2023-2024年度湖南省資產評估師之資產評估基礎過關檢測

試卷A卷附答案

一單選題（共60題）

1、資產評估專業人員在執業過程中必須以維護當事人的（）為中心。

A.合法權益和公共利益

B.專業勝任能力

C.獨立性

D.與資產評估專業人員的關系

【答案】A

2、某資產評估項目.評仔基準日為2018年12月31日，評估現場工作完成日為2019

年1月20日，評估結論形成日為2019年2月5日，評估報告簽發日為2019年2月10

日，評估報告提交日為2019年2月15日，該評估報告的報告日是（）。

A.2019年2月15日

B.2019年2月10日

C.2019年2月5日

D.2019年1月20H

【答案】C

3、麥角新堿不用于催產和引產是因為

A.妊娠子宮對麥角新堿不敏感

B.作用比縮宮素強大而持久，易致子宮強直性收縮

C.口服吸收慢而不完全，難以達到有效濃度

D.作用比縮宮素弱而維持時間短

E.宮頸松弛，宮體收縮

【答案】B

4、整體企業實際就是一個或多個業務資產組的組合。整體企業或資產組的評估對象通常

指其（）。

A權益

B.資產

C.負債

D.股本

【答案】A

5、下列關于“國際評估準則104—-價值類型”準則的說法中，錯誤的是（）。

A.價值類型包括市場價值、市場租金、公平價值、投資價值、協同價值和清算價值

B.該準則是--項資產準則

C.常見的使用假設包括最高最佳使用、現狀使用/現有使用、有序清算和強制出售

D.其他確定價值類型時需要考慮的因素包括實體特定因素、協同、假設和特別假設以及交

易成本

【答案】B

6、國有資產評估報告的評估說明要求中，對評估對象與評估范圍應說明的內容不包括

（）O

A.委托評估的評估對象與評估范圍

B.委托評估的資產類型、賬面金額

C.委托評估的資產權屬狀況（含應當評估的相關負債）

D.資產負債清查情況

【答案】D

7、各債務人基于不同的發生原因而對r同一?債權人負有以同一給付為標的的數個債務，

因一個債務人的履行而使全體債務均歸于消滅，此時數個債務人之間所負的責任即為()O

A按份責任

B.一般連帶責任

C.補充連帶責任

D.不真正連帶責任

【答案】D

8、不屬于亞當？斯密主要觀點的是()。

A.決定商品價值量的是生產商品所耗費的勞動

B.一個人占有某貨物，但不愿自己消費，而愿用以交換他物，對他說來，這貨物的價，直，

等于使他能購買或能支配的勞動量

C.斯密所說的商品的“真實價格”也叫“交換價值”，實際指的是商品的價值

D.商品價值由工資、利潤的成，并決定商品價值

【答案】D

9、企業在進行與國有資產評估相應的經濟行為時，當交易價格低于評估結果的（）時,

應當暫停交易，在獲得原經濟行為批準機構同意后方可繼續交易。

A.80%

B.85%

C.90%

D.95%

【答案】C

10、系統提出有效市場假說的學者是（）O

A.喬治吉布森

B.路易斯巴切利爾

C.保羅薩繆爾森

D.尤金法瑪

【答案】D

11、下列關于資產產權的說法中，錯誤的是（）。

A.依法取得資產的完整產權是特定主體能夠控制和支配用關資產的前提條件

B.只有控制權而無所有權的資產可以作為企業的資產加以確認。

C.行使資產權利會受到分設權利的限制

D.對資產的擁有和控制主要體現在對資產產權的界定和保護上

【答案】A

12、生產某一產品所需的社會必要勞動時問縮短，則商品的價值量（）。

A.減少

B.增加

C.不變

D.呈現無規律變化

【答案】A

13、下列資產評估底稿資料中，不屬于?管理類工作底稿的是()。

A.資產評估項目的現場調查記錄

B.資產評估項目的風險評價記錄

C.資產評估計劃的調整記錄

D.資產評估委托合同

【答案】A

14、()是指斐產評估專業人員根據評估項目的具體情況收集評定估算所需要的相關資

料的過程。

A.收集評估資料

B.現場調查

C.編制資產評估計劃

D.評定估算

【答案】A

15、（2017年真題）資產評估報告日一般是指（）。

A.評估結論形成的日期

B.資產評估報告的簽發日

C.資產負債表日

D.經濟行為實現日

【答案】A

16、下列關于現時性評估、追溯性評估和預測性評估的說法中，錯誤的是（）。

A.如果是現時性評估，評估結論表達的是評估對象截至評估基準日現實狀態，在評估基準

日市場條件下，以評估基準日貨幣幣值計量的價值

B.一般追溯性評估結論所表達的含義是采用被追溯基準□的貨幣價值作為計量標準，以評

估對象截至被追溯基準口的狀態為準，在被追溯基準日市場條件下所表現的價值

C.如果是預測性評估，評估對象的狀態則根據委托要求，只能確定為被預測基準日預期的

狀態

D.國有資產評估大多為現時性評估

【答案】C

17、評估明細表應當按被評估單位分別歸集，自成體系的是（）。

A.被評估單位（或者產權持有單位）為兩家以上

B.被評估單位（或者產權持有單位）為三家以上

C.被評估單位（或者產權持有單位）為四家以上

D.被評估單位（或者產權持有單位）僅有?家

【答案】A

18、可產生球后視神經炎的抗結核藥是

A.乙胺丁醉

B.對氨水楊酸

C.利福平

D.異煙脫

E.利福噴丁

【答案】A

19、下列關于選擇資產評估基準口應當考慮因素的說法中，錯誤的是（）。

A.評估基準日選擇可以參考資產評估專業人員的建議

B.評估基準日的選擇應當距離經濟行為的發生日盡可能接近

C.評估基準日應當選擇會計主體的結賬日

D.國有資產項目的評估基準日選擇應考慮評估備案的期限要求

【答案】D

20、組織制定資產評估基本準則，并負責評估準則的政策協調的部門是（）。

A.國務院

B.財政部

C.商務部

D.建設部

【答案】B

21、下列關于《資產評估法》和相關資產評估準則對資產評估程序規范的說法中，錯誤的

是（）。

A.《資產評估法》著眼資產評估業務的當事方及管理方，程序規范以委托人選擇評估機構

為起點

B.相關資產評估準則規范的對象是資產評估機構和資產評估專業人員

C.相關資產評估準則包括《資產評估基本準則》和《資產評估執業準則一一資產評估程序》

D.評估準則規定資產評估專業人員可以根據評估業務的具體情況減少資產評估基本程序

【答案】D

22、在我國刑法中，構成'提供虛假證明罪”須符合的特征不包括（）。

A.特定的主體

B.行為人實施了故意提供虛假證明文件的行為

C.侵犯的客體

D.行為人嚴重不負責任

【答案】D

23、下列關于供求定理的表述中，錯誤的是（）。

A.如果供給不變，需求量增加使需求曲線向右上方移動，導致均衡價格上升，均衡數量增

加

B.如果供給不變，需求量減少使需求曲線向左卜.方移動，使得均衡價格卜降，均衡數量減

少

C.如果需求不變，供給量增加使供給曲線向右下方移動，導致均衡價格下降，均衡數量增

加

D.如果需求不變，供給量減少會使供給曲線向右下方移動，導致均衡價格下降，均衡數量

增加

【答案】D

24、價值規律發揮作用的形式是（）。

A.商品供求關系變動

B.人們自覺依據和運用價值規律

C.價格圍繞價值上下波動

D.商品生產提高勞動生產率

【答案】C

25、重大或者特殊項目的歸檔時限為（），資產評估機構可以在內部管理制度中規定適

用的項目標準。

A.資產評估報告日后30日內

B.資產評估報告日后90E內

C.評估結論使用有效期屆滿后30R內

D.評估結論使用有效期屆滿后90日內

【答案】C

26、人們把那些具有顯示財富效應的商品，對其定價越高越暢銷的特殊經濟現象及需求規

律，稱作（）。

A.凡勃倫效應

B.吉芬商品

C.收入效應

D.替代效應

【答案】A

27、下列各項中，屬于來自評估目的風險的是（）。

A.評估所對應的經濟行為無法獲得相關審批

B.委托人和產權持有人不配合資產評估機構履行評估程序

C.評估對象的產權不明晰

D.評估報告使用人不能正強理解評估結論

【答案】A

28、評估對象年生產能力為100噸，參照資產的年生產能力為90噸，評估基準日參照資

產的市場價格為10萬元，該類資產的功能價值指數為0.8,由此確定評估對象的評估價值

為（）萬元。

A.8.89

B.9.19

C.10.88

D.ll.ll

【答案】C

29、評估明細表應當按被評估單位（或者產權持有單位）分別歸集，自成體系的是：）o

A.被評估單位（或者產權持有單位）為兩家以上

B.被評估單位（或者產權持有單位）為三家以上

C.被評估單位（或者產權持有單位）為四家以上

D.被評估單位（或者產權持有單位）僅有一家

【答案】A

30、某塑料制品生產線建F2013年1月，月生產能力30噸，總投資200萬元，其中主

機120萬元，建筑安裝工程費用40萬元，其他設備費用30萬元，其他各項費用10萬元。

2017年1月進行評估。當時主機價格上漲20%,建筑安裝工程費上漲30%,其他設備價

格上漲15%,其他費用水平上漲10%。由于市場原因，過去四年月產量平均為20噸，不

過布場已好轉，將來可以滿負荷生產。該設備尚可使用5年。由于能耗高，污染重，與同

類設備相比，每年需多耗能5萬元，另需支付環境補償費用8萬元，且后者不可稅前列支。

企業所得稅率25%,折現率10%。

A.11.22

B.12.22

C.13.22

D.14.22

E.15.22

【答案】D

31、（2018年真題）下列關于資產評估機構接受委托的說法中，正確的是（）。

A.資產評估機構不得分別接受利益沖突方的委托對同評估對象進行評估

B.資產評估機構在分別接受利益沖突委托人委托對同一評估對象進行評估時，需要征得沖

突方的同意

C.資產評估機構可以分別接受利益沖突委托人的委托對同一評估對象進行評估

D.資產評估機構在分別接受利益沖突委托人委托對同一評估對象進行評估時，應履行告知

義務，分別通知委托雙方

【答案】A

32、下列關于資產評估基準H選擇的說法中，錯誤的是（）。

A.企業價值評估業務中評估基準日盡可能選擇會計期末

B.評估基準口的選擇應該是評估專業人員的責任

C.企業合并對價分攤資產評估的評估莫準日應當選擇購買日

D.目前國有資產評估對過去或者未來評估基準日的選擇都沒有明確規定

【答案】B

33、鼓常用的現場調查手段是（）。

A.詢問

B訪談

C核對

D監盤

【答案】A

34、下列關于收益法中收益額的說法中，錯誤的是（）。

A.收益額可以是資產的現實收益額

B.收益額通常是資產的客觀收益，而不一定是資產的實際收益

C.企業的收益額通常表現為凈利潤或凈現金流量，房地產的收益額通常表現為凈收益

D.一般來說，資產預期收益有三種可以選擇的類型：凈利潤、凈現金流量和利潤總額

【答案】A

35、關于替代效應、收入效應和總效應表述錯誤的是（）。

A.總效應=替代效應+收入效應

B.某商品相對于其他商品價格下降時，替代效應會增加其需求量

C.收入效應是指在消費者貨幣收入不變的情況下，當某種產品的價格改變時，消費者的實

際收入（即購買能力或支付能力）隨之發生改變，造成對該產品的需求量發生變化。

D.收入效應與價格變動方向相反

【答案】D

36、組織制定資產評估基本準則，并負責評估準則的政策協調的部門是（）。

A.國務院

B.財政部

C.商務部

D.建設部

【答案】B

37、下列評估資料中，不屬于財務會計信息的有（）°

A.資產負債表

B.審計報告

C.詢價結果

D.會計賬簿

【答案】C

38、評估機構洽談人員根據了解的情況提出評估收費標準及報價，并與委托人就評估費用、

支付時間和方式進行溝通。以下不屬于評估服務費構成的是（）。

A.機構開辦費用

B.現場辦公費用

C.差旅及食宿費用

D.專業服務費

【答案】A

39、評估師野景觀狀況作為評估房屋建筑物價值的影響因素之一，體現了資產評估的

()O

A.預期收益原則

B.外在性原則

C.替代原則

D.貢獻原則

【答案】B

40、某資產評估項目，評估基準H為2018年12月31H,評估現場工作完成H為2019

年1月20H,評估結論形成日為2019年2月5H,評估報告簽發H為2019年2月10

日，評估報告提交日為2019年2月15日，該評估報存的報告日是（）。

A.2019年2月15日

B.2019年2月10日

C.2019年2月5日

D.2019年1月20日

【答案】C

41、根據《民法典》規定，民事主體因同?行為應當承擔民事責任、行政責任和刑事責任

的，承擔行政責任或者刑事責任不影響承擔民事責任；民事主體的財產不足以支付的，優

先用于承擔0o

A.根據實際情況判定

B.行政責任

C.刑事責任

D.民事責任

【答案】D

42、（2017年真題）下列關于資產的說法中，錯誤的是（）。

A.資產的邊界應當以經濟資源的控制權為依據

B.資產的產權是與所有權相關的權利束

C.資產的產權通常包括占有權、使用權、收益權和處分權

D.資產只能以所有權作為界定依據

【答案】D

43、在《商業與政府的相互關系》?書中指出物品的價值取決于需要的強度和物品的稀缺

性的是（）。

A薩伊

B.巴爾本

C.孔狄亞克

D.杰文斯

【答案】C

44、下列關于評估專業人員的說法中，錯誤的是（）。

A.評估專業人員包括評估師和其他具有評估專業知識及實踐經驗的評估從業人員

B.評估專業人員可以脫離所在評估機構去承攬業務

C.評估類職業資格包括資產評估師和房地產估價師

D.評估師是通過評估師資格考試，取得評估師資格的評沽專業人員

【答案】B

45、下列各項效應中，會保持消費者總效用不變的是（）。

A.替代效應

B.收入效應

C.替代效應和收入效應之和

D.規模效應

【答案】A

46、下列關于我國資產評估準則的制定機制的說法中，錯誤的是（）。

A.財政部負責組織制定資產評估基本準則和職業道德準則

B.財政部組織成立了資產評估準則委員會

C.中國資產評估協會成立了資產評估準則技術委員會

D.資產評估準則的制定過程分為立項、起草、公開征求意見、審議和發布五個階段

【答案】A

47、（2017年真題）法定資產評估業務的評估檔案保存期限應當不少于（）。

A.10年

B.30年

C.25年

D.15年

【答案】B

48、某被估企業的年凈利潤為500萬元，評估基準日資本市場上同類企業平均市盈率為

20倍，則該企業的評估價值為（）萬元。

A.2500

B.10000

C.20000

D.25000

【答案】B

49、下列說法錯誤的是（）。

A.勞動生產率越高，單位E寸間內所生產的使用價值量就逑多

B.商品的價值量與生產商品的勞動時間成正比

C.商品是使用價值和價值的對立統一體，沒有使用價值的商品也就沒有價值。

D.單位商品的價值量與?生產商品的勞動生產率成正比

【答案】D

50、運用市場法評估資產時應盡可能選擇多個參照物的目的是（）。

A.使參照物具有可比性

B.便于計算

C.排除參照物個別交易的特殊性和偶然性

D.避免張冠李戴

【答案】C

51、資產評估專業人員應當完成規定的（），保持和提高專業勝任能力。

A.后續教育

B.專業教育

C.崗前教育

D.考前教育

【答案】A

52、嗎啡的禁忌證不包括

A.顱內壓增高

B.肝功能嚴重減退者

C.肺源性心臟病患者

D.心源性哮喘

E.分娩止痛

【答案】D

53、在美國評估行業中得到普遍認可并已接受了檢驗的執業標準是（）。

A.《專業評估執業統?標準準則》

B.《評估與估價指南》

C.《評估準則》

D.《專業評估執業統一?準則》

【答案】D

54、我國資產評估行業規范發展的基礎是（）。

A.資產評估準則

B.資產評估規范

C.資產評估的作用

D.資產審計

【答案】A

55、在證券市場方面，有效市場理論的主要作用是（）。

A.嘗試通過分析過去的股票價格信息去預測其未來價格

B.無法為我國資本市場的規范和發展提供理論支持

C.揭示了股票價格形成機制及股票投資期望收益率的變動模式

D.指明:收益和風險的均衡關系

【答案】C

56、某公司因中外合資需進行企業價值評估，資產評估專業人員了解到該公司因城市規劃

需要，將整體搬遷到新區生產，該項目所涉及的機器設備資產適用的評估假設應當是

（）。

A.有序清算

B.原地使用

C強制清算

D.移地使用

【答案】D

57、評估委托合同應當采用（）。

A.書面形式

B.口頭形式

C.自愿約定形式

D.法律允許的形式

【答案】A

58、（2017年真題）按照需求理論的觀點，下列觀點正確的是（）。

A.需求曲線是一條由左卜.向右上傾斜的曲線，當商品價格保持不變，消費者收人減少時,

需求曲線將向右移動

B.需求曲線是一條由左上向右下傾斜的曲線，當商品價格保持不變，消費者收入增加時,

需求曲線將向左移動

C.需求曲線是一條由左上向右下傾斜的曲線，當商品價格保持不變，消費者收入增加時,

需求曲線將向右移動

D.需求曲線是一條由左下向右上傾斜的曲線，當商品價珞保持不變，消費者收入減少時,

需求曲線將向左移動

【答案】C

59、我國資產評估準則要求，資產評估機構及其資產評估專業人員，應當如實聲明具有的

0,不得對此進行夸張：虛假和誤導性宣傳。

A.專業性

B.獨立性

C.專業能力和執業經驗

D.客觀、公正

【答案】C

60、下列關于收益法的應用前提，說法錯誤的是（）。

A.被評估資產的未來預期收益可以被預測并可以用貨幣來衡量

B.資產擁有者獲得預期收益所承擔的風險不可以用貨幣來衡量

C.資產擁有者獲得預期收裕所承擔的風險可以被預測并可以用貨幣來衡量

D.被評估資產預期獲利年限可以被預測

【答案】B

二多選題（共20題）

1、財政部的監管職責包括（）O

A.負責統籌財政部門對全國資產評估行業的監督管理

B.制定有關監督管理辦法和資產評估基木準則

C.指導和督促地方財政部門實施監督管理

D.負責資產評估機構和分支機構的備案管理

E.對資產評估機構從事證券期貨相關資產評估業務實施的監督管理

【答案】ABC

2、下列關于評估報告使用人的說法中，錯誤的有（）。

A.評估報告使用人可以是具體的單位或個人，也可以是某一類的使用人

B.從委托人處獲得評估報告的當事人是評估報告使用人

C.根據客戶披露義務而獲得評估報告的當事人是評估報告使用人

D.資產評估委托合同應當明確約定評估報告使用人，資產評估報告應當明確披露評估報告

使用人

E.非評估報告使用人使用評估報告造成損失，資產評估機構和資產評估專業人員需要承擔

相應責任

【答案】BC

3、與清算有關的評估假設包括（）o

A.強制清算假設

B.合理清算假設

C.謹慎清算假設

D.有序清算假設

E.原地清算假設

【答案】AD

4、資產評估的職業道德準則理解正確的有（）。

A.資產評估的職業道德就是告訴大家該做什么不該做什么

B.準則對資產評估專業人員職業道德方面的基本要求、專業勝仃:能力、資產評估專業人員

與委托方和相關當事方的關系、資產評估專業人員與其他資產評估專業人員的關系等進行

了規范

C.誠實守信，勃勉盡責，謹慎從業，恪守獨立、客觀、公正的原則是對資產評估專業人員

職業道德的基本要求

D.簽署虛假評估報告或者有重大遺漏的評估報告，違反了基本的誠實守信和勤勉盡責義務,

是嚴重違反職業道德的行為，更為法律所禁止

E.誠實守信、勤勉盡責、謹慎從業是資產評估的基礎，罡應該遵守的基本工作原則。

【答案】ABCD

5、下列各項中，屬于收益法應用前提的有（）。

A.評估對象能夠通過重置途徑獲得

B.評估對象的未來收益可以合理預期并用貨幣計量

C.預期收益所對應的風險能夠度量

D.收益期限能夠確定或者合理預期

E.評估對象的相關貶值能夠合理估算

【答案】BCD

6、資產評估的評估假設應用需要考慮的基本因素有。。

A.評估目的

B.評估對象

C.評估類型

D.評估方法

E.評估資料

【答案】ABC

7、資產評估的收益法的局限性有（）。

A.收益法的應用需具備一定的前提條件

B.收益法不容易被買賣雙方?接受

C.收益法不能用于輕資產類型的企業價值評估

D.收益法不能體現企業作為經營總體的存在目的

E.收益法的操作含有較大成分的主觀性

【答案】A

8、下列因素中，與按等比級數遞增，收益無限期的評估價值皇反方向變化的有（）。

A.凈收益

B.折現率

C.p系數

D凈收益增長率

E.股利

【答案】BC

9、英國皇家特許測量師學會的主要職能包括（）。

A.制定行業操作規范和行為準則

B.對評估人員進行監管.教育和培訓

C.保持和政府部門的聯系

D.為會員提供服務

E.向會員提供覆蓋10個專業領域和相關行業的最新發展趨勢

【答案】ABCD

10、下列有關資產評估準則的說法中，正確的有（）。

A.資產評估準則是資產評估機構開展資產評估業務的行為標準

B.資產評估準則是資產評估專業人員開展資產評估業務的行為標準

C.資產評估準則是監管部門和行業協會評價資產評估業務質量的重要尺度

D.資產評估準則是監管部門理解資產評佃結論的重要依裾

E.資產評估準則是評估報告使用人理解資產評估結論的重要依據

【答案】ABC

11、下列各項中，屬于我國資產評估準則的主要作用的有（）。

A.有助于提升行業公信力

B.有助于規范執業行為

C.有助于完善法制公正建設

D.有助于為糾紛調處.司法仲裁提供依據

E.資產評估準則是執行資產評估業務的執業要求，發揮了“標尺””作用

【答案】ABD

12、亞當斯密的“三種收入決定商品價值”的觀點中，三種收入包括（）。

A.工資

B.時間

C利潤

D.材料

E.地租

【答案】AC

13、資產評估的公正性要求有（）。

A.資產評估專業人員不應當故意出具對某一方當事人單方面有利的評估意見，包括不應當

因所在評估機構收取評估費用而偏袒.遷就委托人，或出具對其他當事人不利的評估報告

B.外聘專家也不能因收取評估機構的費用而遷就評估機構

C.資產評估專業人員執行某項特定業務缺乏特定的專業如識和經驗時，應當采取恰當的彌

補措施，包括利用專家工作及相關報告等

D.資產評估專業人員應當具備相應的專業知識和經驗

E.資產評估報告應當客觀完整.描述適當，不得使用夸大或容易引起異議或歧義的文字語言。

【答案】AB

14、（2017年真題）下列關于《企業國有資產評估報告指南》中對資產評估報告格式及

內容相關規定的說法中，正確的有（）。

A.企業國有資產評估報告的組成內容應當包括評估明細表

B.企業國有資產評估報告的組成內容應當包括評估說明

C.報告文號應當包括評估機構特征字、種類特征字、年份、報告序號

D.資產評估報告的正文應當采用宋體四號字體

E.報告標題一般采用“企業名稱T經濟行為關鍵詞+評估對象+資產評估報告”的形式

【答案】ABC

15、關于資產評估，下列說法正確的有（）。

A.實務中最為常見的抵、質押目的評估包括房地產抵押、知識產權質押、珠寶質押目的的

評估

B.對作為出資的非貨幣財產應當評估作價，核實財產，不得高估或者低估作價

C.目前尚沒有相關法律、法規規定財務報告目的的評估是一種法定評估事項

D.訴訟協助評估事項是法院司法判決或執行程序的組成部分

E.司法評估屬于當事人根據自己意愿決定的評估事項

【答案】ABC

16、“如果評估師在受理執業項目之前發現其并不勝任”，評估師必須（）。

A.聘用具有所需專業知識或經驗的專業人士

B.與具有相關專業知識和經驗的資產評估機構或資產評彷專業人員聯合進行評估

C.在受理業務前向客戶披露缺乏相關知識和（或）經驗

D.采取一切必要或適當的措施，以便有效完成評估?項目

E.在評估報告中披露專業知識或經驗缺乏的事實，并披露為完成評估業務所采取的措施

【答案】CD

17、收益法中的具體方法（評估模型）通常可以按（）進行劃分。

A.預期收益期限

B.預期收益額的情形

C.預期收益額口徑

D.折現率的高低

E.折現率的構成

【答案】AB

18、評定估算形成結論程序主要包括的具體工作有（）。

A.恰當選擇評估方法

B.形成初步評估結論

C.編制初步資產評估報告

D.綜合分析確定資產評佃結論

E.進行評估報告內部審核

【答案】ABD

19、評估資料按照可用性原則可以劃分為（）。

A.可用性評估資料

B.有參考價值的評估資料

C.不可用性評估資料

D.沒有價值的評估資料

E.有選擇性的評估資料

【答案】ABC

20、需求是下面各項中（）的統一。

A.購買欲望

B.消費人群

C.消費指數

D.購買能力

E.購買環境

【答案】AD

三大題（共1U題）

1、2018年6月，A公司擬將其擁有的某廠房轉讓給B公司，委托C評估機構進行了評

估。評估報告載明的評估委托人是A公司，報告使用人為A公司和B公司，評估目的是

為A公司和B公司之間的交易確定廠房的價值，在上述經濟行為實施過程中，出現一家D

公司司因業務擴展，也想購買該廠房，并借用「評估機構C出具的評估報告。但是在資產

評估委托合同上沒有約定D公司為評估報告使用人，國家法律、法規也沒有明確規定應當

將D公司作為評估報告的使用人。要求：（1）何謂“評估報告使用人”?“評估報告使用人”

的范圍包括什么？（2）如果D公司在使用資產評估報告的過程中出了任何繳漏，資產評估

機構C需要對此承擔責任嗎?為什公？

【答案】（1）評估報告使用人是指法律、行政法規明確規定的，或者資產評估委托合同

中約定的有權使用資產評估報告或評估結論的當事人。除委托人、資產評估委托合同中約

定的其他資產評估報告使用人和法律、行政法規規定的資產評估報告使用人之外，其他任

何機構和個人不能成為資產評估報告的使用人。（2）資產評估機構不需要對此承擔責任。

因為在評估委托合同上沒有約定D公司為評估報告使用人，國家法律、行政法規也沒有明

確規定D公司是評估報告的法定使用人，資產評估機構和資產評估專業人員不承擔非評估

報告使用人使用評估報告的任何后果和責任。

2、2018年11月5日，DZH有限公司、ABC評估事務所上海分所和WXJT有限公司簽訂

《資產評估業務委托合同》。2018年12月10日，ABC出具ABC評報字（2018）第

697號評估報告，評估價值5.8億元。評估目的是為DZH有限公司擬轉讓其持有的WXJT

有限公司部分股權提供價道參考。ABC收取評估費6萬元。（1）項目負責人ZY在進場

前了解到委托方的評估期望值為5.6億元，并稱5億元還是可以試試。（2）評估工作底

稿中沒有WXJT應當提供的經營計劃、發展規劃、所在行業狀況及發展前景等預測資料，

也未對WXJT的總經理進行訪談。（3）應由被評估單位提供的用于盈利預測的菸礎資料S

-6評估預測，是評估師依據評估結果代客戶倒編形成，其中多次出現“被評估單位'字樣。

（4）評估師預測WXJT公司2019年—2022年各年收入的增長率分別是18%、15%、

12%、12%,但評估丁作底稿中未記錄該增長率的確定依據。（5）因出納休假未能取得

銀行詢證函、銀行存款余額調節表，12月11日出納好上述資料寄出，當日評估人員收到

并核查驗證無誤。（6）評估報告的內部審核日期為2018年12月12日，內審意見批示

部分評估工作底稿缺失“主管經理簽字”應補齊。問題：請根據以上背景資料，指出違反執

業規范的行為，并說明理由；涉及違法行為的說明處罰措施。

【答案】（1）至（4）項所述內容體現以預先設定的價值作為評估結論。ABC評估事務所

上海分所在評估股權價值中未勤勉盡責的行為，構成《證券法》第二百二十三條所述“證

券服務機構未勤勉盡責，所制作、出具的文件有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏”的

違法行為。ZY是直接負責的主管人員。對ABC評估事務所上海分所給予責令改正，沒收

業務收入，暫停或者撤銷證券服務業務許可，并處以業務收入一倍以上五倍以下的罰款。

對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告，撤銷證券從業資格，并處以三萬元

以上十萬元以下的罰款。（5）未按規定取得銀行詢證函、編制銀行存款余額調節表。應

在報告日之前取得形成結淪的所有評估資料，并且詢證函應由評估人員控制獨立取得，而

不是出納收到后轉交。執行資產評估業務，應當對評估對象進行現場調查，獲取評估業務

需要的資料，了解評估對象現狀，關注評估對象法律權屬。現場調查手段通常包括詢問、

訪談、核對、監盤、勘查等。資產評估專業人員應當依法對資產評估活動中使用的資料進

行核查驗證。核查驗證的方式通常包括觀察、詢問、書面審查、實地調查、查詢、函證、

復核等。（6）評估報告的山具日期早于內部審核日期，部分評估工作底稿缺失“主管經理

簽字”。工作底稿應當真實完整、重點突出、記錄清晰.資產評估機構及其資產評估專業

人員可以根據資產評估業務具體情況，合理確定工作底稿的繁簡程度。工作底稿中應當反

映內部審核過程。

3、甲資產評估機構接受乙公司委托，對某一項目組進行價值評估，雙方確定采用收益法

講行評估，有關資料如下:①本企業所得稅稅率為25%;②未來3年該資產的預期的稅前

利潤分別為：2000萬元、2100萬元、2150萬元，從第4年開始預計2200萬元左右；該

項目組U」資產預計壽命均為10年，每年提取折舊400萬元，項目壽命以資產為準，項目

結束時，沒有殘值;③本項目組初始投資30000萬元，其中長期負債占30%,長期負債利

息率為6%;④據查，評估時市場平均收益率為10%,無風險報酬率為4%,風險系數為

1.5。要求：（1）請說明應用收益法必須具備的前提條件？（2）在單項資產評估中，收益

法通常被用于哪些資產的評估？（3）使用資本資產定價模型確定的該項資產權益資金的

投資報酬率為多少？（4）評估該項收益性資產使用的折現率為多少？

【答案】（1）應用收益法必須具備的前提條件是:①評估對象的未來收益可以合理預期并

用貨幣計量；②預期收益所對應的風險能夠度量;③收眷期限能夠確定或者合理預期，（2）

在單項資產評估中，收益去通常被用于以下類型資產的評估:無形資產、房地產、機器設備

（可出租的機器設備或可獨立產生現金流的）以及其他資產（如非上市交易的股票、債券、

長期應收款、長期股權投資等）。（3）資產權益資金的投資報酬率=4%+1.5x（10%-4%）

=13%（4）折現率:長期負債比重x長期負債利息率x。.所得稅稅率）+所有者權益比重x

投資報酬率=30%x6%x（1-25%）+70%xl3%=10.45%

4、S公司為A股上市公司，擬通過定向增發的方式收購T公司全部股權。S公司及T公

司的股東共同授權T公司委托Z資產評估機構進行資產評估。資產評估委托合同中就評估

方法使用、盈利預測責任和評估付費等事項作出如下約定：⑴資產評估機構應采用收益法

對委托資產進行評估；⑵委托方應向資產評估機構提供企業未來盈利預測資料，并對資

料的真實性與可實現性負責；因盈利預測的可實現性和真實性對評估結果產生的影響，委

托方負責：（3）資產評估開始現場匚作后7日內支付評估服務費合同款總額的30%,完成

現場評估工作后7日內支付40%,提交正式報告后7日內支付30%。項目滿足委托方的

要求，實現委托方的預期目標后另行獎勵20萬元。在項目執行過程中，資產評估專業人

員直接使用委托方提供的盈利預測數據，認為盈利預測數據的真實性與可實現性應委托方

負責而未履行任何核查驗證過程序。后有關部門發現該項目盈利預測造假，導致大幅度虛

增評估值，并決定對該項目進行立案調查：要求：⑴委托合同匯總對評估方法的約定是

否恰當？說明理由。（2）該項目的資產評估專業人員使用企業所提供的盈利預測資料的行

為是否恰當？說明理由。［3）委托合同中付款是否存在問題？說明理由。

【答案】（1）委托合同中龍評估方法的約定不恰當。因為評估目的是股權轉讓，評估對象

就應該是企業的股權，涉及的資產范圍是企業的全部資產和負債'價值類型應需要根據交

易雙方的實際倩況選擇市場價值或投資價值等，因此適宜的評估方法應選擇市場法。（2）

不恰當。這種做法違背了客觀性要求。在資產評估過程中，資產評估專業人員應當完整、

客觀地收集信息、數據；必須保證賴以形成評估結論信息的完整性、客觀性、有效性、合

法性；不得使用缺乏依據的信息、數據。資產評估專業人員有責任核查所獲得信息的客觀

性，對于從其他第三方獲得的信息，也應當關注其客觀性。資產評估專業人員，應當依據

所收集的信息、數據，遵守法律法規、資產評估準則等相關規定，通過合理履行資產評估

程序，客觀作出評估結論發表專業意見、（客觀性）“⑶存在問題，“實現委托方的預

期目標后另行獎勵20萬元，屬于不正當利益。資產評估機構，資產評估專業人員不得向

委托方或相關當事方索取約定服務費之外的不正當利益，

5、甲于2016年通過了資產評估師考試，現在去A評估機構面試。面試官乙向其提出了

一系列職業道德和法律責任的問題。下列內容中，是涉及行政責任的一些內容，請協助甲

進行回答。（1）承擔行政責任的制裁形式包括行政處分和行政處罰”行政處罰的原則包

括哪些？（2）如果評估專業人員違反規定，簽署虛假評估報告，有哪些處罰？（3）如果

評估機構違反規定，出具虛假評估報告的，有哪些處罰？（4）李某是本評估機構的評估

師，經調查，其存在私自接受委托從事業務并收取費用、同時在另一評估機構從業的行為,

針對李某的這些行為，有哪些行政處罰？（5）某評估機構出具有重大遺漏的評估報告，

則對其這一行為，有哪些行政處罰？

【答案】

6、A資產評估機構接受委托，對甲公司的下屬分公司乙進行價值評估，欲以乙分公司的

廠房設備等作價投資。經了解，乙公司已停產十年，十年前，由于管理不善、產品落后，

乙公司出現了虧損，從此停產。評估機構派出評估師進行評估，經了解，乙公司目前僅有

廠房三處，機器設備三十多臺，由于乙公司資產管理不善，乙公司管理人員提供的資料與

三十多臺機器設備的實際狀況不完全匹配。評估人員最終確定，對廠房采用逐項調查、對

機器設備采用抽樣調查的方式進行現場調查，在評估過程中，甲公司負責人與A評估機構

負責人溝通，為了在此次投資中獲得較多股權，要求A評估機構將圾后的評估價值上浮

50%體現在評估報告中，如果可以，甲公司將多支付10%的評估費用，否則，甲公司將不

支付評估費用。A評估機的經辦公會研究確定，果斷單方面解除了資產評估委托合同，甲

公司為此向法院進行了起訴，要求A評估機構履行合同。要求回答下列問題：＜1＞、評

估師確定的調查方式是否正確，如不正確請說明正確的做法并說明理由。＜2＞、本例中A

評估機構單方面解除合同的做法是否正確，說明理由。＜3＞、根據資產評估法的規定，評

估機構可以提前終止和解除資產評估委托合同的情形有哪些？

【答案】1.對廠房的調查方式正確，對機器設備的調查方式不正確。對機器設備的調查，

應該采用逐項調查的方式。原因：當存在下列情形之一時，資產評估專業人員應當考慮進

行逐項調查：①評估范圍內資產數量少、單項資產的價值量大，比如不動產評估項目。

②資產存在管理不善等風險，產權持有人或被評估單位提供的相關資料無法反映資產的實

際狀況，并且從其他途徑也無法獲取充分、恰當的評估證據，比如停產多年的企業資產評

估項目、企業破產清算項目等。因此，對機器設備的調查，應該采用逐項調查的方式。

2.A評估機構單方面解除合同的做法是正確的。根據資產評估法規定，委托人要求出具虛

假資產評估報告或者有其他非法干預評估結論情形的，資產評估機構有權單方解除合同。

本例中委托人要求出具虛假的資產評估報告，在此情形下，按規定，資產評估機構可以單

方面解除合同。3.為保證資產評估機構和資產評估專業人員獨立、客觀、公正開展資產評

估業務，資產評估法的第十八條和第十九條分別賦P了資產評估機構在法定情形下可以拒

絕履行或單方解除資產評位委托合同的權利。資產評估機構可以在洽商、訂立資產評估委

托合同時依法要求體現相關約定。包括：①委托人和其他相關當事人如果拒絕提供或者不

如實提供開展資產評估業務所需的權屬證明、財務會計信息或其他相關資料的，資產評估

機構有權拒絕履行資產評估委托合同。②委托人要求出具虛假資產評估報告或者有其他非

法干預評估結論情形的，資產評估機構有權單方解除合同。除此之外，還存在非資產評估

機構及其評估專業人員原因，導致資產評估委托合同解除的其他情形：①委托人提前終止

資產評估業務、解除資產評估委托合同。②因委托人或其他相關當事人原因導致資產評估

程序受限，資產評估機構無法履行資產評估委托合同，在相關限制無法排除時資產評估機

構單方解除資產評估委托合同。

7、2010年10月，A公司由美國引進了某生產線，2014年因產品調整導致該生產線停產

閃置，隨后異地租賃給其也企業使用，2017年12月31日租賃期屆滿，囚A公司無繼續

使用該生產線的計劃，而承租該生產線的企業也無意續租，且不允許長時間存放該生產線C

A公司委托拍賣公司在該生產線租賃地并在限定時間內對該生產線進行拍賣處置，為此A

公司委托B評估公司進行資產評估，為確定拍賣底價提供參考依據。B評估公司所出具的

評估報告中有關評估目的、評估假設、價值類型和評估方法的描述如下：評估目的：本次

評估的目的是確定A公司所擁有的某生產線于評估基準日的市場價值，為其拍賣處冏該生

產線提供價值參考。評估假設：（1）公開市場假設：公開市場是指充分發達與完善的市

場條件，是指一個有自愿的買方和賣方的競爭性市場，在這個市場上，買方和賣方的地位

平等，都有獲取足夠市場館息的機會和時間，買賣雙方的交易都是在自愿的、理智的、非

強制性或不受限制的條件下進行。（2）企業持續經營的假設：它是將企業整體資產作為

評估對象而作出的評估假定。即企業作為經營主體，在所處的外部環境下，按照經營目標,

持續經營下去。企業經營者負責并有能力擔當責任；企業合法經營，并能夠獲取適當利潤,

以維持持續經營能力。（3）在評估過程中，我們沒有考慮將來可能出現的因拍賣、變賣

對評估價值的影響，也未考慮發生產權變動時特殊的交易方可能追加付出的價格等對評估

價值的影響。對于由國家宏觀經濟政策發生變化以及遇有自然力和其他不可抗力對資產價

格的影響，評估結果中也未考慮c價值類型：根據本評估項目的評估目的，決定本項目采

用的價值類型為市場價值,市場價值是指自愿買方和自愿賣方在各自理性行事且未受任何

強迫壓制的情況下，某項資產在基準日進行正常公平交易的價值估計數額-，根據本次評估

的資產業務類型、評估目的、評估假設、評估對象的功能與狀態、評估時間、地點以及本

次交易的市場條件，選取市場價值類型。評估方法：本次評估采用成本法進行評估。

【答案】

【正確答案】

（1）評估目的不正確。市場價值是在適當的市場條件下，自愿買方和自愿賣方在各自理

性行事且未受任何強迫的情況下，評估對象在評估基準日進行公平交易的價值估計數額。

本題中要求對該生產線在限定M間進行拍賣，并且不允許長M間存放該生產線，不滿足市

場價值的條件。（2）評仿假設不正確。①不能采用公開市場假設，本題中要求對該生產

線進行拍賣，并且不允許長時間存放該生產線，沒有眾多的買者和賣者，不是充分競爭，

不滿足公開市場的條件，不能用公開市場假設。②不能用持續經營假設。本題中A公司

和承租企業都不繼續使用亥生產線，即經營活動不能連續F去，不滿足持續經營假設的條

件。并且，持續經營假設實際是一項針對經營主體（企業或業務資產組）的假設，一般不

適用單項資產。③企業將來可能出現的拍賣、變賣行為，特殊的交易方可能追加的付出價

格會對評估結論造成影響，國家宏觀經濟政策等會對評估結論造成影響，應該考慮:，（3）

價值類型不正確。本題中要求對該生產線進行拍賣，并且不允許長時間存放該生產線，不

滿足市場價值的條件。（4）評估方法不正確。①評估專業人員應當恰當選擇評估方法，

除依據評估執業準則只能選擇一種評估方法的外，應當選擇兩種以上評估方法，本題中只

選擇了一種方法，且并不滿足只選擇一種方法的情形。②成本法主要適用于繼續使用前提

下的資產評估。對于非繼續使用前提下的資產，如果運用成本法進行評估，需對成本法的

基本要素做必要的調整。對快速變現情形下的資產進行評估，通常會將正常市場條件下的

資產價值乘以折扣比重，得到被評估資產的價值:，題目中并未體現上述做法。如果直接用

成新率計算評估值，則應亥用綜合成新率，題目中并沒有做出說明。

8、S公司為A股上市公司，擬通過定向增發的方式收購T公司全部股權。S公司及T公

司的股東共同授權T公司委托Z資產評估機構進行資產評估。資產評估委托合同中就評估

方法使用，盈利預測責任和評估付費等事項作出如下約定：（1）資產評估機構應采用收

益法對委托資產進行評估；（2）委托方應向資產評估機構提供企業未來盈利預測資料，

并對資料的真實性5可實現性負責；因盈利預測的可實現性和真實性對評估結果產生的影

響，由委托方負責；（3）資產評估開始現場工作后7日內支付評估服務費合同款總額的

30%,完成現場評估工作后7日內支付40%,提交正式報告后7日內支付30%。項目滿

足委托方的要求，實現委托方的預期目標后另行獎勵20萬元。在項目執行過程中，資產

評估專業人員直接使用委托方提供的盈利預測數據，認為盈利預測數據的真實性與可實現

性應由委托方負責而未履行任何核查驗證過程序。后有關部門發現該項目盈利預測造假，

導致大幅度虛增評估值，并決定對該項目進行立案調杳）要求：＜1＞、委托合同匯總對評

估方法的約定是否恰當說明理由。＜2＞、該項目的資產評估專業人員使用企業所提供的盈

利預測資料的行為是否恰當說明理由。＜3＞、委托合同中付款是否存在問題說明理由。

【答案】＜1＞,委托合同中對評估方法的約定不恰當。（2分）因為評估目的是股權轉讓,

評估對象就應該是企業的股權，涉及的資產范圍是企業的全部資產和負債。價值類型應需

要根據交易雙方的實際情況選擇市場價值或投資價值等，因此適宜的評估方法應選擇市場

法。（2分）＜2＞、不恰當。這種做法違背了客觀性要求。（2分）在資產評估過程中，

資產評估專業人員應當完整、客觀地收集信息、數據；保證賴以形成評估結論信息的完整

性、客觀性、有效性、合法性；不得使用缺乏依據的信息、數據。資產評估專業人員有責

任核查所獲得信息的客觀性，對于從其他第三方獲得的信息，也應當關注其客觀性。資產

評估專業人員，應當依據所收集的信息、數據，遵守法律法規、資產評估準則等相關規定,

通過合理履行資產評估程序客觀作出評估結論、發表專業意見，（2分）＜3＞、存在問題.

（2分）“實現委托方的預期目標后另行獎勵20萬元”，屬于不正當利益。資產評估機構

及其資產評估專業人員不得向委托人或其他相關當事人索取約定服務費之外的不正當利益。

（2分）

9、國內上市的A公司，擬收購境