2024年新疆澤普縣國稅局公開招聘試題帶答案詳解一、單項選擇題（每題1分，共30分）1.稅收的本質是國家憑借政治權力參與社會產品分配所形成的一種（）關系。A.分配B.交換C.生產D.消費答案：A分析：稅收是國家為滿足社會公共需要，憑借公共權力，按照法律所規定的標準和程序，參與國民收入分配，強制地、無償地取得財政收入的一種方式，其本質是分配關系。2.下列稅種中，屬于中央稅的是（）。A.增值稅B.企業所得稅C.消費稅D.個人所得稅答案：C分析：消費稅屬于中央稅；增值稅是中央與地方共享稅；企業所得稅和個人所得稅一般也是中央與地方共享稅。3.小規模納稅人增值稅征收率一般為（）。A.13%B.9%C.6%D.3%答案：D分析：小規模納稅人增值稅征收率一般為3%，目前有一些稅收優惠政策可能會有不同征收率情況，但通常默認是3%。4.企業所得稅的基本稅率是（）。A.15%B.20%C.25%D.30%答案：C分析：企業所得稅的基本稅率是25%，符合條件的小型微利企業等有優惠稅率。5.下列各項中，應征收消費稅的是（）。A.超市零售白酒B.汽車廠銷售自產電動汽車C.地板廠銷售自產實木地板D.百貨公司零售高檔化妝品答案：C分析：白酒在生產、委托加工和進口環節征收消費稅，零售環節不征；電動汽車不屬于消費稅征稅范圍；高檔化妝品在生產、委托加工和進口環節征收，零售環節只有金銀首飾等特定情況征，實木地板在生產銷售環節征收消費稅。6.個人所得稅中，工資、薪金所得適用的稅率是（）。A.比例稅率B.超額累進稅率C.定額稅率D.超率累進稅率答案：B分析：工資、薪金所得適用超額累進稅率，按不同級距對應不同稅率計算納稅。7.稅收法律關系的產生、變更和消滅是由（）決定的。A.稅目B.納稅義務人C.征稅對象D.稅收法律事實答案：D分析：稅收法律事實是稅收法律關系產生、變更和消滅的決定因素，包括行為和事件。8.稅務機關對納稅人采取稅收保全措施時，凍結的存款數額（）。A.相當于納稅人應納稅款的數額B.大于納稅人應納稅款的數額C.小于納稅人應納稅款的數額D.不受限制答案：A分析：稅務機關采取稅收保全措施時，凍結的存款數額應當相當于納稅人應納稅款的數額。9.下列屬于稅收行政法規的是（）。A.《中華人民共和國稅收征收管理法》B.《中華人民共和國個人所得稅法》C.《中華人民共和國增值稅暫行條例》D.《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》答案：D分析：A、B是稅收法律；《中華人民共和國增值稅暫行條例》是稅收法規，但《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》屬于稅收行政法規，是國務院制定的。10.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經（）批準，可以延期繳納稅款。A.國家稅務總局B.省級稅務機關C.縣級稅務機關D.主管稅務機關答案：B分析：納稅人因特殊困難不能按期繳納稅款的，經省級稅務機關批準，可以延期繳納稅款。11.下列關于發票管理的說法，錯誤的是（）。A.增值稅專用發票由國務院稅務主管部門確定的企業印制B.發票應當套印全國統一發票監制章C.已經開具的發票存根聯和發票登記簿，應當保存5年D.任何單位和個人可以自行決定拆本使用發票答案：D分析：任何單位和個人不得自行決定拆本使用發票，其他選項關于發票印制、監制章、保存期限的說法均正確。12.稅務行政處罰的種類不包括（）。A.罰款B.沒收違法所得C.停止出口退稅權D.行政拘留答案：D分析：稅務行政處罰的種類包括罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權等，行政拘留屬于公安機關實施的行政處罰，不屬于稅務行政處罰。13.某企業2023年度利潤總額為500萬元，其中國債利息收入為20萬元。假定該企業無其他納稅調整項目，適用的企業所得稅稅率為25%。該企業2023年應繳納的企業所得稅為（）萬元。A.125B.120C.115D.105答案：B分析：國債利息收入免稅，應納稅所得額=500-20=480（萬元），應繳納企業所得稅=480×25%=120（萬元）。14.下列各項中，不屬于增值稅視同銷售行為的是（）。A.將自產貨物用于集體福利B.將外購貨物用于個人消費C.將自產貨物無償贈送他人D.將自產貨物用于對外投資答案：B分析：將外購貨物用于個人消費，其進項稅額不得抵扣，不屬于視同銷售行為；A、C、D選項均屬于增值稅視同銷售行為。15.某商場為增值稅一般納稅人，2024年1月采取以舊換新方式銷售手機100部，每部新手機含稅售價為3390元，回收舊手機每部折價200元。該商場當月該業務增值稅銷項稅額為（）元。A.39000B.41860C.44200D.51000答案：A分析：以舊換新銷售貨物（金銀首飾除外），應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，銷項稅額=3390÷(1+13%)×100×13%=39000（元）。16.下列項目中，允許在企業所得稅前扣除的是（）。A.稅收滯納金B.未經核定的準備金支出C.固定資產折舊D.贊助支出答案：C分析：稅收滯納金、未經核定的準備金支出、贊助支出都不允許在企業所得稅前扣除，固定資產折舊可以按規定在稅前扣除。17.某個體工商戶2023年全年取得經營收入200萬元，成本、費用及損失共計180萬元。該個體工商戶2023年應繳納的個人所得稅為（）元。（適用稅率參考五級超額累進稅率表）A.15000B.20000C.25000D.30000答案：A分析：應納稅所得額=200-180=20（萬元），根據五級超額累進稅率表計算，應納稅額=200000×20%-10500=15000（元）。18.稅務機關在納稅評估時，發現納稅人有逃避納稅義務行為，并有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅收入跡象的，可以采取的措施是（）。A.責令限期繳納稅款B.責成納稅人提供納稅擔保C.凍結納稅人的銀行存款D.拍賣納稅人的財產答案：B分析：在這種情況下，稅務機關可以責成納稅人提供納稅擔保，A一般是正常催繳；C是稅收保全措施；D是強制執行措施。19.下列關于稅務行政復議的說法，正確的是（）。A.對稅務機關作出的征稅行為不服的，必須先申請行政復議，對復議決定不服的，再向人民法院提起行政訴訟B.對稅務機關作出的行政處罰決定不服的，只能申請行政復議C.稅務行政復議只能書面申請D.稅務行政復議的受理機關是上級財政部門答案：A分析：對稅務機關作出的征稅行為不服，實行復議前置，先復議后訴訟；對行政處罰決定不服，可以申請復議也可以直接訴訟；稅務行政復議可以書面申請也可以口頭申請；稅務行政復議受理機關是上一級稅務機關。20.某企業進口一批貨物，海關審定的關稅完稅價格為100萬元，關稅稅率為10%，增值稅稅率為13%。該企業進口環節應繳納的增值稅為（）萬元。A.13B.14.3C.15.6D.16.9答案：B分析：組成計稅價格=100×(1+10%)=110（萬元），進口環節增值稅=110×13%=14.3（萬元）。21.下列各項中，屬于土地增值稅征稅范圍的是（）。A.房地產的出租B.房地產的繼承C.房地產的交換D.房地產的抵押答案：C分析：房地產交換屬于土地增值稅征稅范圍；房地產出租、繼承、抵押在抵押期間等一般不屬于土地增值稅征稅范圍。22.資源稅的納稅期限不包括（）。A.1日B.3日C.7日D.15日答案：C分析：資源稅的納稅期限為1日、3日、5日、10日、15日或者1個月，沒有7日。23.下列關于城鎮土地使用稅的說法，錯誤的是（）。A.城鎮土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據B.公園、名勝古跡內的索道公司經營用地，免征城鎮土地使用稅C.經濟落后地區，城鎮土地使用稅的適用稅額標準可適當降低，但降低額不得超過規定最低稅額的30%D.城鎮土地使用稅按年計算、分期繳納答案：B分析：公園、名勝古跡內的索道公司經營用地，應按規定繳納城鎮土地使用稅，其他選項說法正確。24.某企業2023年實際占地面積為20000平方米，其中企業自辦幼兒園占地1000平方米，經批準改造的廢棄土地占地2000平方米（已使用1年）。該企業所在地城鎮土地使用稅年稅額為每平方米3元。該企業2023年應繳納的城鎮土地使用稅為（）元。A.51000B.54000C.57000D.60000答案：A分析：企業自辦幼兒園占地免征城鎮土地使用稅，經批準改造的廢棄土地從使用的月份起免繳土地使用稅5-10年，所以應納稅面積=20000-1000-2000=17000（平方米），應納稅額=17000×3=51000（元）。25.下列車船中，應繳納車船稅的是（）。A.捕撈、養殖漁船B.警用車船C.燃料電池商用車D.非機動駁船答案：D分析：捕撈、養殖漁船、警用車船、燃料電池商用車免征車船稅，非機動駁船按機動船舶稅額的50%繳納車船稅。26.印花稅的稅率形式不包括（）。A.比例稅率B.定額稅率C.累進稅率D.以上都不對答案：C分析：印花稅的稅率形式有比例稅率和定額稅率，沒有累進稅率。27.某公司簽訂一份購銷合同，合同金額為100萬元，適用印花稅稅率為0.3‰。該公司應繳納的印花稅為（）元。A.30B.300C.3000D.30000答案：B分析：應納稅額=1000000×0.3‰=300（元）。28.契稅的納稅義務發生時間是（）。A.納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天B.納稅人支付土地、房屋款項的當天C.納稅人辦理土地、房屋權屬證書的當天D.納稅人交付土地、房屋的當天答案：A分析：契稅的納稅義務發生時間是納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天。29.下列關于環境保護稅的說法，正確的是（）。A.環境保護稅的納稅人為在中華人民共和國領域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環境排放應稅污染物的企業事業單位和其他生產經營者B.環境保護稅按月計算，按季申報繳納C.應稅大氣污染物的計稅依據為污染物排放量D.應稅噪聲的應納稅額為超過國家規定標準分貝數對應的具體適用稅額答案：A分析：環境保護稅按月計算，按季申報繳納，不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納；應稅大氣污染物的計稅依據為污染物排放量折合的污染當量數；應稅噪聲的應納稅額為超過國家規定標準的分貝數對應的具體適用稅額，表述B、C不準確。30.某企業2024年1月排放應稅大氣污染物1000千克，污染當量值為1千克，該企業所在地大氣污染物的環保稅稅率為每污染當量3元。該企業1月應繳納的環境保護稅為（）元。A.3000B.2000C.1000D.500答案：A分析：污染當量數=排放量÷污染當量值=1000÷1=1000，應納稅額=污染當量數×適用稅額=1000×3=3000（元）。二、多項選擇題（每題2分，共20分）1.稅收的特征包括（）。A.強制性B.無償性C.固定性D.自愿性答案：ABC分析：稅收具有強制性、無償性和固定性的特征，不具有自愿性。2.下列稅種中，屬于流轉稅的有（）。A.增值稅B.消費稅C.關稅D.企業所得稅答案：ABC分析：流轉稅是以商品流轉額和非商品流轉額為征稅對象的稅種，包括增值稅、消費稅、關稅等，企業所得稅屬于所得稅類。3.增值稅一般納稅人可以抵扣進項稅額的憑證有（）。A.增值稅專用發票B.海關進口增值稅專用繳款書C.農產品收購發票D.通行費發票答案：ABCD分析：增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發票、符合規定的通行費發票等都可以按規定抵扣進項稅額。4.下列關于企業所得稅扣除項目的說法，正確的有（）。A.企業發生的合理的工資、薪金支出，準予全額扣除B.企業發生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除C.企業發生的工會經費支出，不超過工資、薪金總額2%的部分，準予扣除D.企業發生的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰答案：ABCD分析：以上關于企業所得稅扣除項目中工資薪金、職工福利費、工會經費、業務招待費的扣除規定均正確。5.下列屬于個人所得稅專項附加扣除項目的有（）。A.子女教育B.繼續教育C.大病醫療D.住房貸款利息答案：ABCD分析：個人所得稅專項附加扣除項目包括子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息、住房租金、贍養老人等。6.稅務機關有權核定納稅人應納稅額的情形有（）。A.依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的B.依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的C.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的D.雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的答案：ABCD分析：以上情形稅務機關均有權核定納稅人應納稅額。7.下列關于發票開具的說法，正確的有（）。A.單位和個人應在發生經營業務、確認營業收入時，才能開具發票B.開具發票時，應按號碼順序填開，填寫項目齊全，內容真實，字跡清楚C.發票聯和抵扣聯必須加蓋發票專用章D.任何單位和個人不得轉借、轉讓、代開發票答案：ABCD分析：以上關于發票開具的時間、填開要求、蓋章、使用規定等說法均正確。8.稅務行政處罰的原則包括（）。A.法定原則B.公正、公開原則C.以事實為依據原則D.過罰相當原則答案：ABCD分析：稅務行政處罰應遵循法定原則、公正公開原則、以事實為依據原則、過罰相當原則等。9.下列關于土地增值稅的說法，正確的有（）。A.土地增值稅實行四級超率累進稅率B.土地增值稅的納稅人是轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人C.房地產開發企業可以按照取得土地使用權所支付的金額和房地產開發成本之和加計20%扣除D.土地增值稅的計稅依據是增值額答案：ABCD分析：土地增值稅實行四級超率累進稅率，納稅人是轉讓相關不動產并取得收入的單位和個人，房地產開發企業有加計扣除規定，計稅依據是增值額。10.下列關于資源稅的說法，正確的有（）。A.資源稅的征稅對象包括應稅礦產品和鹽B.資源稅實行從價計征或者從量計征C.納稅人開采或者生產應稅產品銷售的，以銷售數量為課稅數量D.納稅人開采或者生產應稅產品自用的，以自用數量為課稅數量答案：ABCD分析：資源稅征稅對象包括應稅礦產品和鹽等，計稅方法有從價計征和從量計征，銷售按銷售數量、自用按自用數量為課稅數量。三、判斷題（每題1分，共10分）1.稅收是國家取得財政收入的唯一形式。（）答案：錯誤分析：稅收是國家取得財政收入的主要形式，但不是唯一形式，國家還可以通過國有資產收益、國債等形式取得財政收入。2.小規模納稅人一律不得自行開具增值稅專用發票。（）答案：錯誤分析：部分小規模納稅人可以自行開具增值稅專用發票，如住宿業、鑒證咨詢業等行業符合條件的小規模納稅人。3.企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，不得扣除。（）答案：錯誤分析：企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。4.個人取得的國債利息收入免征個人所得稅。（）答案：正確分析：國債利息收入屬于個人所得稅免稅項目。5.稅務機關對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執行措施。（）答案：正確分析：這是稅收保全和強制執行措施對生活用品的規定。6.納稅人對稅務機關作出的稅收保全措施不服的，可以直接向人民法院提起行政訴訟。（）答案：正確分析：稅收保全措施不屬于復議前置情形，納稅人不服可以直接向法院提起行政訴訟。7.已開具的發票存根聯和發票登記簿，保存期滿后可自行銷毀。（）答案：錯誤分析：已開具的發票存根聯和發票登記簿，保存期滿后，報經稅務機關查驗后銷毀，不能自行銷毀。8.土地增值稅的納稅人為轉讓土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。（）答案：錯誤分析：土地增值稅的納稅人是轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，強調“國有”土地使用權。9.資源稅的納稅義務人是在中華人民共和國領域及管轄海域開采應稅資源的礦產品或者生產鹽的單位和個人。（）答案：正確分析：這是資源稅納稅義務人的規定。10.印花稅的納稅義務人包括立合同人、立賬簿人、立據人、領受人、使用人。（）答案：正確分析：印花稅納稅義務人涵蓋了立合同人、立賬簿人等多種類型。四、簡答題（每題10分，共20分）1.簡述稅收的作用。稅收具有多方面重要作用：-籌集財政收入：稅收是國家財政收入的主要來源，為國家的各項建設、公共服務、國防安全等提供資金支持，保障國家機器的正常運轉。例如，國家用于修建高速公路、建設學校醫院等的資金很大部分來自稅收收入。-調節經濟：-調節供求總量平衡：通過增稅或減稅影響企業和個人的可支配收入，從而調節社會總需求。在經濟過熱時增加稅收，抑制需求；在經濟衰退時減稅，刺激需求。-調節產業結構：對不同產業設置不同的稅率，鼓勵或限制某些產業的發展。如對高新技術產業給予稅收優惠，促進其發展。-調節收入分配：通過累進稅率的個人所得稅、財產稅等，對高收入者多征稅，對低收入者少征稅或不征稅，縮小貧富差距，促進社會公平。比如，高收入人群適用較高的個人所得稅稅率。-監督經濟活動：稅務機關在稅收征管過程中，可以了解企業的生產經營情況，對企業的經濟活動進行監督，促使企業依法經營、遵守財務制度。2.簡述增值稅一般納稅人和小規模納稅人的區別。-認定標準：-一般納稅人：年應征增值稅銷售額超過500萬元的企業和企業性單位，會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以申請認定為一般納稅人。-小規模納稅人：年應征增值稅銷售額未超過500萬元的納稅人，以及年應稅銷售額超過規定標準但不經常發生應稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規模納稅人納稅。-稅率與征收率：-一般納稅人：適用稅率有13%、9%、6%等不同檔次，根據不同的應稅行為適用相應稅率。-小規模納稅人：適用征收率，一般為3%（目前有稅收優惠政策）。-計稅方法：-一般納稅人：采用一般計稅方法，應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額。通過購進貨物、勞務等取得的進項稅額可以抵扣銷項稅額。-小規模納稅人：采用簡易計稅方法，應納稅額=銷售額×征收率，不得抵扣進項稅額。-發票使用：-一般納稅人：可以自行開具增值稅專用發票和增值稅普通發票，并且可以接受增值稅專用發票用于抵扣。-小規模納稅人：部分小規模納稅人可以自行開具增值稅專用發票，大部分情況下只能開具增值稅普通發票，若需要開具專用發票，可向稅務機關申請代開。五、案例分析題（每題10分，共20分）1.某食品生產企業為增值稅一般納稅人，2024年2月發生以下業務：（1）銷售食品一批，開具增值稅專用發票，注明銷售額為200萬元，稅額為26萬元。（2）購進原材料一批，取得增值稅專用發票，注明價款為100萬元，稅額為13萬元。（3）將自產食品一批用于職工福利，該批食品的成本為10萬元，同類產品的不含稅售價為15萬元。要求：計算該企業2月應繳納的增值稅。解答：-