2024年甘肅省華亭縣國(guó)稅局公開(kāi)招聘試題帶答案詳解一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共30分）1.稅收的本質(zhì)是國(guó)家憑借政治權(quán)力參與社會(huì)產(chǎn)品分配所形成的一種（）關(guān)系。A.財(cái)產(chǎn)分配B.社會(huì)分配C.再分配D.初次分配答案：C分析：稅收是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定，強(qiáng)制、無(wú)償?shù)貐⑴c社會(huì)產(chǎn)品分配而取得財(cái)政收入的一種形式，屬于再分配范疇。2.下列稅種中，屬于中央稅的是（）。A.增值稅B.企業(yè)所得稅C.消費(fèi)稅D.個(gè)人所得稅答案：C分析：消費(fèi)稅是中央稅，增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅是中央與地方共享稅。3.小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物，增值稅征收率為（）。A.3%B.5%C.6%D.13%答案：A分析：目前小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物征收率一般為3%（疫情期間有優(yōu)惠政策）。4.企業(yè)所得稅的基本稅率是（）。A.15%B.20%C.25%D.30%答案：C分析：企業(yè)所得稅基本稅率為25%，符合條件的小型微利企業(yè)等有優(yōu)惠稅率。5.個(gè)人所得稅綜合所得適用的稅率是（）。A.比例稅率B.超額累進(jìn)稅率C.定額稅率D.超率累進(jìn)稅率答案：B分析：個(gè)人所得稅綜合所得適用3%-45%的超額累進(jìn)稅率。6.下列行為中，應(yīng)征收增值稅的是（）。A.單位聘用的員工為本單位提供取得工資的服務(wù)B.個(gè)體工商戶(hù)為聘用的員工提供服務(wù)C.將自產(chǎn)貨物用于集體福利D.行政單位收取的符合條件的政府性基金答案：C分析：將自產(chǎn)貨物用于集體福利視同銷(xiāo)售，應(yīng)征收增值稅；A、B選項(xiàng)屬于非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不征增值稅；D選項(xiàng)符合條件的政府性基金不征增值稅。7.某企業(yè)2023年度利潤(rùn)總額為300萬(wàn)元，其中國(guó)債利息收入為20萬(wàn)元。假定該企業(yè)無(wú)其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。該企業(yè)2023年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬(wàn)元。A.75B.70C.72.5D.65答案：B分析：國(guó)債利息收入免稅，應(yīng)納稅所得額=300-20=280萬(wàn)元，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=280×25%=70萬(wàn)元。8.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的是（）。A.采取賒銷(xiāo)和分期收款結(jié)算方式的，為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天B.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天C.采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的次日D.納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人提貨的次日答案：A分析：B選項(xiàng)采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天；C選項(xiàng)為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；D選項(xiàng)為納稅人提貨的當(dāng)天。9.下列各項(xiàng)中，不屬于稅收征收管理法適用范圍的是（）。A.增值稅B.消費(fèi)稅C.關(guān)稅D.企業(yè)所得稅答案：C分析：稅收征收管理法適用于稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收，關(guān)稅由海關(guān)征收，不適用稅收征收管理法。10.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人采取稅收保全措施時(shí)，凍結(jié)的存款數(shù)額應(yīng)當(dāng)以（）為限。A.應(yīng)納稅款B.納稅人所有存款C.納稅人應(yīng)納稅款的兩倍D.納稅人應(yīng)納稅款加上滯納金答案：A分析：稅收保全措施凍結(jié)存款數(shù)額以應(yīng)納稅款為限。11.某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2024年1月采取以舊換新方式銷(xiāo)售冰箱10臺(tái)，每臺(tái)新冰箱的不含稅售價(jià)為5000元，舊冰箱每臺(tái)作價(jià)200元。該商場(chǎng)當(dāng)月以舊換新業(yè)務(wù)的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（）元。A.6500B.6260C.6800D.7200答案：A分析：以舊換新銷(xiāo)售貨物（金銀首飾除外）按新貨物的同期銷(xiāo)售價(jià)格確定銷(xiāo)售額，銷(xiāo)項(xiàng)稅額=5000×10×13%=6500元。12.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的表述中，正確的是（）。A.子女教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除B.繼續(xù)教育專(zhuān)項(xiàng)附加扣除學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育每月400元，同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過(guò)36個(gè)月C.大病醫(yī)療專(zhuān)項(xiàng)附加扣除在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷(xiāo)后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過(guò)15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除D.住房貸款利息專(zhuān)項(xiàng)附加扣除首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)240個(gè)月答案：ACD分析：B選項(xiàng)同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過(guò)48個(gè)月。13.下列關(guān)于稅收滯納金的說(shuō)法中，正確的是（）。A.滯納金從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之三的滯納金B(yǎng).滯納金的起算時(shí)間為法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的稅款繳納期限屆滿(mǎn)次日C.滯納金的計(jì)算期限是從滯納稅款之日起至實(shí)際繳納稅款之日止D.納稅人因不可抗力，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月，在批準(zhǔn)的延期內(nèi)不加收滯納金答案：BCD分析：滯納金從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金，A錯(cuò)誤。14.下列關(guān)于增值稅發(fā)票管理的說(shuō)法中，正確的有（）。A.增值稅專(zhuān)用發(fā)票由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)確定的企業(yè)印制B.增值稅普通發(fā)票按照國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)的規(guī)定，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的企業(yè)印制C.納稅人丟失已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，購(gòu)買(mǎi)方可憑銷(xiāo)售方提供的相應(yīng)專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷(xiāo)售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證D.虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的，不得領(lǐng)購(gòu)開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票答案：ABCD分析：以上關(guān)于增值稅發(fā)票管理的說(shuō)法均正確。15.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的說(shuō)法中，正確的有（）。A.國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅B.企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除C.企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅D.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿(mǎn)2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣答案：ABCD分析：以上關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的說(shuō)法均正確。三、判斷題（每題1分，共10分）1.稅收具有強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性的特征。（）答案：正確分析：稅收的“三性”是其基本特征。2.小規(guī)模納稅人一律不得自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。（）答案：錯(cuò)誤分析：部分小規(guī)模納稅人可以自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。3.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（）答案：正確分析：符合企業(yè)所得稅關(guān)于公益性捐贈(zèng)扣除的規(guī)定。4.個(gè)人取得的保險(xiǎn)賠款免征個(gè)人所得稅。（）答案：正確分析：保險(xiǎn)賠款屬于免征個(gè)人所得稅的項(xiàng)目。5.增值稅一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，均按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。（）答案：錯(cuò)誤分析：一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，要區(qū)分不同情況，不一定都按此簡(jiǎn)易辦法征收。6.稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)納稅人的會(huì)計(jì)賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料進(jìn)行檢查。（）答案：正確分析：這是稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查權(quán)之一。7.納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間可以不辦理納稅申報(bào)。（）答案：錯(cuò)誤分析：納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。8.消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)、進(jìn)口環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)，批發(fā)環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅。（）答案：錯(cuò)誤分析：卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅。9.企業(yè)所得稅按年計(jì)征，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)。（）答案：正確分析：符合企業(yè)所得稅征收管理規(guī)定。10.個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房，凡居住滿(mǎn)5年或5年以上的，免征土地增值稅。（）答案：正確分析：個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房，居住滿(mǎn)5年或5年以上的，免征土地增值稅。四、簡(jiǎn)答題（每題10分，共20分）1.簡(jiǎn)述增值稅視同銷(xiāo)售行為有哪些？答案：（1）將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷(xiāo)；（2）銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物；（3）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；（4）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；（5）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；（6）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶(hù)；（7）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；（8）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人；（9）單位或者個(gè)體工商戶(hù)向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外；（10）單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外；（11）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。分析：視同銷(xiāo)售行為是增值稅中的重要概念，主要是為了保證增值稅鏈條的完整性和稅收公平，防止納稅人通過(guò)不合理安排逃避納稅義務(wù)。2.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅的稅前扣除原則。答案：（1）權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。即企業(yè)費(fèi)用應(yīng)在發(fā)生的所屬期扣除，而不是在實(shí)際支付時(shí)確認(rèn)扣除。（2）配比原則。企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)與收入配比扣除。除特殊規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用不得提前或滯后申報(bào)扣除。（3）相關(guān)性原則。企業(yè)可扣除的費(fèi)用從性質(zhì)和根源上必須與取得應(yīng)稅收入直接相關(guān)。（4）確定性原則。即企業(yè)可扣除的費(fèi)用不論何時(shí)支付，其金額必須是確定的。（5）合理性原則。符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。分析：這些原則是企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)進(jìn)行稅前扣除的基本準(zhǔn)則，確保扣除項(xiàng)目的真實(shí)性、合法性和合理性。五、計(jì)算題（每題15分，共30分）1.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年1月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）從國(guó)外進(jìn)口一批高檔化妝品，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價(jià)格為100萬(wàn)元，進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%。（2）本月企業(yè)將進(jìn)口高檔化妝品的80%生產(chǎn)加工為成套化妝品對(duì)外銷(xiāo)售，取得不含稅銷(xiāo)售額200萬(wàn)元。已知：高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%，增值稅稅率為13%。要求：（1）計(jì)算該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅、消費(fèi)稅和增值稅。（2）計(jì)算該企業(yè)國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅和增值稅。答案：（1）①進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅=100×20%=20萬(wàn)元②組成計(jì)稅價(jià)格=（100+20）÷（1-15%）≈141.18萬(wàn)元進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=141.18×15%≈21.18萬(wàn)元③進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=141.18×13%≈18.35萬(wàn)元（2）①?lài)?guó)內(nèi)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)準(zhǔn)予扣除的消費(fèi)稅=21.18×80%=16.94萬(wàn)元國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=200×15%-16.94=13.06萬(wàn)元②國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=200×13%-18.35=7.65萬(wàn)元分析：進(jìn)口環(huán)節(jié)按照關(guān)稅、消費(fèi)稅、增值稅的計(jì)算公式計(jì)算；國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)消費(fèi)稅可按規(guī)定扣除已納消費(fèi)稅，增值稅用銷(xiāo)項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算。2.某企業(yè)2023年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額200萬(wàn)元，經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審核，發(fā)現(xiàn)如下事項(xiàng)：（1）“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶(hù)中列支有兩筆利息費(fèi)用：向銀行借入生產(chǎn)用資金200萬(wàn)元，借用期限6個(gè)月，支付借款利息5萬(wàn)元；經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)向本企業(yè)職工借入生產(chǎn)用資金60萬(wàn)元，借用期限6個(gè)月，支付借款利息2.5萬(wàn)元。（2）“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶(hù)中列支有直接向貧困地區(qū)的捐款10萬(wàn)元。已知：企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。要求：（1）計(jì)算該企業(yè)2023年度應(yīng)納稅所得額。（2）