2023年初級會計職稱考試《初級會計實務》

試題及答案

一、單項選擇題

（本類題共20題，每題1分，共20分。每題備選答案中，只有一種符合題意H勺對的答案。

請將選定口勺答案，按答題卡規定，用2B鉛筆填涂答題卡中題號1至20信息點。多選、

錯選、不選均不得分,）

1.下列各項，不會引起企業期末存貨賬面價值變動的是（）。

A.已發出商品但尚未確認銷售收入

B.已確認銷售收入但尚未發出商品

C.已收到材料但尚未收到發票賬單

D.已收到發票賬單并付款但尚未收到材料

［答案］:A

［解析］:企業發出商品不過尚未確認銷售收入，應通過“發出商品”科目核算，而“發出商

品”科目H勺期末余額應并入資產負債表中的“存貨”項目反應，因此不會引起企業期

末存貨賬面價值變動，而B.C.D三項都對應口勺增長或減少企業期末存貨賬面價值。因

此答案應當選A

2.2023年1月1日，某企業以410萬元從證券企業購入甲企業當日發行的兩年期債

券作為短期投資，并支付有關稅費1.5萬元；該債券票面金額為400萬元，每六個

月付息一次，年利率為4%；7月1日，企業收到利息8萬元；8月20日，企業以

405萬元的價格發售該投資。假定不考慮其他有關稅費和短期投資跌價準備。企業

發售該投資確認的投資收益為()萬元。

A.-14.5

B.-13

C.-3

D.1.5

［答案］:D

［解析］:短期投資購置時均入賬價值為1.5+410=411.5萬元，短期投資收到利息應沖減短

期投資的賬面余額，則處置短期投資時短期投資的賬面余額為411.5-8=403.5萬元，因

此企業發售該投資確認的投資收益為405乂03.5=1.5萬元，則應當選D

3.某企業采用先進先出法計算發出材料的成本。2023年3月1日結存A材料200噸,

每噸實際成本為200元;3月4日和3月17日分別購進A材料300噸和400噸，每

噸實際成本分別為18()元和220元；3月10日和3月27分別發出A材料400噸

和350噸。A材料月末賬面余額為()元。

A.30000

B.30333

C.32040

D.33000

［答案］：D

［解析］:3月10日發出材料成本為2()0*200+20()*180=76000元；3月27日發出材料成本

為1(川*1貿)+2,產2207300。元；則A材料月水賬面余額為(4。。-25。)軍22O33UW元,

因此答案應當選D。

4.某企業2023年12月31日購入一臺設備,入賬價值90萬元，估計使用年限5年，估

計凈殘值6萬元，按年數總和法計算折舊。該設備2023年計提的折舊額為()萬

兀。

A.16.8

B.21.6

C.22.4

D.24

［答案］:C

［解析］:該設備應從2023年1月1日起開始計提折舊,2023年計提的折舊額為(90-6)

*4/15=22.4萬元，則答案應當選C

5.某企業發售一幅辦公樓，該辦公樓賬面原價370萬元，合計折舊115萬元，未計提

減值準備。發售獲得價款360萬元，發生清理茄用10萬元，支付營業稅18萬元。

假定不考慮其他有關稅費。企業發售該幢辦公樓確認H勺凈收益為()萬元。

A.10

B.50

C.62.5

D.80

r答案i：c

［解析］:無形資產每年的掩銷額為450/10=45萬元

則轉讓無形資產時無形資產的賬面余額為450-45*4=270萬元

轉讓無形資產應確認的凈收益為350-270-350*5%=62.5萬元

7.應交消費杭日勺委托加工物資收回后用十持續生產應稅消費品的，按規定準予抵扣

的由受托方代扣代交的消費稅，應當記入（）。

A.生產成本

B.應交稅金

C.主營業務成本

D.委托加工物資

［答案］:B

［解析］:委任加工物資收回后直接用于銷售股J,其所承擔的消費稅應計入委任加工物資成

本；假如收回的委托加工物資用于持續生產的，應將所承擔的I消費稅先計入“應交稅

金一一應交消費稅”科目B勺借方，按規定用以抵扣加工的消費品銷位后所承擔日勺消費

稅。

8.某企業丁2023年6月2口從甲企業購入一批產品并已驗收入庫。增值稅專用發票

上注明該批產品的價款為15()萬元，增值稅額為25.5萬元。協議中規定日勺現金折

扣條件為2/10—1/20—n/30,假定計算現金折扣時不考慮增值稅。該企業在2023

年6月11日付清貨款。企業購置產品時該應付賬款的入賬價值為()萬元.

A.147

B.150

C.172.5

D.175.5

［答案］:D

［解析］：購貨方購置產品忖并不考慮現金折扣，待實際支付貨款時將享有H勺現金折扣沖減

財務費用。因此企業購置產品時該應付賬款的入賬價值為150+25.5=175.5萬元。

9.企業開出并承兌向商業匯票到期無力支付時，對的的會計處理是將該應付票據()。

A.轉作短期借款

B.轉作應付賬款

C.轉作其他應付款

D.僅做備杳登記

［答案］:B

［解析］:企業開出并承兌的商業承兌匯票假如不能準期支付H勺，應在票據到期時，將“應付

票據”賬面價值轉入“應付賬款”科目。

10.下列各項，在年末資產負債表和年度利潤分派表中均有項目反應并且年末金額相

等的是()。

A.凈利潤

B.資本公積

C.盈余公積

D.未分派利潤

［答案］:D

［解析］:凈利潤項目應在利潤分派表中反應，不在資產負債表中反應；資本公積、盈余公

枳在資產負債表中反應，不過并不在利潤分派表中反應；而未分派利潤項目在資產負

債表中和利潤分派表中均有反應，并且年末金額是相等小J。

11.某企業年初所有者權益總額160萬元，當年以其中的資本公積轉增資本50萬元。

當年實現凈利潤300萬元，提取盈余公積30萬元，向投資者分派利潤20萬元。該

企業年末所有者權益總額為()萬元。

A.360

B.410

C.440

D.460

［答案］:C

［解析］:以資本公積轉增資本、提取盈余公積是所有者權益內部項目的I變化，并不影響所

有者權益總額，向投資者分派利潤減少所有者權益總額，因此該企業年末所有者權益

總額為160+300-20=440萬元。

12.對于在協議中規定了買方有權退貨條款的銷售，如無法合理確定退貨的也許性,

則符合商品銷售收入確認條件日勺時點是（）。

A.發出商品時

B.收到貨款時

C.簽訂協議步

D.買方正式接受商品或退貨期滿時

［答案］:D

［解析］:對于在協議中規定了買方有權退貨條款的銷售，如無法合理確定退貨的也許性,

則應在買方正式接受商品或者退貨期滿時確認商品的銷售收入，此時才符合銷售商

品收入確認的條件。

13.下列各項，應當計入工業企業產品成本日勺是（）.

A,營業費用

B.管理費用

C.財務費用

D,制造費用

［答案］：D

［解析］:制造費用應在期末結轉到生產成本中，記入企業產品成本。而營業費用、財務費

用、管理費用屬于期間費用，不能記入產品成本中。

14.某企業只生產一種產品。2023年4月1日期初在產品成本3.5萬元；4月份發生如

下費用：生產領用材料6萬元，生產工人工資2萬元，制造費用1萬元，管理費用

1.5萬元，廣告費0.8萬元；月末在產品成本3萬元。該企業4月份竣工產品內生

產成本為O萬元。

A.8.3

B.9

C.9.5

D.11.8

［答案］:C

［解析］:本期發生的產品成本=6（直接材料）+2（直接人工）+1（制造費用）=9萬

元。則竣工產品成本二期初在產品成本+本期發生的產品成本-月末在產品成

本。

因此該企業4月份竣工產品的生產成本為3.5+9-3=95萬元。

15.某企業將自產的一批應稅消費品（非金銀首飾）用于在建工程。該批消費品成本

為750萬元，計稅價格為1250萬元，合用的增值稅稅率為17%,消費稅稅率為

10%。計入在建工程成本的金額為（）萬元。

A.875

B.962.5

C.1087.5

D.1587.5

r答案i：c

［解析］:企業將自產產品用于在建工程，應按照產品成本進行結轉，不確認

收入，不過按照稅法日勺規定應當視同銷售計算增值稅銷項稅額，將增值稅計入

在建工程成本。由于該產品為應稅消費品，則需要計算消費稅。本題的會計處

理為：

借：在建工程1087.5

貸：庫存商品750

應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)212.5(1250*17%)

應交稅金——應交消費稅125(1250*10%)

16.某企業2023年4月1口從銀行借入期限為3年的長期借款400萬元，編制2023年

12月31口資產負債表時，此項借款應填入日勺報表項目是()。

A.短期借款

B.長期借款

C.其他長期負債

D.一年內到期的長期負債

［答案］:D

［解析］:2023年4月1口從銀行借入期限為3年的I長期借款，該項借款到2023年12月31

日尚有3個月的時間就要到期，則該項借款應填入資產負債表中的“一年內到期的長

期負債”項目中。

17.下列各項，不通過“其他貨幣資金”科目核算的是（）。

A.信用證保證金存款

B.備用金

C.存出投資款

D.銀行本票存款

［答案］:B

［解析］:信用證保證金存款、存出投資款、銀行本票存款應通過“其他貨幣資金”科目核

算，而備用金應通過“其他應收款一一備用金”科目或者“備用金”科目核算。

18.企業在記錄原材料、產成品等存貨時，采用的明細賬格式一般是（）。

A.三欄式明細賬

B.多欄式明細賬

C.橫線登記式明細賬

D.數量金額式明細賬

［答案］:D

［解析］:數量金額式明細賬合用于既要進行金額核算又要進行數量核算的賬戶，如原材

料、產成品等存貨賬戶。

19.某企業月初結存材料的計劃成本為250萬元，材料成本差異為超支45萬元；當月

入庫材料的計劃成本為550萬元，材料成本差異為節省85萬元；當月生產車間領

用材料的計劃成本為600萬元。當月生產車間領用材料的實際成本為（）萬元。

A.502.5

B.570

C.630

D.697.5

［答案］:B

［解析］：本月歐）材料成本差異率=（45-85）/（250+550）*100%=-5%,則當月生產車間領

用材料應承擔的材料成本節省差異為600*-5%=-30萬元，則當月生產車間領用的材料

時實際成本為600-30=570萬元。

20.企業按規定計算繳納的下列稅金，應當計入有關資產成本H勺是（）。

A,房產稅

B.城鎮土地使用稅

C.都市維護建設稅

D.車輛購置稅

［答案］:D

［解析］:車輛購置稅應計入固定資產成本，房產稅、土地使用稅應計入管理費用,

都市維護建設稅應計入主營業務稅金及附加。

二、多選題

（本類題共15題，每題2分，共30分。每題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意向對

的答案。請將選定的答案，按答題卡規定，用2B鉛筆填涂答題卡中題號21至35信息

點。多選、少選、錯選、不選均不得分）

21.卜列各項，增值稅一般納稅企業需要轉出進項稅額的有（）。

A.自制產成品用于職工福利

B.自制產成品用于對外投資

C.外購的生產用原材料發生非正常損失

D.外購的生產用原材料改用于自建廠房

［答案］:CD

［解析］:自制產成品用于職工福利、對外投資應視同銷售，計算增值稅的J銷項稅額；而外

購的生產用原材料發生非正常損失、用于在建工程進項稅額不能抵扣，應將增值稅進

項枕額轉出。

22.企業在生產經營期間按面值發行債券，按期計提利息時，也許波及時會計科目有

（）o

A.財務費用

B.在建工程

C.應付債券

D.長期待攤費用

r答案］:ABC

［解析］:企業按面值發行債券，則每期計提利息時借記“在建工程”、“財務費用”等科目，貸

記“應付債券”科目，則本題答案應當選ABC

23.企業跨期提供勞務日勺，期末可以按照竣工比例法確認收入FI勺條件包括（）.

A.勞務總收入可以可靠地計量

B.有關的經濟利益可以流入企業

C.勞務的完畢程度可以可靠地確定

D.勞務總成本可以可靠地計量

［答案］:ABCD

［解析］:企業跨期提供勞務的J,期末可以按照竣工比例法確認收入的條件包

括：

（1）勞務總收入和總成本可以可靠地計量：

（2）與交易有關的經濟利益可以流入企業；

（3）勞務的完畢程度可以可靠確實定。

24.下列各項，會引起期末應收賬款賬面價值發生變化的有（）。

A.收回應收賬款

B.收回已轉銷口勺壞賬

C.計提應收賬款壞賬準備

D.結轉到期不能收回的應收票據

f答案］:ABCD

［解析］:應收賬款的賬面價值等于應收賬款的賬面余額減去壞賬準備后的余額，則收回應

收行款則應收賬款H勺賬面余額減少，則應收賬款H勺賬面價值發生變化：收回已轉箱的

壞賬，則壞賬準備金額減少，則應收賬款日勺賬面價值發生變化；計提壞賬準備，則壞賬

準備金額增長，因此應收賬款的賬面價值發生變化;結轉到期不能收回日勺應收票據，將

應收票據的賬面余額轉入應收賬款，則應收賬款的賬面價值發生變化。

25.下列各項，屬于期間費用時有()

A.董事會費

B.勞動保險費

C.銷售人員工資

D.季節性停工損失

［答案］:ABC

［解析］:董事會會費、勞卻保險費應計入管理費用，銷售人員的工資應計入營業費用，季節

性停工損失應計入制造費用，因此本題中屬于期間費用的有ABC三項。

26.下列各項，不影響工業企業營業利潤的有()。

A.計提的工會經費

B.發生的業務招待費

C.收到退回的所得稅

D.處置投資獲得的凈收益

［答案］:CD

［解析］:計提的工會經費、發生的業務招待費應計入管理費用；收到退回的所得稅應計入

補助收入；處置投資獲得的凈收益應計入投資收益。營業利潤二主營業務利潤+其他業

務利潤-營業費用-管理費用-財務費用，則本題中影響企業營業利潤H勺有AB兩項.不

影響企業營業利潤的有CD兩項。

27.下列各項，應計入營業外收入的有()

A.原材料盤盈

B.無法查明原因口勺現金溢余

C.轉讓長期投資獲得R勺凈收益

D.轉讓無形資產所有權獲得的凈收益

［答案］:BD

［解析］:原材料盤盈通過同意后應沖減管理費用，無法查明的現金溢余經同意后應計入營

業外收入，轉讓長期投資獲得的J凈收益應計入投資收益，轉讓無形資產所有權獲得的I

凈收益應計入營業外收入。則本題的答案應當選BD

28.下列會計科目，年末應無余額的有（）。

A.主營業務收入

B.營業外收入

C.本年利潤

D.利潤分派

［答案］:ABC

［解析］：主營業務收入、營業外收入屬于損益類科目，期末應結轉到“本年利潤”科目中，年

末應無余額。年度終了，應將“本年利潤”科目的所有合計余額，轉入“利潤分派”科

目，年度結賬后，“本年利潤”科目無余額?！袄麧櫡峙伞笨颇磕昴┯杏囝~。

29.下列各項，可以計入利潤表“主營業務稅金及附加”項目H勺有（）.

A.增值稅

B.都市維護建設稅

C.教育費附加

D.礦產資源賠償費

［答案］:BC

［解析］:增值稅不能通過“主營業務稅金及附加”科目核算，都市維護建設稅、教育費附

加應通過“主營業務稅金及附加”科目核算。礦產資源賠償費應通過“管理費用”核

算。

3().下列會計科目的期末余額，應當列入資產負債表“存貨”項目的有()

A.生產成本

B.物資采購

C.委托加工物資

D.委托代銷商品

［答案］:ABCD

［解析］:期末資產負債表中“存貨”項目應根據物資采購、原材料、低值易耗品、自

制半成品、庫存商品、包裝物、分期收款發出商品、生產成本、委托加工物

資、委托代俏商品、受托代銷商品等科目的期末余額填列。因此本題中應當

選ABCD

31.根據《會計檔案管理措施》規定，下列會計檔案需要永久保留的有()

A.月度財務匯報

B.年度財務匯報.

C.會計檔案保管清切

D.會計檔案銷毀清卅

［答案］:BCD

［解析］:月度財務匯報的保管期限為3年，年度財務匯報、會計檔案保管清冊和會計檔案

銷毀清冊應當永久保留。

32.下列各項，屬于資產必須具有的基本特性有（）.

A,預期會給企業帶來經濟利益

B.被企業擁有或控制

C.由過去的交易或事項形成

D.具有可識別性

［答案］:ABC

［解析］：資產是指由于過去的交易、事項形成的并由企業擁有或者控制口勺資源，該資源預

期會給企業帶來經濟利益。

33.下列各項，可以采用除9法查找到錯誤H勺有（）。

A.將“應收賬款”科目借方的5000元誤記入貸方

B.將“應收賬款”科目借方的5000元誤記為500元

C.漏記了一筆“應收賬款”科目借方5000元

D.將“現金”科目借方的76元誤記為67元

［答案］:BD

［解析］:錯賬查找的措施中的除9法是指以差數除以9米管找錯數。重要合

用于三種狀況：（1）將數字寫?。唬?）將數字寫大；（3）領數顛倒。

B選項符合第一種狀況,D選項符合第三種狀況。AC兩項不能采用除9法。

34.企業存貨應當定期清查，每年至少清查一次。清查存貨采用H勺措施一般有

A.實地盤點法

B.發函詢證法

C.技術推算法

D,對賬單查對法

［答案］:AC

［解析］:實物資產的清查措施重要有：實地盤點法和技術推算法兩種。發函詢證法是往來

款項的清查措施，對賬單查對法是貨幣資金H勺清查拮施。

35.下列各項，構成應收賬款入賬價值H勺有（）。

A.賒銷商品的價款

B.代購貨方墊付H勺保險費

C.代購貨方墊付H勺運雜費

D,俏售貨品發生U勺商業折扣

［答案］:ABC

［解析］:賒銷商品的價款、代購貨方墊付的保險費、代購貨方墊付的運雜費構成

應收賬款的入賬價值。而銷售貨品發生的商業折扣直接扣除，不構成應收賬款

的入賬價值。

三、判斷題

（本類題共10題，每題1分，共10分。請將判斷成果用2B鉛筆填涂答題卡中題號81至

90信息點。表述對H勺的，填涂答題卡中信息點［J］；表述錯誤的，則填涂答題卡中信息

點［x］。每題判斷成果對口勺的得I分，判斷成果錯誤的扣0.5分，不判斷日勺不得分也不扣

分。本類題最低得分為零分）

81.企業對固定資產進行更新改造時，應當將該固定資產賬面價值轉入在建工程，并

在此基礎上核算經更新改造后日勺固定資產原價。O

［答案］:J

82.在建工程到達預定可使用狀態前試運轉所發生的凈支出，應當計入營業外支出。（）

［答案］:X

［解析］:工程到達預定可使用狀態前因進行試運轉所發生的凈支出，計入工程成本。

83.某項無形資產的估計使用年限沒有超過有關協議規定的受益年限或法律規定的有

效年限的，該無形資產應當在其估計使用年限內分期攤銷。（）

［答案］:V

84.因進行大修理而停用的固定資產，應當照提折舊，計提的折舊應計入有關成本費

用。（）

［答案］:V

85.企業向銀行或其他金融機構借入口勺多種款項所發生H勺利息應當計入財務費用。（）

［答案］:X

［解析］:企業向銀行或其他金融機構借入的多種款項所發生的利息假如用于在建工程，符

合資本化條件H勺應當計入在建工程。

86.企業應當根據其生產經營特點、生產經營組織類型和成本管理規定，選擇恰當的成

本計算對象，確定成本計算措施。()

［答案］:V

87.對于銀行已經入賬而企業尚未入賬H勺未達賬項，企業應當根據“銀行對賬單”編制

自制憑證予以入賬。()

［答案］:X

［解析］:對于未達賬項，企業應編制銀行存款余額調整表進行調整，銀行存款余額調整表

只是為了查對賬目，并不能作為調整銀行存款賬面余額的原始憑證。

88.不再可以為企業帶來經濟利益的無形資產，其掩余價值應當所有轉入當期損益。()

［答案］:J

89.企業采用計劃成本核算原材料，平時收到原材料時應按實際成本借記“原材料”科

目，領用或發出原材料時應按計劃成本貸記“原材料”科目，期末再將發出材料和

期末材料調整為實際成本。O

［答案］:X

［解析］:企業采用計劃成本核算原材料，平時采購原材料時應按實際成本借記“物資采購”

科目，材料驗收入庫時按計劃成本借記“原材料”科目，貸記“物資采購”科目，兩者

的差額計入“材料成本差異”科目。領用或發出原材料時應按計劃成本貸記“原材料”

科目。

90.股份有限企業在財產清查時發現的存貨盤虧、盤盈，應當于年末結賬前處理完畢,

假如確實尚未報經同意的，可先保留在“待處理財產損溢”科目中，待同意后再處

理。（）

［答案］:X

［解析］:股份有限企業在財產清查時發現的存貨盤虧、盤盈，應當于年末結賬前

處理完畢，假如確實尚未報經同意的，應先進行處理，待有關部門同意處理的

金額與已處理的存貨的盤盈、盤虧和毀損的金額不一致，應當調整當期會計報

表有關項目的年初數。

四、計算分析題

（本類題共4題，每題5分，共20分。凡規定計算H勺項目，均須列出計算過程；計算成果

出現小數的，均保留小數點后兩位小數。凡規定編制會計分錄的，除題中有特殊規定外，只

需寫出一級科目）

1.甲企'也為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。采用備抵法核算壞賬。2023年12

月1日，甲企業“應收賬款”科目借方余額為500萬元，“壞賬準備”科目貸方余額為25

萬元，計提壞賬準備的I比例為期末應收賬款余額曰勺5%。

12月份，甲企業發生如下有關業務：

（1）12月5口，向乙企業賒銷商品一批，按商品價目表標明H勺價格計算的金額為1000萬

元（不含增值稅），由于是成批銷售，甲企業予以乙企業10%日勺商業折扣。

（2）12月9日，一客戶破產，根據清算程序，有應收賬款40萬元不能收回，確認為壞

賬。

(3)12月11日，收到乙企業的銷貨款500萬元，存入銀行。

(4)12月21日，收到2023年已轉銷為壞賬日勺應收賬款10萬元,存入銀行。

(5)12月30日，向丙企業銷售商品一批，增值稅專用發票上注明的售價為100萬元，增值

稅額為17萬元。甲企業為了及早收回貨款而在協議中規定的現金折扣條件為

2/10-l/20-n/30o假定現金折扣不考慮增值稅。

規定：

(1)編制甲企業上述業務的會計分錄。

(2)計算甲企業本期應計提日勺壞賬準備并編制會計分錄。

(“應交稅金”科目規定寫出明細科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表達)

［答案］:

(1)

①借：應收賬款I053

貸：主營業務收入［或：產品銷售收入、商品銷售收入］900

應交稅金一一應交增值稅(銷項稅額)153

②借：壞賬準備40

貸：應收賬款40

③借：銀行存款500

貸：應收賬款500

④借：應收賬款10

貸：壞賬準備10

借：銀行存款10

貸：應收賬款10

⑤借：應收賬款117

貸：主營業務收入［或：產品銷售收入、商品銷售收入］100

應交稅金一一應交增值稅(銷項稅額)17

(2)

甲企業本期應計提的壞賬準備:(500+1053-40-500+117)X5%—(25-40+10)=

56.5+5=61.5(萬元)

借：管理費用61.5

貸：壞賬準備61.5

［解析］:第5個小題中并沒有給出丙企業還款日勺口期，因此不需要做現金折扣時會計處理。

期末應收賬款日勺余額為5(K)+I053—40—500+117=1130萬元，

期末未計提壞賬準備前“壞賬準備”科目余額為25—40+10=-5萬元，因此本期應計提

H勺壞賬準備為(500+1053-40-500+117)X5%-(25-40+10)=56.5+5=61.5(萬

元)

2.甲企業為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。原材料采用實際成本核算，原材

料發出采用月末一次加權平均法計價。運送費不考慮增值稅。

2023年4月，與A材料有關R勺資料如下：

(1)1日，"原材料一A材料”科目余額20000元(共2000公斤，其中含3月末驗收入

庫但因發票賬單未到而以2023元暫估入賬的A材料200公斤)。

（2）5日，收到3月末以暫估價入庫A材料的發票賬單，貨款1800元，增值稅額306元

對方代墊運送費400元所有款項已用轉賬支票付訖。

（3）8日，以匯兌結算方式購入A材料3000公斤，發票賬單已收到，貨款36000元，增

值稅額6120元，運送費用1000元。材料尚未抵達，款項已由銀行存款支付。

（4）11日，收到8日采購的A材料，驗收時發現只有2950公斤。經檢查，短缺的50公斤

確定為運送途中的合理損耗,A材料驗收入庫。

（5）18日，持銀行匯票80000元購入A材料5000公斤，增值稅專用發票上注明的貨款為

49500元，增值稅額為8415元，另支付運送費用2023元，材料已驗收入庫，剩余票款退回

并存入銀行。

（6）21日，基本生產車間自制A材料50公斤驗收入庫，總成本為600元。

（7）30口，根據“發料憑證匯總表”的記錄,4月份基本生產車間為生產產品領用A材料

6000公斤，車間管理部門領用A材料1000公斤，企業管理部門領用A材料100（）公斤。

規定：

（I）計算甲企業4月份發出A材料口勺單位成本。

<2）根據上述資料，編制甲企業4月份與A材料有關的會計分錄。

（“應交稅金”科目規定寫出明細科目和專欄名稱，答案中的金額單位用元表達）

［答案］:

（1）

發出A材料的單位成本=（20000—2（）00+2200+37000+51500+600）/（2000+2950

+50004-50）=109300/10000=10.93（元/公斤）

(2)

①借：原材料2023

貸:應付賬款2023

②借：原材料2200

應交稅金一一應交增值稅（進項稅額）306

貸：銀行存款2506

③借：在途物資37000

應交稅金一一應交增值稅（進項稅額）6120

貸：銀行存款43120

④借：原材料37（XX）

貸：在途物資37000

⑤借：原材料515（X）

應交稅金一一應交增值稅（進項稅額）8415

銀行存款20085

貸：其他貨幣資金80000

⑥借：原材料600

貸：生產成本600

⑦借：生產成本65580

制造費用10930

管理費用10930

貸：原材料87440

［解析］：發出材料的單位成本為10.93元，則基本生產車間領用的材料為

6000*10.93=65580元，應計入生產成本；車間管理部門領用的材料為1000*10.93=10930元,

應計入制造費用；管理部門領用材料為1000町0.93=10930元，應計入管理費用。

3.甲、乙兩企業均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率均為17%。2023年3月6日，甲企

業與乙企業簽訂代銷協議.甲企業委托乙企業銷售A商品500件,A商品的I單位成本為每件

35（）元。代銷協議規定，乙企業應按每件A商品585元（含增值稅）口勺價格售給顧客，甲企

業按不含增值稅日勺售價/、J10%向乙企業支付手續費。4月1日，甲企業收到乙企業交來的

代銷清單，代銷清單中注明：實際銷售A商品400件，商品售價為202300元，增值稅額為

34000元。當日甲企業向乙企業開具金額相似H勺增值稅專用發票。4月6日，甲企業收到乙

企業支付的已扣除手續費的商品代銷款。

規定：

根據上述資料，編制甲企業如下會計分錄：

（1）發出商品的會計分錄。

（2）收到代銷清單時確認銷售收入、增值稅、手續費支HI,以及結轉銷售成本的會計分錄。

（3）收到商品代銷款的會計分錄。

（“應交稅金”科目規定寫出明細科目及專欄名稱，答案中的金額單位用元表達）

［答案］:

（I）

借：委托代銷商品17500。

貸：庫存商品［或：產成品］175000

(2)

借:應收賬款234000

貸：主營業務收入［或：產品銷售收入、商品銷售收入］200000(400*500)

應交稅金一一應交增值稅(銷項稅額)34000

借：營業費用［或：銷售費用］20000(400*500*10%)

貸：應收賬款20000

借：主營業務成本［或：產品銷售成本、商品銷售成本］14。000

貸：委托代銷商品140000(350M00)

(3)

借：銀行存款214000

貸：應收賬款214000

4.甲企業2023年度利澗總額為200萬元其中包括本年收到的國債利息收入50萬元。

該企業合用時所得稅稅率為33%。

甲企業當年按稅法核定日勺整年計稅工資為2(X)萬元，整年實發工資為180萬元；

當年的營業外支出中，有10萬元為稅款滯納金支出。

除上述事項外，甲企業無其他納稅調整事項。甲企業采用應付稅款法核算所得稅。

規定：

(1)計算甲企業2023年度應納稅所得額。

(2)計算甲企業2023年發應交所得稅額。

(3)編制甲企業應交所得稅日勺會計分錄。

(4)計算甲企業2023年度實現的凈利潤。

(5)編制甲企業年末結平“所得稅”科目的會計分錄。

(答案中的金額單位用萬元表達)

［答案］:

(I)甲企業2023年度應訥稅所得額=200—50+10=160(萬元)

(2)甲企業2023年度應交所得稅額=160X33%=52.8(萬元)

(3)

借：所得稅52.8

貸：應交稅金一一應交所得稅52.8

(4)甲企業2023年度實現的凈利潤=200—52.8=147.2(萬元)

(5)

借：本年利潤52.8

貸：所得稅52.8

［解析］:按照稅法規定，國債利息收入不需要納稅，因此應當作納稅調減；按稅

法核定的整年計稅工資為200萬元，整年實發工資為180萬元，實發工資不大于

計稅工資，因此不需要作納稅調整；當年的營業外支出中，有10萬元為稅款滯

納金支出，按照稅法規定不能從稅前扣除，應做納稅調增。凈利潤;利潤總額一

所得稅

五、綜合題

（本類題共2題，第1小題8分，第2小題12分，共20分。凡規定計算H勺項目，均須列出

計算過程；計算成果出現小數歐J,均保留小數點后兩位小數。凡規定編制會計分錄的，除題

中有特殊規定外，只需寫出一級科目）

I.甲企業為增值稅一般納稅人。2023年1月，甲企業因生產需要，決定用自營方式建

造一間材料倉庫,有關資料如下：

（1）2023年1月5日，購入工程用專題物資20萬元，增值稅額為3.4萬元，該批專題物資

已驗收入庫，款項用銀行存款付訖。

（2）領用上述專題物資，用于建造倉庫。

（3）領用本單位生產的水泥?批用于工程建設，該批水泥成本為2萬元，稅務部門核定的

計稅價格為3萬元，增值稅稅率為17%。

（4）領用本單位外購原材料一批用于工程建設，原材料實際成本為1萬元，應承擔的增值

稅額為0.17萬元。

（5）2023年I月至3月，應付工程人員工資2萬元，用銀行存款支付其他費用0.92萬元。

（6）2023年3月31日，該倉庫到達預定可使用狀態，估計可使用23年，估計凈殘值為2

萬元，采用直線法計提折日。

（7）2023年12月31日，該倉庫突遭火災焚毀，殘料估計價值5萬元，驗收入庫，用銀行

存款支付清理費用2萬元。經保險企業核定的應賠償損失7萬元，尚未收到賠款。甲企業

確認了該倉庫U勺毀損損失，

規定：

（1）計算該倉庫的入賬價值。

（2）計算2023年度該倉庫應計提H勺折舊額。

（3）編制甲企業2023年度與上述業務有關口勺會計分錄，

（4）編制甲企業2023年12月31日清理該倉庫的會計分錄。

（“應交稅金”科目規定寫出明細科目和專欄名稱，答案中口勺金額單位用萬元表達）

［答案］:

（1）該倉庫H勺入賬價值=20+3.4+2+3X17%+l+lX17%+2+0.92=30（萬元）

（2）2023年度該倉庫應計提的折舊額=（30-2）720X9/12=1.05（萬元）

（3）

①借：工程物資［或：在建工程物資、專題物資、專用物資］23.4

貸：銀行存款23.4

②借：在建工程23.4

貸：工程物資［或：在建工程物資、專題物資、專用物資］23.4

③借：在建工程2.51

貸：庫存商品2

應交稅金一一應交增值稅（銷項稅額）0.51

④借:在建工程1.17

貸：原材料1

應交稅金一一應交增值稅（進項稅額轉出）0.17

⑤借：在建工程2

貸：應付工資2

⑥借：在建工程0.92

貸：銀行存款0.92

⑦借：固定資產30

貸：在建工程30

⑧借：管理費用1.05

貸：合計折舊1.05

(4)

①借：固定資產清理23.35

合計折舊6.65

貸：固定資產30

②借：原材料5

貸：固定資產清理5

③借：固定資產清理2

貸：銀行存款2

④借：其他應收款［或：應收賬款］7

貸：固定資產清理7

⑤借：營業外支出13.35

貸：固定資產清理13.35

［解析］:購入工程物資的增值稅不能抵扣，計入工程物資的成本。在建工程領用本企業生

產的產品，會計上不確認收入，不過稅法上規定視同銷售，應計算增值稅銷項稅額。在建工

程領用本企業H勺原材料，則原材料的增值稅進項稅額不能抵扣，應做增值稅進項稅額轉出。

2023年3月31口倉庫到達預定可使用狀態，則從2023年4月開始計提折舊，2023年合計

提9個月的折舊。

2.A股份有限企業（如下簡稱A企業）為增值稅一股納稅人，合用的增值稅稅率為

17%,所得稅稅率為33%,假定不考慮其他有關稅費。A企業重要生產和銷售甲產品。

原材料按實際成本核算。在銷售時逐筆結轉銷售成本。2023年度,A企業有關經濟

業務和事項如下：

（1）2月5日，銷售甲產品一批，該批產品的實際成本為60萬元，增值稅專用發票上注明

日勺貨款為100萬元，增值稅額為17萬元。產品已經發出，提貨單已經交給買方，買方用銀

行存款支付增值稅17萬元，對貨款部分開具一張面值為100萬元、期限為4個月的不帶息

商業承兌匯票。

（2）5月10H,銷售甲產品一批，增值稅專用發票上注明的貨款為600萬元，增值稅額為

102萬元。產品已經發出，貨款和增值稅已經收到并存入銀行，該批產品日勺實際成本為300

萬元。

（3）本年生產產品領用原材料300萬元，生產車間管理領用原材料60萬元，企業管理

部門領用原材料20萬元。

（4）10月3日，銷售原材料一批，該批原材料的實際成本為18萬元，增值稅專用發票上注

明的貨款為20萬元，增值稅為3.4萬元。原材料已經發出，貨款和增值稅已經收到并存入

銀行。

（5）分派本年度工資200萬元，其中：生產工人工資100萬元，車間管理人員工資40萬元,

企業管理人員工資40萬元，在建工程人員工資20萬元。假定不考慮應付福利費。

（6）本年計提壞賬準備13萬元。

（7）本年計提固定資產折舊100萬元，其中：計入制造交用70萬元，計入管理費用3（）萬

兀。

（8）本年度用銀行存款支付本期發生的廣告費用6萬元、銷售商品過程中發生的運送費

14萬元（不考慮增值稅）、計入當期損益H勺利息費用及銀行手續費合計為4萬元。

（9）本年度用銀行存款繳納增值稅60萬元、所得稅35萬元、營業稅5萬元。

（10）計算并確認本年應交所得稅。假定不存在所得稅納稅調整原因。

（11）將本年度的損益類科目結轉至“本年利潤”科目c

規定：

（1）編制A企業上述業務和事項H勺會計分錄。

（2）編制A企業2023年度日勺利潤表（利潤表見答題紙第14頁）。

（“應交稅金”科目規定寫出明細科目和專欄名稱，答案中日勺金額單位用萬元表達）

［答案］:

（I）

①借：銀行存款17

應收票據100

貸：主營業務收入［或：產品銷售收入、商品銷售收入］100

應交稅金一一應交增值稅（銷項稅額）17

借：主營業務成本［或：產品銷售成本、商品銷售成本］60

貸：庫存商品［或：產成品］60

②借：銀行存款702

貸：主營業務收入［或：產品銷售收入、商品銷售收入］600

應交稅金一一應交增值稅（銷項稅額）102

借：主營業務成本［或：產品銷售成本、商品銷售成本］300

貸：庫存商品［或：產成品］300

③借：生產成本300

制造費用60

管理費用20

貸：原材料380

④借：銀行存款