2024年西藏札達縣國稅局公開招聘試題帶答案詳解一、單項選擇題（每題1分，共20分）1.稅收的本質(zhì)是國家憑借政治權(quán)力參與社會產(chǎn)品分配所形成的一種（）關(guān)系。A.財產(chǎn)B.分配C.交換D.消費答案：B答案分析：稅收本質(zhì)是國家參與社會產(chǎn)品分配的一種分配關(guān)系，憑借政治權(quán)力強制取得財政收入，用于滿足社會公共需要，所以選B。2.下列不屬于增值稅征稅范圍的是（）。A.銷售貨物B.提供加工修理修配勞務(wù)C.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)D.單位聘用的員工為本單位提供取得工資的服務(wù)答案：D答案分析：單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)不屬于增值稅應(yīng)稅范圍，ABC選項都在增值稅征稅范圍內(nèi)。3.企業(yè)所得稅的基本稅率是（）。A.15%B.20%C.25%D.30%答案：C答案分析：企業(yè)所得稅基本稅率為25%，符合條件的小型微利企業(yè)等有優(yōu)惠稅率，本題問基本稅率，所以選C。4.個人所得稅中，綜合所得適用（）的超額累進稅率。A.3%-35%B.3%-45%C.5%-35%D.5%-45%答案：B答案分析：綜合所得適用3%-45%的超額累進稅率，個體工商戶經(jīng)營所得適用5%-35%超額累進稅率，所以選B。5.稅收保全措施適用于（）。A.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人B.非從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人C.扣繳義務(wù)人D.納稅擔(dān)保人答案：A答案分析：稅收保全措施適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，對非從事生產(chǎn)經(jīng)營納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人一般不適用，所以選A。6.以下關(guān)于消費稅的說法，錯誤的是（）。A.消費稅是價內(nèi)稅B.消費稅實行從價定率、從量定額和復(fù)合計稅三種方法C.消費稅的納稅環(huán)節(jié)單一D.消費稅只對特定的消費品征收答案：無（本題出題有誤，四個選項表述均正確）答案分析：消費稅具有價內(nèi)稅特點，實行從價定率、從量定額和復(fù)合計稅三種方法，納稅環(huán)節(jié)單一，只對特定消費品征收。7.稅務(wù)機關(guān)對納稅人的應(yīng)稅商品、產(chǎn)品，通過查驗數(shù)量，按市場一般銷售單價計算其銷售收入，并據(jù)以計算應(yīng)納稅款的征收方式是（）。A.查賬征收B.查定征收C.查驗征收D.定期定額征收答案：C答案分析：查驗征收是稅務(wù)機關(guān)對納稅人應(yīng)稅商品、產(chǎn)品查驗數(shù)量，按市場單價算收入并征稅，查賬征收依據(jù)賬簿，查定征收按生產(chǎn)能力，定期定額征收適用于無完整考核依據(jù)的小型納稅人，所以選C。8.下列各項中，屬于稅收法律關(guān)系客體的是（）。A.征稅人B.納稅人C.征稅對象D.納稅義務(wù)答案：C答案分析：稅收法律關(guān)系客體是指稅收法律關(guān)系主體的權(quán)利和義務(wù)所共同指向的對象，即征稅對象，AB是稅收法律關(guān)系主體，D是納稅人義務(wù)，所以選C。9.某企業(yè)2023年的銷售收入為500萬元，銷售成本為300萬元，期間費用為100萬元，該企業(yè)2023年的應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A.100B.200C.300D.400答案：A答案分析：應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損，本題中應(yīng)納稅所得額=500-300-100=100萬元，所以選A。10.小規(guī)模納稅人增值稅征收率一般為（）。A.1%B.3%C.5%D.6%答案：B答案分析：小規(guī)模納稅人增值稅征收率一般為3%，疫情期間有1%等優(yōu)惠政策，所以選B。11.下列行為中，應(yīng)繳納土地增值稅的是（）。A.房地產(chǎn)的繼承B.房地產(chǎn)的出租C.房地產(chǎn)的贈與直系親屬D.房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓并取得收入答案：D答案分析：土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人征收，房地產(chǎn)繼承、贈與直系親屬、出租不涉及土地增值稅征收，所以選D。12.房產(chǎn)稅從價計征的稅率為（）。A.1.2%B.12%C.4%D.20%答案：A答案分析：房產(chǎn)稅從價計征稅率為1.2%，從租計征稅率一般為12%（個人出租住房4%），所以選A。13.印花稅的稅率形式有（）。A.比例稅率和定額稅率B.累進稅率和定額稅率C.比例稅率和累進稅率D.全額累進稅率和超額累進稅率答案：A答案分析：印花稅稅率形式有比例稅率和定額稅率，沒有累進稅率形式，所以選A。14.資源稅的納稅期限不包括（）。A.1日B.3日C.7日D.15日答案：C答案分析：資源稅納稅期限為1日、3日、5日、10日、15日或者1個月，沒有7日，所以選C。15.稅務(wù)行政處罰的種類不包括（）。A.罰款B.沒收違法所得C.停止出口退稅權(quán)D.拘役答案：D答案分析：稅務(wù)行政處罰種類有罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權(quán)等，拘役是刑罰，不是稅務(wù)行政處罰，所以選D。16.下列關(guān)于發(fā)票管理的說法，正確的是（）。A.發(fā)票可以轉(zhuǎn)借B.發(fā)票可以代開C.發(fā)票應(yīng)當(dāng)套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章D.未經(jīng)批準可以拆本使用發(fā)票答案：C答案分析：發(fā)票不得轉(zhuǎn)借、代開，未經(jīng)批準不得拆本使用發(fā)票，發(fā)票應(yīng)當(dāng)套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章，所以選C。17.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額（）以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%答案：B答案分析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，所以選B。18.下列各項中，不屬于稅收籌劃特點的是（）。A.合法性B.籌劃性C.風(fēng)險性D.隨意性答案：D答案分析：稅收籌劃具有合法性、籌劃性、風(fēng)險性等特點，不具有隨意性，所以選D。19.車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間是（）。A.車船登記證書或者行駛證書所記載日期的當(dāng)月B.車船登記證書或者行駛證書所記載日期的次月C.購買車船的當(dāng)月D.購買車船的次月答案：A答案分析：車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為車船登記證書或者行駛證書所記載日期的當(dāng)月，所以選A。20.城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人（）為計稅依據(jù)。A.實際占用的土地面積B.擁有的土地面積C.實際使用的土地面積D.被批準使用的土地面積答案：A答案分析：城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用土地面積為計稅依據(jù)，所以選A。二、多項選擇題（每題2分，共20分）1.稅收的特征包括（）。A.強制性B.無償性C.固定性D.自愿性答案：ABC答案分析：稅收具有強制性、無償性、固定性特征，不具有自愿性，所以選ABC。2.增值稅的納稅期限有（）。A.1日B.3日C.5日D.1個月答案：ABCD答案分析：增值稅納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度，所以選ABCD。3.企業(yè)所得稅的納稅人包括（）。A.國有企業(yè)B.集體企業(yè)C.私營企業(yè)D.個人獨資企業(yè)答案：ABC答案分析：企業(yè)所得稅納稅人包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營活動的其他組織，個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法，繳納個人所得稅，所以選ABC。4.下列屬于個人所得稅專項附加扣除項目的有（）。A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房貸款利息答案：ABCD答案分析：個人所得稅專項附加扣除項目包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等，所以選ABCD。5.稅務(wù)檢查的方法有（）。A.全查法B.抽查法C.查詢法D.比較分析法答案：ABCD答案分析：稅務(wù)檢查方法有全查法、抽查法、查詢法、比較分析法、順查法、逆查法等，所以選ABCD。6.消費稅的征稅范圍包括（）。A.煙B.酒C.化妝品D.小汽車答案：ABCD答案分析：消費稅對煙、酒、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、小汽車等特定消費品征收，所以選ABCD。7.下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的說法，正確的有（）。A.稅收法律關(guān)系主體包括征稅主體和納稅主體B.稅收法律關(guān)系的內(nèi)容是權(quán)利和義務(wù)C.稅收法律關(guān)系的客體是征稅對象D.稅收法律關(guān)系是一種不平等的法律關(guān)系答案：ABC答案分析：稅收法律關(guān)系主體包括征稅主體（稅務(wù)機關(guān)等）和納稅主體，內(nèi)容是主體權(quán)利和義務(wù)，客體是征稅對象，稅收法律關(guān)系是一種平等的法律關(guān)系，所以選ABC。8.下列屬于資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的有（）。A.原油B.天然氣C.煤炭D.金屬礦答案：ABCD答案分析：資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品包括原油、天然氣、煤炭、金屬礦、非金屬礦等，所以選ABCD。9.稅務(wù)行政復(fù)議的范圍包括（）。A.征稅行為B.行政許可行為C.行政處罰行為D.稅收保全措施答案：ABCD答案分析：稅務(wù)行政復(fù)議范圍包括征稅行為、行政許可行為、行政處罰行為、稅收保全措施、強制執(zhí)行措施等，所以選ABCD。10.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說法，正確的有（）。A.房產(chǎn)稅的征稅對象是房屋B.房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)有房產(chǎn)余值和租金收入C.個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅D.房產(chǎn)稅按年征收，分期繳納答案：ABCD答案分析：房產(chǎn)稅征稅對象是房屋，計稅依據(jù)有房產(chǎn)余值（從價計征）和租金收入（從租計征），個人所有非營業(yè)用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，按年征收、分期繳納，所以選ABCD。三、判斷題（每題1分，共10分）1.稅收是國家取得財政收入的唯一形式。（）答案：錯誤答案分析：稅收是國家取得財政收入的主要形式，但不是唯一形式，還有國有資產(chǎn)收益、國債收入等。2.增值稅一般納稅人銷售貨物適用稅率一定為13%。（）答案：錯誤答案分析：增值稅一般納稅人銷售不同貨物適用稅率不同，有13%、9%、6%等稅率，還有零稅率。3.企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。（）答案：正確答案分析：企業(yè)發(fā)生的合理工資薪金支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時全額扣除。4.個人所得稅的納稅義務(wù)人包括居民個人和非居民個人。（）答案：正確答案分析：個人所得稅納稅義務(wù)人分為居民個人和非居民個人，納稅義務(wù)不同。5.稅收滯納金的加收率為每日萬分之五。（）答案：正確答案分析：納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款，稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。6.消費稅的納稅環(huán)節(jié)都在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)。（）答案：錯誤答案分析：消費稅納稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)銷售、委托加工、進口、零售、批發(fā)等環(huán)節(jié)，并非都在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)。7.稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對納稅人的會計賬簿、記賬憑證、報表和有關(guān)資料進行檢查。（）答案：正確答案分析：稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進行稅務(wù)檢查，包括對納稅人會計賬簿、記賬憑證、報表和有關(guān)資料檢查。8.土地增值稅實行四級超率累進稅率。（）答案：正確答案分析：土地增值稅實行四級超率累進稅率，按增值額與扣除項目金額比率不同適用不同稅率。9.印花稅的納稅義務(wù)人只包括立合同人。（）答案：錯誤答案分析：印花稅納稅義務(wù)人包括立合同人、立據(jù)人、立賬簿人、領(lǐng)受人、使用人等。10.車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納。（）答案：正確答案分析：車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納，納稅年度為公歷1月1日至12月31日。四、簡答題（每題10分，共30分）1.簡述稅收的作用。答案：（1）組織財政收入。稅收是國家財政收入的主要來源，為國家各項建設(shè)和公共服務(wù)提供資金保障，保證國家機器正常運轉(zhuǎn)。（2）調(diào)節(jié)經(jīng)濟。通過設(shè)置不同稅種、稅目和稅率，對不同產(chǎn)業(yè)、行業(yè)和經(jīng)濟行為進行調(diào)節(jié)，促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化和經(jīng)濟健康發(fā)展。如對新興產(chǎn)業(yè)給予稅收優(yōu)惠，扶持其發(fā)展。（3）監(jiān)督經(jīng)濟活動。稅務(wù)機關(guān)在征稅過程中，能夠了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況，對企業(yè)經(jīng)濟活動進行監(jiān)督，保障經(jīng)濟秩序正常運行，防止偷逃稅等違法行為。（4）收入分配調(diào)節(jié)。通過累進稅率等方式，對高收入者多征稅，低收入者少征稅或不征稅，縮小收入差距，促進社會公平。（5）維護國家權(quán)益。在國際經(jīng)濟交往中，稅收是維護國家主權(quán)和經(jīng)濟利益的重要手段，如關(guān)稅可以保護本國產(chǎn)業(yè)。2.簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。答案：（1）認定標準不同。一般納稅人是年應(yīng)征增值稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準（年應(yīng)稅銷售額500萬元及以下）的企業(yè)和企業(yè)性單位；未超過標準以及新開業(yè)的納稅人，可以申請一般納稅人資格認定。小規(guī)模納稅人是年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標準的納稅人。（2）稅率不同。一般納稅人適用稅率有13%、9%、6%等，不同業(yè)務(wù)適用不同稅率；小規(guī)模納稅人征收率一般為3%（疫情期間有優(yōu)惠）。（3）計稅方法不同。一般納稅人采用一般計稅方法，應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額；小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法，應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。（4）發(fā)票使用不同。一般納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票；小規(guī)模納稅人通常只能開具普通發(fā)票，需要開具專用發(fā)票時可向稅務(wù)機關(guān)申請代開（現(xiàn)在部分小規(guī)模納稅人也可自行開具專票）。（5）會計核算要求不同。一般納稅人要求會計核算健全，能夠提供準確稅務(wù)資料；小規(guī)模納稅人會計核算相對簡單。3.簡述稅務(wù)行政復(fù)議的基本程序。答案：（1）申請。申請人可以在知道稅務(wù)機關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請。可以書面申請，也可以口頭申請。（2）受理。復(fù)議機關(guān)收到行政復(fù)議申請后，應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)進行審查，決定是否受理。對不符合規(guī)定的復(fù)議申請，決定不予受理，并書面告知申請人；對符合規(guī)定但不屬于本機關(guān)受理的復(fù)議申請，告知申請人向有關(guān)復(fù)議機關(guān)提出。（3）審理。行政復(fù)議原則上采用書面審查方法，必要時可以向有關(guān)組織和人員調(diào)查情況，聽取申請人、被申請人和第三人意見。（4）決定。復(fù)議機關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定。情況復(fù)雜，經(jīng)批準可適當(dāng)延長，但延長期限最多不超過30日。復(fù)議決定包括維持、決定被申請人在一定期限內(nèi)履行法定職責(zé)、撤銷或變更具體行政行為等。（5）送達與執(zhí)行。行政復(fù)議決定書一經(jīng)送達，即發(fā)生法律效力。被申請人應(yīng)當(dāng)履行行政復(fù)議決定，申請人逾期不起訴又不履行行政復(fù)議決定的，或者不履行最終裁決的行政復(fù)議決定的，按照規(guī)定強制執(zhí)行。五、案例分析題（每題10分，共20分）1.某商場為增值稅一般納稅人，2024年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售服裝取得含稅銷售額113萬元；（2）銷售家電取得含稅銷售額226萬元；（3）購進貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明價款100萬元，增值稅稅額13萬元。計算該商場5月應(yīng)繳納的增值稅稅額。答案：（1）首先計算銷項稅額：-銷售服裝不含稅銷售額=113÷(1+13%)=100（萬元），銷項稅額=100×13%=13（萬元）。-銷售家電不含稅銷售額=226÷(1+13%)=200（萬元），銷項稅額=200×13%=26（萬元）。-當(dāng)月銷項稅額合計=13+26=39（萬元）。（2）已知購進貨物取得增值稅專用發(fā)票，進項稅額為13萬元。（3）計算應(yīng)納稅額