2024年云南省昌寧縣國稅局公開招聘試題帶答案詳解第一部分：單項選擇題（每題1分，共30分）1.稅收的本質是國家憑借政治權力參與社會產品分配所形成的一種（）關系。A.分配B.交換C.生產D.消費答案：A答案分析：稅收本質就是國家參與社會產品分配，體現的是一種分配關系，所以選A。2.以下屬于流轉稅的是（）。A.企業所得稅B.個人所得稅C.增值稅D.房產稅答案：C答案分析：流轉稅是對商品生產、流通環節的流轉額征收的稅，增值稅屬于流轉稅；企業所得稅和個人所得稅是所得稅，房產稅是財產稅，所以選C。3.小規模納稅人增值稅征收率一般為（）。A.3%B.6%C.9%D.13%答案：A答案分析：小規模納稅人增值稅征收率一般是3%，故答案是A。4.企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額（）以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%答案：B答案分析：根據規定，企業公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內部分，準予在計算應納稅所得額時扣除，選B。5.個人所得稅綜合所得適用（）的超額累進稅率。A.3%-35%B.3%-45%C.5%-35%D.5%-45%答案：B答案分析：個人所得稅綜合所得適用3%-45%的超額累進稅率，所以選B。6.以下不屬于稅收特征的是（）。A.強制性B.無償性C.固定性D.靈活性答案：D答案分析：稅收具有強制性、無償性、固定性三大特征，不包括靈活性，選D。7.稅務機關對納稅人采取稅收保全措施時，凍結的存款數額（）。A.可以超過納稅人應納稅款的數額B.不得超過納稅人應納稅款的數額C.可以是納稅人全部存款D.與納稅人應納稅款數額無關答案：B答案分析：稅收保全措施凍結存款數額不得超過納稅人應納稅款數額，選B。8.從事生產、經營的納稅人應當自領取營業執照或者發生納稅義務之日起（）日內，按照國家有關規定設置賬簿。A.10B.15C.20D.30答案：B答案分析：從事生產、經營納稅人應自領取執照或發生納稅義務起15日內設賬簿，選B。9.某企業2023年應納稅所得額為100萬元，適用企業所得稅稅率為25%，則該企業2023年應繳納企業所得稅（）萬元。A.20B.25C.30D.35答案：B答案分析：應納稅額=應納稅所得額×稅率=100×25%=25萬元，選B。10.增值稅一般納稅人銷售貨物適用13%稅率的是（）。A.銷售糧食B.銷售圖書C.銷售鋼材D.銷售自來水答案：C答案分析：銷售糧食、圖書、自來水適用9%稅率，銷售鋼材適用13%稅率，選C。11.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區、直轄市稅務局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過（）個月。A.1B.2C.3D.6答案：C答案分析：經批準延期納稅最長不超3個月，選C。12.下列各項中，不屬于消費稅征稅范圍的是（）。A.煙B.酒C.高檔化妝品D.食用油答案：D答案分析：煙、酒、高檔化妝品屬于消費稅征稅范圍，食用油不屬于，選D。13.企業所得稅的納稅年度，自公歷（）起至12月31日止。A.1月1日B.2月1日C.3月1日D.4月1日答案：A答案分析：企業所得稅納稅年度自公歷1月1日至12月31日，選A。14.個人取得的利息、股息、紅利所得，以（）收入額為應納稅所得額。A.每次收入額B.每月收入額C.每年收入額D.季度收入額答案：A答案分析：利息、股息、紅利所得以每次收入額為應納稅所得額，選A。15.稅務行政處罰的種類不包括（）。A.罰款B.沒收違法所得C.停止出口退稅權D.拘役答案：D答案分析：拘役是刑罰，不是稅務行政處罰種類，稅務行政處罰有罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權等，選D。16.某商場為增值稅一般納稅人，2024年1月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，當月購進貨物取得增值稅專用發票注明稅額6萬元，則該商場當月應繳納增值稅（）萬元。A.7B.10C.13D.19答案：A答案分析：銷項稅額=100×13%=13萬元，應納稅額=銷項稅額-進項稅額=13-6=7萬元，選A。17.房產稅從價計征的，依照房產原值一次減除（）后的余值計算繳納。A.10%-20%B.10%-30%C.20%-30%D.20%-40%答案：B答案分析：房產稅從價計征按房產原值一次減除10%-30%后余值計算，選B。18.資源稅的納稅義務人是在中華人民共和國領域和中華人民共和國管轄的其他海域開發應稅資源的（）。A.單位B.個人C.單位和個人D.企業答案：C答案分析：資源稅納稅義務人是開發應稅資源的單位和個人，選C。19.稅務機關對單價（）元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執行措施。A.1000B.2000C.5000D.10000答案：C答案分析：稅務機關對單價5000元以下生活用品不采取保全和強制執行措施，選C。20.下列關于增值稅專用發票開具時限的說法，錯誤的是（）。A.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發出貨物并辦妥托收手續的當天C.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天D.采取預收貨款方式銷售貨物，為收到預收款的當天答案：D答案分析：采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發出當天，不是收到預收款當天，選D。21.企業發生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額（）的部分，準予扣除。A.10%B.12%C.14%D.15%答案：C答案分析：企業職工福利費支出不超工資薪金總額14%部分準予扣除，選C。22.車輛購置稅的稅率為（）。A.5%B.10%C.15%D.20%答案：B答案分析：車輛購置稅稅率是10%，選B。23.稅收法律關系的主體是指（）。A.征稅方B.納稅方C.征納雙方D.國家稅務總局答案：C答案分析：稅收法律關系主體包括征納雙方，選C。24.納稅人未按照規定期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處（）元以下的罰款。A.1000B.2000C.5000D.10000答案：B答案分析：未按規定申報報送資料，責令改正可處2000元以下罰款，選B。25.土地增值稅實行（）稅率。A.比例B.定額C.超額累進D.超率累進答案：D答案分析：土地增值稅實行超率累進稅率，選D。26.下列項目中，允許在企業所得稅前扣除的是（）。A.稅收滯納金B.贊助支出C.未經核定的準備金支出D.財產保險費答案：D答案分析：稅收滯納金、贊助支出、未經核定準備金支出不得稅前扣除，財產保險費可扣除，選D。27.某個體工商戶2024年全年經營所得應納稅所得額為20萬元，適用經營所得個人所得稅稅率為20%，速算扣除數為10500元，則該個體工商戶2024年應繳納個人所得稅（）元。A.29500B.39500C.40000D.40500答案：A答案分析：應納稅額=應納稅所得額×稅率-速算扣除數=200000×20%-10500=29500元，選A。28.下列關于稅務行政復議的說法，錯誤的是（）。A.申請人對稅務機關作出的征稅行為不服的，應當先向行政復議機關申請行政復議；對行政復議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟B.申請人對稅務機關作出的行政處罰決定不服的，可以直接向人民法院提起行政訴訟C.行政復議機關收到行政復議申請后，應當在5日內進行審查，決定是否受理D.行政復議期間具體行政行為停止執行答案：D答案分析：行政復議期間具體行政行為一般不停止執行，有特殊情形除外，D說法錯誤，選D。29.下列屬于中央稅的是（）。A.增值稅B.企業所得稅C.消費稅D.個人所得稅答案：C答案分析：消費稅是中央稅，增值稅、企業所得稅、個人所得稅是中央與地方共享稅，選C。30.稅務機關在調查稅收違法案件時，經（）批準，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。A.縣以上稅務局（分局）局長B.設區的市、自治州以上稅務局（分局）局長C.省稅務局局長D.國家稅務總局局長答案：B答案分析：調查稅收違法案件，經設區市、自治州以上稅務局（分局）局長批準可查涉嫌人員儲蓄存款，選B。第二部分：多項選擇題（每題2分，共20分）1.以下屬于稅收職能的有（）。A.財政職能B.經濟職能C.監督職能D.管理職能答案：ABC答案分析：稅收具有財政、經濟、監督三大職能，不包括管理職能，選ABC。2.增值稅的納稅期限有（）。A.1日B.3日C.5日D.10日答案：ABCD答案分析：增值稅納稅期限有1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度，ABCD都符合，選ABCD。3.企業所得稅的不征稅收入包括（）。A.財政撥款B.依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金C.國債利息收入D.符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益答案：AB答案分析：國債利息收入、符合條件居民企業間股息紅利等權益性投資收益是免稅收入，財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業性收費和政府性基金是不征稅收入，選AB。4.個人所得稅專項附加扣除項目包括（）。A.子女教育B.繼續教育C.大病醫療D.住房貸款利息答案：ABCD答案分析：個人所得稅專項附加扣除有子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息、住房租金、贍養老人等項目，ABCD都對，選ABCD。5.稅務機關可以采取的強制執行措施有（）。A.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款B.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款C.扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產D.依法拍賣或者變賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款答案：BD答案分析：A是稅收保全措施，C表述不完整，稅務強制執行措施是書面通知扣繳稅款和拍賣變賣抵繳稅款，選BD。6.以下屬于消費稅征稅范圍的有（）。A.高檔手表B.游艇C.實木地板D.木制一次性筷子答案：ABCD答案分析：高檔手表、游艇、實木地板、木制一次性筷子都屬于消費稅征稅范圍，選ABCD。7.稅收征管法規定的納稅申報方式有（）。A.直接申報B.郵寄申報C.數據電文申報D.簡易申報答案：ABCD答案分析：納稅申報方式有直接申報、郵寄申報、數據電文申報、簡易申報等，ABCD都正確，選ABCD。8.企業發生的下列支出中，準予在企業所得稅前全額扣除的有（）。A.合理的工資、薪金支出B.企業依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規定的范圍和標準為職工繳納的基本社會保險費C.企業為投資者或者職工支付的商業保險費D.企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出答案：AB答案分析：企業為投資者或職工支付商業保險費一般不得扣除，企業發生符合條件廣告費和業務宣傳費支出有扣除限額，合理工資薪金、按規定繳納基本社會保險費可全額扣除，選AB。9.下列關于發票管理的說法，正確的有（）。A.發票的領購、開具、取得、保管等都應當遵守相關規定B.稅務機關是發票的主管機關，負責發票印制、領購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監督C.單位和個人不得轉借、轉讓、代開發票D.不符合規定的發票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收答案：ABCD答案分析：ABCD關于發票管理的說法都符合規定，選ABCD。10.稅收籌劃的特點包括（）。A.合法性B.籌劃性C.目的性D.風險性答案：ABCD答案分析：稅收籌劃具有合法性、籌劃性、目的性、風險性等特點，選ABCD。第三部分：判斷題（每題1分，共10分）1.稅收是國家取得財政收入的唯一形式。（）答案：錯誤答案分析：國家取得財政收入形式多樣，稅收是主要形式但不是唯一形式。2.小規模納稅人銷售貨物或者應稅勞務，實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進項稅額。（）答案：正確答案分析：小規模納稅人計稅方法是按銷售額和征收率計算，不得抵扣進項稅。3.企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。（）答案：正確答案分析：這是企業業務招待費扣除的規定。4.個人所得稅專項附加扣除信息需要納稅人每年重新報送。（）答案：正確答案分析：為保證信息準確性，專項附加扣除信息需每年重新報送。5.稅務機關對納稅人的欠稅可以無限期追征。（）答案：錯誤答案分析：因稅務機關責任少繳稅款追征期3年，因納稅人計算錯誤等少繳稅款追征期3-5年，偷稅、抗稅、騙稅的無限期追征。6.消費稅只在生產環節征收。（）答案：錯誤答案分析：消費稅在生產、委托加工、進口、零售、批發等環節征收。7.納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間可以不辦理納稅申報。（）答案：錯誤答案分析：享受減免稅待遇在減免稅期間也需辦理納稅申報。8.企業所得稅的應納稅所得額等于企業的會計利潤。（）答案：錯誤答案分析：應納稅所得額是在會計利潤基礎上按稅法規定調整計算得出。9.稅務行政復議和稅務行政訴訟期間，具體行政行為一律停止執行。（）答案：錯誤答案分析：一般不停止執行，特殊情形除外。10.發票可以由企業自行印制。（）答案：錯誤答案分析：發票由省、自治區、直轄市稅務機關指定企業印制，增值稅專用發票由國家稅務總局指定企業印制。第四部分：簡答題（每題10分，共20分）1.簡述稅收的作用。稅收在國家經濟和社會發展中具有多方面重要作用：-財政收入方面：稅收是國家組織財政收入的主要形式和工具。通過征稅，國家可以把分散在各部門、各單位和個人手中的一部分收入集中起來，形成國家財政資金，為國家的各項職能提供物質保障，滿足國家建設、公共服務等方面的資金需求。-經濟調控方面：-調節社會總供求平衡：當經濟過熱時，國家可以通過增加稅收，減少企業和個人可支配收入，抑制投資和消費需求，從而給經濟降溫；當經濟衰退時，減少稅收，增加企業和個人可支配收入，刺激投資和消費，促進經濟復蘇。-調節產業結構：對不同產業設置不同的稅收政策，如對鼓勵發展的產業給予稅收優惠，降低其稅負，促進其發展；對限制發展的產業提高稅負，抑制其過度擴張，引導資源合理配置。-調節收入分配：通過累進的個人所得稅等稅種，對高收入者多征稅，對低收入者少征稅或不征稅，縮小貧富差距，實現社會公平。-監督管理方面：稅務機關在征稅過程中，能夠了解企業的生產經營情況和財務狀況，發現企業存在的問題，督促企業依法經營、依法納稅，規范企業的經濟行為，維護市場經濟秩序。-維護國家權益方面：在國際經濟交往中，稅收是維護國家主權和經濟利益的重要手段。通過關稅等稅種，可以保護本國產業，調節進出口貿易，促進國際收支平衡。2.簡述增值稅一般納稅人和小規模納稅人的區別。-認定標準不同：-一般納稅人年應征增值稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準（目前為年應稅銷售額500萬元及以上）的企業和企業性單位，應當向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的小規模納稅人，也可以向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。-小規模納稅人是指年應稅銷售額未超過規定標準，并且會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。-計稅方法不同：-一般納稅人采用一般計稅方法，應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額。銷項稅額是按照銷售額和適用稅率計算，進項稅額是購進貨物、勞務、服務等取得的符合規定的增值稅扣稅憑證上注明的稅額。-小規模納稅人采用簡易計稅方法，應納稅額=銷售額×征收率，不得抵扣進項稅額。-稅率與征收率不同：-一般納稅人適用稅率有13%、9%、6%等不同檔次，根據銷售的貨物、勞務、服務等不同項目適用相應稅率。-小規模納稅人征收率一般為3%，特定業務征收率為5%。-發票使用不同：-一般納稅人可以自行開具增值稅專用發票和增值稅普通發票，取得的增值稅專用發票可以作為進項稅額抵扣。-小規模納稅人通常只能開具增值稅普通發票，需要開具增值稅專用發票時，可向稅務機關申請代開（部分行業小規模納稅人可自行開具專用發票）。第五部分：案例分析題（每題10分，共20分）1.某化妝品生產企業為增值稅一般納稅人，2024年3月發生以下業務：（1）銷售化妝品一批，取得不含稅銷售額200萬元，同時收取包裝費11.3萬元（含稅）。（2）當月購進原材料一批，取得增值稅專用發票注明價款100萬元，增值稅稅額13萬元。（3）將自產的化妝品一批用于職工福利，該批化妝品成本為50萬元，同類化妝品不含稅售價為80萬元。已知化妝品消費稅稅率為15%，增值稅稅率為13%。要求：計算該企業3月應繳納的增值稅和消費稅。解答：-增值稅計算：-銷售化妝品的銷項稅額=200×13%=26萬元。-包裝費屬于價外費用，換算為不含稅收入后計算銷項稅額，包裝費不含稅收入=11.3÷(1+13%)=10萬元，包裝費銷項稅額=10×13%=1.3萬元。-將自產化妝品用于職工福利視同銷售，銷項稅額=80×13%=10.4萬元。-當期銷項稅額合計=26+1.3+10.4=37.7萬元。-當期進項稅額=13萬元。-