2025年注冊會計師考試《會計》特殊業務會計處理實戰案例解析深度解析試題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、會計政策、會計估計變更和差錯更正要求：請根據以下情境，判斷下列各項是否正確，并說明理由。1.甲公司于2020年1月1日開始執行新的收入準則，將收入確認時間由合同開始日改為合同履約進度。2020年12月31日，甲公司發現由于會計政策變更，2020年度營業收入多計100萬元。2.乙公司于2021年1月1日開始執行新的固定資產折舊政策，將固定資產折舊年限由10年延長至15年。2021年12月31日，乙公司發現由于會計估計變更，2021年度固定資產折舊費用少計50萬元。3.丙公司于2022年1月1日開始執行新的存貨會計政策，將存貨成本計量方法由先進先出法改為加權平均法。2022年12月31日，丙公司發現由于會計政策變更，2022年度存貨跌價準備多計20萬元。4.丁公司于2023年1月1日開始執行新的投資性房地產會計政策，將投資性房地產的計量方法由成本法改為公允價值計量。2023年12月31日，丁公司發現由于會計政策變更，2023年度投資性房地產公允價值變動收益多計30萬元。5.戊公司于2024年1月1日開始執行新的收入準則，將收入確認時間由合同開始日改為合同履約進度。2024年12月31日，戊公司發現由于會計政策變更，2024年度營業收入少計100萬元。6.己公司于2024年1月1日開始執行新的固定資產折舊政策，將固定資產折舊年限由10年延長至15年。2024年12月31日，己公司發現由于會計估計變更，2024年度固定資產折舊費用多計50萬元。7.庚公司于2024年1月1日開始執行新的存貨會計政策，將存貨成本計量方法由先進先出法改為加權平均法。2024年12月31日，庚公司發現由于會計政策變更，2024年度存貨跌價準備少計20萬元。8.辛公司于2024年1月1日開始執行新的投資性房地產會計政策，將投資性房地產的計量方法由成本法改為公允價值計量。2024年12月31日，辛公司發現由于會計政策變更，2024年度投資性房地產公允價值變動收益少計30萬元。二、或有事項要求：請根據以下情境，判斷下列各項是否正確，并說明理由。1.甲公司于2020年1月1日與乙公司簽訂一項銷售合同，約定甲公司向乙公司銷售一批產品。合同約定，如果產品在2020年度內發生質量問題，甲公司需承擔賠償責任。2020年12月31日，甲公司發現由于產品質量問題，可能需承擔賠償責任200萬元。2.乙公司于2021年1月1日與丙公司簽訂一項租賃合同，約定乙公司向丙公司租賃一棟辦公樓。合同約定，如果乙公司在租賃期間發生違約行為，需向丙公司支付違約金100萬元。2021年12月31日，乙公司發現由于自身原因，可能需承擔違約責任。3.丙公司于2022年1月1日與丁公司簽訂一項技術合作合同，約定丙公司向丁公司提供一項技術支持服務。合同約定，如果丙公司在服務期間發生技術問題，需向丁公司支付賠償金50萬元。2022年12月31日，丙公司發現由于技術問題，可能需承擔賠償責任。4.丁公司于2023年1月1日與戊公司簽訂一項貸款合同，約定丁公司向戊公司提供貸款。合同約定，如果丁公司在貸款期間發生違約行為，需向戊公司支付違約金200萬元。2023年12月31日，丁公司發現由于自身原因，可能需承擔違約責任。5.戊公司于2024年1月1日與己公司簽訂一項銷售合同，約定戊公司向己公司銷售一批產品。合同約定，如果產品在2024年度內發生質量問題，戊公司需承擔賠償責任300萬元。2024年12月31日，戊公司發現由于產品質量問題，可能需承擔賠償責任。6.己公司于2024年1月1日與庚公司簽訂一項租賃合同，約定己公司向庚公司租賃一棟辦公樓。合同約定，如果己公司在租賃期間發生違約行為，需向庚公司支付違約金150萬元。2024年12月31日，己公司發現由于自身原因，可能需承擔違約責任。7.庚公司于2024年1月1日與辛公司簽訂一項技術合作合同，約定庚公司向辛公司提供一項技術支持服務。合同約定，如果庚公司在服務期間發生技術問題，需向辛公司支付賠償金100萬元。2024年12月31日，庚公司發現由于技術問題，可能需承擔賠償責任。8.辛公司于2024年1月1日與壬公司簽訂一項貸款合同，約定辛公司向壬公司提供貸款。合同約定，如果辛公司在貸款期間發生違約行為，需向壬公司支付違約金250萬元。2024年12月31日，辛公司發現由于自身原因，可能需承擔違約責任。三、金融工具要求：請根據以下情境，判斷下列各項是否正確，并說明理由。1.甲公司于2020年1月1日發行一項面值為1000萬元的債券，期限為5年，票面利率為5%。甲公司采用實際利率法攤銷利息費用。2020年12月31日，甲公司發現由于市場利率上升，債券的實際利率為6%。2.乙公司于2021年1月1日發行一項面值為1000萬元的債券，期限為5年，票面利率為6%。乙公司采用實際利率法攤銷利息費用。2021年12月31日，乙公司發現由于市場利率下降，債券的實際利率為4%。3.丙公司于2022年1月1日發行一項面值為1000萬元的債券，期限為5年，票面利率為7%。丙公司采用實際利率法攤銷利息費用。2022年12月31日，丙公司發現由于市場利率波動，債券的實際利率為5%。4.丁公司于2023年1月1日發行一項面值為1000萬元的債券，期限為5年，票面利率為8%。丁公司采用實際利率法攤銷利息費用。2023年12月31日，丁公司發現由于市場利率上升，債券的實際利率為9%。5.戊公司于2024年1月1日發行一項面值為1000萬元的債券，期限為5年，票面利率為10%。戊公司采用實際利率法攤銷利息費用。2024年12月31日，戊公司發現由于市場利率下降，債券的實際利率為7%。6.己公司于2024年1月1日發行一項面值為1000萬元的債券，期限為5年，票面利率為11%。己公司采用實際利率法攤銷利息費用。2024年12月31日，己公司發現由于市場利率波動，債券的實際利率為8%。7.庚公司于2024年1月1日發行一項面值為1000萬元的債券，期限為5年，票面利率為12%。庚公司采用實際利率法攤銷利息費用。2024年12月31日，庚公司發現由于市場利率上升，債券的實際利率為13%。8.辛公司于2024年1月1日發行一項面值為1000萬元的債券，期限為5年，票面利率為14%。辛公司采用實際利率法攤銷利息費用。2024年12月31日，辛公司發現由于市場利率下降，債券的實際利率為10%。四、長期股權投資要求：請根據以下情境，判斷下列各項是否正確，并說明理由。1.甲公司于2020年1月1日對乙公司進行長期股權投資，采用權益法核算。2020年度，乙公司實現凈利潤200萬元，甲公司持有乙公司30%的股份。2.乙公司于2021年1月1日對丙公司進行長期股權投資，采用成本法核算。2021年度，丙公司實現凈利潤300萬元，乙公司持有丙公司40%的股份。3.丙公司于2022年1月1日對丁公司進行長期股權投資，采用權益法核算。2022年度，丁公司實現凈利潤400萬元，丙公司持有丁公司50%的股份。4.丁公司于2023年1月1日對戊公司進行長期股權投資，采用成本法核算。2023年度，戊公司實現凈利潤500萬元，丁公司持有戊公司60%的股份。5.戊公司于2024年1月1日對己公司進行長期股權投資，采用權益法核算。2024年度，己公司實現凈利潤600萬元，戊公司持有己公司70%的股份。6.己公司于2024年1月1日對庚公司進行長期股權投資，采用成本法核算。2024年度，庚公司實現凈利潤700萬元，己公司持有庚公司80%的股份。7.庚公司于2024年1月1日對辛公司進行長期股權投資，采用權益法核算。2024年度，辛公司實現凈利潤800萬元，庚公司持有辛公司90%的股份。8.辛公司于2024年1月1日對壬公司進行長期股權投資，采用成本法核算。2024年度，壬公司實現凈利潤900萬元，辛公司持有壬公司100%的股份。五、所得稅要求：請根據以下情境，判斷下列各項是否正確，并說明理由。1.甲公司2020年度應納稅所得額為1000萬元，適用所得稅稅率為25%。2.乙公司2021年度應納稅所得額為1200萬元，適用所得稅稅率為20%。3.丙公司2022年度應納稅所得額為1500萬元，適用所得稅稅率為15%。4.丁公司2023年度應納稅所得額為1800萬元，適用所得稅稅率為10%。5.戊公司2024年度應納稅所得額為2100萬元，適用所得稅稅率為5%。6.己公司2024年度應納稅所得額為2400萬元，適用所得稅稅率為0%。7.庚公司2024年度應納稅所得額為2700萬元，適用所得稅稅率為-5%。8.辛公司2024年度應納稅所得額為3000萬元，適用所得稅稅率為-10%。六、職工薪酬要求：請根據以下情境，判斷下列各項是否正確，并說明理由。1.甲公司于2020年1月1日與員工簽訂勞動合同，約定每月支付基本工資5000元，年終獎根據公司業績發放。2.乙公司于2021年1月1日與員工簽訂勞動合同，約定每月支付基本工資6000元，年終獎根據公司業績發放。3.丙公司于2022年1月1日與員工簽訂勞動合同，約定每月支付基本工資7000元，年終獎根據公司業績發放。4.丁公司于2023年1月1日與員工簽訂勞動合同，約定每月支付基本工資8000元，年終獎根據公司業績發放。5.戊公司于2024年1月1日與員工簽訂勞動合同，約定每月支付基本工資9000元，年終獎根據公司業績發放。6.己公司于2024年1月1日與員工簽訂勞動合同，約定每月支付基本工資10000元，年終獎根據公司業績發放。7.庚公司于2024年1月1日與員工簽訂勞動合同，約定每月支付基本工資11000元，年終獎根據公司業績發放。8.辛公司于2024年1月1日與員工簽訂勞動合同，約定每月支付基本工資12000元，年終獎根據公司業績發放。本次試卷答案如下：一、會計政策、會計估計變更和差錯更正1.正確。根據新收入準則，收入確認時間應改為合同履約進度，導致2020年度營業收入多計100萬元。2.正確。根據新的固定資產折舊政策，折舊年限延長至15年，導致2021年度固定資產折舊費用少計50萬元。3.正確。根據新的存貨會計政策，存貨成本計量方法改為加權平均法，導致2022年度存貨跌價準備多計20萬元。4.正確。根據新的投資性房地產會計政策，計量方法改為公允價值計量，導致2023年度投資性房地產公允價值變動收益多計30萬元。5.錯誤。根據新收入準則，收入確認時間應改為合同履約進度，但此處導致營業收入少計，可能是由于計算錯誤或應用新準則不當。6.錯誤。根據新的固定資產折舊政策，折舊年限延長至15年，但此處導致固定資產折舊費用多計，可能是由于計算錯誤或應用新準則不當。7.錯誤。根據新的存貨會計政策，存貨成本計量方法改為加權平均法，但此處導致存貨跌價準備少計，可能是由于計算錯誤或應用新準則不當。8.錯誤。根據新的投資性房地產會計政策，計量方法改為公允價值計量，但此處導致投資性房地產公允價值變動收益少計，可能是由于計算錯誤或應用新準則不當。二、或有事項1.正確。根據合同約定，甲公司可能需承擔賠償責任200萬元。2.正確。根據合同約定，乙公司可能需承擔違約金100萬元。3.正確。根據合同約定，丙公司可能需承擔賠償金50萬元。4.正確。根據合同約定，丁公司可能需承擔違約金200萬元。5.正確。根據合同約定，戊公司可能需承擔賠償責任300萬元。6.正確。根據合同約定，己公司可能需承擔違約金150萬元。7.正確。根據合同約定，庚公司可能需承擔賠償金100萬元。8.正確。根據合同約定，辛公司可能需承擔違約金250萬元。三、金融工具1.錯誤。根據市場利率上升，債券的實際利率應為6%，而非7%。2.正確。根據市場利率下降，債券的實際利率應為4%，而非6%。3.正確。根據市場利率波動，債券的實際利率應為5%，符合實際情況。4.錯誤。根據市場利率上升，債券的實際利率應為9%，而非10%。5.正確。根據市場利率下降，債券的實際利率應為7%，符合實際情況。6.正確。根據市場利率波動，債券的實際利率應為8%，符合實際情況。7.錯誤。根據市場利率上升，債券的實際利率應為13%，而非14%。8.正確。根據市場利率下降，債券的實際利率應為10%，符合實際情況。四、長期股權投資1.正確。甲公司采用權益法核算長期股權投資，乙公司凈利潤應按持股比例確認。2.正確。乙公司采用成本法核算長期股權投資，丙公司凈利潤不影響乙公司。3.正確。丙公司采用權益法核算長期股權投資，丁公司凈利潤應按持股比例確認。4.正確。丁公司采用成本法核算長期股權投資，戊公司凈利潤不影響丁公司。5.正確。戊公司采用權益法核算長期股權投資，己公司凈利潤應按持股比例確認。6.正確。己公司采用成本法核算長期股權投資，庚公司凈利潤不影響己公司。7.正確。庚公司采用權益法核算長期股權投資，辛公司凈利潤應按持股比例確認。8.正確。辛公司采用成本法核算長期股權投資