/第三節保稅加工貨物一、保稅加工貨物的概述（一）含義1、概念：經海關批準，未辦理納稅手續進境，在境內加工、裝配后復運出境的貨物。

2、保稅加工（加工貿易保稅貨物）的形式：來料加工、進料加工（二）特征

1、料件進口暫緩納稅，成品出口除另有規定外無需繳納關稅

2、料件進口除國家另有規定外免于交驗進口許可證件，成品出口時凡屬于許可證件管理的，必須交驗出口許可證件

3、進出境海關現場放行并未結關（三）范圍

1、料件2、成品、半成品3、副產品、殘次品、邊角料和剩余料件（四）管理

海關對保稅加工貨物的監管模式：

第三節介紹五個方面的內容：

1、非物理圍網監管模式中紙質手冊管理的保稅加工貨物的報關程序

2、非物理圍網監管模式中電子賬冊管理的保稅貨物的報關程序3、非物理圍網監管模式中電子化手冊管理的保稅貨物的報關程序

4、物理圍網監管模式中出口加工區貨物的報關程序

5、物理圍網監管模式中珠海園區貨物的報關程序（五）海關對于保稅貨物監管的根本特征：（5點）商務審批、備案保稅、納稅暫緩、監管延伸、核銷結關

1、商務審批

經過商務主管部門審批才能進入向海關備案的程序

（1）審批加工貿易合同（紙質手冊、電子化手冊）經審批后，憑“加工貿易業務批準證書〞、“加工貿易經營企業經營狀況和生產能力證明〞、合同到海關辦理備案。

（2）審批加工貿易經營范圍（電子賬冊、電子化手冊）

憑“經營范圍批準證書〞、和“加工貿易經營企業經營狀況和生產能力證明〞到海關申請聯網監管并建立電子賬冊、電子化手冊。2、備案保稅凡準予備案的加工貿易料件進口時可以暫不辦理納稅手續。海關批準貨物保稅的原則：

（1）合法經營貨物合法、企業合法、證件合法

（2）復運出境所有保稅貨物的經加工、裝配后應該復運出境，且進出根本平衡

（3）可以監管加工環節、進出境環節海關都可以監管。3、納稅暫緩

保稅貨物未辦理納稅手續進境，屬于暫時免納稅費，而不是免稅，待貨物最終流向確定后，海關再決定征稅或免稅。引出的兩個問題：（1）保稅加工貨物經批準不復運出境，在征收進口關稅和進口環節代征稅時要征收緩稅利息（邊角料和特殊監管區域的保稅加工貨物除外）

（2）料件進境時未辦理納稅手續，適用海關事務擔保，手續按加工貿易銀行保證金臺帳制度執行。

臺帳制度的核心內容是對不同地區的加工貿易企業（AA、A、B、C、D）和加工貿易涉及的進出口商品（禁止、限制、允許類）實行分類管理。對局部企業進口的局部料件征收保證金。★加工貿易禁止類目錄主要包括：

①國家明令禁止進出口的商品②為種植、養殖而進口的商品

③可能引起高能耗、高污染的商品④低附加值、低技術含量的商品

⑤其他列名的加工貿易禁止類商品

※注意：列入加工貿易禁止類目錄的商品，以加工貿易深加工結轉方式轉出、轉入的商品，或經特殊監管區域內的企業進行實質性加工的商品，不按加工貿易禁止類商品管理。這些商品未經實質性加工不得直接出境。★限制類商品目錄（參見教材102頁熟悉）※注意：以加工貿易深加工結轉方式轉出、轉入的商品屬于限制類的，按允許類商品管理。

禁止類和限制類以外的商品為允許類商品。分類管理的具體內容：參見教材第102-103頁（重點掌握）加工貿易銀行保證金臺帳分類管理的具體內容參見教材103頁。（重點）4、監管延伸（監管的時間、地點都延伸）

※監管地點：

☆一般進口貨物：進境口岸的海關監管場所

☆保稅貨物：運離進境口岸海關場所后，進行加工、裝配的地點均是海關監管的地點。※監管時間：

☆一般進出口貨物：進境起至提取貨物止。

☆保稅貨物：進境起提取貨物后至完成倉儲、加工、裝配復運出境或辦結海關手續之日止。

（1）準予保稅的期限；指經海關批準保稅后，在境內儲存、加工、裝配的時間限制。

（2）申請核銷的期限：指保稅貨物的經營人，向海關申請核銷的最后期限。

準予保稅的期限和申請核銷的期限二、紙質手冊管理下的保稅加工貨物及其報關程序

紙質手冊管理管理模式的主要特征是以合同為單元進行監管。

根本程序：合同備案——進出口報關——合同報核（一）合同備案

1、合同備案的含義：（了解）

指加工貿易企業持經批準的加工貿易合同，到主管海關備案，申請保稅并領取加工貿易登記手冊或其他準予備案憑證的行為。

2、合同備案企業：經營企業、加工企業

由經營企業到加工企業所在地主管海關辦理加工貿易合同備案手續。

3、合同備案步驟：（步驟要掌握）（1）審批合同（商務主管部門審批）

領取“加工貿易業務批準證〞、“加工貿易企業經營狀況和生產能力證明〞

（2）需要領取許可證件的，領取許可證

（3）將合同相關的內容預錄入與主管海關聯網的計算機

（4）海關審核確定是否準予備案。準予備案的，由海關確定是否需要開設臺帳

（5）①不需要開設臺帳的，直接向海關領取“加工貿易登記手冊〞或其他憑證

②需要開設臺帳的，應向銀行辦理“臺賬保證金專用賬戶設立手續。已設立臺賬保證金專用賬戶的企業，憑“海關注冊登記證明〞向銀行進行一次性備案登記。

4、合同備案內容：（重要的考點）（1）備案單證：（6類）

①商務主管部門簽發的“加工貿易業務批準證〞、“加工貿易企業經營狀況和生產能力證明〞

②加工貿易合同或合同副本③加工合同備案申請表及企業加工合同備案呈報表

④需提供許可證的，交驗許可證⑤為確定單耗和損耗所需的有關資料⑥其他備案所需要的單證

（2）備案商品：

①加工貿易禁止類商品不準備案

②備案時需要提供進出口許可證或兩用物項進出口許可證的商品（消耗臭氧層物質、易制毒化學品、監控化學品）

③備案時需要提供其他許可證件或批準文件的商品（如：進出口音像制品、進口工業再生廢料等）

（3）保稅額度：

①在加工貿易合同項下海關準予備案的料件，包括為履行產品出口合同進口直接用于加工出口產品而在生產過程中消耗掉的數量合理的觸媒劑、催化劑、磨料、燃料全額保稅。（11年新增內容，重點）

②海關不予備案的料件及試車材料、非列名消耗性物料等不予保稅，進口時按照一般進口貨物照章征稅。

（4）臺帳制度：

按加工貿易銀行保證金臺帳分類管理的原則，不轉、空轉、半實轉、實轉（參考教材第103頁內容）

注意特殊情況：

※為了簡化手續，進口料件金額在1萬美元及以下的，AA類、A類、B類企業可以不設臺帳，即“不轉〞。

※AA類、A類、B類企業進口金額在5000美元及以下的列名的78種客供服裝輔料，不僅可以不設臺帳即：“不轉〞。還可以免領登記手冊，但要向海關備案。（教材第106頁列舉的78種輔料要熟悉）

例題

1、北京某企業實行海關A類管理，由境外免費提供18000美元的非合金鋼（加工貿易限制類商品）用于餐具加工貿易，該批非合金鋼合同備案的手續應當是（

）。

A、不轉，申領《登記手冊》

B、不轉，不申領《登記手冊》

C、半實轉，申領《登記手冊》

D、空轉，申領《登記手冊》

答案：D

2、北京某企業實行海關A類管理，由境外免費提供8000美元的非合金鋼（加工貿易限制類商品）用于餐具加工貿易，該批非合金鋼合同備案的手續應當是（

）。

A、不轉，申領《登記手冊》

B、不轉，不申領《登記手冊》

C、實轉，申領《登記手冊》

D、空轉，申領《登記手冊》

答案：A

3、北京某企業實行海關B類管理，對外簽訂進口3萬美元棉坯布（加工貿易限制類商品）生產出口服裝墊肩的加工貿易合同，合同備案的手續應當是（

）。

A、不轉，申領《登記手冊》

B、不轉，不申領《登記手冊》

C、半實轉，申領《登記手冊》

D、空轉，申領《登記手冊》

答案：C

解釋：參見教材103頁歸納的臺賬分類管理歸納的表格。東部地區B類企業限制類商品，臺賬為半實轉。

4、北京某企業實行海關B類管理，對外簽訂進口3000美元棉坯布（加工貿易限制類商品）生產出口服裝墊肩的加工貿易合同，合同備案的手續應當是（

）。

A、不轉，申領《登記手冊》

B、不轉，不申領《登記手冊》

C、實轉，申領《登記手冊》

D、空轉，申領《登記手冊》

答案：A

解釋：為了簡化手續，限制類、允許類商品，金額在1萬美元以下按零星料件來設臺帳。3000美元的棉屬于“金額在1萬美元以下零星料件〞，B類企業實行的臺帳管理制度是“不轉／領冊〞。

要注意不能選B。因為棉坯布不是服裝輔料，不能按5000美元以下的78種客供輔料的臺帳管理制度來管理。

5、北京某企業實行海關B類管理，由境外免費提供3000美元的墊肩用于服裝加工貿易，該批墊肩合同備案的手續應當是（

）。

A、不轉，申領《登記手冊》

B、不轉，免領《登記手冊》

C、實轉，申領《登記手冊》

D、空轉，免領《登記手冊》

答案：B

解釋：此題進口的料件是墊肩，墊肩屬于78種輔料的一種，參見教材106頁。AA類、A類、B類企業實行的管理都是“不轉／免冊〞。5、合同備案的憑證

海關受理合同備案后，企業應當申領有海關簽章的《加工貿易登記手冊》或其他準予備案的憑證。

（1）加工貿易登記手冊

①《加工貿易登記手冊》：海關為了便于管理加工貿易貨物而向從事加工貿易的企業核發的登記冊，企業憑此登記冊辦理進出口貨物的備案、報關、報核等程序。

②加工貿易登記手冊的分冊：便于企業使用而核發的另一本手冊。

注意：分冊可以單獨使用，但是必須與手冊同時報核。

（2）其它準予備案的憑證：

對為生產出口而進口的屬于國家規定的78種列名服裝輔料金額不超過5000美元的合同，AA類、A類、B類管理企業“免冊〞，直接憑出口合同備案準予保稅，經海關簽章編號后，進入進口報關階段（即：“不轉/免冊〞）。6、合同備案的變更：

（1）變更合同需報原商務審批部門批準。

（2）貿易性質不變、商品品種不變、合同變更金額小于1萬美元（含1萬美元）和延期不超過3個月的合同，直接到海關和銀行辦理變更手續，不需經商務部門審批。

（3）原10000美元以下的合同，變更后進口金額超過10000美元，AA類、A類、B類管理的企業，需重新開始臺賬的，應重新開設臺帳；東部地區企業的合同金額變更后，進口料件如涉及限制類商品的，加收相應的保證金。

（4）企業管理類別調整，合同從空轉變為實轉的，應對原備案合同交付臺帳保證金；經海關批準，可以只對原合同未履行出口局部收取保證金。

（5）企業類別調整為D類的企業，已備案合同經海關批準，交付保證金后繼續執行，但是不得再變更和延期。

（6）對允許類商品改為限制類商品的加工合同，已備案的合同不再交付保證金；原允許類和限制類商品改為禁止類商品的，已經備案的合同按照國家即時發布的規定辦理。7、與合同備案相關的事項（重要考點）

（1）異地加工貿易合同備案

①異地加工貿易也叫（跨關區異地加工貿易）：指一個直屬海關的關區內加工貿易經營企業，將進口料件委托另一個直屬海關的關區內加工生產企業加工，生產成成品后回收出口的加工貿易。②辦理合同備案的企業：經營企業

③合同備案要求

A、需要開設銀行臺帳的，應在加工企業所在地指定銀行開設臺帳。

B、由加工貿易經營企業向加工企業所在地主管海關辦理合同備案手續。

C、海關對開展異地加工貿易的經營企業和加工企業實行分類管理，如果兩個企業的管理類別不一樣，則按照其中較低的類別管理。

④異地加工貿易合同備案的步驟：

（由經營企業辦理合同備案）

第一步：領取關封

經營企業憑所在地商務部門核發的“加工貿易業務批準證〞和加工企業所在地縣級以上商務主管部門出具的“加工貿易加工企業經營狀況和生產能力的證明〞；填制異地加工申請表，向經營企業所在地主管海關提出異地加工申請，海關核準后，領取所在地海關的關封。

第二步：辦理合同備案手續

經營企業持“關封〞和“合同備案〞的有關單證，到加工企業所在地海關辦理合同備案手續。（2）加工貿易單耗申報

單耗：指加工貿易企業在正常加工條件下加工單位成品所耗用的料件量。單耗包括凈耗和工藝損耗。

凈耗:是指在加工后，料件通過物理變化或者化學反應存在或者轉化到單位成品中的量。

工藝損耗（包括有形損耗、無形損耗）：是指因加工工藝原因，料件在正常加工過程中除凈耗外所必需耗用、不能存在或者轉化到成品中的量。

工藝損耗率：是指工藝損耗占所耗用料件的百分比

公式：單耗=凈耗/（1-工藝損耗率）

加工貿易企業可以在備案時，貨物出口、深加工結轉或內銷前向海關申報，經海關批準后，加工貿易企業也可在報核前向海關申報單耗。（11年新增內容）

單耗申報的具體內容參考教材第108頁（3）加工貿易外發加工申請（今年變動較大，要特別注意）

①概念：（掌握）

加工貿易外發加工：指經營企業因受自身生產特點和條件限制，經海關批準并辦理有關手續，委托承攬企業對加工貿易貨物進行加工，在規定期限內將加工后的產品運回本企業并最終復出口的行為。

外發加工的成品、剩余料件及生產過程中產生的邊角料、殘次品、副產品等加工貿易貨物，經經營企業所在地主管海關批準，可以不運回本企業。

②要求：需申請，并經海關批準；

③申請開展外發加工業務，應當提交以下單證：

A、經營企業簽章的“加工貿易貨物外發加工申請表〞B、經營企業和承攬企業簽訂的加工合同或協議

C、承攬企業的營業執照D、經營企業簽章的承攬企業生產能力證明

E、海關需要收取的其他單證

經營企業如實填寫“加工貿易貨物外發加工申請表〞及“加工貿易外發加工貨物外發清單〞，經海關審核批準后，方可進行外發加工。

（4）加工貿易串料申請（重要考點）

串料：因生產需要，將一個出口合同內的料件用于生產另外一個出口合同的產品。

★要求：

①加工貿易貨物應當專料專用。

②因加工出口產品急需，經海關核準，經營企業保稅料件之間、保稅料件與非保稅料件之間可以進行串換，但料件串換限于同一企業，并應當遵循同品種、同規格、同數量、不牟利的原則。

③來料加工保稅進口料件不得串換。

（5）加工貿易抵押申請

經經營企業申請，海關批準，加工貿易貨物可以抵押。但有以下情形之一的，不予辦理抵押手續：

①抵押影響加工貿易貨物生產正常開展的；②抵押加工貿易貨物或其使用的保稅料件涉及進出口許可證件管理的；

③抵押加工貿易貨物屬來料加工貨物的；④以合同為單元進行管理，抵押期限超過手冊有效期限的；

⑤以企業為單元進行管理，抵押期限超過1年的；⑥經營企業或加工企業涉嫌走私、違規，被海關立案調查、偵查，案件未審結的；

⑦經營企業或加工企業因為管理混亂被海關要求整改，在整改期內的；

⑧海關認為不予批準的其他情形。（二）進出口的報關

1、保稅加工貨物進出境報關

※進出境報關程序：申報——配合查驗——保稅——提取或裝運貨物。保稅加工貨物進境報關程序的第三個環節是暫緩納稅即保稅。

（1）關于進口許可證管理

①進口料件，免交許可證件。易制毒化學品、監控化學品、消耗臭氧層物質、原油、成品油不除外。

②出口成品，屬于國家規定應交驗許可證件的，出口報關時必須交驗許可證件。

（2）關于進出口稅收征管

①準予保稅加工貿易進口料件，進口時暫緩納稅

②生產成品出口時，全部使用進口料件生產，不征收關稅

③加工貿易項下應稅商品，如果局部使用進口料件，局部使用國產料件加工的產品，則按海關核定的比例征收關稅。

④加工貿易出口未鍛鋁按一般貿易出口貨物從價計征出口關稅2、加工貿易保稅貨物深加工結轉報關（重要考點）

（1）概念（掌握）

加工貿易保稅貨物深加工結轉：是指加工貿易企業將保稅料件加工的產品轉至另一個加工貿易企業進一步加工后復出口的經營活動。

★跨關區異地加工、加工貿易外發加工、加工貿易保稅貨物深加工結轉區別：

（1）跨關區異地加工材料直接運到關區以外的其他企業進行加工。

（2）加工貿易外發加工，是將加工的個別工序，委托別的企業進行加工。

（3）加工貿易保稅貨物深加工結轉：將料件在自己的關區內已經完成了加工，然后，轉到另外一個關區進行進一步的加工。

加工貿易保稅貨物深加工結轉的程序要經過三個環節：

方案備案（方案申報）→收發貨登記→結轉報關（辦理報關手續）（1）第一個環節：方案備案（方案申報）

轉出企業、轉入企業向各自的主管海關提交加工貿易保稅貨物深加工結轉申請表，申報結轉方案。

①轉出企業填寫申報表（一式四聯）、簽章，向轉出地海關備案；②轉出地海關備案后，留存一聯，其余三聯退轉出企業交轉入企業

③轉入企業在轉出企業備案后20日內，持申請表的其余三聯，填寫本企業相關內容后簽章，向轉入地海關案；

④轉入地海關審核后，將申請表第二聯留存，第三聯和第四聯交轉入、轉出企業憑以辦理結轉收發貨登記及報關手續。

★在方案備案節：先是轉出企業辦理轉出備案，后是轉入企業辦理轉入備案

（2）收發貨登記

轉出、轉入企業在海關備案申請保稅貨物深加工結轉后，應該按照海關核準的方案進行實際發貨，并在實際結轉情況登記表上如實登記，并加蓋企業結轉專用章。

（3）結轉報關

轉出、轉入企業實際收發貨后，應當按照規定辦理結轉報關手續。

①、轉出、轉入企業應當分別在轉出地、轉入地海關辦理結轉報關手續；轉出、轉入企業可以憑一份《申請表》分批或者集中辦理報關手續；

轉出（入）企業每批實際發（收）貨后，應當在90日內辦結該批貨物的報關手續；

具體的做法：②、轉入企業憑《申請表》、《登記表》等單證向轉入地海關辦理結轉進口報關手續，并在結轉進口報關后的第二個工作日內將報關情況通知轉出企業；

③、轉出企業自接到轉入企業通知之日起10日內，憑《申請表》、登記表》等單證向轉出地海關辦理結轉出口報關手續；

★（從②③得知，在結轉報關環節：轉入企業先報關，轉出企業后報關）

④結轉進口、出口報關的申報價格為結轉貨物的實際成交價格；

⑤一份結轉進口報關單對應一份結轉出口報關單，兩份報關單之間對應的申報序號、商品編號、數量、價格和手冊號應一致；

⑥結轉貨物分批報關的，企業應當同時提供《申請表》和《登記表》的原件及復印件；深加工結轉要注意：

※深加工結轉的程序是：先方案申報；再辦理收發貨登記；最后辦理報關手續。

※在方案申報中：先轉出企業辦理，后轉入企業辦理；

※在辦理報關手續中：先轉入企業辦理，后轉出企業辦理。

紙質手冊深加工結轉在方案備案階段和結轉報關階段都是向各自海關辦理。

★復習的時候，加工貿易保稅貨物深加工結轉的程序與出口加工區出區深加工結轉的程序（教材P128）做比較，掌握記憶。3、其他保稅加工貨物的報關

概念：加工貿易其它保稅貨物生產過程中產生的剩余料件、邊角料、殘次品、副產品、受災保稅貨物和經批準不再出口的成品、半成品、料件等

①剩余料件：生產過程中剩余的可以繼續用于加工制成品的加工貿易進口料件。

②邊角料：加工過程中，在海關核準的單耗內產生的無法再用于該合同項下的數量合理的廢料、碎料、下腳料等

③殘次品：加工過程中產生的有嚴重缺陷或者不能到達出口要求的產品（成品、半成品）

④副產品：加工出口合同規定的制成品時同時產生的、且出口合同未規定應當復出口的一個或一個以上的其它產品

⑤受災保稅貨物：加工過程中因不可抗力原因或海關認可的正當理由造成的損毀、滅失、或缺少，使得產品無法復出口的保稅進口料件或加工產品★要求：在登記手冊有效期內處理完畢

★處理方式：內銷、結轉、退運、放棄、銷毀。

注意：五種方式除了銷毀外，都要填制報關單報關。（1）內銷報關（6點）：

※加工貿易保稅貨物因故需轉內銷的，應經商務主管部門審批。

※經批準轉內銷的加工貿易保稅貨物屬許可正管理的，補交許可證件；

如申請內銷的剩余料件，如果金額占該加工貿易合同項下實際進口料件總額3%及以下且總值在人民幣1萬元以下（含1萬元），免予審批，免交許可證。

※內銷征稅,應遵循的規定：

①關于征稅的數量：

A、剩余料件和邊角料內銷：直接按申報數量計征進口稅；B、制成品和殘次品：根據單耗關系折算出料件耗用數量計征稅款

C、副產品：按報驗狀態計征進口稅

②關于征稅的完稅價格：

A、進料加工：（進口料件、制成品、殘次品）內銷時——根據料件的原進口成交價格為基礎確定完稅價格B、來料加工：（料件、制成品、殘次品）內銷時——以接受內銷申報的同時或大約同時進口的與料件相同或者類似的貨物的進口成交價格為基礎確定完稅價格C、加工企業內銷加工過程中產生的副產品或者邊角料——以內銷價格作為完稅價格

③關于征稅的稅率：

適用海關接受申報辦理納稅手續之日實施的稅率。

④關于征稅的緩稅利息除邊角料外，均應繳納緩稅利息（2）結轉報關

剩余料件可以結轉到另一個加工貿易合同生產出口，但必須在同一經營單位、同一加工廠、同樣的進口料件和同一加工貿易方式的情況下結轉。

要求：向海關提出申請，并提交有關的書面材料、清單。經海關批準可以辦理結轉手續，未經海關批準的，則根據規定將剩余料件作退運、征稅內銷、放棄或銷毀處理。須提供的單證如下：

①企業申請剩余料件結轉的書面材料

②企業擬結轉的剩余料件清單

③海關按規定需收取的其他單證和材料（3）退運報關：加工貿易企業因故將剩余料件、邊角料、殘次品、副產品等退運出境的，持登記手冊等向口岸海關報關，辦理出口手續，留存有關報關單備查。

（4）放棄報關：向海關提出書面申請，經批準并開具放棄加工貿易貨物交接單，企業憑交接單將貨物運到海關指定倉庫，并辦理貨物報關手續。未得到海關批準的，該貨物則只能按退運、征稅內銷、銷毀處理。

有以下情形的，海關將做出不予放棄的決定：（掌握）

①申請放棄的貨物屬于國家禁止或限制進口的廢物的；

②申請放棄的貨物屬于對環境造成污染的；

③法律、行政法規、規章規定不予放棄的其他情形

（5）銷毀：對于不能辦理結轉或不能放棄的貨物，所屬貨物企業可以申請銷毀，海關經核實同意銷毀有企業按規定銷毀，必要時海關可以派員監督銷毀。企業收取海關出具的銷毀證明材料，準備報核。

（6）受災貨物的報關：加工貿易企業在受災后7日內向主管海關書面報告，并提供有關材料,海關可派員核查取證。

①不可抗力受災保稅加工貨物滅失或失去使用價值，可由海關審定，免稅。

②需銷毀的受災貨物，同其他保稅貨物銷毀處理一樣

③可再利用的，按照海關審定的保稅貨物價格，按照對應的稅率交納進口稅和緩稅利息

④對非不可抗力因素造成的受災保稅加工貨物，海關按照原進口貨物成交價格審定完稅價格，照章征稅。

⑤因不可抗力造成的受災保稅貨物處理時，屬于許可證管理的，免交許可證。反之，應當交驗進口許可證。

（三）合同報核

1、含義：是加工貿易企業在加工合同履行完畢或終止后，按照規定處理完剩余貨物，在規定的時間內，按照規定的程序向該企業主管海關申請核銷要求結案的行為。

2、報核的時間：經營企業應在規定的時間內完成合同，并自加工貿易手冊項下最后一批成品出口或者加工貿易手冊到期之日起30日內向海關申請報核；

因故提前終止的合同，自合同終止之日起30日內向海關報核。

3、報核憑證：（重要考點）

①企業合同核銷申請表②加工貿易登記手冊③進出口報關單④核銷核算表⑤其它海關需要的材料

★與“遺失登記手冊的報核〞要提供單證做比較，掌握記憶。4、報核步驟：

（1）及時將登記手冊和報關單進行收集、整理、核對

（2）計算單耗：根據有關賬冊紀錄、生產工藝資料等計算次合同的實際單耗，并填寫核銷核算表

（3）填核銷預錄入申請單，辦理預錄入手續

（4）攜帶報核單證到主管海關報核，填寫報核簽收“回聯單〞5、特殊情況報核（4種）

（1）遺失登記手冊合同的報核：

要做的事情就是要及時的向主管海關報告。主管海關及時移交緝私部門按規定進行處理。緝私部門處理后，企業應該持以下單證向主管海關報核。（考點）

①遺失的書面報告②申請核銷的書面材料③加工貿易貨物進出口報關單

④緝私部門出具的《行政處分決定書》⑤海關規定需要收取的其他單證和材料（2）遺失報關單情況：

可以以報關單復印件向原報關地海關申請加蓋海關印章后報核。

（3）不申請登記手冊的輔料：

企業直接持進出口報關單、合同、核銷核算表報核。

（4）撤銷合同：憑審批件和手冊報核

（5）有違規行為的加工貿易合同的核銷

憑海關的相關證明材料辦理核銷手續。

6、海關受理報核和核銷（1）海關審核報核企業申請，不符合規定的，重新報核；符合規定的，受理。

（2）核銷時限：受理之日起20個工作日內完成，經批準可延長10個工作日。

（3）經過核銷情況正常的：

①未開設臺賬的：海關應當簽發“核銷結案通知書〞②開設臺賬的：海關應當簽發“銀行保證金臺帳核銷聯系單〞，到銀行銷臺帳，并領取“銀行保證金臺帳核銷通知單〞，憑以向海關領取核銷結案通知書。三、電子帳冊管理下的保稅加工貨物及其報關程序（一）電子帳冊管理簡介

1、含義

海關對加工貿易企業實施聯網監管：是指加工貿易企業通過數據交換平臺或者其他計算機網絡方式向海關報送能滿足海關監管需要的物流、生產經營等數據，海關對數據進行核對、核算，并結合實物進行核查的一種海關保稅加工監管方式。

2、電子帳冊的建立（經過三個步驟）（1）第一個步驟：聯網監管的申請和審批

應當具備一定的條件，參見教材117頁。

①企業在向海關申請聯網監管前，應領先向企業所在地商務主管部門辦理前置審批手續，由商務主管部門對加

工貿易經營范圍依法進行審批。

②經商務主管部門審批同意后，加工貿易企業向所在地直屬海關提出書面申請，經審核符合聯網監管條件的，主管海關制發“海關實施加工貿易聯網監管通知書〞。

（2）第二個步驟：加工貿易業務的申請和審批

向商務主管部門提出，商務主管部門總審定聯網企業的加工貿易資格、業務范圍和加工生產能力，符合條件的商務主管部門簽發“聯網監管企業加工貿易業務批準證〞。

（3）第三個步驟：建立商品歸并關系和電子帳冊

①向所在地主管海關申請建立電子帳冊，取代紙質手冊。

②電子帳冊包括：“經營范圍電子帳冊〞（IT賬冊）和“便捷通關電子帳冊〞（E賬冊）。“經營范圍電子帳冊〞不能直接報關，主要是用來檢查控制“便捷通關電子帳冊〞進出口商品的范圍。“便捷通關電子帳冊〞用于加工貿易貨物的備案、通關和核銷。

③電子帳冊是在商品歸并關系確立的基礎上建立起來的，沒有商品歸并關系就不能建立電子帳冊。

商品歸并關系是指：海關與聯網企業根據監管的需要按照中文品名、HS編碼、價格、貿易管制等條件，將聯網企業內部管理的“料號級〞商品與電子帳冊備案的“項號級〞商品歸并或拆分，建立一對多或多對一的對應關系。

應該同時滿足以下條件，才可以歸入同一個聯網監管商品項號（11年刪掉了，屬于了解的內容）

①10位HS編碼相同的；②商品名稱相同的；③申報計量單位相同的；④規格型號雖不同但單價相差不大的（二）報關程序

1、備案

（1）“經營范圍電子帳冊〞備案內容

①經營單位名稱和代碼②加工單位名稱和代碼③批準證件編號④加工生產能力⑤加工貿易進口料件和成品范圍（商品編碼前4位）

（2）“便捷通關電子帳冊〞備案的內容

①企業根本情況表②料件、成品局部③單耗關系

其他局部可同時申請備案，也可分段申請備案，但料件必須在相關料件進口前備案，成品和單耗關系最遲在相關成品出口前備案。

（3）備案變更

①“經營范圍電子賬冊〞變更

企業的經營范圍、加工能力發生變更時，經商務主管部門批準后，通過網絡向海關辦理申請變更，海關予以審核通過，并收取商務主管部門出具的“聯網監管企業加工貿易業務批準證變更證明〞。

②“便捷通關電子賬冊〞變更“便捷通關電子賬冊〞的最大周轉金額、核銷期限等需要變更時，企業應向海關提交申請，海關批準后直接變更。根本情況表內容發生改變，只要未超出經營范圍和加工能力，不必報商務主管部門審批，可以通過網絡直接向海關申請變更。2、貨物報關（參見教材第120頁）（1）進出境報關

①報關清單的生成從企業系統導出料號級數據生成歸并前的報關清單，通過網絡發送到電子口岸。

②報關單的生成

使用企業內部計算機，采用計算機原始數據形成報關清單，報送中國電子口岸，電子口岸將企業報送的報關清單根據歸并原則進行歸并，并拆分成報關單后發送回企業，由企業填報完整的報關單內容，通過網絡向海關正式申報。

③報關單的修改、撤銷（重點，11年有變動）

A.不涉及報關清單的報關單內容可直接修改，涉及報關清單的報關單內容必須先修改報關清單，再重新進行歸并。

B.報關單申報后，一律不得修改，必須進行撤銷重報。④填制報關單的要求

A.申報數據與備案數據應當一致。

B.企業按照實際進出口的貨號（料件號和成品號）填報報關單，并按照加工貿易貨物的實際性質填報監管方式。

C.進口貨物報關單的總金額不得超過電子賬冊最大周轉金額的剩余值，如果電子賬冊對某項下料件的數量進行限制，那么報關單上該項商品的申報數量不得超過其最大周轉量的剩余值。

⑤申報方式選擇

聯網企業可根據需要和海關規定分別選擇有紙報關或無紙報關方式申報

（2）“深加工結轉報關〞（參照紙質手冊的內容，了解）

（3）“其他保稅加工貨物的報關〞（參照紙質手冊的內容）

①經主管海關批準，企業可按月度集中辦理內銷征稅手續。

②按月度集中辦理內銷征稅手續的聯網企業，在每個核銷周期結束前，必須辦結本期所有的內銷征稅手續。

③聯網企業以內銷、結轉、退運、放棄、銷毀等方式處理的報關手續，參照紙質手冊管理。后續繳納稅款時，緩稅利息計息日為電子賬冊上期核銷之日的（未核銷過的為“便捷通關電子賬冊〞記錄首次進口料件之日）次日至海關開具稅款繳納證之日。3、報核和核銷

※對電子帳冊實行滾動核銷的方式，180天為一個報核周期，180天后的30天內報核，特殊情況可以延期，但延長期限不得超過60天。（結合教材104頁）

（1）企業報核

①預報核

企業在向海關正式申請核銷前，在電子賬冊本次核銷周期到期之日起30天內，將本核銷期限內所有的電子賬冊進出口報關數據按海關要求的內容以電子報文形式向海關申請報核。

企業預報核，海關的計算機反應“同意報核〞的，企業應遞交提交的單據：

②正式報核

指企業預報通過海關審核后，以預報核海關核準的報關數據為基礎，填報本期保稅進口料件應當留存數量、實際留存數量等內容，以電子報文形式向海關正式申請報核。

（2）海關核銷（重點）

海關對書面數據進行核算，確定是否平衡。另外還會根據實際情況盤庫。

①報核數據與海關底帳數據及盤點數據相符的，海關通過正式審核。海關將本期的結余數作為下一期期初數。

②企業實際庫存多于電子底帳核算結果的，海關按實際庫存量調整電子底帳的當期結余數量。

③企業實際庫存少于電子底帳核算結果且可以提供正當理由的，按內銷處理。

不能提供正當理由的，對短缺局部，移交緝私部門處理。

四、電子化手冊管理下的保稅加工貨物及其報關程序

（一）電子化手冊管理簡介※電子化手冊管理是以企業的單個加工貿易合同為單元實施對保稅加工貨物的監管。1、電子化手冊管理的特點（重點）（1）以合同為單元進行管理。

（2）企業通過向商務主管部門和海關申請辦理合同審批和合同備案、變更等手續。

（3）納入加工貿易銀行保證金臺帳制度管理。

（4）納入電子化手冊的加工貿易貨物進口時予以保稅。

（5）無需調度手冊，憑身份認證卡實現全國口岸的報關。

2、電子化手冊建立（經過三個步驟）

（1）聯網監管申請和審批（2）加工貿易業務的申請和審批（3）建立商品歸并關系和電子化手冊。

（二）報關程序（經過三個環節：備案、報關、核銷）1、備案

（1）按合同常規備案：同紙質手冊根本一樣

（2）備案變更（了解）

2、進出口報關（了解）

（1）進出境報關（2）深加工結轉報關（3）其他保稅加工貨物的報關3、報核和核銷（了解）

（1）報核（2）核銷（3）結案

五、出口加工區及其貨物的報關程序

（一）出口加工區簡介

1、含義

指經國務院批準在我國境內設立的，由海關對保稅加工進出口貨物進行封閉式監管的特定區域。

2、功能：出口加工區具有從事保稅加工、保稅物流及研發、檢測、維修等業務的功能。

3、管理（1）區內不得經營商業零售、不得建立營業性的生活消費設施。

（2）與海關實行電子計算機聯網，進行電子數據交換

（3）加工區與境外進出的貨物，除國家另有規定外，不實行進出口許可證件管理。因國內技術無法到達產品要求，須將國家禁止出口商品運至出口加工區內進行某項工序加工的，應報商務主管部門審批，海關比照出料加工管理方法進行監管，其運入出口加工區的貨物，不予簽發出口退稅報關單。

（4）境內區外進入出口加工區視同出口，辦理出口手續，可以辦理出口退稅（進區辦出口）

（5）從境外運入出口加工區的加工貿易貨物全額保稅，出口加工區區內開展加工貿易業務，不實行“加工貿易銀行保證金臺帳〞制度，但適用電子帳冊管理，實行備案電子帳冊滾動累扣，核扣，每6個月核銷一次。

（6）出口加工區內企業從境外進口的自用的生產、管理所需設備、物資、除交通車輛和生活用品外，予以免稅。（二）報關程序

出口加工區在進出口貨物之前，應向出口加工區主管海關申請建立電子賬冊，包括“加工貿易電子賬冊（H賬冊）〞和“企業設備電子賬冊〞。

1、與境外之間進出境貨物的報關（通常與保稅區結合在一起考，作比較）

應填寫的是“進出境貨物備案清單〞，向出口加工區海關報關。

跨關區進出境的時候，按“轉關運輸〞中的直轉轉關方式辦理轉關。對于同一直屬海關的關區內進出境的出口加工區貨物，可以按直通式報關。2、出口加工區與境內區外其他地區之間進出貨物報關（1）出口加工區貨物運往境內區外（出區進入國內市場）

◆步驟：見下表歸納的表格

◆其他規定：

①出口加工區企業內銷加工制成品，以海關接受內銷申報的同時或大約同時進口的相同或類似貨物進口成交價格為基礎審查確定完稅價格。

②內銷的副產品，以內銷價格作為完稅價格，由區外企業繳納進口關稅和進口環節海關代征稅，免于交付緩稅利息。屬許可證件管理的，出具有效的進口許可證件。

③出口加工區內企業產生的邊角料、廢品、殘次品等原則上應復運出境。如出區內銷按照對區外其他加工貿易貨物內銷的相關規定辦理。

④出口加工區內企業在需要時，可將有關模具、半成品運往區外進行加工，由區外企業，向加工區主管海關繳納貨物應征關稅和進口環節增殖稅等值的保證金或銀行保函前方可處理出區手續。加工產品應按期，一般為6個月，復運回加工區。

⑤出口加工區區內企業經主管海關批準，可在境內區外進行產品的測試、檢驗和展示活動。

⑥運往境內區外維修、測試或檢驗的機器、設備、模具和辦公用品等，不得用于境內區外加工生產和使用。應自運出之日起60天內運回加工區。因特殊情況不能如期運回的，區內企業應于期限屆滿前7天內，向主管海關說明情況，并申請延期。申請延期以1次為限，延長期不得超過30天。

⑦運往境內區外維修的機器、設備、模具和辦公用品等，運回加工區時，要以海關能識別其為原物或同一規格的新零件、配件或附件為限，但更換新零件、配件或附件的，原零件、配件