2024年新疆沙灣縣國稅局公開招聘試題帶答案詳解一、單項選擇題（每題1分，共30分）1.稅收的本質是國家憑借政治權力參與社會產品分配所形成的一種（）關系。A.分配B.交換C.生產D.消費答案：A分析：稅收本質就是國家以法律規定向經濟單位和個人無償征收實物或貨幣所形成的特殊分配關系。2.以下屬于中央稅的是（）。A.增值稅B.企業所得稅C.消費稅D.個人所得稅答案：C分析：消費稅屬于中央稅，增值稅是中央與地方共享稅，企業所得稅和個人所得稅部分歸中央，部分歸地方。3.某商場為增值稅一般納稅人，2024年5月采取以舊換新方式銷售冰箱10臺，每臺新冰箱的不含稅售價為5000元，舊冰箱每臺作價200元。該商場上述業務的增值稅銷項稅額為（）元。A.6500B.6630C.7250D.7410答案：A分析：以舊換新銷售貨物（金銀首飾除外），應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額。銷項稅額=5000×10×13%=6500元。4.企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額（）以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%答案：B分析：企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。5.個人所得稅綜合所得的稅率是（）。A.3%-45%的超額累進稅率B.5%-35%的超額累進稅率C.20%的比例稅率D.25%的比例稅率答案：A分析：個人所得稅綜合所得適用3%-45%的超額累進稅率。6.稅務機關對納稅人采取稅收保全措施時，凍結的存款數額（）。A.相當于納稅人應納稅款的數額B.不得超過納稅人應納稅款的數額C.大于納稅人應納稅款的數額D.沒有限制答案：B分析：稅務機關對納稅人采取稅收保全措施時，凍結的存款數額不得超過納稅人應納稅款的數額。7.下列不屬于稅收征管環節的是（）。A.納稅申報B.稅款征收C.稅務檢查D.稅務代理答案：D分析：稅收征管環節包括稅務登記、納稅申報、稅款征收、稅務檢查等，稅務代理是一種社會中介服務，不屬于征管環節。8.小規模納稅人增值稅征收率一般為（）。A.3%B.5%C.6%D.13%答案：A分析：小規模納稅人增值稅征收率一般為3%（部分特殊業務適用5%）。9.企業所得稅按納稅年度計算，納稅年度自公歷（）起至12月31日止。A.1月1日B.4月1日C.7月1日D.10月1日答案：A分析：企業所得稅納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。10.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區、直轄市稅務局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過（）個月。A.1B.2C.3D.6答案：C分析：納稅人因特殊困難不能按期繳納稅款，經批準可延期繳納，最長不超過3個月。11.下列行為中，應征收消費稅的是（）。A.零售白酒B.零售化妝品C.零售金銀首飾D.零售啤酒答案：C分析：金銀首飾在零售環節征收消費稅，白酒、化妝品、啤酒在生產、委托加工或進口環節征收消費稅。12.稅收法律關系的主體是（）。A.征稅對象B.納稅義務人C.征納雙方D.國家稅務機關答案：C分析：稅收法律關系的主體是征納雙方，包括國家稅務機關和納稅義務人等。13.某企業2024年實現銷售收入1000萬元，發生業務招待費10萬元。該企業在計算企業所得稅應納稅所得額時，準予扣除的業務招待費為（）萬元。A.5B.6C.10D.15答案：A分析：企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。10×60%=6萬元，1000×5‰=5萬元，所以準予扣除5萬元。14.增值稅一般納稅人購進農產品，取得農產品銷售發票或收購發票的，按照發票上注明的農產品買價和（）的扣除率計算進項稅額。A.9%B.10%C.13%D.15%答案：A分析：增值稅一般納稅人購進農產品，取得農產品銷售發票或收購發票的，按9%扣除率計算進項稅額。15.個人取得的下列所得中，免征個人所得稅的是（）。A.偶然所得B.保險賠款C.勞務報酬所得D.財產轉讓所得答案：B分析：保險賠款免征個人所得稅，偶然所得、勞務報酬所得、財產轉讓所得需繳納個人所得稅。16.稅務行政處罰的種類不包括（）。A.罰款B.沒收違法所得C.停止出口退稅權D.行政拘留答案：D分析：稅務行政處罰種類包括罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權等，行政拘留不屬于稅務行政處罰。17.下列關于稅務行政復議的說法，錯誤的是（）。A.申請人可以書面申請，也可以口頭申請B.行政復議期間具體行政行為一般不停止執行C.對國家稅務總局的具體行政行為不服的，向國務院申請行政復議D.行政復議決定書一經送達，即發生法律效力答案：C分析：對國家稅務總局的具體行政行為不服的，向國家稅務總局申請行政復議。對復議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟，也可以向國務院申請裁決。18.某企業為增值稅小規模納稅人，2024年6月銷售貨物取得含稅收入10.3萬元。該企業當月應繳納的增值稅為（）萬元。A.0.3B.0.31C.0.5D.0.51答案：A分析：小規模納稅人應納稅額=含稅銷售額÷（1+征收率）×征收率=10.3÷（1+3%）×3%=0.3萬元。19.企業發生的合理的工資、薪金支出，（）在計算應納稅所得額時扣除。A.按50%B.按80%C.全額D.按120%答案：C分析：企業發生的合理的工資、薪金支出，全額在計算應納稅所得額時扣除。20.下列屬于資源稅應稅產品的是（）。A.人造石油B.煤炭制品C.海鹽D.洗選煤答案：C分析：海鹽屬于資源稅應稅產品，人造石油、煤炭制品不屬于資源稅應稅范圍，洗選煤按規定計征資源稅但題干表述不夠準確完整，最符合的是海鹽。21.納稅人銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規定的，可以放棄免稅，依照規定繳納增值稅。放棄免稅后，（）個月內不得再申請免稅。A.6B.12C.24D.36答案：D分析：納稅人放棄免稅后，36個月內不得再申請免稅。22.個人所得稅專項附加扣除中，子女教育按照每個子女每月（）元的標準定額扣除。A.800B.1000C.1200D.1500答案：B分析：個人所得稅專項附加扣除中，子女教育按照每個子女每月1000元的標準定額扣除。23.稅務機關對單價（）元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執行措施。A.3000B.5000C.8000D.10000答案：B分析：稅務機關對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執行措施。24.企業所得稅的納稅地點一般為（）。A.企業登記注冊地B.企業實際經營管理地C.企業核算地D.企業生產地答案：A分析：除稅收法律、行政法規另有規定外，居民企業以企業登記注冊地為納稅地點。25.下列關于消費稅納稅義務發生時間的說法，錯誤的是（）。A.采取賒銷和分期收款結算方式的，為書面合同約定的收款日期的當天B.采取預收貨款結算方式的，為發出應稅消費品的當天C.采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發出應稅消費品并辦妥托收手續的當天D.委托加工應稅消費品的，為支付加工費的當天答案：D分析：委托加工應稅消費品的，納稅義務發生時間為納稅人提貨的當天。26.稅收籌劃的目標不包括（）。A.減輕稅收負擔B.實現涉稅零風險C.提高企業經濟效益D.偷逃稅款答案：D分析：稅收籌劃是合法的，偷逃稅款是違法行為，不屬于稅收籌劃目標。27.某公司2024年1月進口一批貨物，海關審定的關稅完稅價格為100萬元，關稅稅率為10%。該公司進口環節應繳納的增值稅為（）萬元。A.13B.14.3C.16D.17答案：B分析：組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅=100+100×10%=110萬元，進口環節增值稅=110×13%=14.3萬元。28.個人所得稅中，勞務報酬所得以每次收入減除費用后的余額為收入額，每次收入不超過四千元的，減除費用按（）元計算。A.800B.1000C.1200D.1500答案：A分析：勞務報酬所得每次收入不超過四千元的，減除費用按800元計算。29.稅務機關在調查稅收違法案件時，經（）批準，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。A.縣以上稅務局（分局）局長B.設區的市、自治州以上稅務局（分局）局長C.省稅務局局長D.國家稅務總局局長答案：B分析：稅務機關在調查稅收違法案件時，經設區的市、自治州以上稅務局（分局）局長批準，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。30.下列關于稅收法定原則的說法，錯誤的是（）。A.稅收法定原則是稅法基本原則的核心B.稅收法定原則包括稅收要件法定原則和稅務合法性原則C.稅收法定原則要求稅收的開征、停征、減稅、免稅等必須有法律依據D.稅收法定原則只適用于實體稅法，不適用于程序稅法答案：D分析：稅收法定原則既適用于實體稅法，也適用于程序稅法。二、多項選擇題（每題2分，共20分）1.稅收的特征包括（）。A.強制性B.無償性C.固定性D.自愿性答案：ABC分析：稅收具有強制性、無償性、固定性的特征，不具有自愿性。2.下列屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產貨物用于集體福利B.將外購貨物用于個人消費C.將自產貨物無償贈送他人D.將外購貨物分配給股東答案：ACD分析：將外購貨物用于個人消費不屬于視同銷售行為，將自產貨物用于集體福利、無償贈送他人，將外購貨物分配給股東屬于視同銷售。3.企業所得稅的不征稅收入包括（）。A.財政撥款B.依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金C.國債利息收入D.符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益答案：AB分析：國債利息收入、符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益屬于免稅收入，財政撥款和依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金屬于不征稅收入。4.個人所得稅專項附加扣除項目包括（）。A.子女教育B.繼續教育C.大病醫療D.住房貸款利息答案：ABCD分析：個人所得稅專項附加扣除項目包括子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息、住房租金、贍養老人等。5.稅務機關可以采取的稅款征收方式有（）。A.查賬征收B.查定征收C.查驗征收D.定期定額征收答案：ABCD分析：稅務機關稅款征收方式包括查賬征收、查定征收、查驗征收、定期定額征收等。6.下列關于消費稅的說法，正確的有（）。A.消費稅是價內稅B.消費稅實行從價定率、從量定額或者從價定率和從量定額復合計稅的辦法計算應納稅額C.消費稅的納稅環節包括生產、委托加工、進口和零售等環節D.消費稅的納稅人是在我國境內生產、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人答案：ABCD分析：以上關于消費稅的表述均正確。7.稅收征管法規定的納稅申報方式有（）。A.直接申報B.郵寄申報C.數據電文申報D.簡易申報、簡并征期答案：ABCD分析：納稅申報方式包括直接申報、郵寄申報、數據電文申報、簡易申報和簡并征期等。8.下列屬于稅收違法行為的有（）。A.偷稅B.欠稅C.騙稅D.抗稅答案：ABCD分析：偷稅、欠稅、騙稅、抗稅都屬于稅收違法行為。9.企業發生的下列支出中，準予在企業所得稅前扣除的有（）。A.合理的工資、薪金支出B.企業所得稅稅款C.繳納的消費稅D.公益性捐贈支出（在規定范圍內）答案：ACD分析：企業所得稅稅款不得在企業所得稅前扣除，合理工資薪金、繳納的消費稅、規定范圍內的公益性捐贈支出可扣除。10.稅務行政復議的受案范圍包括（）。A.征稅行為B.行政許可、行政審批行為C.發票管理行為D.稅收保全措施、強制執行措施答案：ABCD分析：稅務行政復議受案范圍包括征稅行為、行政許可、行政審批行為、發票管理行為、稅收保全和強制執行措施等。三、判斷題（每題1分，共10分）1.稅收是國家取得財政收入的唯一形式。（）答案：錯誤分析：稅收是國家取得財政收入的主要形式，但不是唯一形式，還有國債、收費等。2.小規模納稅人不得抵扣進項稅額。（）答案：正確分析：小規模納稅人采用簡易計稅方法，不得抵扣進項稅額。3.企業發生的贊助支出可以在企業所得稅前扣除。（）答案：錯誤分析：企業發生的贊助支出不得在企業所得稅前扣除。4.個人取得的利息、股息、紅利所得，以每次收入額為應納稅所得額。（）答案：正確分析：個人取得的利息、股息、紅利所得，以每次收入額為應納稅所得額，不扣除任何費用。5.稅務機關對納稅人的欠稅，應當無限期追征。（）答案：錯誤分析：因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金。因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年。對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規定期限的限制。6.消費稅的征稅對象是所有消費品。（）答案：錯誤分析：消費稅的征稅對象是特定的消費品，不是所有消費品。7.納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間可以不辦理納稅申報。（）答案：錯誤分析：納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規定辦理納稅申報。8.稅收籌劃就是偷稅漏稅。（）答案：錯誤分析：稅收籌劃是合法行為，通過合理安排經營活動等降低稅負，而偷稅漏稅是違法行為。9.增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產，一律按簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。（）答案：錯誤分析：增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產，根據不同情況有不同的稅務處理，并非一律按簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。10.稅務行政復議和稅務行政訴訟可以同時進行。（）答案：錯誤分析：一般情況下，當事人不能同時進行稅務行政復議和稅務行政訴訟，應先復議后訴訟或直接訴訟。四、簡答題（每題10分，共20分）1.簡述增值稅一般納稅人和小規模納稅人的區別。答：（1）認定標準不同：一般納稅人是指年應征增值稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準的企業和企業性單位。小規模納稅人是指年銷售額在規定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。目前，年應征增值稅銷售額500萬元及以下的為小規模納稅人。（2）計稅方法不同：一般納稅人采用一般計稅方法，應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額；小規模納稅人采用簡易計稅方法，應納稅額=銷售額×征收率。（3）稅率與征收率不同：一般納稅人適用稅率有13%、9%、6%等；小規模納稅人征收率一般為3%（部分業務5%）。（4）發票使用不同：一般納稅人可以自行開具增值稅專用發票和普通發票；小規模納稅人一般只能開具普通發票，需要開具專用發票時可向稅務機關申請代開（目前部分小規模納稅人也可自行開具專票）。（5）賬務處理不同：一般納稅人在購進貨物、勞務、服務等時，需核算進項稅額；小規模納稅人購進貨物等的進項稅額計入成本。2.簡述企業所得稅的稅前扣除原則。答：（1）權責發生制原則：企業應在費用發生時而不是實際支付時確認扣除。即屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不作為當期的收入和費用。（2）配比原則：企業發生的費用應當與收入配比扣除。除特殊規定外，企業發生的費用不得提前或滯后申報扣除。（3）相關性原則：企業可扣除的費用從性質和根源上必須與取得應稅收入直接相關。（4）確定性原則：企業可扣除的費用不論何時支付，其金額必須是確定的。（5）合理性原則：企業發生的支出應當符合生產經營活動常規，是應當計入當期損益或者有關資產成本的必要和正常的支出。五、案例分析題（每題15分，共30分）1.某化妝品生產企業為增值稅一般納稅人，2024年7月發生以下業務：（1）銷售化妝品一批，開具增值稅專用發票，取得不含稅銷售額50萬元，同時收取包裝費2.26萬元。（2）從某工業企業購進化妝品原料，取得增值稅專用發票，注明價款20萬元，增值稅2.6萬元，原料已驗收入庫。（3）將自產的化妝品一批用于職工福利，該批化妝品成本為8萬元，同類化妝品不含稅售價為10萬元。已知化妝品消費稅稅率為15%，增值稅稅率為13%。要求：（1）計算該企業7月增值稅銷項稅額；（2）計算該企業7月準予抵扣的增值稅進項稅額；（3）計算該企業7月應繳納的增值稅；（4）計算該企業7月應繳納的消費稅。答：（1）增值稅銷項稅額計算：銷售化妝品的銷項稅額=50×13%=6.5萬元；收取包裝費屬于價外費用，應換算為不含稅收入計算銷項稅額，包裝費銷項稅額=2.26÷（1+13%）×13%=0.26萬元；將自產化妝品用于職工福利視同銷售，銷項稅額=10×13%=1.3萬元。7月增值稅銷項稅額=6.5+0.26+1.3=8.06萬元。（2）準予抵扣的增值稅進項稅額：從工業企業購進化妝品原料取得專用發票，準予抵扣的進項稅額為2.6萬元。（3）應繳納的增值稅：應繳納增值稅=銷項稅額-進項稅額=8.06-2.6=5.46萬元。（4）應繳納的消費稅：銷售化妝品應繳納消費稅=（50+2.26÷（1+13%））×15%=7.8萬元；將自產化妝品用于職工福利視同銷售，應繳納消費稅=10×15%=1.5萬元。7月應繳納的消費稅=7.8+1.5=9.3萬元。2.某企業2024年度實現會計利潤總額200萬元，經稅務機關審核，發現以下事項：（1）全年發生業務招待費20萬元