目標成本編制管理制度一、總則（一）目的為加強公司成本管理，規范目標成本編制工作，提高公司經濟效益，特制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于公司各部門及所屬單位目標成本的編制、執行、控制與考核等工作。（三）編制原則1.科學性原則：目標成本編制應依據科學的方法和合理的標準，結合公司實際情況進行。2.先進性原則：目標成本應體現公司先進的管理水平和技術水平，具有一定的挑戰性。3.可行性原則：目標成本應切實可行，經過努力能夠實現，避免過高或過低。4.全面性原則：目標成本編制應涵蓋公司生產經營的全過程，包括各個環節和各項費用。5.動態性原則：目標成本應根據市場變化、公司發展戰略等因素及時進行調整和優化。二、目標成本編制的組織與職責（一）組織架構成立目標成本編制領導小組，由公司總經理擔任組長，各副總經理擔任副組長，各部門負責人為成員。領導小組下設辦公室，設在財務部，負責目標成本編制的日常工作。（二）職責分工1.領導小組職責負責審定目標成本編制的總體方案和原則。協調解決目標成本編制過程中出現的重大問題。對目標成本編制工作進行指導和監督。2.財務部職責負責組織目標成本編制工作，制定具體的編制方法和流程。收集、整理和分析相關成本數據，提供成本核算資料。對各部門提交的目標成本草案進行匯總、審核和平衡。編制公司總體目標成本，并報領導小組審定。3.其他部門職責負責本部門目標成本的編制工作，提供相關成本數據和資料。配合財務部做好目標成本的審核和平衡工作。按照審定后的目標成本組織實施，控制本部門成本支出。三、目標成本編制的依據與方法（一）編制依據1.公司的發展戰略和年度經營目標。2.公司的歷史成本數據和財務報表。3.市場價格信息和同行業成本水平。4.公司的生產經營計劃和預算安排。5.國家相關法律法規和政策要求。（二）編制方法1.成本預測法：根據歷史成本數據和市場變化趨勢，運用一定的數學方法對未來成本進行預測。2.成本分析法：對公司成本構成進行分析，找出成本控制的關鍵點和潛力點。3.目標利潤倒推法：根據公司的目標利潤，倒推出目標成本。4.標桿對比法：與同行業先進企業進行對比，找出差距，確定目標成本。四、目標成本編制的流程（一）準備階段1.財務部制定目標成本編制工作方案，明確編制的范圍、方法、步驟和時間要求。2.各部門收集、整理本部門相關的成本數據和資料，包括歷史成本、預算、市場價格等。3.財務部對收集到的數據和資料進行審核和分析，為目標成本編制提供基礎數據支持。（二）編制階段1.各部門根據公司的發展戰略和年度經營目標，結合本部門的實際情況，運用規定的編制方法，編制本部門的目標成本草案。2.各部門將目標成本草案提交給財務部，財務部進行匯總、審核和平衡。3.財務部根據審核和平衡的結果，編制公司總體目標成本草案，并報領導小組審定。（三）審定階段1.領導小組召開會議，對公司總體目標成本草案進行審定。2.各部門負責人對本部門目標成本草案進行匯報和說明，接受領導小組的質詢和審議。3.領導小組根據審定情況，對目標成本草案進行調整和完善，形成正式的目標成本方案。（四）下達階段1.公司總經理簽署目標成本方案，正式下達給各部門。2.各部門根據下達的目標成本方案，制定具體的實施計劃和措施，確保目標成本的實現。五、目標成本的執行與控制（一）執行要求1.各部門應將目標成本分解到具體的崗位和個人，明確責任人和責任范圍。2.各部門應按照目標成本方案組織實施，嚴格控制成本支出，確保目標成本的完成。3.各部門應建立目標成本執行臺賬，及時記錄成本發生情況，定期進行分析和總結。（二）控制措施1.成本預算控制：各部門應根據目標成本編制成本預算，嚴格按照預算控制成本支出。2.成本核算控制：財務部應加強成本核算工作，及時準確地反映成本發生情況，為成本控制提供依據。3.成本分析控制：各部門應定期對成本執行情況進行分析，找出成本偏差的原因，采取有效措施進行糾正。4.成本考核控制：公司建立成本考核制度，對各部門目標成本完成情況進行考核，將考核結果與績效掛鉤。六、目標成本的調整（一）調整條件1.市場價格發生重大變化，導致目標成本與實際成本偏差較大。2.公司生產經營計劃發生重大調整，影響目標成本的實現。3.國家相關法律法規和政策發生重大變化，對公司成本產生重大影響。（二）調整程序1.各部門根據調整條件，提出目標成本調整申請，說明調整的原因、內容和幅度。2.財務部對各部門的調整申請進行審核和分析，提出審核意見。3.領導小組召開會議，對目標成本調整申請進行審議，做出調整決策。4.財務部根據領導小組的決策，對目標成本方案進行調整，并下達給各部門執行。七、目標成本的考核（一）考核指標1.目標成本完成率：考核各部門目標成本的完成情況，計算公式為：目標成本完成率=實際成本/目標成本×100%。2.成本節約額：考核各部門在目標成本控制方面的節約情況，計算公式為：成本節約額=目標成本實際成本。3.成本降低率：考核各部門成本降低的幅度，計算公式為：成本降低率=（目標成本實際成本）/目標成本×100%。（二）考核周期目標成本考核周期為年度。（三）考核方式1.財務部負責對各部門目標成本完成情況進行統計和分析，提供考核數據。2.人力資源部根據財務部提供的考核數據，對各部門進行考核評分。3.公司總經理根據考核評分結果，對各部門進行獎懲。（四）獎懲措施1.獎勵措施對目標成本完成率達到或超過100%，且成本節約額或成本降低率達到一定標準的部門，給予表彰和獎勵。對在目標成本控制方面做出突出貢獻的個人，給予獎勵。2.懲罰措施對目標成本完成率未達到1