1/1貨幣資金計(jì)算分析題1．企業(yè)委托當(dāng)?shù)亻_戶銀行匯款38000元到采購(gòu)地開立專戶，某日收到采購(gòu)部門交來的采購(gòu)材料的單據(jù)，其中貨款32000元，支付的增值稅為5440元，該項(xiàng)采購(gòu)業(yè)務(wù)完成后，余款退回。根據(jù)以上資料編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。2．企業(yè)辦理信用卡申領(lǐng)手續(xù)，繳存信用卡備用金存款60000元，經(jīng)辦人員持有關(guān)單據(jù)報(bào)銷信用卡支付的費(fèi)用，共支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)22000元。根據(jù)以上資料編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。3．某公司2002年6月30日銀行存款日記賬余額是265400元，銀行送來的對(duì)賬單上本企業(yè)銀行存款余額是270420元，經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)以下幾筆未達(dá)賬項(xiàng)：(1)企業(yè)6月29日送存轉(zhuǎn)賬支票3800元，企業(yè)已入賬，銀行尚未登入企業(yè)存款賬；(2)企業(yè)委托銀行代收貨款6000元，銀行已經(jīng)收到入賬，企業(yè)尚未登賬；(3)企業(yè)6月30日開出現(xiàn)金支票一張，金額3000元，用于支付勞務(wù)費(fèi)，但持票人尚未去銀行支取；(4)銀行代付電話費(fèi)180元，企業(yè)尚未接到付款通知。要求：根據(jù)以上資料，編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表答案貨幣資金1．(1)建立采購(gòu)專戶時(shí)，應(yīng)作如下的會(huì)計(jì)分錄：借：其他貨幣資金——外埠存款38000貸：銀行存款38000(2)收到采購(gòu)單證時(shí)，應(yīng)作如下的會(huì)計(jì)分錄：借：在途材料32000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)5440貸：其他貨幣資金——外埠存款37440(3)退回余款時(shí)，應(yīng)作如下的會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款560貸：其他貨幣資金——外埠存款5602．(1)借：其他貨幣資金——信用卡存款600貸：銀行存款600(2)借：管理費(fèi)用22000貸：其他貨幣資金——信用卡存款220003．銀行存款余額調(diào)節(jié)表單位：元銀行存款對(duì)賬單余額270420銀行存款日記賬余額265400加：企業(yè)已收銀行未收減：企業(yè)已付銀行未付38003000加：銀行已收企業(yè)未收減：銀行已付企業(yè)未付6000180調(diào)節(jié)后的余額271220調(diào)節(jié)后的余額271220應(yīng)收款項(xiàng)（答案見作業(yè)本）1．甲企業(yè)于2006年2月向A公司銷售商品一批，售價(jià)5000元，增值稅為85000元，款項(xiàng)未收到，5月1日，收到購(gòu)貨單位簽發(fā)并承兌的商業(yè)承兌匯票一份，面值585000元，期限6個(gè)月，票面利率5％。7月5日，甲企業(yè)持該票據(jù)向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率9％，雙方簽訂合同，該貼現(xiàn)不附追索權(quán)；到期日，銀行持票向付款單位要求支付款項(xiàng)，付款單位無力付款。要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行計(jì)算并編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（假設(shè)該企業(yè)6月30日及12月31日對(duì)應(yīng)收收票據(jù)計(jì)提利息。）2．M企業(yè)從2005年開始計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提方法為應(yīng)收賬款余額百分比法。2005年末應(yīng)收壞賬余額為8000元，該企業(yè)壞賬準(zhǔn)備的提取比例為5‰。2006年11月，企業(yè)發(fā)現(xiàn)有1200元的應(yīng)收賬款無法收回，按有關(guān)規(guī)定確認(rèn)為壞賬損失。2006年12月31日，該企業(yè)應(yīng)收賬款余額為10400元。2007年5月20日，接銀行通知，企業(yè)上年度已沖銷的1200元壞賬又收回，款項(xiàng)已存入銀行。2007年12月31日，企業(yè)應(yīng)收賬款余額為1000000元。要求：分別作出以上時(shí)間的賬務(wù)處理。3．根據(jù)下列大明商場(chǎng)應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄（1）2日，向安陽(yáng)廠銷售商品一批，貨款24000元，增值稅4080元，用支票代墊運(yùn)費(fèi)200元，采用委托收款結(jié)算方式已向銀行辦妥了托收手續(xù)。（2）8日，東沙廠按合同規(guī)定預(yù)付貨款8000元購(gòu)商品，此款本單位已收存銀行，商品未發(fā)。（3）14日，銀行傳來收賬通知，售給安陽(yáng)廠商品一批的款項(xiàng)28280元已全部收到。（4）16日，向已預(yù)收貨款的東沙廠發(fā)出商品一批，貨款20000元，增值稅3400元，其欠款15400元采用委托收款方式已向銀行辦妥了托收手續(xù)。（5）28日，銀行傳來收賬通知，東沙廠欠款15400元已如數(shù)收到。4．根據(jù)下列銷售折扣與折讓的業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄（商業(yè)折扣與銷貨折讓可折稅）（1）某批發(fā)企業(yè)銷售計(jì)算機(jī)15臺(tái)，價(jià)目單上每臺(tái)含稅售價(jià)15000元，專用發(fā)票上給客戶商業(yè)折扣10%，發(fā)票價(jià)稅共計(jì)202500元，款未收到。（2）某批發(fā)企業(yè)向光華廠賒銷商品一批，專用發(fā)票上價(jià)款20000元，計(jì)收增值稅3400元，現(xiàn)金折扣條件為、n/30(按總額法核算)。（3）光華廠在折扣期內(nèi)償付貨款23000元已收存銀行。（不折稅）存貨1、某企業(yè)存貨按實(shí)際成本計(jì)價(jià)，發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）購(gòu)入A材料一批，貨款為28000元，增值稅稅率17％，運(yùn)雜費(fèi)為500元，以銀行存款支付款項(xiàng)，但材料尚未收到。借：在途物資28500應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）4760貸：銀行存款33260購(gòu)入B材料一批，貨款為11200元，增值稅率17％，運(yùn)雜費(fèi)100元，材料驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)以銀行存款支付。借：原材料11300應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）1904貸：銀行存款13204A材料到貨并驗(yàn)收入庫(kù)。借：原材料28500貸：在途物資285003月26日預(yù)付采購(gòu)材料款8000元，4月25日收到該批材料，實(shí)際采購(gòu)成本為100元，增值稅率17％。借：預(yù)付賬款8000貸：銀行存款8000借：原材料100應(yīng)交稅費(fèi)1700貸：預(yù)付賬款11700以銀行存款補(bǔ)足貨款。借：預(yù)付賬款3700貸：銀行存款3700某企業(yè)按規(guī)定計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。某種材料6月30日的成本為85000元，可變現(xiàn)凈值為84000元。12月21日，該種材料可變現(xiàn)凈值為85600元。借：資產(chǎn)減值損失1000貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1000借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1000貸：資產(chǎn)減值損失10002．某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，材料按計(jì)劃成本核算。甲材料單位計(jì)劃成本為10元/公斤，2002年4月有關(guān)甲材料的資料如下：（1）“原材料”賬戶期初借方余額200元，“材料成本差異”賬戶期初貸方余額700元，“材料采購(gòu)”賬戶期初借方余額38800元，數(shù)量40公斤。（2）4月5日，上月已付款的甲材料40公斤如數(shù)收到并驗(yàn)收入庫(kù)。（3）4月20日，從外地A公司購(gòu)入甲材料8000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明材料價(jià)款85400元，增值稅額14518元，款項(xiàng)已用銀行存款支付。材料尚未到達(dá)。（4）4月25日，從A公司購(gòu)入的甲材料到達(dá)，驗(yàn)收入庫(kù)。（5）4月30日匯總本月發(fā)料憑證，本月共發(fā)出材料11000公斤，全部用于B產(chǎn)品生產(chǎn)。（6）4月30日計(jì)算本月甲材料的成本差異率并結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出甲材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異。（要求列出計(jì)算過程）要求：對(duì)上項(xiàng)有關(guān)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。答案如下：4月5日：借：原材料—甲400貸：材料采購(gòu)—甲38800材料成本差異—甲16004月20日：借：材料采購(gòu)—甲85400應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）14518貸：銀行存款999184月25日：借：原材料—甲79600材料成本差異—甲5800貸：材料采購(gòu)—甲854004月30日：借：生產(chǎn)成本—B1100貸：原材料—甲1100（2）－700＋（-1600＋5800）×100%本月甲材料成本差異率=200＋400＋79600=2.5%（超支）（3）本月發(fā)出甲材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異=1100×2.5%=2750元結(jié)轉(zhuǎn)該項(xiàng)成本差異額時(shí)：借：生產(chǎn)成本—B2750貸：材料成本差異—甲2750（4）本月末庫(kù)存甲材料的實(shí)際成本=（200＋400＋79600－1100）×（1＋2.5%）=300＊（1+2.5％）=300+750=30750元或=（200＋400＋79600－1100）＋（－700－1600＋5800－2750）練習(xí)1、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。原材料采用實(shí)際成本核算，原材料發(fā)出采用月末一次加權(quán)平均法計(jì)價(jià)。運(yùn)輸費(fèi)不考慮增值稅。2006年4月，與A材料相關(guān)的資料如下：（1）1日，“原材料——A材料”科目余額20000元（共2000公斤，其中含3月末驗(yàn)收入庫(kù)但因發(fā)票賬單未到而以2000元暫估入賬的A材料200公斤）。（2）5日，收到3月末以暫估價(jià)入庫(kù)A材料的發(fā)票賬單，貨款1800元，增值稅額306元，對(duì)方代墊運(yùn)輸費(fèi)400元，全部款項(xiàng)已用轉(zhuǎn)賬支票付訖。（3）8日，以匯兌結(jié)算方式購(gòu)入A材料3000公斤，發(fā)票賬單已收到，貨款36000元，增值稅額6120元，運(yùn)輸費(fèi)用1000元。材料尚未到達(dá)，款項(xiàng)已由銀行存款支付。（4）11日，收到8日采購(gòu)的A材料，驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)只有2950公斤。經(jīng)檢查，短缺的50公斤確定為運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗，A材料驗(yàn)收入庫(kù)。（5）18日，持銀行匯票80000元購(gòu)入A材料5000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為49500元，增值稅額為8415元，另支付運(yùn)輸費(fèi)用2000元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，剩余票款退回并存入銀行。（6）21日，基本生產(chǎn)車間自制A材料50公斤驗(yàn)收入庫(kù)，總成本為600元。（7）30日，根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”的記錄，4月份基本生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用A材料6000公斤，車間管理部門領(lǐng)用A材料1000公斤，企業(yè)管理部門領(lǐng)用A材料1000公斤。要求：（1）計(jì)算甲企業(yè)4月份發(fā)出A材料的單位成本。（2）根據(jù)上述資料，編制甲企業(yè)4月份與A材料有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱，答案中的金額單位用元表示）『正確答案』（1）發(fā)出A材料的單位成本＝（20000－2000＋2200＋37000＋51500＋600）/（2000－200＋200＋2950＋5000＋50）＝＝10.93（元/公斤）（2）①借：應(yīng)付賬款2000貸：原材料2000②借：原材料2200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）306貸：銀行存款2506③借：在途物資36000＋1000＝37000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6120貸：銀行存款43120④借：原材料37000貸：在途物資37000⑤借：原材料49500＋2000＝51500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8415銀行存款20085貸：其他貨幣資金80000⑥借：原材料600貸：生產(chǎn)成本600⑦借：生產(chǎn)成本（6000×10.93）65580制造費(fèi)用（1000×10.93）10930管理費(fèi)用（1000×10.93）10930貸：原材料87440練習(xí)2、某企業(yè)材料按計(jì)劃成本核算。2008年4月初有關(guān)賬戶余額如下：“材料采購(gòu)”科目余額：218萬(wàn)元；“原材料”科目余額：980萬(wàn)元；“材料成本差異”科目余額20萬(wàn)元（貸方余額）；材料計(jì)劃單價(jià)每公斤5萬(wàn)元。材料于驗(yàn)收入庫(kù)，材料成本差異即時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。本企業(yè)為一般納稅人，增值稅率17%。本月發(fā)生下列有關(guān)業(yè)務(wù)：（1）5日購(gòu)進(jìn)材料100公斤，已驗(yàn)收入庫(kù)，支付價(jià)款505萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額85.85萬(wàn)元。（2）10日購(gòu)進(jìn)材料一批，賬單已到，價(jià)款295萬(wàn)元，增值稅為50.15萬(wàn)元，簽發(fā)并承兌商業(yè)匯票，票面金額345.15萬(wàn)元，材料尚未到達(dá)。（3）15日，購(gòu)入材料60公斤，已驗(yàn)收入庫(kù)，當(dāng)日未收到結(jié)算憑證。（4）20日，月初在途材料全部到達(dá)共計(jì)44公斤，已驗(yàn)收入庫(kù)。貨款已于上月支付。（5）30日，根據(jù)領(lǐng)料憑證匯總表，共領(lǐng)用320公斤，其中產(chǎn)品生產(chǎn)耗用220公斤，車間一般耗用100公斤。（6）30日，本月15日購(gòu)入60公斤材料結(jié)算憑證仍未到達(dá)，按計(jì)劃成本暫估料款入賬。（7）30日，結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異。『正確答案』（1）借：材料采購(gòu)505應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）85.85貸：銀行存款590.85結(jié)轉(zhuǎn)已驗(yàn)收入庫(kù)材料計(jì)劃成本，借：原材料500貸：材料采購(gòu)500實(shí)際成本505－計(jì)劃成本500＝5（萬(wàn)元）超支差異。借：材料成本差異5貸：材料采購(gòu)5（2）借：材料采購(gòu)295應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）50.15貸：應(yīng)付票據(jù)345.15（3）不編制會(huì)計(jì)分錄（4）結(jié)轉(zhuǎn)已驗(yàn)收入庫(kù)材料計(jì)劃成本，借：原材料（44×5）220貸：材料采購(gòu)220實(shí)際成本218－計(jì)劃成本220＝－2（萬(wàn)元）節(jié)約差異。借：材料采購(gòu)2貸：材料成本差異2（5）借：生產(chǎn)成本1100制造費(fèi)用500貸：原材料1600（6）借：原材料300貸：應(yīng)付賬款300（7）材料成本差異率＝（－20＋5－2）/（980＋500＋220）×100%＝－1%（注意：分母不含暫估料款金額）借：材料成本差異16貸：生產(chǎn)成本11制造費(fèi)用5金融資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)1、甲企業(yè)發(fā)生了下列有關(guān)交易性金融資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，根據(jù)下列資料作甲企業(yè)的會(huì)計(jì)分錄（4）12月25日，甲企業(yè)購(gòu)入安迪公司股票2000股，每股50元(其中包括安迪公司12月20日宣布次年初每股發(fā)放股利7.5元)，另付交易費(fèi)用900元。12月31日，安迪公司股票每股市價(jià)45元。（5）第二年1月5日，甲企業(yè)收到安迪公司發(fā)放的股利15000元存入銀行。（6）第二年12月21日，安迪公司宣布每股下年初支付股利7元。（7）第二年12月23日，甲企業(yè)將安迪公司股票以每股48元的價(jià)格全部出售，支付手續(xù)費(fèi)等交易費(fèi)用850元。（8）1月5日，甲企業(yè)購(gòu)入新光公司發(fā)行的新債券500張，每張按面值100元付款，另付交易費(fèi)用200元，該債券年利率12%。（9）7月1日，甲企業(yè)收到新光公司發(fā)放的債券利息3000元存入銀行。（10）7月10日，甲企業(yè)將新光公司的債券按面值全部售出，另付交易費(fèi)用180元。4．借：交易性金融資產(chǎn)——成本85000應(yīng)收股利15000投資收益900貸：銀行存款100900借：交易性金融資產(chǎn)——xx價(jià)值變動(dòng)5000貸：xx價(jià)值變動(dòng)損益50005．借：銀行存款15000貸：應(yīng)收股利150006．借：應(yīng)收股利14000貸：投資收益140007．借：銀行存款95150投資收益8850貸：交易性金融資產(chǎn)——成本85000——xx價(jià)值變動(dòng)5000應(yīng)收股利14000借：xx價(jià)值變動(dòng)損益5000貸：投資收益50008．借：交易性金融資產(chǎn)——成本500投資收益200貸：銀行存款502009．借：銀行存款3000貸：投資收益300010．借：銀行存款49820投資收益180貸：交易性金融資產(chǎn)——成本500固定資產(chǎn)6.ABC股份有限公司購(gòu)建設(shè)備的有關(guān)資料如下：(1)2009年5月1日，購(gòu)置一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為680萬(wàn)元，增值稅額為115.6萬(wàn)元，價(jià)款及增值稅已由銀行存款支付。購(gòu)買該設(shè)備支付的運(yùn)費(fèi)為27萬(wàn)元。(2)該設(shè)備安裝期間領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，實(shí)際成本3萬(wàn)元；支付安裝人員工資6萬(wàn)元；發(fā)生其他直接費(fèi)用4萬(wàn)元。2009年8月31日，該設(shè)備安裝完成并交付使用。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為2萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。要求：（1）計(jì)算該設(shè)備的入賬價(jià)值；(2)計(jì)算該設(shè)備2009年、2010年和2011年應(yīng)計(jì)提的折舊額；(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)無形資產(chǎn)1.某公司正在研究和開發(fā)一項(xiàng)新工藝，2005年1至10月發(fā)生的各項(xiàng)研究、調(diào)查、試驗(yàn)等費(fèi)用100萬(wàn)元，2005年10月至12月發(fā)生材料人工等各項(xiàng)支出60萬(wàn)元，在2005年9月末，該公司已經(jīng)可以證實(shí)該項(xiàng)新工藝必然開發(fā)成功，并滿足無形資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)。2006年1～6月又發(fā)生材料費(fèi)用、直接參與開發(fā)人員的工資、場(chǎng)地設(shè)備等租金和注冊(cè)費(fèi)等支出240萬(wàn)元。2006年6月末該項(xiàng)新工藝完成，達(dá)到了預(yù)定可使用狀態(tài)。要求做出相關(guān)的會(huì)計(jì)處理。（答案以萬(wàn)元為單位）2.甲股份有限公司（簡(jiǎn)稱“甲公司”）有關(guān)無