2024年云南省隴川縣國稅局公開招聘試題帶答案詳解一、單項選擇題（每題1分，共30分）1.稅收的本質是國家憑借政治權力參與社會產品分配所形成的一種（）關系。A.分配B.交換C.生產D.消費答案：A答案分析：稅收本質就是國家為滿足社會公共需要，憑借公共權力，按照法律所規定的標準和程序，參與國民收入分配，強制取得財政收入所形成的一種特殊分配關系。2.下列稅種中，屬于流轉稅的是（）。A.企業所得稅B.個人所得稅C.增值稅D.房產稅答案：C答案分析：流轉稅是以商品生產、流通和提供勞務的銷售額或營業額為征稅對象的一類稅收，增值稅屬于流轉稅。企業所得稅和個人所得稅屬于所得稅類，房產稅屬于財產稅類。3.小規模納稅人增值稅征收率一般為（）。A.3%B.6%C.9%D.13%答案：A答案分析：小規模納稅人增值稅征收率一般為3%，現階段有稅收優惠政策時可能有不同征收率。4.企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的（）扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。A.30%B.50%C.60%D.80%答案：C答案分析：根據企業所得稅法規定，企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。5.個人所得稅綜合所得適用（）的超額累進稅率。A.3%-35%B.3%-45%C.5%-35%D.5%-45%答案：B答案分析：個人所得稅綜合所得適用3%-45%的超額累進稅率。6.下列不屬于稅收保全措施的是（）。A.書面通知納稅人開戶銀行凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款B.扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產C.拍賣納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產以抵繳稅款D.通知出境管理機關阻止欠繳稅款的納稅人或者他的法定代表人出境答案：C答案分析：拍賣納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產以抵繳稅款屬于稅收強制執行措施，A、B選項屬于稅收保全措施，D選項是阻止出境措施。7.車輛購置稅的稅率是（）。A.5%B.10%C.15%D.20%答案：B答案分析：車輛購置稅的稅率為10%。8.稅收法律關系的主體是（）。A.征稅對象B.納稅義務人C.稅收法律關系的參加者D.稅務機關答案：C答案分析：稅收法律關系的主體是指稅收法律關系的參加者，包括征稅主體和納稅主體。A選項征稅對象是征稅的客體，B選項納稅義務人只是納稅主體，D選項稅務機關是征稅主體之一。9.企業從事下列項目的所得，減半征收企業所得稅的是（）。A.蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植B.農作物新品種的選育C.中藥材的種植D.花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植答案：D答案分析：A、B、C選項的所得免征企業所得稅，花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植所得減半征收企業所得稅。10.下列關于增值稅專用發票的說法，錯誤的是（）。A.增值稅專用發票只限于增值稅一般納稅人領購使用B.小規模納稅人不得領購使用增值稅專用發票C.一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，應向購買方開具增值稅專用發票D.一般納稅人向消費者個人銷售貨物或者提供應稅勞務的，可以開具增值稅專用發票答案：D答案分析：一般納稅人向消費者個人銷售貨物或者提供應稅勞務的，不得開具增值稅專用發票。11.消費稅的計稅方法不包括（）。A.從價定率B.從量定額C.復合計稅D.超額累進計稅答案：D答案分析：消費稅的計稅方法有從價定率、從量定額和復合計稅三種，超額累進計稅不是消費稅的計稅方法。12.房產稅依照房產余值計算繳納的，稅率為（）。A.1.2%B.12%C.1.5%D.20%答案：A答案分析：房產稅依照房產余值計算繳納的，稅率為1.2%；依照房產租金收入計算繳納的，稅率為12%。13.稅務機關對納稅人實施稅收征管的首要環節和基礎工作是（）。A.稅務登記B.納稅申報C.稅款征收D.稅務檢查答案：A答案分析：稅務登記是稅務機關對納稅人實施稅收征管的首要環節和基礎工作，是納稅人履行納稅義務的第一步。14.下列關于土地增值稅的說法，正確的是（）。A.土地增值稅的納稅人是轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人B.土地增值稅實行四級超率累進稅率C.土地增值稅的計稅依據是轉讓房地產所取得的增值額D.以上說法都正確答案：D答案分析：A、B、C選項關于土地增值稅的納稅人、稅率和計稅依據的說法都是正確的。15.某企業2023年度利潤總額為100萬元，其中國債利息收入為10萬元，稅收滯納金為5萬元，該企業適用的企業所得稅稅率為25%，則該企業2023年度應繳納的企業所得稅為（）萬元。A.22.5B.23.75C.25D.26.25答案：B答案分析：應納稅所得額=利潤總額-國債利息收入+稅收滯納金=100-10+5=95（萬元），應繳納的企業所得稅=95×25%=23.75（萬元）。16.稅收征管法規定，納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處（）的罰款。A.2000元以下B.2000元以上1萬元以下C.1萬元以上5萬元以下D.5萬元以上答案：A答案分析：納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節嚴重的，可以處2000元以上1萬元以下的罰款。17.下列屬于資源稅應稅產品的是（）。A.人造石油B.煤礦生產的天然氣C.海鹽D.洗煤、選煤答案：C答案分析：人造石油、煤礦生產的天然氣、洗煤、選煤不屬于資源稅應稅產品，海鹽屬于資源稅應稅產品。18.企業在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起（）內，向稅務機關辦理當期企業所得稅匯算清繳。A.30日B.45日C.60日D.90日答案：C答案分析：企業在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起60日內，向稅務機關辦理當期企業所得稅匯算清繳。19.個人取得的下列所得中，免征個人所得稅的是（）。A.保險賠款B.勞務報酬所得C.稿酬所得D.特許權使用費所得答案：A答案分析：保險賠款免征個人所得稅，勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得屬于綜合所得，需要繳納個人所得稅。20.稅務行政處罰的種類不包括（）。A.罰款B.沒收違法所得C.停止出口退稅權D.拘役答案：D答案分析：拘役屬于刑罰，不屬于稅務行政處罰的種類，A、B、C選項屬于稅務行政處罰的種類。21.某商場為增值稅一般納稅人，2024年1月采取以舊換新方式銷售手機100部，每部新手機零售價為3390元，舊手機作價200元/部，該商場實際收取價款319000元，則該商場當月該業務的增值稅銷項稅額為（）元。A.39000B.41470C.47110D.51000答案：A答案分析：以舊換新銷售貨物，除金銀首飾外，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額。不含稅銷售額=3390×100÷（1+13%）=300000（元），增值稅銷項稅額=300000×13%=39000（元）。22.下列關于印花稅的說法，錯誤的是（）。A.印花稅是對經濟活動和經濟交往中書立、領受、使用的應稅經濟憑證所征收的一種稅B.印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種C.營業賬簿中記載資金的賬簿，按實收資本和資本公積的合計金額0.5‰貼花D.權利、許可證照按每件5元貼花答案：D答案分析：自2022年7月1日起，權利、許可證照不再繳納印花稅。23.某公司進口一批貨物，關稅完稅價格為100萬元，關稅稅率為20%，消費稅稅率為10%，則該公司進口環節應繳納的消費稅為（）萬元。A.11.11B.13.33C.12D.15答案：B答案分析：組成計稅價格=（關稅完稅價格+關稅）÷（1-消費稅稅率）=（100+100×20%）÷（1-10%）=133.33（萬元），應繳納的消費稅=133.33×10%=13.33（萬元）。24.下列關于城鎮土地使用稅的說法，正確的是（）。A.城鎮土地使用稅的納稅人是在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內使用土地的單位和個人B.城鎮土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據C.城鎮土地使用稅實行有幅度的差別稅額D.以上說法都正確答案：D答案分析：A、B、C選項關于城鎮土地使用稅的納稅人、計稅依據和稅率的說法都是正確的。25.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區、直轄市稅務局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過（）個月。A.1B.2C.3D.6答案：C答案分析：納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區、直轄市稅務局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月。26.下列關于契稅的說法，錯誤的是（）。A.契稅的納稅人是在我國境內承受土地、房屋權屬轉移的單位和個人B.契稅的稅率為3%-5%C.土地使用權出讓、出售，房屋買賣，契稅的計稅依據為成交價格D.契稅的納稅義務發生時間為納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的次日答案：D答案分析：契稅的納稅義務發生時間為納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當日，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權屬轉移合同性質憑證的當日。27.某個體工商戶2023年度取得經營所得50萬元，成本、費用及損失共計30萬元，該個體工商戶適用的經營所得個人所得稅稅率為20%，速算扣除數為10500元，則該個體工商戶2023年度應繳納的個人所得稅為（）元。A.29500B.39500C.49500D.59500答案：A答案分析：應納稅所得額=經營所得-成本、費用及損失=50-30=20（萬元），應繳納的個人所得稅=200000×20%-10500=29500（元）。28.下列關于環境保護稅的說法，正確的是（）。A.環境保護稅的納稅人是在我國領域和我國管轄的其他海域，直接向環境排放應稅污染物的企業事業單位和其他生產經營者B.環境保護稅的計稅依據根據不同的應稅污染物分別確定C.環境保護稅按月計算，按季申報繳納D.以上說法都正確答案：D答案分析：A、B、C選項關于環境保護稅的納稅人、計稅依據和申報繳納的說法都是正確的。29.稅務機關采取稅收強制執行措施時，對納稅人未繳納的滯納金（）。A.同時強制執行B.不再強制執行C.可強制執行也可不強制執行D.由稅務機關決定是否強制執行答案：A答案分析：稅務機關采取稅收強制執行措施時，對納稅人未繳納的滯納金同時強制執行。30.下列關于發票管理的說法，錯誤的是（）。A.增值稅專用發票由國務院稅務主管部門確定的企業印制B.發票應當套印全國統一發票監制章C.任何單位和個人不得轉借、轉讓、代開發票D.已開具的發票存根聯和發票登記簿，應當保存5年，保存期滿后可自行銷毀答案：D答案分析：已開具的發票存根聯和發票登記簿，應當保存5年，保存期滿，報經稅務機關查驗后銷毀，不得自行銷毀。二、多項選擇題（每題2分，共20分）1.稅收的特征包括（）。A.強制性B.無償性C.固定性D.自愿性答案：ABC答案分析：稅收具有強制性、無償性和固定性三個基本特征，不具有自愿性。2.下列屬于企業所得稅不征稅收入的有（）。A.財政撥款B.依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金C.國債利息收入D.符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益答案：AB答案分析：國債利息收入和符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益屬于免稅收入，財政撥款和依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金屬于不征稅收入。3.個人所得稅專項附加扣除包括（）。A.子女教育B.繼續教育C.大病醫療D.住房貸款利息答案：ABCD答案分析：個人所得稅專項附加扣除包括子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息、住房租金、贍養老人等。4.下列屬于稅收征管環節的有（）。A.稅務登記B.納稅申報C.稅款征收D.稅務檢查答案：ABCD答案分析：稅收征管環節包括稅務登記、納稅申報、稅款征收、稅務檢查等。5.下列關于增值稅稅率的說法，正確的有（）。A.納稅人銷售貨物、勞務、有形動產租賃服務或者進口貨物，除另有規定外，稅率為13%B.納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，稅率為9%C.納稅人銷售服務、無形資產，除另有規定外，稅率為6%D.境內單位和個人發生的跨境銷售服務、無形資產行為，稅率為零答案：ABCD答案分析：A、B、C、D選項關于增值稅不同應稅行為適用稅率的說法都是正確的。6.下列屬于消費稅征稅范圍的有（）。A.煙B.酒C.高檔化妝品D.小汽車答案：ABCD答案分析：煙、酒、高檔化妝品、小汽車都屬于消費稅征稅范圍。7.下列關于房產稅的說法，正確的有（）。A.房產稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮和工礦區的房屋B.房產稅的納稅人是房屋的產權所有人C.房產稅按年征收，分期繳納D.對個人所有非營業用的房產免征房產稅答案：ABCD答案分析：A、B、C、D選項關于房產稅的征稅范圍、納稅人、征收方式和稅收優惠的說法都是正確的。8.下列關于土地增值稅清算的說法，正確的有（）。A.房地產開發項目全部竣工、完成銷售的，納稅人應進行土地增值稅清算B.整體轉讓未竣工決算房地產開發項目的，納稅人應進行土地增值稅清算C.直接轉讓土地使用權的，納稅人應進行土地增值稅清算D.已竣工驗收的房地產開發項目，已轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經出租或自用的，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算答案：ABCD答案分析：A、B、C選項屬于納稅人應進行土地增值稅清算的情形，D選項屬于主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算的情形。9.下列關于印花稅計稅依據的說法，正確的有（）。A.合同或具有合同性質的憑證，以憑證所載金額作為計稅依據B.營業賬簿中記載資金的賬簿，以實收資本和資本公積的兩項合計金額為計稅依據C.產權轉移書據，以書據中所載的金額為計稅依據D.權利、許可證照，以件數為計稅依據答案：ABCD答案分析：A、B、C、D選項關于印花稅不同應稅憑證計稅依據的說法都是正確的。10.下列關于稅務行政復議的說法，正確的有（）。A.稅務行政復議是納稅人、扣繳義務人等稅務當事人對稅務機關作出的具體行政行為不服，依法向其上一級稅務機關提出申訴，由上一級稅務機關對具體行政行為的合法性和適當性進行審查并作出裁決的活動B.申請人可以在知道稅務機關作出具體行政行為之日起60日內提出行政復議申請C.對國家稅務總局的具體行政行為不服的，向國家稅務總局申請行政復議D.行政復議期間具體行政行為一般不停止執行答案：ABCD答案分析：A、B、C、D選項關于稅務行政復議的概念、申請期限、管轄機關和執行原則的說法都是正確的。三、判斷題（每題1分，共10分）1.稅收具有強制性、無償性和固定性三個基本特征，這是稅收區別于其他財政收入形式的主要標志。（）答案：正確答案分析：稅收的強制性、無償性和固定性是其基本特征，也是區別于其他財政收入形式的主要標志。2.企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，不得在以后納稅年度結轉扣除。（）答案：錯誤答案分析：企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。3.個人所得稅專項附加扣除信息發生變化的，納稅人應當及時向扣繳義務人或者稅務機關提供相關信息。（）答案：正確答案分析：個人所得稅專項附加扣除信息發生變化時，納稅人應及時向扣繳義務人或者稅務機關提供相關信息，以確保扣除準確。4.稅務機關采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月；重大案件需要延長的，應當報國家稅務總局批準。（）答案：正確答案分析：這是稅收保全措施期限的相關規定。5.增值稅小規模納稅人月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。（）答案：正確答案分析：這是現階段對增值稅小規模納稅人的稅收優惠政策。6.消費稅是在對貨物普遍征收增值稅的基礎上，選擇少數消費品再征收的一道稅。（）答案：正確答案分析：消費稅是對特定消費品和消費行為征收的一種稅，是在增值稅普遍征收基礎上的特殊調節。7.房產稅的計稅依據只有房產余值一種。（）答案：錯誤答案分析：房產稅的計稅依據有房產余值和房產租金收入兩種。8.土地增值稅實行四級超率累進稅率，增值額未超過扣除項目金額50%的部分，稅率為30%。（）答案：正確答案分析：土地增值稅四級超率累進稅率中，增值額未超過扣除項目金額50%的部分，稅率為30%。9.印花稅的納稅義務發生時間為納稅人書立應稅憑證或者完成證券交易的當日。（）答案：正確答案分析：這是印花稅納稅義務發生時間的規定。10.納稅人對稅務機關作出的行政處罰決定不服的，可以直接向人民法院提起行政訴訟。（）答案：正確答案分析：納稅人對稅務機關作出的行政處罰決定不服的，可以選擇申請行政復議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟。四、簡答題（每題10分，共20分）1.簡述稅收的職能。稅收具有財政職能、經濟職能和監督職能：-財政職能：稅收是國家組織財政收入的主要形式和工具。通過稅收，國家可以把分散在各部門、各單位和個人手中的一部分收入集中起來，形成國家財政收入，滿足國家履行公共職能的資金需要。稅收組織財政收入具有強制性、無償性和固定性的特點，能夠保證財政收入的穩定可靠。-經濟職能：稅收作為國家調控經濟的重要手段之一，通過對不同的經濟主體、經濟活動和經濟行為征稅或不征稅、多征稅或少征稅，可以調節社會經濟活動，影響經濟主體的經濟利益，從而引導資源的合理配置，促進經濟的協調發展。例如，通過稅收優惠政策鼓勵某些產業的發展，通過提高稅率抑制某些過熱的經濟行為。-監督職能：稅收的征收過程涉及到對納稅人經濟活動的全面了解和掌握，稅務機關可以通過稅收征管活動，對納稅人的生產經營、財務核算等情況進行監督檢查，發現和糾正納稅人的違法行為，保證稅收法律法規的貫徹執行，維護稅收秩序。同時，稅收監督也可以為國家宏觀經濟管理提供信息，反映經濟運行中的問題和矛盾。2.簡述企業所得稅稅前扣除的原則。企業所得稅稅前扣除應遵循以下原則：-權責發生制原則：企業應在費用發生時而不是實際支付時確認扣除。即凡是當期已經實現的收入和已經發生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應當作為當期的收入和費用；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應當作為當期的收入和費用。-配比原則：企業發生的費用應當與收入配比扣除。除特殊規定外，企業發生的費用不得提前或滯后申報扣除。也就是說，企業在計算應納稅所得額時，收入與其成本、費用應當相互配比，同一會計期間內的各項收入和與其相關的成本、費用，應當在該會計期間內確認。-相關性原則：企業可扣除的費用從性質和根源上必須與取得應稅收入直接相關。即企業所發生的支出必須是為了取得應稅收入而發生的，與取得應稅收入無關的支出不得在稅前扣除。-合理性原則：企業發生的支出應當是符合生產經營活動常規，應當計入當期損益或者有關資產成本的必要和正常的支出。合理性原則要求企業的支出必須是合理的、必要的，不得虛構或過度列支費用。-確定性原則：企業可扣除的費用不論何時支付，其金額必須是確定的。即企業在計算應納稅所得額時，扣除項目的金額應當是準確的、可以計量的，不能是模糊不清或不確定的。五、案例分析題（每題10分，共20分）1.某企業為增值稅一般納稅人，2024年1月發生以下業務：（1）銷售一批貨物，開具增值稅專用發票，注明銷售額為100萬元，增值稅稅額為13萬元。（2）購進一批原材料，取得增值稅專用發票，注明價款為50萬元，增值稅稅額為6.5萬元。（3）將自產的一批產品用于職工福利，該批產品的成本為20萬元，市場不含稅售價為30萬元。（4）因管理不善，導致一批購進的原材料被盜，該批原材料的成本為10萬元，其進項稅額已在之前抵扣。要求：計算該企業2024年1月應繳納的增值稅稅額。-首先，分析各項業務的增值稅處理：-銷售貨物：銷售貨物開具增值稅專用發票，銷售額為100萬元，增值稅銷項稅額為13萬元。-購進原材料：購進原材料取得增值稅專用發票