稅65萬元。（2）將自產(chǎn)的化妝品一批用于職工福利，該批化妝品成本為80萬元，同類化妝品不含稅售價為100萬元。（3）購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款200萬元，增值稅26萬元，支付運輸費，取得增值稅專用發(fā)票，注明運費10萬元，增值稅0.9萬元。（4）進口一批化妝品，關(guān)稅完稅價格為150萬元，關(guān)稅稅率為20%，消費稅稅率為15%，增值稅稅率為13%。要求：（1）計算該企業(yè)7月銷售化妝品