2024年云南省耿馬傣族佤族自治縣國稅局公開招聘試題帶答案詳解一、單項選擇題（每題1分，共30分）1.稅收的本質是國家憑借政治權力參與社會產品分配所形成的一種（）關系。A.分配B.交換C.生產D.消費答案：A分析：稅收本質就是國家為滿足社會公共需要，憑借公共權力，按照法律所規定的標準和程序，參與國民收入分配，強制取得財政收入所形成的一種特殊分配關系。2.下列不屬于流轉稅的是（）。A.增值稅B.消費稅C.企業所得稅D.關稅答案：C分析：流轉稅是以商品生產、交換和提供商業性勞務為征稅前提，以商品、勞務的銷售額和營業收入作為計稅依據。增值稅、消費稅、關稅都屬于流轉稅，企業所得稅是對企業的生產經營所得和其他所得征收的一種稅，不屬于流轉稅。3.小規模納稅人增值稅征收率通常為（）。A.13%B.9%C.6%D.3%答案：D分析：小規模納稅人增值稅征收率通常為3%（在疫情期間有優惠政策），13%、9%、6%是一般納稅人適用的增值稅稅率。4.企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額（）以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%答案：B分析：根據企業所得稅法規定，企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。5.個人所得稅綜合所得適用（）級超額累進稅率。A.5B.7C.9D.10答案：B分析：個人所得稅綜合所得適用7級超額累進稅率，稅率為3%至45%。6.下列關于稅務行政復議的說法，錯誤的是（）。A.稅務行政復議是一種行政救濟手段B.稅務行政復議實行一級復議制度C.申請人可以書面申請，也可以口頭申請D.稅務行政復議的審查對象是稅務具體行政行為的合法性和適當性，不審查抽象行政行為答案：D分析：稅務行政復議既審查稅務具體行政行為的合法性和適當性，在一定條件下也可以對部分抽象行政行為進行附帶審查。7.稅收征管法規定，從事生產、經營的納稅人應當自領取營業執照或者發生納稅義務之日起（）日內，按照國家有關規定設置賬簿。A.10B.15C.30D.60答案：B分析：從事生產、經營的納稅人應當自領取營業執照或者發生納稅義務之日起15日內，按照國家有關規定設置賬簿。8.以下屬于稅收保全措施的是（）。A.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款B.扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產C.拍賣納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產，以拍賣所得抵繳稅款D.加收滯納金答案：B分析：稅收保全措施包括書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款；扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產。A、C選項屬于稅收強制執行措施，D選項加收滯納金不屬于稅收保全措施。9.某企業為增值稅一般納稅人，本月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，當月購進貨物取得增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為13萬元，該企業本月應繳納的增值稅為（）萬元。A.0B.13C.17D.20答案：B分析：應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額，銷項稅額=不含稅銷售額×稅率=100×13%=13（萬元），進項稅額為13萬元，所以應繳納增值稅=13-13=0（萬元）。10.消費稅的納稅環節不包括（）。A.生產環節B.批發環節C.零售環節D.出口環節答案：D分析：消費稅的納稅環節包括生產環節、委托加工環節、進口環節、批發環節（如卷煙）、零售環節（如金銀首飾），出口環節一般是免稅或退稅，不屬于納稅環節。11.企業所得稅的納稅年度，自公歷（）起至12月31日止。A.1月1日B.2月1日C.3月1日D.4月1日答案：A分析：企業所得稅的納稅年度，自公歷1月1日起至12月31日止。12.個人所得稅專項附加扣除中，子女教育按照每個子女每月（）元的標準定額扣除。A.800B.1000C.1200D.1500答案：B分析：個人所得稅專項附加扣除中，子女教育按照每個子女每月1000元的標準定額扣除。13.下列行為中，屬于視同銷售貨物征收增值稅的是（）。A.將購買的貨物用于集體福利B.將自產的貨物用于個人消費C.將購買的貨物用于非增值稅應稅項目D.將自產的貨物用于連續生產應稅貨物答案：B分析：將自產、委托加工的貨物用于集體福利、個人消費等視同銷售貨物征收增值稅；將購買的貨物用于集體福利、非增值稅應稅項目等不視同銷售，其進項稅額不得抵扣；將自產的貨物用于連續生產應稅貨物，不屬于視同銷售。14.稅務機關對單價（）元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執行措施。A.1000B.3000C.5000D.10000答案：C分析：稅務機關對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執行措施。15.某商場為增值稅一般納稅人，2024年5月采取以舊換新方式銷售手機，新手機含稅零售價為3390元，舊手機作價113元，實際收取價款3277元。該商場當月以舊換新業務的銷項稅額為（）元。A.377B.390C.400D.439答案：B分析：以舊換新銷售貨物（金銀首飾除外），應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額。新手機含稅零售價為3390元，換算為不含稅銷售額=3390÷（1+13%）=3000（元），銷項稅額=3000×13%=390（元）。16.下列關于房產稅的說法，正確的是（）。A.房產稅的征稅對象是房屋和建筑物B.房產稅的計稅依據是房產的原值C.個人所有非營業用的房產免征房產稅D.房產稅按年計算，分期繳納，納稅期限由國家稅務總局確定答案：C分析：房產稅的征稅對象是房屋，不包括建筑物；房產稅的計稅依據有從價計征（房產余值）和從租計征（租金收入）；個人所有非營業用的房產免征房產稅；房產稅按年計算，分期繳納，納稅期限由省、自治區、直轄市人民政府確定。17.土地增值稅實行（）級超率累進稅率。A.3B.4C.5D.6答案：B分析：土地增值稅實行4級超率累進稅率，稅率為30%至60%。18.資源稅的納稅期限為（）。A.1日、3日、5日、10日、15日或者1個月B.1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度C.1日、3日、5日、10日、15日或者1個季度D.1日、3日、5日、10日、15日、1個月、1個季度或者半年答案：B分析：資源稅的納稅期限為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。19.下列關于印花稅的說法，錯誤的是（）。A.印花稅是對經濟活動和經濟交往中書立、領受、使用的應稅經濟憑證所征收的一種稅B.印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種C.營業賬簿按件貼花，每件5元D.印花稅的納稅義務發生時間為納稅人書立應稅憑證或者完成證券交易的當日答案：C分析：自2022年7月1日起，營業賬簿印花稅以實收資本（股本）、資本公積合計金額的萬分之二點五繳納印花稅，不再按件貼花。20.稅務機關在調查稅收違法案件時，經（）批準，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。A.縣以上稅務局（分局）局長B.設區的市、自治州以上稅務局（分局）局長C.省以上稅務局（分局）局長D.國家稅務總局局長答案：B分析：稅務機關在調查稅收違法案件時，經設區的市、自治州以上稅務局（分局）局長批準，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。21.某企業2024年實現利潤總額100萬元，其中包括國債利息收入5萬元，稅收滯納金支出2萬元。該企業適用的企業所得稅稅率為25%，則該企業2024年應繳納的企業所得稅為（）萬元。A.23.25B.24.5C.25D.25.5答案：A分析：國債利息收入免稅，應調減應納稅所得額5萬元；稅收滯納金支出不得在稅前扣除，應調增應納稅所得額2萬元。應納稅所得額=100-5+2=97（萬元），應繳納企業所得稅=97×25%=23.25（萬元）。22.下列關于車輛購置稅的說法，正確的是（）。A.車輛購置稅的稅率為10%B.車輛購置稅實行一次征收制度C.購買自用應稅車輛的，納稅義務發生時間為購買之日D.以上說法都正確答案：D分析：車輛購置稅的稅率為10%，實行一次征收制度，購買自用應稅車輛的，納稅義務發生時間為購買之日。23.增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產，下列情況按簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅的是（）。A.銷售2009年1月1日以后購進的固定資產B.銷售2008年12月31日以前購進的未抵扣進項稅額的固定資產C.銷售自己使用過的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇D.銷售自己使用過的除固定資產以外的物品答案：B分析：增值稅一般納稅人銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進的未抵扣進項稅額的固定資產，按簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅；銷售2009年1月1日以后購進的固定資產，按適用稅率征收增值稅；銷售自己使用過的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，2013年8月1日以前購進的按簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅，2013年8月1日以后購進的按適用稅率征收增值稅；銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，按適用稅率征收增值稅。24.個人所得稅中，勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以每次收入減除費用后的余額為收入額，其中稿酬所得的收入額減按（）計算。A.50%B.60%C.70%D.80%答案：C分析：個人所得稅中，勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以每次收入減除費用后的余額為收入額，其中稿酬所得的收入額減按70%計算。25.下列關于城鎮土地使用稅的說法，錯誤的是（）。A.城鎮土地使用稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮和工礦區B.城鎮土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據C.城鎮土地使用稅實行定額稅率D.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地，減半征收城鎮土地使用稅答案：D分析：宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地免征城鎮土地使用稅。26.稅務機關采取稅收保全措施的期限一般不得超過（）個月。A.3B.6C.9D.12答案：B分析：稅務機關采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月。27.某煙廠為增值稅一般納稅人，2024年6月銷售自產卷煙200標準箱，取得不含稅銷售額200萬元。已知卷煙消費稅比例稅率為56%，定額稅率為150元/標準箱。該煙廠當月應繳納的消費稅為（）萬元。A.113B.112C.111D.110答案：A分析：應繳納消費稅=從價計征消費稅+從量計征消費稅，從價計征消費稅=200×56%=112（萬元），從量計征消費稅=200×150÷10000=3（萬元），當月應繳納消費稅=112+3=113（萬元）。28.企業在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起（）日內，向稅務機關辦理當期企業所得稅匯算清繳。A.30B.45C.60D.90答案：C分析：企業在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起60日內，向稅務機關辦理當期企業所得稅匯算清繳。29.下列關于契稅的說法，正確的是（）。A.契稅的納稅人是承受土地、房屋權屬的單位和個人B.契稅的稅率為3%-5%，具體稅率由國家稅務總局確定C.契稅的納稅義務發生時間為納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的次日D.契稅在土地、房屋所在地的財政部門繳納答案：A分析：契稅的納稅人是承受土地、房屋權屬的單位和個人；契稅的稅率為3%-5%，具體稅率由省、自治區、直轄市人民政府在規定的幅度內按照本地區的實際情況確定；契稅的納稅義務發生時間為納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當日；契稅在土地、房屋所在地的稅務機關繳納。30.下列關于納稅申報的說法，錯誤的是（）。A.納稅申報是納稅人履行納稅義務的法定手續B.納稅人、扣繳義務人可以直接到稅務機關辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表C.納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間可以不辦理納稅申報D.納稅人、扣繳義務人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，經稅務機關核準，可以延期申報答案：C分析：納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規定辦理納稅申報。二、多項選擇題（每題2分，共30分）1.稅收的特征包括（）。A.強制性B.無償性C.固定性D.靈活性答案：ABC分析：稅收具有強制性、無償性和固定性三個基本特征，不包括靈活性。2.以下屬于增值稅應稅行為的有（）。A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務C.銷售服務D.銷售無形資產和不動產答案：ABCD分析：增值稅應稅行為包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售服務、銷售無形資產和不動產。3.企業所得稅的納稅人包括（）。A.國有企業B.集體企業C.私營企業D.個人獨資企業和合伙企業答案：ABC分析：企業所得稅的納稅人包括各類企業、事業單位、社會團體、民辦非企業單位和從事經營活動的其他組織，但個人獨資企業和合伙企業不適用企業所得稅法，繳納個人所得稅。4.個人所得稅專項附加扣除項目包括（）。A.子女教育B.繼續教育C.大病醫療D.住房貸款利息答案：ABCD分析：個人所得稅專項附加扣除項目包括子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息、住房租金、贍養老人等。5.稅務行政處罰的種類有（）。A.罰款B.沒收違法所得、沒收非法財物C.停止出口退稅權D.吊銷稅務行政許可證件答案：ABCD分析：稅務行政處罰的種類包括罰款、沒收違法所得、沒收非法財物、停止出口退稅權、吊銷稅務行政許可證件等。6.下列關于稅收征管法的說法，正確的有（）。A.稅收征管法是稅收征收管理的基本法律B.稅收征管法適用于由稅務機關征收的各種稅收的征收管理C.稅收征管法的立法目的是加強稅收征收管理，規范稅收征收和繳納行為，保障國家稅收收入，保護納稅人的合法權益D.稅收征管法規定了稅務機關的權利和義務，也規定了納稅人、扣繳義務人的權利和義務答案：ABCD分析：稅收征管法是稅收征收管理的基本法律，適用于由稅務機關征收的各種稅收的征收管理，其立法目的是加強稅收征收管理，規范稅收征收和繳納行為，保障國家稅收收入，保護納稅人的合法權益，同時規定了稅務機關和納稅人、扣繳義務人的權利和義務。7.下列關于消費稅的說法，正確的有（）。A.消費稅是對特定的消費品和消費行為征收的一種稅B.消費稅的征稅環節具有單一性C.消費稅的計稅方法有從價定率、從量定額和復合計稅三種D.消費稅的納稅人是在我國境內生產、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人答案：ABCD分析：消費稅是對特定的消費品和消費行為征收的一種稅，征稅環節具有單一性，計稅方法有從價定率、從量定額和復合計稅三種，納稅人是在我國境內生產、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人。8.下列屬于房產稅征稅范圍的有（）。A.城市的房產B.縣城的房產C.建制鎮的房產D.工礦區的房產答案：ABCD分析：房產稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮和工礦區的房產。9.土地增值稅的扣除項目包括（）。A.取得土地使用權所支付的金額B.房地產開發成本C.房地產開發費用D.與轉讓房地產有關的稅金答案：ABCD分析：土地增值稅的扣除項目包括取得土地使用權所支付的金額、房地產開發成本、房地產開發費用、與轉讓房地產有關的稅金、其他扣除項目等。10.資源稅的征稅對象包括（）。A.原油B.天然氣C.煤炭D.金屬礦和非金屬礦答案：ABCD分析：資源稅的征稅對象包括原油、天然氣、煤炭、金屬礦、非金屬礦、海鹽等。11.印花稅的征稅范圍包括（）。A.合同B.產權轉移書據C.營業賬簿D.權利、許可證照答案：ABCD分析：印花稅的征稅范圍包括合同、產權轉移書據、營業賬簿、權利、許可證照等。12.稅務機關在進行稅務檢查時，有權采取的措施有（）。A.檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關資料B.到納稅人的生產、經營場所和貨物存放地檢查納稅人應納稅的商品、貨物或者其他財產C.責成納稅人、扣繳義務人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的文件、證明材料和有關資料D.詢問納稅人、扣繳義務人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的問題和情況答案：ABCD分析：稅務機關在進行稅務檢查時，有權采取上述各項措施。13.下列關于車輛購置稅的說法，正確的有（）。A.車輛購置稅的納稅人為購置應稅車輛的單位和個人B.車輛購置稅的征稅范圍包括汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過一百五十毫升的摩托車C.車輛購置稅實行一次性征收D.車輛購置稅由稅務機關負責征收答案：ABCD分析：車輛購置稅的納稅人為購置應稅車輛的單位和個人，征稅范圍包括汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過一百五十毫升的摩托車，實行一次性征收，由稅務機關負責征收。14.下列關于城鎮土地使用稅的說法，正確的有（）。A.城鎮土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據B.城鎮土地使用稅實行分級幅度稅額C.經濟落后地區，城鎮土地使用稅的適用稅額標準可適當降低，但降低額不得超過規定最低稅額的30%D.經濟發達地區的城鎮土地使用稅的適用稅額標準可以適當提高，但須報經財政部批準答案：ABCD分析：城鎮土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據，實行分級幅度稅額，經濟落后地區適用稅額標準可適當降低，但降低額不得超過規定最低稅額的30%，經濟發達地區適用稅額標準可以適當提高，但須報經財政部批準。15.下列關于納稅信用管理的說法，正確的有（）。A.納稅信用級別設A、B、M、C、D五級B.稅務機關每年4月確定上一年度納稅信用評價結果，并為納稅人提供自我查詢服務C.對納稅信用評價為A級的納稅人，稅務機關給予一定的激勵措施D.對納稅信用評價為D級的納稅人，稅務機關應采取嚴格管理措施答案：ABCD分析：納稅信用級別設A、B、M、C、D五級，稅務機關每年4月確定上一年度納稅信用評價結果，并為納稅人提供自我查詢服務，對A級納稅人給予激勵措施，對D級納稅人采取嚴格管理措施。三、判斷題（每題1分，共10分）1.稅收是國家取得財政收入的唯一形式。（）答案：錯誤分析：稅收是國家取得財政收入的主要形式，但不是唯一形式，國家還可以通過國有資產收益、國債收入、收費收入等形式取得財政收入。2.增值稅小規模納稅人不能開具增值稅專用發票。（）答案：錯誤分析：增值稅小規模納稅人可以自行開具增值稅專用發票，也可以向稅務機關申請代開增值稅專用發票。3.企業發生的合理的工資、薪金支出，準予在計算應納稅所得額時全額扣除。（）答案：正確分析：企業發生的合理的工資、薪金支出，準予在計算應納稅所得額時全額扣除。4.個人所得稅的納稅人僅包括中國公民。（）答案：錯誤分析：個人所得稅的納稅人包括中國公民、個體工商戶、個人獨資企業投資者、合伙企業個人合伙人以及在中國有所得的外籍人員（包括無國籍人員）和香港、澳門、臺灣同胞。5.稅務行政復議期間，具體行政行為停止執行。（）答案：錯誤分析：稅務行政復議期間，具體行政行為不停止執行，但有法定情形的除外。6.從事生產、經營的納稅人未按照規定的期限繳納稅款，稅務機關可以直接采取強制執行措施。（）答案：錯誤分析：從事生產、經營的納稅人未按照規定的期限繳納稅款，稅務機關應先責令限期繳納，逾期仍未繳納的，經縣以上稅務局（分局）局長批準，才可以采取強制執行措施。7.消費稅的納稅期限與增值稅的納稅期限相同。（）答案：正確分析：消費稅的納稅期限與增值稅的納稅期限相同，分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。8.房產稅的納稅義務人是房屋的產權所有人。（）答案：正確分析：房產稅的納稅義務人是房屋的產權所有人，產權屬于全民所有的，由經營管理的單位繳納；產權出典的，由承典人繳納等。9.土地增值稅的增值額是指納稅人轉讓房地產所取得的收入減除規定扣除項目金額后的余額。（）答案：正確分析：土地增值稅的增值額是指納稅人轉讓房地產所取得的收入減除規定扣除項目金額后的余額。10.資源稅實行從價計征或者從量計征。（）答案：正確分析：資源稅實行從價計征或者從量計征，具體計征方式根據不同的稅目確定。四、簡答題（每題5分，共10分）1.簡述稅收的作用。答：稅收具有以下重要作用：（1）組織財政收入：稅收是國家財政收入的主要來源，為國家的各項建設和公共服務提供資金保障。（2）調節經濟：通過設置不同的稅種、稅目和稅率，對經濟活動進行調節，促進資源的合理配置和經濟結構的優化。例如，對某些行業或產品給予稅收優惠，鼓勵其發展；對高污染、高耗能行業征收較高的稅，限制其發展。（3）調節收入分配：通過累進稅率等方式，對高收入者多征稅，對低收入者少征稅或不征稅，縮小貧富差距，促進社會公平。（4）監督經濟活動：稅務機關在稅收征管過程中，可以對納稅人的經濟活動進行監督，了解企業的生產經營情況，發現和糾正違法行為，維護經濟秩序。2.簡述增值稅一般納稅人和小規模納稅人的區別。答：增值稅一般納稅人和小規模納稅人的區別主要體現在以下幾個方面：（1）認定標準不同：一般納稅人是指年應征增值稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準的企業和企業性單位；小規模納稅人是指年銷售額在規定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。目前，年應征增值稅銷售額500萬元及以下的為小規模納稅人。（2）稅率不同：一般納稅人適用的增值稅稅率有13%、9%、6%等；小規模納稅人增值稅征收率通常為3%（疫情期間有優惠政策）。（3）計稅方法不同：一般納稅人采用一般計稅方法，應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額；小規模納稅人采用簡易計稅方法，應納稅額=銷售額×征收率。（4）發票使用不同：一般納稅人可以自行開具增值稅專用發票和增值稅普通發票；小規模納稅人可以自行開具增值稅普通發票，也可以自行開具或向稅務機關申請代開增值稅專用發票。五、案例分析題（每題10分，共20分）1.某化妝品生產企業為增值稅一般納稅人，2024年7月發生以下業務：（1）銷售自產化妝品一批，開具增值稅專用發票，取得不含稅銷售額500萬元。（2）將自產化妝品一批用于職工福利，該批化妝品的成本為30萬元，同類化妝品的不含稅售價為50萬元。（3）購進原材料一批，取得增值稅專用發票，注明價款200萬元，增值稅稅額26萬元。已知化妝品消費稅稅率為15%，增值稅稅率為13%。要求：計算該企業7月應繳納的增值稅和消費稅。答：（1）計算增值稅：-銷項稅額：-銷售自產化妝品的銷項稅額=500×13%=65（萬元）-將自產化妝品用于職工福利視同銷售，銷項稅額=50×13%=6.5（萬元）-當期銷項稅額合計=65+6.5=71.5（萬元）-進項稅額：購進原材料取得增值稅專用發票，進項稅額為26萬元。-應繳納增值稅=當期銷項稅額-當期進項稅額=71.5-26=45.5（萬元）（2）計算消費稅：-銷售自產化妝品應繳納消費稅=500×15%=75（萬元）-將自產化妝品用于職工福利視同銷售，應繳