第頁城建稅專項測試卷含答案1.納稅人跨地區提供建筑服務的，應在建筑服務發生地預繳增值稅時，以（）為計稅依據，并按預繳增值稅所在地的城市維護建設稅適用稅率和教育費附加征收率就地計算繳納城市維護建設稅和教育費附加。A、預繳增值稅稅額B、應繳增值稅稅額C、實繳増值稅稅額D、稅務機關核定征收的稅額【正確答案】：A解析：

納稅人跨地區提供建筑服務的,應在建筑服務發生地預繳增值稅時，以預繳增值稅稅額為計稅依據，并按預繳增值稅所在地的城市維護建設稅適用稅率和教育費附加征收率就地計算繳納城市維護建設稅和教育費附加。2.下列各項中，應計入城市維護建設稅計稅依據的有（）。A、偷逃增值稅而被査補的稅款B、偷逃消費稅而被加收的滯納金C、為增值稅違規被處以的罰款D、進口產品征收的增值稅稅額【正確答案】：A解析：城市維護建設稅以納稅人依法實際繳納的増值稅、消費稅稅額為計稅依據，包括被稅務機關查補的增值稅、消費稅（選項A）,但不包括納稅人違反增值稅、消費稅有關規定而被加收的滯納金和罰款等（選項BC）。對進口貨物繳納的増值稅、消費稅稅額，不征收城市維護建設稅（選項D）3.下列選項中，可以作為城市維護建設稅計稅依據的是（）。A、商貿企業實際繳納的房產稅B、生產企業拖欠消費稅加收的滯納金C、個體工商戶被處以的増值稅罰款D、生產企業出口貨物經批準當期免抵的増值稅稅款【正確答案】：D解析：

城市維護建設稅的計稅依據為納稅人實際繳納的增值稅、消費稅。滯納金和罰款不作為城市維護建設稅的計稅依據經稅務局正式批準審核的當期免抵的增值稅稅額應納入城市維護建設稅的計稅依據。4.位于市區的某制藥公司由外商持股80%且為増值稅一般納稅人，該公司2019年9月向境外股東企業支付技術咨詢指導費12萬元，該公司當月應扣繳的城市維護建設稅、教育費附加及地方教育附加為（）萬元。A、1.01B、0.95C、0.81D、0.68【正確答案】：C解析：

應扣繳的增值稅=12/（1+6%）x6%=6.79（萬元）；扣繳的城市維護建設稅、教育費附加及地方教育附加=6.79x（7%+3%+2%）=0.81（萬元）。5.市區的某企業屬于增值稅期末留抵退稅的納稅人。6月留抵退還增值稅18萬元，當月共繳納增值稅、消費稅和關稅462萬元，其中關稅102萬元、進口環節繳納的增值稅和消費稅260萬元。該企業當月應繳納的城市維護建設稅為（）萬元。A、5.74B、7C、14D、18.27【正確答案】：A解析：

實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，退還的增值稅期末留抵稅額應在計稅依據中扣除。該企業應繳納的城市維護建設稅=(462-102-260-18)x7%=5.74(萬元)。6.位于市區的某公司2021年2月應繳納增值稅170萬元，實際繳納增值稅210萬元（包括繳納以前年度欠繳的增值稅40萬元）。當月因享受增值稅先征后退政策，獲得增值稅退稅60萬元。則該公司當月應繳納的城市維護建設稅和教育費附加合計為（）萬元。A、15B、17C、21D、53【正確答案】：C解析：

城市維護建設稅的計稅依據，是指納稅人實際繳納的増值稅、消費稅。對增值稅、消費稅實行先征后返、先征后退、即征即退的，除另有規定外，對隨増值稅、消費稅附征的城市維護建設稅和教育費附加，一律不予退（返）還。該公司當月應繳納的城市維護建設稅和教育費附加=2l0x（7%+3%）=21（萬元）。7.甲企業位于A市（一般納稅人），2021年5月應繳納的增值稅為7000元，實際繳納的增值稅為6000元；本月應繳納的消費稅為5000元，實際繳納的消費稅為4000元。該企業本月應該繳納的城市維護建設稅是（）元。A、840B、700C、600D、500【正確答案】：B解析：

(I)城市維護建設稅的計稅依據是納稅人“實際繳納”的增值稅、消費稅稅額。(2)納稅人所在地為市區的，城市維護建設稅稅率為7%。(3)該企業本月應繳納的城市維護建設稅=(6000+4000)x7%=700(元)。8.以下關于城市建設維護稅、教育費附加的說法，正確的是（）。A、海關對進口產品代征的增值稅、消費稅，同時征收城市維護建設稅、教育費附加B、對出口產品退還增值稅、消費稅的，同時退還城市維護建設稅、教育費附加C、對增值稅、消費稅“二稅”實行先征后返、先征后退、即征即退的，對隨“二稅”附征的城市維護建設稅和教育費附加，應同時退（返）還D、對進口貨物或境外單位和個人向境內銷售勞務、服務、無形資產繳納的增值稅、消費稅稅額，不征收城市維護建設稅。【正確答案】：D解析：

選項A：海關對進口產品代征的增值稅、消費稅，不征收城市維護建設稅、教育費附加；選項B：對出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設稅、教育費附加；選項C：對增值稅、消費稅“二稅”實行先征后返、先征后退、即征即退的，除另有規定外，對隨“二稅”附征的城市維護建設稅和教育費附加，一律不退（返）還。9.某市區一家企業為增值稅一般納稅人，2019年6月繳納進口關稅65萬元，進口環節增值稅15萬元，進口環節消費稅26.47萬元；本月實際繳納增值稅36萬元，計算的免抵稅額為10萬元，消費稅85萬元。在稅務檢查過程中，稅務機關發現，該企業所屬賓館上月隱瞞飲食服務收入50萬元，本月被查補相關稅金。本月收到上月報關出口自產貨物應退増值稅35萬元。該企業6月份應納城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加稅額合計（）萬元。A、16.41B、16.06C、16.08D、16.50【正確答案】：B解析：

免抵的增值稅稅額和查補的増值稅均應作為城市維護建設稅的計稅依據;6月份應納城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加稅額合計=[36+10+85+50:(1+6%)x6%]x(7%+3%+2%)=16.06(萬元)。10.關于城市維護建設稅減免稅優惠政策的說法，正確的是（）。A、某企業出口服裝已退增值稅后，應退還城市維護建設稅B、某企業享受增值稅先征后返的稅收優惠政策，城市維護建設稅同時先征后返C、某企業進口小汽車，海關征收了增值稅和消費稅，應同時征收城市維護建設稅D、納稅人因偷漏增值稅、消費稅應該補稅的，也要補繳城市維護建設稅【正確答案】：D解析：

A,對出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設稅；選項B,對增值稅、消費稅實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規定外，對隨增值稅、消費稅附征的城市維護建設稅，一律不予退（返）還；選項C,海關對進口產品代征增值稅、消費稅的,不征收城市維護建設稅。11.由受托方代收代繳增值稅、消費稅的單位和個人，其代收代繳城市維護建設稅適用的稅率是（)。A、委托方所在地稅率B、受托方所在地稅率C、雙方協商D、從高征收【正確答案】：B解析：

由受托方代扣代繳、代收代繳增值稅和消費稅的單位和個人，其代扣代繳、代收代繳的城市維護建設稅按受托方所在地適用稅率執行。12.某市甲地板廠2021年3月購進一批木材，取得增值稅專用發票注明不含稅價格800000元，當月委托位于縣城的乙工廠加工成實木地板，支付不含稅加工費150000元。乙工廠3月交付50%的實木地板，4月完工交付剩余部分。已知實木地板消費稅稅率為5%,乙工廠3月應代收代繳城市維護建設稅（）元。A、1250B、1750C、2500D、3500【正確答案】：A解析：

由受托方代扣代收增值稅、消費稅的，可按扣繳義務人解繳增值稅、消費稅所在地的規定稅率就地繳納城市維護建設稅。委托加工實木地板，由受托方乙工廠代收代繳消費稅，同時代收代繳城市維護建設稅，適用受托方所在地（縣城）稅率5%。乙工廠應代收代繳城市維護建設稅=（150000+800000）/（1-5%）x50%x5%x5%=1250（元）。13.2020年9月5日，甲公司與乙超市簽訂一份房屋租賃合同，10月25日收到乙超市預付的一年房租，11月1日將房屋交付乙超市使用，11月5日向乙超市開具了發票。甲公司該筆業務的城市維護建設稅納稅義務發生時間是（）oA、10月25日B、11月5日C、9月5日D、II月1日【正確答案】：A解析：

甲公司于10月25日收到房租，増值稅納稅義務發生，城市維護建設稅的納稅義務發生時間與增值稅一致。14.位于市區的某化妝品生產企業2019年8月繳納增值稅50萬元，消費稅80萬元，補繳上月企業所得稅10萬元，同時加收滯納金2萬元、罰款3萬元，獲批準出口免抵增值稅5萬元。該納稅人2019年8月應繳納的城市維護建設稅和教育費附加合計為（）萬元。A、13.5B、14C、15D、14.5【正確答案】：A解析：

應繳納的城市維護建設稅=(50+80+5)x7%=9.45(萬元)；應繳納的教育費附加=(50+80+5)x3%=4.05(萬元)。

應繳納的城市維護建設稅和教育費附加合計=9.45+4.05=13.5(萬元)15.根據城市維護建設稅法的規定，代扣代繳增值稅、消費稅的納稅人未代扣代繳城市維護建設稅的，城市維護建設稅的納稅地點是（）。A、納稅人應稅行為發生地B、扣繳義務人所在地C、扣繳義務人應稅行為發生地D、納稅人所在地【正確答案】：D解析：

代扣代繳增值稅、消費稅的企業單位同時也要代扣代繳城市維護建設稅，未代扣代繳城市維護建設稅的，應由納稅單位或個人回到其所在地申報納稅。16.關于城市維護建設稅的適用稅率，下列表述不正確的是（）。A、中國海洋石油總公司海上自營油（氣）田，其城市維護建設稅適用1%的稅率B、由受托方代扣代收增值稅、消費稅的，可按扣繳義務人解繳增值稅、消費稅所在地的規定稅率就地繳納城市維護建設稅C、流動經營等無固定納稅地點的納稅人可按納稅人所在地的規定稅率就地繳納城市維護建設稅D、納稅人所在地不在市區、縣城或鎮的，城市維護建設稅稅率為1%E、撤縣建市后，納稅人所在地在市區的，城市維護建設稅適用稅率為7%；納稅人所在地在市區外其他鎮的，城市維護建設稅適用稅率為5%【正確答案】：C解析：

選項C：流動經營等無固定納稅地點的納稅人可按納稅人繳納增值稅、消費稅所在地的規定稅率就地繳納城市維護建設稅。

情形稅率

納稅人所在地在市區7%

納稅人所在地在縣城、鎮5%

納稅人所在地不在市區、縣城、M1%

開采海洋石油資源的中外合作油（氣）田所在地在海上中國海洋石油總公司海上自營油（氣）田1%

中國鐵路總公司5%17.城市維護建設稅采用的稅率形式是（）。A、產品比例稅率B、行業比例稅率C、地區差別比例稅率D、有幅度的比例稅率【正確答案】：C解析：

城市維護建設稅實行地區差別比例稅率。18.下列關于城市維護建設稅的說法，錯誤的是（）。A、適用地區差別比例稅率B、屬于附加稅，沒有獨立的征稅對象C、根據城市規模設計稅率，一般城鎮規模越大稅率越低D、征收范圍較廣，繳納增值稅、消費稅的單位和個人一般均需同時繳納城市維護【正確答案】：C解析：

選項C：一般來說，城鎮規模越大,城市維護建設稅稅率越髙，反之越低“19.2021年4月某市甲公司（一般納稅人）向稅務機關實際繳納增值稅70000元、消費稅50000元；進口貨物向海關繳納進口環節增值稅40000元、消費稅30000元。甲公司當月應繳納城市維護建設稅稅額（）元。A、13300B、7700C、5600D、8400【正確答案】：D解析：

(1)城市維護建設稅的計稅依據是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額；對進「1貨物繳納的增值稅、消費稅稅額，不征收城市維護建設稅。(2)甲公司當月應繳納城市維護建設稅稅額=(70000+50000)X7%=8400(元)。20.位于市區的某化妝品生產企業為增值稅一般納稅人，經營內銷與出口業務。2019年9月份實際繳納消費稅40萬元，出口貨物增值稅免抵稅額5萬元。另外，進口貨物繳納增值稅17萬元、消費稅30萬元。該企業9月份應繳納的城市維護建設稅為（）萬元。A、2.8B、3.15C、4.6D、6.09【正確答案】：B解析：

城市維護建設稅進口不征、出口不退。經國家稅務總局正式審核批準的當期免抵的增值稅稅額應作為城市維護建設稅和教育費附加的依據。應納城市維護建設稅=（40+5）x7%=3.15（萬元）。1.下列屬于城市維護建設稅計稅依據的有A、出口貨物增值稅免抵稅額B、查補的增值稅、消費稅C、直接減免的增值稅、消費稅D、貨物進口時征收的增值稅E、查補增值稅、消費稅繳納的滯納金和罰款【正確答案】：AB解析：

城市維護建設稅是以增值稅、消費稅實際繳納的稅額為計稅依據，但是不包括加收的滯納金和罰款。依法實際繳納的兩稅稅額，是指納稅人依照增值稅、消費稅相關法律法規和稅收政策規定計算的應當繳納的兩稅稅額（不含因進口貨物或境外單位和個人向境內銷售勞務、服務、無形資產繳納的兩稅稅額），加上增值稅免抵稅額，扣除直接減免的兩稅稅額和期末留抵退稅退還的增值稅額后的金額2.下列屬于城市維護建設稅計稅依據的有A、增值稅稅額B、消費稅稅額C、增值稅免抵稅額D、增值稅留抵稅額出口退稅額【正確答案】：ABC解析：

《關于城市維護建設稅計稅依據確定辦法等事項的公告》（財政部稅務總局公告（2021]28號）規定，城市維護建設稅以納稅人依法實際繳納的增值稅、消費稅稅額（以下簡稱兩稅稅額）為計稅依據。依法實際繳納的兩稅稅額，是指納稅人依照增值稅、消費稅相關法律法規和稅收政策規定計算的應當繳納的兩稅稅額（不含因進口貨物或境外單位和個人向境內銷售勞務、服務、無形資產繳納的兩稅稅額），加上增值稅免抵稅額，扣除直接減免的兩稅稅額和期末留抵退稅退還的增值稅稅額后的金額。3.城市維護建設稅具有的特點有（）。A、稅款專款專用，具有受益稅的性質屬于一種附加稅B、根據城建規模設計稅率7%5%1%C、征收范圍較廣【正確答案】：ABC4.下列各項中，屬于城市維護建設稅計稅依據的有（）。A、外商投資企業繳納的增值稅B、偷逃消費稅加收的滯納金C、出口免抵的增值稅稅額D、進口產品征收的消費稅E、進口產品征收的增值稅【正確答案】：AC解析：

滯納金不是城建稅的計稅依據。城建稅實行進口不征、出口不退的政策，進口環節征收的增值稅、消費稅，不屬于城建稅的計稅依據。5.下列選項中，計入城市維護建設稅計稅依據的有A、納稅人因延遲繳納增值稅，被稅務機關加收的滯納金B、納稅人偷逃消費稅而被查補的消費稅稅額C、納稅人補繳因計算錯誤導致少繳的增值稅稅額D、納稅人享受減免稅優惠政策以后實際繳納的消費稅稅額【正確答案】：BCD解析：

選項A納稅人違反規定而加收的滯納金和罰款，是稅務機關對納稅人違法行為的經濟制裁，不作為城市維護建設稅的計稅依據6.下列各項中，符合城建稅減免稅規定的是（）。A、經中國人民銀行依法決定撤銷的金融機構及其分設于各地的分支機構，用其財產清償債務時，免征被撤銷金融機構轉讓貨物、不動產、無形資產、有價證券等應繳納的城市維護建設稅B、對出口產品退還增值稅、消費稅的，同時退還已繳納的城市維護建設稅C、由于減免增值稅、消費稅而發生的退稅，同時退還已納的城市維護建設稅D、對國家重大水利工程建設基金免征城市維護建設稅【正確答案】：ACD解析：

對出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設稅7.根據城市維護建設稅的現行政策，下列說法正確的是（）。A、自2010年12月1日起，對外商投資企業征收城市維護建設稅B、繳納增值稅的個體工商戶不是城市維護建設稅的納稅人C、城市維護建設稅以納稅人依法實際繳納的增值稅、消費稅為計稅依據D、納稅人所在地在城市市區的，稅率為7%【正確答案】：ACD解析：

在中華人民共和國境內繳納增值稅、消費稅的單位和個人，為城市維護建設稅的納稅人。繳納增值稅的個體工商戶是城市維護建設稅的納稅人。8.下列關于城市維護建設稅的相關規定，表述正確的有（）。A、城市維護建設稅稅款專款專用B、城市維護建設稅是附加稅C、城市維護建設稅征收范圍較廣D、根據城鎮規模設計稅率E、限制對企業的亂攤派，是城市維護建設稅的特點之一【正確答案】：ABCD解析：

限制對企業的亂攤派，不是城市維護建設稅的特點之9.根據城市維護建設稅的現行規定，下列屬于城市維護建設稅計稅依據的有（）。A、中外合資企業在華機構繳納的企業所得稅B、個體工商戶繳納以前欠繳的增值稅C、個人獨資企業偷稅被處的增值稅罰款D、外資商場補繳偷逃的消費稅E、企業進口應稅消費品繳納的進口環節的消費稅【正確答案】：BD解析：選項A，企業所得稅不是城建稅的計稅依據；選項BCD，城建稅的計稅依據是實際繳納的增值稅、消費稅，滯納金、罰款不是城市維護建設稅的計稅依據；選項E，城建稅實行進口不征、出口不退的原則，進口應稅消費品不需要繳納城建稅。10.根據城市維護建設稅的規定，下列屬于城市維護建設稅納稅人的有（）A、私營企業B、個體工商戶C、外商投資企業D、有經營收入的事業單位【正確答案】：ABCD解析：

自2010年12月1日起，外商投資企業和外國企業需要繳納城市維護建設稅。11.根據城市維護建設稅法的規定，下列企業不屬于城市維護建設稅納稅人的是（）。A、繳納資源稅的國有企業B、繳納土地使用稅的私營企業C、繳納增值稅的外商投資企業D、繳納房產稅的外國企業【正確答案】：ABD解析：

在中華人民共和國境內繳納增值稅、消費稅的單位和個人，為城市維護建設稅的納稅人。12.下列選項中，計入城市維護建設稅計稅依據的有A、納稅人因延遲繳納增值稅，被稅務機關加收的滯納金B、納稅人偷逃消費稅而被查補的消費稅稅額C、納稅人補繳因計算錯誤導致少繳的增值稅稅額D、納稅人享受減免稅優惠政策以后實際繳納的消費稅稅額【正確答案】：BCD解析：

選項

A，納稅人違反規定而加收的滯納金和罰款，是稅務機關對納稅人違法行為的經濟制裁，不作為城市維護建設稅的計稅依據13.下列關于城市維護建設稅稅務處理的表述中，符合稅法規定的是（）A、國家重大水利工程基金免征城市維護建設稅B、退還出口產品的增值稅應同時退還已繳納的城市維護建設稅C、黃金交易所會員單位通過黃金交易所銷售標準黃金（持有黃金交易所開具的《黃金交易結算憑證》），發生實物交割的，由稅務機關按照實際成交價格代開增值稅專用發票，并實行增值稅即征即退的政策，同時免征城市維護建設稅、教育費附加D、海關進口產品代征的消費稅應同時代征城市維護建設稅【正確答案】：AC解析：

選項A正確，為支持國家重大水利工程建設，對國家重大水利工程建設基金免征城市維護建設稅和教育費附加。(《財政部國家稅務總局關于免征國家重大水利工程建設基金的城市維護建設稅和教育費附加的通知》財稅（2010]44號）；選項C正確，黃金交易所會員單位通過黃金交易所銷售標準黃金（持有黃金交易所開具的《黃金交易結算憑證》)，未發生實物交割的，免征增值稅；發生實物交割的，由稅務機關按照實際成交價格代開增值稅專用發票，并實行增值稅即征即退的政策，同時免征城市維護建設稅、教育費附加。(《財政部國家稅務總局關于黃金稅收政策問題的通知》財稅（2002)142號）；選B和D錯誤，《國家稅