2024年西藏桑日縣國稅局公開招聘試題帶答案詳解一、單項選擇題（每題1分，共30分）1.稅收的本質是國家憑借政治權力參與社會產品分配所形成的一種（）關系。A.分配B.交換C.生產D.消費答案：A答案分析：稅收本質就是國家為滿足社會公共需要，憑借公共權力，按照法律所規定的標準和程序，參與國民收入分配，強制取得財政收入所形成的一種特殊分配關系。2.下列稅種中，屬于中央稅的是（）。A.增值稅B.消費稅C.企業所得稅D.個人所得稅答案：B答案分析：消費稅是中央稅，增值稅是中央與地方共享稅，企業所得稅和個人所得稅部分歸中央，部分歸地方，也屬于共享稅。3.小規模納稅人銷售貨物，增值稅征收率為（）。A.3%B.5%C.6%D.13%答案：A答案分析：目前小規模納稅人銷售貨物等業務的增值稅征收率一般為3%（有特殊規定除外）。4.企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額（）以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%答案：B答案分析：根據企業所得稅法規定，企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。5.個人所得稅中，工資、薪金所得適用的稅率是（）。A.比例稅率B.超額累進稅率C.定額稅率D.超率累進稅率答案：B答案分析：工資、薪金所得適用3%-45%的超額累進稅率。6.稅收征管法規定，從事生產、經營的納稅人應當自領取營業執照或者發生納稅義務之日起（）日內，按照國家有關規定設置賬簿。A.10B.15C.30D.60答案：B答案分析：從事生產、經營的納稅人應自領取營業執照或者發生納稅義務之日起15日內，按規定設置賬簿。7.下列行為中，應征收增值稅的是（）。A.單位聘用的員工為本單位提供取得工資的服務B.個體工商戶為聘用的員工提供服務C.將自產貨物用于集體福利D.行政單位收取的符合條件的政府性基金答案：C答案分析：將自產貨物用于集體福利視同銷售貨物，應征收增值稅。A、B選項屬于非經營活動，不征增值稅；D選項符合條件的政府性基金不征增值稅。8.某企業為增值稅一般納稅人，本月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，當月購進貨物取得增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為13萬元，該企業本月應繳納的增值稅為（）萬元。A.0B.13C.17D.20答案：B答案分析：應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額，銷項稅額=100×13%=13萬元，進項稅額為13萬元，所以應繳納增值稅=13-13=0萬元。9.企業所得稅的納稅年度，自公歷（）起至12月31日止。A.1月1日B.4月1日C.7月1日D.10月1日答案：A答案分析：企業所得稅納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。10.土地增值稅實行（）。A.比例稅率B.超額累進稅率C.定額稅率D.超率累進稅率答案：D答案分析：土地增值稅實行四級超率累進稅率。11.下列關于發票管理的說法，正確的是（）。A.發票可以跨省、自治區、直轄市使用B.開具發票時，可以使用英文C.已經開具的發票存根聯和發票登記簿，應當保存5年D.任何單位和個人可以自行擴大發票使用范圍答案：C答案分析：發票一般不得跨省、自治區、直轄市使用；開具發票應當使用中文；任何單位和個人不得自行擴大發票使用范圍。已經開具的發票存根聯和發票登記簿應保存5年。12.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區、直轄市稅務局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過（）個月。A.1B.2C.3D.6答案：C答案分析：經批準延期繳納稅款最長不得超過3個月。13.下列屬于稅收保全措施的是（）。A.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款B.扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產C.拍賣納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產，以拍賣所得抵繳稅款D.加收滯納金答案：B答案分析：A、C選項屬于稅收強制執行措施，D選項加收滯納金不屬于保全措施，扣押、查封納稅人價值相當于應納稅款的財產屬于稅收保全措施。14.個人所得稅專項附加扣除中，子女教育按照每個子女每月（）元的標準定額扣除。A.800B.1000C.1200D.1500答案：B答案分析：子女教育專項附加扣除按每個子女每月1000元標準定額扣除。15.某公司2023年度利潤總額為200萬元，當年發生的公益性捐贈支出為30萬元。該公司在計算2023年度應納稅所得額時，準予扣除的公益性捐贈支出為（）萬元。A.20B.24C.30D.40答案：B答案分析：準予扣除的公益性捐贈支出限額=200×12%=24萬元，實際發生30萬元，按限額24萬元扣除。16.增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產，下列情況按簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅的是（）。A.銷售2009年1月1日以后購進的固定資產B.銷售2008年12月31日以前購進的未抵扣進項稅額的固定資產C.銷售營改增試點地區試點以后購進的固定資產D.銷售購進時已抵扣進項稅額的固定資產答案：B答案分析：銷售2008年12月31日以前購進的未抵扣進項稅額的固定資產，按簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。17.企業發生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額（）的部分，準予扣除。A.10%B.12%C.14%D.15%答案：C答案分析：企業發生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。18.稅務機關對單價（）元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執行措施。A.1000B.3000C.5000D.10000答案：C答案分析：稅務機關對單價5000元以下生活用品不采取稅收保全和強制執行措施。19.下列關于消費稅納稅義務發生時間的說法，錯誤的是（）。A.采取賒銷和分期收款結算方式的，為書面合同約定的收款日期的當天B.采取預收貨款結算方式的，為發出應稅消費品的當天C.采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發出應稅消費品并辦妥托收手續的當天D.進口應稅消費品的，為支付貨款的當天答案：D答案分析：進口應稅消費品的，納稅義務發生時間為報關進口的當天，不是支付貨款當天。20.某商場為增值稅一般納稅人，2024年1月銷售化妝品取得含稅銷售額113萬元。該商場當月應繳納的消費稅為（）萬元。（化妝品消費稅稅率為15%）A.15B.13.5C.17D.19答案：A答案分析：不含稅銷售額=113÷（1+13%）=100萬元，應繳納消費稅=100×15%=15萬元。21.稅收法律關系的產生、變更和消滅是由（）決定的。A.稅收法律事實B.權利主體C.權利客體D.稅收法律關系內容答案：A答案分析：稅收法律事實決定稅收法律關系的產生、變更和消滅。22.下列稅種中，屬于行為稅的是（）。A.房產稅B.車船稅C.印花稅D.城鎮土地使用稅答案：C答案分析：印花稅屬于行為稅，房產稅、車船稅、城鎮土地使用稅屬于財產稅。23.企業在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起（）日內，向稅務機關辦理當期企業所得稅匯算清繳。A.15B.30C.60D.90答案：C答案分析：企業在年度中間終止經營活動，應自實際經營終止之日起60日內辦理當期企業所得稅匯算清繳。24.下列關于稅務行政處罰的說法，正確的是（）。A.稅務行政處罰的種類包括警告、罰款、沒收違法所得等B.稅務行政處罰的實施主體是縣級以上稅務機關C.對公民作出2000元以上罰款的行政處罰，應當告知當事人有要求舉行聽證的權利D.以上說法都正確答案：D答案分析：稅務行政處罰種類包含警告、罰款等；實施主體是縣級以上稅務機關；對公民作出2000元以上罰款，當事人有要求聽證權利。25.某企業2023年應納稅所得額為100萬元，適用的企業所得稅稅率為25%。該企業2023年應繳納的企業所得稅為（）萬元。A.20B.25C.30D.35答案：B答案分析：應繳納企業所得稅=100×25%=25萬元。26.個人所得稅綜合所得匯算清繳的辦理時間是（）。A.取得所得的次年1月1日至3月31日B.取得所得的次年3月1日至6月30日C.取得所得的當年12月1日至12月31日D.取得所得的次年7月1日至9月30日答案：B答案分析：個人所得稅綜合所得匯算清繳時間為取得所得的次年3月1日至6月30日。27.增值稅小規模納稅人月銷售額未超過（）萬元的，免征增值稅。A.10B.15C.20D.30答案：B答案分析：增值稅小規模納稅人月銷售額未超過15萬元（季度未超過45萬元）免征增值稅。28.下列關于稅務行政復議的說法，錯誤的是（）。A.對稅務機關作出的征稅行為不服的，必須先申請行政復議，對復議決定不服的，再向人民法院提起行政訴訟B.稅務行政復議的受案范圍包括稅務機關作出的稅收保全措施、強制執行措施等C.行政復議機關應當自受理申請之日起60日內作出行政復議決定D.申請人可以口頭申請稅務行政復議答案：無錯誤選項答案分析：A選項對征稅行為不服先復議后訴訟；B選項稅收保全、強制執行等在受案范圍內；C選項復議機關一般60日內作出決定；D選項可口頭申請復議。29.某個體工商戶2023年度取得經營所得50萬元，允許扣除的成本、費用及損失為30萬元。該個體工商戶2023年應繳納的個人所得稅為（）萬元。A.3.5B.4.5C.5.5D.6.5答案：A答案分析：應納稅所得額=50-30=20萬元，對應稅率20%，速算扣除數10500元，應繳納個人所得稅=20×20%-1.05=3.5萬元。30.稅收籌劃的基本方法不包括（）。A.利用稅收優惠政策B.轉移定價法C.偷稅漏稅D.成本調整法答案：C答案分析：偷稅漏稅是違法行為，不是稅收籌劃的基本方法，稅收籌劃可利用優惠政策、轉移定價、成本調整等合法方法。二、多項選擇題（每題2分，共20分）1.稅收的特征包括（）。A.強制性B.無償性C.固定性D.靈活性答案：ABC答案分析：稅收具有強制性、無償性、固定性的特征，不具有靈活性。2.下列屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將貨物交付其他單位或者個人代銷B.銷售代銷貨物C.將自產、委托加工的貨物用于集體福利D.將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人答案：ABCD答案分析：以上選項均屬于增值稅視同銷售行為。3.企業所得稅的扣除項目包括（）。A.成本B.費用C.稅金D.損失答案：ABCD答案分析：企業所得稅扣除項目包括成本、費用、稅金、損失等。4.個人所得稅專項附加扣除包括（）。A.子女教育B.繼續教育C.大病醫療D.住房貸款利息答案：ABCD答案分析：個人所得稅專項附加扣除包括子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息、住房租金、贍養老人等。5.稅收征管法規定，稅務機關有權進行下列稅務檢查（）。A.檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關資料B.到納稅人的生產、經營場所和貨物存放地檢查納稅人應納稅的商品、貨物或者其他財產C.責成納稅人、扣繳義務人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的文件、證明材料和有關資料D.詢問納稅人、扣繳義務人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的問題和情況答案：ABCD答案分析：以上均是稅務機關有權進行的稅務檢查內容。6.下列關于消費稅的說法，正確的有（）。A.消費稅是價內稅B.消費稅實行從價定率、從量定額或者從價定率和從量定額復合計稅的辦法計算應納稅額C.消費稅的納稅環節包括生產環節、委托加工環節、進口環節等D.消費稅的征稅對象是特定的消費品答案：ABCD答案分析：消費稅具有價內稅特點，計稅方法多樣，納稅環節包括生產等多個環節，征稅對象為特定消費品。7.稅務行政處罰的種類包括（）。A.罰款B.沒收違法所得C.停止出口退稅權D.吊銷稅務行政許可證件答案：ABCD答案分析：稅務行政處罰種類有罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權、吊銷稅務行政許可證件等。8.下列屬于稅收法律關系主體的有（）。A.國家稅務機關B.海關C.納稅人D.扣繳義務人答案：ABCD答案分析：稅收法律關系主體包括征稅主體（國家稅務機關、海關等）和納稅主體（納稅人、扣繳義務人等）。9.企業在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除的有（）。A.向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項B.企業所得稅稅款C.稅收滯納金D.贊助支出答案：ABCD答案分析：以上支出在計算應納稅所得額時均不得扣除。10.下列關于增值稅發票管理的說法，正確的有（）。A.增值稅專用發票由國務院稅務主管部門指定的企業印制B.一般納稅人有下列情形之一的，不得領購開具專用發票：會計核算不健全，不能向稅務機關準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額數據及其他有關增值稅稅務資料的C.開具發票應當按照規定的時限、順序、欄目，全部聯次一次性如實開具，并加蓋發票專用章D.任何單位和個人不得轉借、轉讓、代開發票答案：ABCD答案分析：以上關于增值稅發票管理的說法均正確。三、判斷題（每題1分，共10分）1.稅收是國家取得財政收入的唯一形式。（）答案：錯誤答案分析：稅收是國家取得財政收入的主要形式，但不是唯一形式，還有國債、收費等形式。2.小規模納稅人一律不得自行開具增值稅專用發票。（）答案：錯誤答案分析：部分小規模納稅人可以自行開具增值稅專用發票。3.企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。（）答案：正確答案分析：符合企業所得稅業務招待費扣除規定。4.個人取得的國債利息收入免征個人所得稅。（）答案：正確答案分析：國債利息收入屬于免稅項目。5.稅務機關采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月。（）答案：正確答案分析：稅收保全措施期限一般不超6個月。6.消費稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。（）答案：正確答案分析：消費稅納稅期限有上述規定。7.稅收法律關系的內容是指稅收法律關系主體所享有的權利和承擔的義務。（）答案：正確答案分析：這是稅收法律關系內容的定義。8.企業所得稅的納稅人包括個人獨資企業和合伙企業。（）答案：錯誤答案分析：個人獨資企業和合伙企業不繳納企業所得稅，繳納個人所得稅。9.納稅人、扣繳義務人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，可以延期辦理；但是，應當在不可抗力情形消除后立即向稅務機關報告。（）答案：正確答案分析：符合稅收征管法關于延期申報的規定。10.增值稅一般納稅人銷售貨物或者應稅勞務，開具增值稅專用發票后，發生銷售貨物退回或者折讓、開票有誤等情形，應按國家稅務總局的規定開具紅字增值稅專用發票。（）答案：正確答案分析：一般納稅人發生相關情形需按規定開紅字發票。四、簡答題（每題10分，共20分）1.簡述增值稅一般納稅人和小規模納稅人的區別。答案：（1）認定標準不同。一般納稅人是指年應征增值稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準的企業和企業性單位；小規模納稅人是指年銷售額在規定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。目前，年應征增值稅銷售額500萬元及以下的為小規模納稅人。（2）計稅方法不同。一般納稅人采用一般計稅方法，應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額；小規模納稅人采用簡易計稅方法，應納稅額=銷售額×征收率。（3）稅率與征收率不同。一般納稅人適用13%、9%、6%等稅率；小規模納稅人適用3%（有特殊規定除外）征收率。（4）發票使用不同。一般納稅人可以自行開具增值稅專用發票和普通發票；小規模納稅人一般只能自行開具普通發票，部分小規模納稅人可以自行開具專用發票，也可向稅務機關申請代開專用發票。（5）賬務處理不同。一般納稅人按價款部分計入成本，稅款部分計入“應交稅費-應交增值稅（進項稅額）”；小規模納稅人購進貨物無論是否取得增值稅專用發票，其支付的增值稅均不計入進項稅額，不得抵扣，應計入購貨成本。2.簡述企業所得稅的納稅調整項目。答案：（1）收入類調整項目。-不征稅收入：如財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金等，應從收入總額中減除。-免稅收入：包括國債利息收入、符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益等，需進行納稅調減。-視同銷售收入：企業發生非貨幣性資產交換，以及將貨物、財產、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應視同銷售貨物、轉讓財產或者提供勞務確認收入，進行納稅調增。（2）扣除類調整項目。-業務招待費：按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰，超標準部分需納稅調增。-廣告費和業務宣傳費：不超過當年銷售（營業）收入15%（化妝品制造或銷售、醫藥制造和飲料制造企業為30%）的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除，超限額部分納稅調增。-職工福利費、工會經費、職工教育經費：分別不超過工資、薪金總額14%、2%、8%的部分準予扣除，超標準部分納稅調增。-公益性捐贈支出：在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除，超限額部分納稅調增。-利息支出：非金融企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分可扣除，超出部分納稅調增。（3）資產類調整項目。-固定資產折舊：會計折舊與稅法規定折舊方法、年限等不一致時，需進行納稅調整。若會計折舊大于稅法折舊，應納稅調增；反之，納稅調減。-無形資產攤銷：同理，會計與稅法攤銷差異需調整。（4）其他調整項目。-稅收滯納金、罰金、罰款和被沒收財物的損失，不得在稅前扣除，需納稅調增。-贊助支出不得扣除，納稅調增。五、案例分析題（每題10分，共20分）1.某企業為增值稅一般納稅人，2024年3月發生以下業務：（1）銷售貨物一批，開具增值稅專用發票，注明銷售額50萬元，增值稅稅額6.5萬元。（2）購進原材料一批，取得增值稅專用發票，注明價款30萬元，增值稅稅額3.9萬元。（3）將自產的一批產品用于集體福利，該批產品的成本為10萬元，市場不含稅售價為15萬元。（4）因管理不善丟失一批上月購進的原材料，該批原材料的成本為5萬元，購進時已抵扣進項稅額0.65萬元。要求：計算該企業3月份應繳納的增值稅稅額。答案：（1）銷項稅額的計算：