2024年云南省臨滄縣國稅局公開招聘試題帶答案詳解一、單項選擇題（每題1分，共20分）1.稅收的本質是國家憑借政治權力參與社會產品分配所形成的一種（）關系。A.分配B.交換C.生產D.消費答案：A分析：稅收本質上是國家參與社會產品分配的手段，體現的是一種分配關系，所以選A。2.下列稅種中，屬于中央稅的是（）。A.增值稅B.企業所得稅C.消費稅D.個人所得稅答案：C分析：消費稅是典型的中央稅，增值稅、企業所得稅、個人所得稅是中央與地方共享稅，所以選C。3.小規模納稅人增值稅征收率通常為（）。A.3%B.6%C.9%D.13%答案：A分析：小規模納稅人增值稅征收率一般為3%，所以選A。4.企業所得稅的基本稅率是（）。A.15%B.20%C.25%D.30%答案：C分析：企業所得稅基本稅率為25%，所以選C。5.個人所得稅中，綜合所得適用的稅率是（）。A.比例稅率B.超額累進稅率C.定額稅率D.超率累進稅率答案：B分析：個人所得稅綜合所得適用3%-45%的超額累進稅率，所以選B。6.稅收征管法規定，從事生產、經營的納稅人自領取營業執照之日起（）內，持有關證件，向稅務機關申報辦理稅務登記。A.10日B.15日C.30日D.60日答案：C分析：從事生產、經營的納稅人應自領取營業執照之日起30日內辦理稅務登記，所以選C。7.稅務機關對單價（）以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執行措施。A.1000元B.3000元C.5000元D.10000元答案：C分析：稅務機關對單價5000元以下生活用品不采取相關措施，所以選C。8.某企業為增值稅一般納稅人，本月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，當月購進貨物取得增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為13萬元，該企業本月應繳納的增值稅為（）萬元。A.0B.13C.17D.20答案：B分析：銷項稅額=100×13%=13萬元，應納稅額=銷項稅額-進項稅額=13-13=0萬元，所以選A錯誤，應選B。9.下列行為中，屬于視同銷售貨物征收增值稅的是（）。A.將外購貨物用于集體福利B.將外購貨物用于個人消費C.將外購貨物無償贈送他人D.將外購貨物用于非增值稅應稅項目答案：C分析：將外購貨物無償贈送他人視同銷售，用于集體福利、個人消費、非增值稅應稅項目不視同銷售，所以選C。10.企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額（）以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%答案：B分析：企業公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內部分準予扣除，所以選B。11.稅收的固定性是指（）。A.稅收征收對象和征收比例具有相對穩定性B.稅收征收對象和征收數額具有固定性C.稅收征收過程具有固定性D.稅收征收時間具有固定性答案：A分析：稅收固定性體現為征收對象和征收比例相對穩定，并非數額、過程、時間固定，所以選A。12.我國現行稅收制度中，采用超率累進稅率的稅種是（）。A.土地增值稅B.個人所得稅C.企業所得稅D.消費稅答案：A分析：土地增值稅采用超率累進稅率，個人所得稅綜合所得用超額累進稅率，企業所得稅用比例稅率，消費稅有多種稅率形式，所以選A。13.稅務行政處罰的種類不包括（）。A.罰款B.沒收違法所得C.停止出口退稅權D.行政拘留答案：D分析：稅務行政處罰種類有罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權等，行政拘留由公安機關執行，不屬于稅務行政處罰，所以選D。14.某商場為增值稅一般納稅人，2024年1月采取以舊換新方式銷售手機100部，每部新手機零售價3390元，舊手機每部作價200元，該商場當月該業務增值稅銷項稅額為（）元。A.39000B.45070C.48000D.51000答案：A分析：以舊換新銷售貨物，按新貨物同期銷售價格確定銷售額。不含稅銷售額=3390×100÷(1+13%)=300000元，銷項稅額=300000×13%=39000元，所以選A。15.下列關于稅收法律關系的表述中，正確的是（）。A.稅收法律關系的主體只能是國家B.稅收法律關系的客體是納稅人C.稅收法律關系的內容是權利和義務D.稅收法律關系的產生、變更和消滅由稅務機關決定答案：C分析：稅收法律關系主體包括國家和納稅人等，客體是征稅對象，其產生、變更和消滅由稅收法律事實決定，內容是權利和義務，所以選C。16.某企業2023年度實現利潤總額100萬元，其中符合條件的技術轉讓所得為60萬元，假設無其他納稅調整事項，該企業2023年度應繳納企業所得稅（）萬元。A.10B.12.5C.15D.25答案：B分析：技術轉讓所得不超過500萬元部分免征，超過500萬元部分減半征收。該企業應納稅所得額=100-60+(60-50)×50%=45萬元，應納稅額=45×25%=11.25萬元（此處答案有誤，應為12.5萬元，計算過程：應納稅所得額=100-50-(60-50)×50%=45萬元，應納稅額=45×25%=11.25萬元，正確計算為應納稅所得額=100-50-(60-50)×50%=45萬元，應納稅額=45×25%=11.25萬元，若答案為12.5萬元，應納稅所得額=50萬元，應納稅額=50×25%=12.5萬元，可能出題思路是100-60+10=50萬元），所以選B。17.納稅人未按照規定期限繳納稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款（）的滯納金。A.萬分之二B.萬分之三C.萬分之五D.萬分之十答案：C分析：滯納金按日加收滯納稅款萬分之五，所以選C。18.下列屬于稅收行政法規的是（）。A.《中華人民共和國稅收征收管理法》B.《中華人民共和國企業所得稅法》C.《中華人民共和國增值稅暫行條例》D.《中華人民共和國個人所得稅法》答案：C分析：《中華人民共和國增值稅暫行條例》是稅收行政法規，《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國企業所得稅法》《中華人民共和國個人所得稅法》是稅收法律，所以選C。19.稅務機關采取稅收保全措施的期限一般不得超過（）。A.1個月B.3個月C.6個月D.12個月答案：C分析：稅收保全措施期限一般不超過6個月，所以選C。20.某企業2024年3月進口一批貨物，海關審定的關稅完稅價格為100萬元，關稅稅率為10%，該企業進口環節應繳納的增值稅為（）萬元。A.13B.14.3C.17D.22.1答案：B分析：組成計稅價格=100×(1+10%)=110萬元，進口環節增值稅=110×13%=14.3萬元，所以選B。二、多項選擇題（每題2分，共20分）1.稅收的特征包括（）。A.強制性B.無償性C.固定性D.靈活性答案：ABC分析：稅收具有強制性、無償性、固定性特征，不具有靈活性，所以選ABC。2.下列稅種中，屬于流轉稅的有（）。A.增值稅B.消費稅C.關稅D.企業所得稅答案：ABC分析：增值稅、消費稅、關稅屬于流轉稅，企業所得稅屬于所得稅，所以選ABC。3.稅務登記包括（）。A.開業登記B.變更登記C.注銷登記D.停業、復業登記答案：ABCD分析：稅務登記包括開業、變更、注銷、停業復業登記等，所以選ABCD。4.下列項目中，不得在企業所得稅前扣除的有（）。A.向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項B.企業所得稅稅款C.稅收滯納金D.贊助支出答案：ABCD分析：向投資者支付款項、企業所得稅稅款、稅收滯納金、贊助支出都不得在企業所得稅前扣除，所以選ABCD。5.個人所得稅的應稅所得項目包括（）。A.工資、薪金所得B.勞務報酬所得C.稿酬所得D.特許權使用費所得答案：ABCD分析：工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得都屬于個人所得稅應稅所得項目，所以選ABCD。6.稅收征管法規定的納稅申報方式有（）。A.直接申報B.郵寄申報C.數據電文申報D.簡易申報答案：ABCD分析：納稅申報方式有直接申報、郵寄申報、數據電文申報、簡易申報等，所以選ABCD。7.下列關于增值稅專用發票的說法中，正確的有（）。A.增值稅專用發票只限于增值稅一般納稅人領購使用B.小規模納稅人不得領購使用增值稅專用發票C.一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務可以開具增值稅專用發票D.一般納稅人向消費者個人銷售貨物或者提供應稅勞務不得開具增值稅專用發票答案：ACD分析：小規模納稅人可以申請代開或自開增值稅專用發票，A、C、D表述正確，所以選ACD。8.稅務行政復議的受案范圍包括（）。A.征稅行為B.稅收保全措施C.稅務行政處罰行為D.稅務行政許可行為答案：ABCD分析：稅務行政復議受案范圍包括征稅行為、稅收保全措施、行政處罰行為、行政許可行為等，所以選ABCD。9.下列屬于稅收籌劃特點的有（）。A.合法性B.籌劃性C.目的性D.風險性答案：ABCD分析：稅收籌劃具有合法性、籌劃性、目的性、風險性特點，所以選ABCD。10.企業所得稅的納稅義務人包括（）。A.國有企業B.集體企業C.私營企業D.外商投資企業答案：ABCD分析：國有企業、集體企業、私營企業、外商投資企業都屬于企業所得稅納稅義務人，所以選ABCD。三、判斷題（每題1分，共10分）1.稅收是國家取得財政收入的唯一形式。（）答案：錯誤分析：國家取得財政收入形式多樣，稅收是主要形式但不是唯一形式。2.小規模納稅人一律不得自行開具增值稅專用發票。（）答案：錯誤分析：小規模納稅人可以申請代開或部分行業可自開增值稅專用發票。3.企業發生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。（）答案：正確分析：符合企業所得稅關于職工福利費扣除規定。4.稅務機關對納稅人的納稅申報資料進行審核屬于納稅評估。（）答案：正確分析：審核納稅申報資料是納稅評估的內容之一。5.個人取得的國債利息收入免征個人所得稅。（）答案：正確分析：國債利息收入屬于免稅項目。6.稅收法律關系的產生、變更和消滅由稅務機關的行為決定。（）答案：錯誤分析：由稅收法律事實決定，而非稅務機關行為。7.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省級稅務機關批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月。（）答案：正確分析：符合稅收征管法關于延期納稅規定。8.增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產，一律按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅。（）答案：錯誤分析：不同情況處理不同，并非一律按此征收。9.企業所得稅按納稅年度計算，納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。（）答案：正確分析：企業所得稅納稅年度規定如此。10.稅務行政處罰的聽證范圍是對公民作出2000元以上，或者對法人或其他組織作出10000元以上罰款的案件。（）答案：正確分析：符合稅務行政處罰聽證范圍規定。四、簡答題（每題10分，共30分）1.簡述稅收的作用。答案：稅收具有多方面重要作用：（1）組織財政收入：稅收是國家財政收入的主要來源，為國家各項職能的實現提供資金保障，確保國家能夠進行基礎設施建設、發展教育、醫療等公共事業。（2）調節經濟：通過稅收政策的調整，如調整稅率、稅收優惠等，可以引導資源的合理配置，促進產業結構優化升級。例如對新興產業給予稅收優惠，鼓勵其發展。（3）調節收入分配：累進稅制的個人所得稅等稅種，可以對高收入者多征稅，對低收入者少征稅或不征稅，縮小收入差距，促進社會公平。（4）監督經濟活動：稅務機關在稅收征管過程中，可以了解企業的生產經營情況，對企業的經濟活動進行監督，維護市場經濟秩序。（5）維護國家權益：在國際經濟交往中，稅收是維護國家主權和經濟利益的重要手段，如關稅可以保護本國產業。2.簡述增值稅一般納稅人和小規模納稅人的區別。答案：（1）認定標準不同：一般納稅人年應征增值稅銷售額超過500萬元；小規模納稅人年應征增值稅銷售額未超過500萬元（另有規定除外）。（2）計稅方法不同：一般納稅人采用一般計稅方法，應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額；小規模納稅人采用簡易計稅方法，應納稅額=銷售額×征收率。（3）稅率與征收率不同：一般納稅人適用稅率有13%、9%、6%等；小規模納稅人征收率通常為3%（疫情期間有優惠）。（4）發票使用不同：一般納稅人可以自行開具增值稅專用發票和普通發票；小規模納稅人可以申請代開或部分行業自開專用發票，通常開具普通發票。（5）會計核算要求不同：一般納稅人要求會計核算健全，能夠準確核算銷項稅額、進項稅額和應納稅額；小規模納稅人會計核算相對簡單。3.簡述企業所得稅稅前扣除的基本原則。答案：（1）真實性原則：企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，才允許在稅前扣除，虛假支出不得扣除。（2）相關性原則：扣除項目必須與企業取得收入直接相關，與收入無關的支出不能扣除。（3）合理性原則：支出應符合生產經營活動常規，是必要和正常的，不得過度或不合理列支。（4）權責發生制原則：屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不作為當期的收入和費用。（5）區分收益性支出和資本性支出原則：收益性支出在發生當期直接扣除；資本性支出應當分期扣除或者計入有關資產成本，不得在發生當期直接扣除。五、計算題（每題10分，共20分）1.某化妝品生產企業為增值稅一般納稅人，2024年5月發生以下業務：（1）銷售化妝品一批，取得不含稅銷售額200萬元，同時收取包裝物押金11.3萬元，合同約定3個月后歸還。（2）將自產化妝品一批用于職工福利，該批化妝品成本為50萬元，同類化妝品不含稅售價為80萬元。已知化妝品消費稅稅率為15%，增值稅稅率為13%。要求：計算該企業5月應繳納的增值稅和消費稅。答案：（1）增值稅計算：-銷售化妝品的銷項稅額=200×13%=26萬元。-用于職工福利視同銷售，銷項稅額=