2024年西藏仁布縣國稅局公開招聘試題帶答案詳解一、單項選擇題（每題1分，共20分）1.稅收的本質是國家憑借政治權力參與社會產品分配所形成的一種（）關系。A.分配B.交換C.生產D.消費答案：A答案分析：稅收本質就是國家以政治權力為依托，參與社會產品分配而形成的分配關系，所以選A。2.下列屬于增值稅征稅范圍的是（）。A.單位聘用的員工為本單位提供取得工資的服務B.個體工商戶為聘用的員工提供服務C.銷售電力D.銷售不動產（特殊規定除外）答案：C答案分析：AB選項屬于非經營活動，不征增值稅；D選項銷售不動產（特殊規定除外）屬于營業稅改征增值稅前的營業稅范圍，這里銷售電力屬于增值稅應稅貨物銷售，選C。3.企業所得稅的基本稅率是（）。A.15%B.20%C.25%D.30%答案：C答案分析：企業所得稅基本稅率為25%，所以選C。4.某商場為增值稅一般納稅人，2024年3月采取以舊換新方式銷售手機100部，每部新手機含稅零售價為3390元，回收舊手機每部折價200元，商場實際收取價款3190元/部。該商場當月此業務的增值稅銷項稅額為（）元。A.39000B.41470C.45070D.57630答案：A答案分析：以舊換新銷售貨物（金銀首飾除外），應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額。新手機含稅零售價3390元，換算不含稅價為3390÷(1+13%)=3000元，100部的銷售額為3000×100=300000元，銷項稅額=300000×13%=39000元，選A。5.下列不屬于消費稅稅目的是（）。A.高檔手表B.木制一次性筷子C.調味料酒D.游艇答案：C答案分析：調味料酒不屬于消費稅征稅范圍，高檔手表、木制一次性筷子、游艇均屬于消費稅稅目，選C。6.個人所得稅中，綜合所得適用的稅率是（）。A.3%-45%的超額累進稅率B.5%-35%的超額累進稅率C.20%的比例稅率D.10%-40%的超額累進稅率答案：A答案分析：綜合所得適用3%-45%的超額累進稅率，選A。7.土地增值稅的計稅依據是（）。A.轉讓房地產取得的收入額B.房地產開發總投資額C.轉讓房地產取得的增值額D.轉讓房地產支付的各項費用答案：C答案分析：土地增值稅計稅依據是轉讓房地產取得的增值額，即轉讓收入減去扣除項目金額后的余額，選C。8.下列關于城市維護建設稅的說法，錯誤的是（）。A.城市維護建設稅的計稅依據是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額B.納稅人所在地在市區的，稅率為7%C.城市維護建設稅實行差別比例稅率D.對進口貨物不征收城市維護建設稅答案：無（本題無錯誤選項）答案分析：城市維護建設稅計稅依據是實際繳納的增值稅、消費稅稅額，市區稅率7%，實行差別比例稅率，進口不征，ABCD說法均正確。9.稅務機關對納稅人采取稅收保全措施時，凍結的存款數額（）。A.可以超過納稅人應納稅款的數額B.不得超過納稅人應納稅款的數額C.必須等于納稅人應納稅款的數額D.與納稅人應納稅款的數額無關答案：B答案分析：稅收保全措施凍結存款數額不得超過納稅人應納稅款數額，選B。10.企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額（）以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%答案：B答案分析：企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內部分，準予在計算應納稅所得額時扣除，選B。11.下列關于發票管理的說法，正確的是（）。A.發票可以轉借，但不得轉讓B.發票可以自行銷毀C.已經開具的發票存根聯和發票登記簿，應當保存5年D.未經稅務機關批準，不得拆本使用發票答案：D答案分析：發票不得轉借、轉讓，A錯誤；發票不能自行銷毀，B錯誤；已經開具的發票存根聯和發票登記簿，應當保存5年，保存期滿，報經稅務機關查驗后銷毀，C表述不準確；未經稅務機關批準，不得拆本使用發票，D正確，選D。12.稅務行政復議申請人可以在知道稅務機關作出具體行政行為之日起（）內提出行政復議申請。A.15日B.30日C.60日D.90日答案：C答案分析：稅務行政復議申請人可在知道具體行政行為之日起60日內提出行政復議申請，選C。13.某企業2024年1月1日開業，領受工商營業執照、商標注冊證、土地使用證各一件，與其他企業訂立轉移專用技術使用權書據一件，所載金額100萬元；訂立產品購銷合同兩件，所載金額200萬元；訂立借款合同一份，所載金額50萬元。已知權利、許可證照印花稅單位稅額為每件5元，產權轉移書據印花稅稅率為0.5‰，購銷合同印花稅稅率為0.3‰，借款合同印花稅稅率為0.05‰。該企業應繳納的印花稅為（）元。A.700B.725C.750D.775答案：B答案分析：權利、許可證照應納稅額=3×5=15元；產權轉移書據應納稅額=1000000×0.5‰=500元；購銷合同應納稅額=2000000×0.3‰=600元；借款合同應納稅額=500000×0.05‰=25元，總計15+500+600+25=725元，選B。14.資源稅的納稅環節是（）。A.生產銷售環節B.批發環節C.零售環節D.消費環節答案：A答案分析：資源稅一般在生產銷售環節征收，選A。15.下列關于房產稅的說法，正確的是（）。A.房產稅的征稅對象是房屋和建筑物B.房產稅的計稅依據是房產原值C.個人所有非營業用的房產免征房產稅D.房產稅按年計算，一次性繳納答案：C答案分析：房產稅征稅對象是房屋，不包括建筑物，A錯誤；計稅依據有房產余值和租金收入，B錯誤；個人所有非營業用房產免征房產稅，C正確；房產稅按年計算，分期繳納，D錯誤，選C。16.車輛購置稅的稅率是（）。A.5%B.10%C.15%D.20%答案：B答案分析：車輛購置稅稅率為10%，選B。17.下列各項中，不屬于稅務行政處罰種類的是（）。A.罰款B.沒收違法所得C.停止出口退稅權D.拘役答案：D答案分析：稅務行政處罰種類包括罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權等，拘役是刑罰，不是稅務行政處罰，選D。18.某小型微利企業2024年度應納稅所得額為150萬元。該企業2024年度應繳納的企業所得稅為（）萬元。A.7.5B.10C.15D.25答案分析：對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。應納稅額=100×25%×20%+(150-100)×50%×20%=5+5=10萬元，選B。19.稅務機關在稅務檢查中發現，某企業采取多列支出、少列收入的手段進行虛假納稅申報，少繳稅款10萬元。該企業的行為屬于（）。A.偷稅B.欠稅C.騙稅D.抗稅答案：A答案分析：偷稅是指納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報的手段，不繳或者少繳應納稅款的行為，該企業行為符合偷稅定義，選A。20.下列關于稅收法律關系的說法，錯誤的是（）。A.稅收法律關系的主體是指稅收法律關系中享有權利和承擔義務的當事人B.稅收法律關系的客體是指稅收法律關系主體的權利和義務所共同指向的對象C.稅收法律關系的內容是指稅收法律關系主體所享有的權利和所承擔的義務D.稅收法律關系的產生、變更和消滅是由稅務機關的行為決定的答案：D答案分析：稅收法律關系的產生、變更和消滅是由稅收法律事實決定的，而非稅務機關行為，ABC關于稅收法律關系主體、客體、內容的表述正確，選D。二、多項選擇題（每題2分，共20分）1.稅收的特征包括（）。A.強制性B.無償性C.固定性D.自愿性答案：ABC答案分析：稅收具有強制性、無償性、固定性特征，不具有自愿性，選ABC。2.下列屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產的貨物用于集體福利B.將委托加工的貨物用于個人消費C.將購買的貨物用于對外投資D.將購買的貨物用于集體福利答案：ABC答案分析：將自產、委托加工的貨物用于集體福利、個人消費，將自產、委托加工或購買的貨物用于對外投資等屬于視同銷售行為，而將購買的貨物用于集體福利不視同銷售，選ABC。3.企業所得稅的納稅義務人包括（）。A.國有企業B.集體企業C.私營企業（個人獨資企業、合伙企業除外）D.外商投資企業答案：ABCD答案分析：企業所得稅納稅義務人包括國有企業、集體企業、私營企業（個人獨資企業、合伙企業除外）、外商投資企業等各類企業，選ABCD。4.消費稅的納稅環節包括（）。A.生產環節B.委托加工環節C.進口環節D.零售環節答案：ABCD答案分析：消費稅在生產、委托加工、進口、零售等環節征收，如金銀首飾在零售環節征收，一般應稅消費品在生產等環節征收，選ABCD。5.個人所得稅專項附加扣除包括（）。A.子女教育B.繼續教育C.大病醫療D.住房貸款利息答案：ABCD答案分析：個人所得稅專項附加扣除包括子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息、住房租金、贍養老人等，選ABCD。6.下列關于土地增值稅扣除項目的說法，正確的有（）。A.取得土地使用權所支付的金額包括地價款和按國家統一規定繳納的有關費用B.房地產開發成本包括土地征用及拆遷補償費、前期工程費等C.房地產開發費用按取得土地使用權所支付的金額和房地產開發成本之和的10%以內計算扣除D.與轉讓房地產有關的稅金包括增值稅、城市維護建設稅等答案：AB答案分析：取得土地使用權所支付金額包括地價款和相關費用，A正確；房地產開發成本包含土地征用及拆遷補償費、前期工程費等，B正確；房地產開發費用分情況按規定比例扣除，不是固定按10%以內，C錯誤；與轉讓房地產有關稅金不包括增值稅，D錯誤，選AB。7.下列關于稅收征管的說法，正確的有（）。A.從事生產、經營的納稅人應當自領取營業執照之日起30日內，向生產、經營地或者納稅義務發生地的主管稅務機關申報辦理稅務登記B.納稅人發生解散、破產、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記前，持有關證件和資料向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記C.納稅人、扣繳義務人可以直接到稅務機關辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表，也可以按照規定采取郵寄、數據電文或者其他方式辦理上述申報、報送事項D.稅務機關有權對納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關資料進行檢查答案：ABCD答案分析：ABCD關于稅務登記、注銷登記、納稅申報方式、稅務檢查權的表述均正確，選ABCD。8.下列屬于印花稅征稅范圍的有（）。A.各類合同B.產權轉移書據C.營業賬簿D.權利、許可證照答案：ABCD答案分析：印花稅征稅范圍包括各類合同、產權轉移書據、營業賬簿、權利許可證照等，選ABCD。9.下列關于資源稅的說法，正確的有（）。A.資源稅的征稅對象是在我國境內開采應稅礦產品或者生產鹽的單位和個人B.資源稅實行從價計征或者從量計征C.納稅人開采或者生產應稅產品銷售的，以銷售數量為課稅數量D.納稅人開采或者生產應稅產品自用的，以自用數量為課稅數量答案：BCD答案分析：資源稅征稅對象是應稅資源，納稅人為在我國境內開采應稅礦產品或者生產鹽的單位和個人，A表述錯誤；資源稅實行從價或從量計征，銷售以銷售數量為課稅數量，自用以自用數量為課稅數量，BCD正確，選BCD。10.下列關于稅務行政訴訟的說法，正確的有（）。A.稅務行政訴訟的原告是認為稅務機關的具體行政行為侵犯其合法權益的公民、法人或者其他組織B.稅務行政訴訟的被告是作出具體行政行為的稅務機關C.稅務行政訴訟實行兩審終審制D.稅務行政訴訟期間，不停止具體行政行為的執行答案：ABCD答案分析：ABCD關于稅務行政訴訟原告、被告、審級制度、訴訟期間具體行政行為執行情況的表述均正確，選ABCD。三、判斷題（每題1分，共10分）1.稅收是國家取得財政收入的唯一形式。（）答案：錯誤答案分析：國家取得財政收入形式多樣，稅收是主要形式但不是唯一形式，還有國有資產收益、國債收入等。2.小規模納稅人銷售貨物或者應稅勞務，實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進項稅額。（）答案：正確答案分析：小規模納稅人采用簡易計稅方法，按征收率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額。3.企業發生的合理的工資、薪金支出，準予在計算應納稅所得額時全額扣除。（）答案：正確答案分析：企業合理的工資、薪金支出可在計算應納稅所得額時全額扣除。4.消費稅只在生產環節征收，在其他環節不再征收。（）答案：錯誤答案分析：消費稅除生產環節外，在委托加工、進口、零售等環節也可能征收，如金銀首飾在零售環節征消費稅。5.個人取得的國債利息收入免征個人所得稅。（）答案：正確答案分析：國債利息收入屬于免稅項目，免征個人所得稅。6.土地增值稅是對轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人征收的一種稅。（）答案：正確答案分析：該表述符合土地增值稅定義。7.城市維護建設稅的計稅依據包括納稅人因違反增值稅、消費稅有關規定而加收的滯納金和罰款。（）答案：錯誤答案分析：城市維護建設稅計稅依據不包括納稅人違反增值稅、消費稅規定加收的滯納金和罰款。8.發票可以由企業自行印制。（）答案：錯誤答案分析：發票印制有嚴格規定，除經稅務機關批準的特殊情況外，不得自行印制。9.稅務行政復議和稅務行政訴訟都實行不告不理原則。（）答案：正確答案分析：稅務行政復議和訴訟都需當事人主動提出申請或起訴才啟動，實行不告不理原則。10.稅收法律關系的主體是指稅收法律關系中享有權利和承擔義務的當事人，包括征稅主體和納稅主體。（）答案：正確答案分析：稅收法律關系主體包含征稅主體（稅務機關等）和納稅主體（納稅人等）。四、簡答題（每題10分，共30分）1.簡述增值稅一般納稅人和小規模納稅人的區別。答：（1）認定標準不同。一般納稅人是指年應征增值稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準的企業和企業性單位。小規模納稅人是指年銷售額在規定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。目前，年應征增值稅銷售額500萬元及以下的為小規模納稅人。（2）計稅方法不同。一般納稅人采用一般計稅方法，應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額。小規模納稅人采用簡易計稅方法，應納稅額=銷售額×征收率。（3）稅率與征收率不同。一般納稅人適用稅率有13%、9%、6%等不同檔次。小規模納稅人征收率一般為3%（特殊情況有5%等）。（4）發票使用不同。一般納稅人可以自行開具增值稅專用發票和普通發票。小規模納稅人通常只能開具普通發票，如需開具專用發票，可向稅務機關申請代開（目前部分行業小規模納稅人可自行開具專票）。（5）進項稅額抵扣不同。一般納稅人取得符合規定的進項稅額可以抵扣。小規模納稅人不得抵扣進項稅額。2.簡述企業所得稅的扣除項目原則及主要扣除項目。答：扣除項目原則：（1）真實性原則。企業發生的支出必須是實際發生的，才允許在稅前扣除。（2）相關性原則。扣除項目應與取得收入直接相關。（3）合理性原則。支出應符合生產經營活動常規，是必要和正常的。主要扣除項目：（1）成本。指企業在生產經營活動中發生的銷售成本、銷貨成本、業務支出以及其他耗費。（2）費用。包括銷售費用、管理費用和財務費用。（3）稅金。指企業發生的除企業所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。（4）損失。企業在生產經營活動中發生的固定資產和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉讓財產損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。（5）其他支出。如企業在生產經營活動中發生的合理的不需要資本化的借款費用等。3.簡述稅務檢查的主要方法和稅務機關在稅務檢查中的權利。答：稅務檢查主要方法：（1）全查法。對被查納稅人一定時期內所有會計憑證、賬簿、報表等進行全面、系統檢查。（2）抽查法。從被查納稅人會計憑證、賬簿、報表中抽取一部分進行檢查。（3）順查法。按照會計核算程序，從原始憑證開始，順序檢查記賬憑證、賬簿、報表。（4）逆查法。與順查法相反，從報表開始，逆向檢查賬簿、記賬憑證、原始憑證。（5）現場檢查法。到納稅人生產經營場所進行實地檢查。（6）調賬檢查法。將納稅人的賬簿、憑證等資料調回稅務機關檢查。稅務機關在稅務檢查中的權利：（1）查賬權。檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關資料。（2）場地檢查權。到納稅人的生產、經營場所和貨物存放地檢查納稅人應納稅的商品、貨物或者其他財產。（3）責成提供資料權。責成納稅人、扣繳義務人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的文件、證明材料和有關資料。（4）詢問權。詢問納稅人、扣繳義務人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的問題和情況。（5）交通郵政檢查權。到車站、碼頭、機場、郵政企業及其分支機構檢查納稅人托運、郵寄應納稅商品、貨物或者其他財產的有關單據、憑證和有關資料。（6）存款賬戶檢查權。經縣以上稅務局（分局）局長批準，憑全國統一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人在銀行或者其他金融機構的存款賬戶。五、案例分析題（20分）某食品生產企業為增值稅一般納稅人，2024