2024年西藏普蘭縣國稅局公開招聘試題帶答案詳解一、單項選擇題（每題1分，共20分）1.稅收的本質是國家憑借政治權力參與社會產品分配所形成的一種（）關系。A.財產B.分配C.交換D.消費答案：B分析：稅收本質是國家為滿足社會公共需要，憑借公共權力，按照法律所規定的標準和程序，參與國民收入分配，強制取得財政收入所形成的一種特殊分配關系。2.下列不屬于稅收特征的是（）。A.強制性B.無償性C.固定性D.穩定性答案：D分析：稅收具有強制性、無償性和固定性三個基本特征，穩定性不屬于稅收特征。3.增值稅一般納稅人銷售貨物，適用13%稅率的是（）。A.銷售圖書B.銷售自來水C.銷售農機零部件D.銷售食用植物油答案：C分析：銷售圖書、自來水、食用植物油適用9%稅率，銷售農機零部件適用13%稅率。4.企業所得稅的基本稅率是（）。A.15%B.20%C.25%D.30%答案：C分析：企業所得稅的基本稅率為25%。5.個人所得稅中，勞務報酬所得適用的稅率是（）。A.比例稅率20%B.超額累進稅率3%-45%C.超額累進稅率5%-35%D.比例稅率30%答案：A分析：勞務報酬所得適用比例稅率，稅率為20%。對勞務報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收。6.下列行為中，應征收消費稅的是（）。A.零售高檔化妝品B.零售白酒C.進口金銀首飾D.進口高檔手表答案：D分析：高檔化妝品在生產、委托加工和進口環節征收消費稅，零售環節不征；白酒在生產、委托加工和進口環節征收消費稅，零售環節不征；金銀首飾在零售環節征收消費稅，進口環節不征；高檔手表在進口環節征收消費稅。7.城市維護建設稅的計稅依據是（）。A.納稅人當期應納的增值稅、消費稅稅額B.納稅人當期實納的增值稅、消費稅稅額C.納稅人被處罰的增值稅、消費稅稅額D.納稅人當期應納和實納的增值稅、消費稅稅額答案：B分析：城市維護建設稅以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據。8.土地增值稅的稅率形式是（）。A.比例稅率B.超額累進稅率C.超率累進稅率D.定額稅率答案：C分析：土地增值稅實行四級超率累進稅率。9.房產稅從價計征的稅率是（）。A.1.2%B.12%C.4%D.6%答案：A分析：房產稅從價計征的稅率為1.2%，從租計征的稅率為12%（個人出租住房按4%）。10.下列關于稅務行政復議的說法，錯誤的是（）。A.申請人可以書面申請，也可以口頭申請B.行政復議機關收到行政復議申請后，應當在5日內進行審查C.對國家稅務總局的具體行政行為不服的，向國務院申請行政復議D.行政復議期間具體行政行為不停止執行答案：C分析：對國家稅務總局的具體行政行為不服的，向國家稅務總局申請行政復議。對行政復議決定不服的，申請人可以向人民法院提起行政訴訟，也可以向國務院申請裁決。11.稅務機關對單價（）以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執行措施。A.5000元B.10000元C.20000元D.50000元答案：A分析：稅務機關對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執行措施。12.下列屬于稅收法律的是（）。A.《中華人民共和國增值稅暫行條例》B.《中華人民共和國企業所得稅法》C.《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》D.《增值稅一般納稅人登記管理辦法》答案：B分析：《中華人民共和國企業所得稅法》屬于稅收法律；《中華人民共和國增值稅暫行條例》屬于稅收行政法規；《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》屬于稅收行政法規；《增值稅一般納稅人登記管理辦法》屬于稅收規章。13.稅收征管法規定，從事生產、經營的納稅人應當自領取營業執照或者發生納稅義務之日起（）日內，按照國家有關規定設置賬簿。A.10B.15C.30D.60答案：B分析：從事生產、經營的納稅人應當自領取營業執照或者發生納稅義務之日起15日內，按照國家有關規定設置賬簿。14.下列各項中，不屬于稅務機關權利的是（）。A.稅收立法權B.稅務檢查權C.稅款征收權D.行政處罰權答案：A分析：稅收立法權一般屬于國家立法機關，不屬于稅務機關權利。稅務機關具有稅務檢查權、稅款征收權、行政處罰權等。15.某企業2023年實現銷售收入1000萬元，發生業務招待費10萬元，該企業在計算企業所得稅應納稅所得額時，允許扣除的業務招待費為（）萬元。A.5B.6C.10D.15答案：A分析：企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。業務招待費發生額的60%=10×60%=6（萬元），當年銷售收入的5‰=1000×5‰=5（萬元），所以允許扣除的業務招待費為5萬元。16.小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過（）萬元的，免征增值稅。A.10B.15C.20D.30答案：A分析：自2023年1月1日至2023年12月31日，小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。17.納稅人進口貨物，應當自海關填發海關進口增值稅專用繳款書之日起（）日內繳納稅款。A.5B.10C.15D.30答案：C分析：納稅人進口貨物，應當自海關填發海關進口增值稅專用繳款書之日起15日內繳納稅款。18.資源稅的納稅期限由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定，不能按照固定期限計算納稅的，可以按（）計算納稅。A.次B.月C.季D.年答案：A分析：資源稅的納稅期限由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定，不能按照固定期限計算納稅的，可以按次計算納稅。19.印花稅的納稅方法不包括（）。A.自行貼花B.匯貼或匯繳C.委托代征D.代扣代繳答案：D分析：印花稅的納稅方法有自行貼花、匯貼或匯繳、委托代征等，不包括代扣代繳。20.稅務機關采取稅收保全措施的期限一般不得超過（）個月。A.3B.6C.9D.12答案：B分析：稅務機關采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月。二、多項選擇題（每題2分，共30分）1.稅收的職能包括（）。A.財政職能B.經濟職能C.監督職能D.調節職能答案：ABC分析：稅收具有財政職能、經濟職能和監督職能。調節職能可包含在經濟職能中。2.下列屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產貨物用于集體福利B.將外購貨物用于個人消費C.將自產貨物無償贈送他人D.將外購貨物分配給股東答案：ACD分析：將外購貨物用于個人消費，不屬于視同銷售行為，其進項稅額不得抵扣；將自產貨物用于集體福利、將自產貨物無償贈送他人、將外購貨物分配給股東均屬于視同銷售行為。3.企業所得稅的納稅義務人包括（）。A.國有企業B.集體企業C.合伙企業D.個人獨資企業答案：AB分析：合伙企業和個人獨資企業不繳納企業所得稅，繳納個人所得稅；國有企業、集體企業屬于企業所得稅的納稅義務人。4.個人所得稅的應稅所得項目包括（）。A.工資、薪金所得B.勞務報酬所得C.稿酬所得D.特許權使用費所得答案：ABCD分析：個人所得稅的應稅所得項目包括工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得等九項。5.消費稅的征稅范圍包括（）。A.煙B.酒C.小汽車D.高檔家具答案：ABC分析：消費稅的征稅范圍包括煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、小汽車、摩托車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板、電池、涂料等。高檔家具不屬于消費稅征稅范圍。6.下列關于城市維護建設稅的說法，正確的有（）。A.城市維護建設稅的納稅人是繳納增值稅、消費稅的單位和個人B.城市維護建設稅的稅率根據納稅人所在地不同分為7%、5%、1%三檔C.城市維護建設稅的計稅依據包括納稅人被查補的增值稅、消費稅稅額D.對進口貨物不征收城市維護建設稅答案：ABCD分析：以上關于城市維護建設稅的說法均正確。7.土地增值稅的扣除項目包括（）。A.取得土地使用權所支付的金額B.房地產開發成本C.房地產開發費用D.與轉讓房地產有關的稅金答案：ABCD分析：土地增值稅的扣除項目包括取得土地使用權所支付的金額、房地產開發成本、房地產開發費用、與轉讓房地產有關的稅金以及其他扣除項目等。8.房產稅的計稅依據有（）。A.房產余值B.房產租金收入C.房產原值D.房產評估值答案：AB分析：房產稅的計稅依據有房產余值（從價計征）和房產租金收入（從租計征）。9.稅務行政復議的受案范圍包括（）。A.征稅行為B.行政許可、行政審批行為C.發票管理行為D.稅收保全措施、強制執行措施答案：ABCD分析：稅務行政復議的受案范圍包括征稅行為、行政許可、行政審批行為、發票管理行為、稅收保全措施、強制執行措施等多種行為。10.稅務機關在稅款征收過程中，可以采取的措施有（）。A.加收滯納金B.責令提供納稅擔保C.稅收保全措施D.稅收強制執行措施答案：ABCD分析：稅務機關在稅款征收過程中，可以采取加收滯納金、責令提供納稅擔保、稅收保全措施、稅收強制執行措施等。11.下列屬于稅收行政法規的有（）。A.《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》B.《中華人民共和國增值稅暫行條例》C.《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》D.《消費稅暫行條例》答案：ABCD分析：以上均屬于稅收行政法規。12.納稅人辦理稅務登記時，應提供的證件和資料有（）。A.營業執照B.法定代表人身份證明C.組織機構代碼證書D.公司章程答案：ABCD分析：納稅人辦理稅務登記時，應提供營業執照、法定代表人身份證明、組織機構代碼證書、公司章程等證件和資料。13.稅務機關的義務包括（）。A.依法征稅的義務B.保密義務C.為納稅人提供服務的義務D.回避義務答案：ABCD分析：稅務機關具有依法征稅的義務、保密義務、為納稅人提供服務的義務、回避義務等。14.下列關于資源稅的說法，正確的有（）。A.資源稅實行從價計征或者從量計征B.納稅人開采或者生產應稅產品自用的，不繳納資源稅C.資源稅的納稅地點為應稅產品的開采地或者生產地D.資源稅的納稅期限可以按次或者按固定期限計算答案：ACD分析：納稅人開采或者生產應稅產品自用的，視同銷售，繳納資源稅；資源稅實行從價計征或者從量計征，納稅地點為應稅產品的開采地或者生產地，納稅期限可以按次或者按固定期限計算。15.印花稅的征稅范圍包括（）。A.合同或具有合同性質的憑證B.產權轉移書據C.營業賬簿D.權利、許可證照答案：ABCD分析：印花稅的征稅范圍包括合同或具有合同性質的憑證、產權轉移書據、營業賬簿、權利、許可證照等。三、判斷題（每題1分，共10分）1.稅收是國家取得財政收入的唯一形式。（）答案：錯誤分析：稅收是國家取得財政收入的主要形式，但不是唯一形式，國家還可以通過國有資產收益、國債收入等形式取得財政收入。2.增值稅小規模納稅人一律不得自行開具增值稅專用發票。（）答案：錯誤分析：增值稅小規模納稅人可以自行開具增值稅專用發票，也可以向稅務機關申請代開。3.企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除。（）答案：正確分析：企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。4.個人取得的國債利息收入免征個人所得稅。（）答案：正確分析：個人取得的國債利息收入免征個人所得稅。5.消費稅的納稅環節單一，只在生產、委托加工和進口環節征收。（）答案：錯誤分析：消費稅一般在生產、委托加工和進口環節征收，但部分應稅消費品在零售環節（如金銀首飾）或批發環節（如卷煙）也征收。6.城市維護建設稅的計稅依據包括納稅人因違反增值稅、消費稅有關規定而加收的滯納金和罰款。（）答案：錯誤分析：城市維護建設稅的計稅依據不包括納稅人因違反增值稅、消費稅有關規定而加收的滯納金和罰款。7.土地增值稅的納稅人轉讓房地產取得的收入，包括貨幣收入、實物收入和其他收入。（）答案：正確分析：土地增值稅的納稅人轉讓房地產取得的收入，包括貨幣收入、實物收入和其他收入。8.房產稅的納稅期限由省、自治區、直轄市人民政府規定。（）答案：正確分析：房產稅的納稅期限由省、自治區、直轄市人民政府規定。9.稅務行政復議和稅務行政訴訟都實行不告不理原則。（）答案：正確分析：稅務行政復議和稅務行政訴訟都實行不告不理原則，即沒有當事人的申請，行政復議機關和人民法院不會主動進行審理。10.稅務機關采取稅收保全措施和強制執行措施，應當經縣以上稅務局（分局）局長批準。（）答案：正確分析：稅務機關采取稅收保全措施和強制執行措施，應當經縣以上稅務局（分局）局長批準。四、簡答題（每題10分，共20分）1.簡述增值稅一般納稅人和小規模納稅人的區別。答案：（1）認定標準不同：一般納稅人是指年應征增值稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準的企業和企業性單位；小規模納稅人是指年銷售額在規定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。目前，年應征增值稅銷售額500萬元及以下的為小規模納稅人。（2）計稅方法不同：一般納稅人采用一般計稅方法，應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額；小規模納稅人采用簡易計稅方法，應納稅額=銷售額×征收率。（3）稅率和征收率不同：一般納稅人適用稅率有13%、9%、6%等；小規模納稅人征收率一般為3%（疫情期間有優惠政策）。（4）發票使用不同：一般納稅人可以自行開具增值稅專用發票和普通發票；小規模納稅人可以自行開具增值稅普通發票，也可向稅務機關申請代開增值稅專用發票（目前很多小規模納稅人也可自行開具專票）。（5）進項稅額抵扣不同：一般納稅人取得符合規定的進項稅額可以抵扣；小規模納稅人不能抵扣進項稅額。2.簡述企業所得稅稅前扣除的基本原則。答案：（1）真實性原則：企業發生的各項支出必須是實際發生的，能夠提供證明有關支出確屬已經實際發生的適當憑據。（2）相關性原則：企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。即支出必須與企業的生產經營活動相關。（3）合理性原則：支出的計算和分配方法應符合一般經營常規和會計慣例，應當是必要和正常的，其金額是合理的。（4）權責發生制原則：企業應納稅所得額的計算，以權責發生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不作為當期的收入和費用。（5）區分收益性支出和資本性支出原則：企業發生的支出應當區分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發生當期直接扣除；資本性支出應當分期扣除或者計入有關資產成本，不得在發生當期直接扣除。五、案例分析題（每題10分，共20分）1.某增值稅一般納稅人企業，2023年10月發生以下業務：（1）銷售貨物一批，開具增值稅專用發票，注明銷售額50萬元，增值稅稅額6.5萬元。（2）購進原材料一批，取得增值稅專用發票，注明價款30萬元，增值稅稅額3.9萬元。（3）將自產的一批貨物用于職工福利，該批貨物的成本為10萬元，市場不含稅售價為15萬元。（4）因管理不善，上月購進的一批原材料被盜，該批原材料的成本為5萬元，進項稅額已在上月抵扣。要求：計算該企業2023年10月應繳納的增值稅稅額。答案：（1）銷售貨物的銷項稅額為6.5萬元。（2）購進原材料可抵扣進項稅額3.9萬元。（3）將自產貨物用于職工福利，視同銷售，銷項稅額=15×13%=1.95（萬元）（4）因管理不善導致原材料被盜，應作進項稅額轉出，轉出