2024年浙江省衢縣國稅局公開招聘試題帶答案詳解一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共30分）1.稅收的本質(zhì)是國家憑借政治權(quán)力參與社會產(chǎn)品分配所形成的一種（）關(guān)系。A.財(cái)產(chǎn)B.分配C.交換D.消費(fèi)答案：B答案分析：稅收本質(zhì)是國家為滿足社會公共需要，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定，參與國民收入分配，強(qiáng)制地、無償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種形式，所以是分配關(guān)系。2.以下不屬于稅收特征的是（）。A.強(qiáng)制性B.無償性C.固定性D.自愿性答案：D答案分析：稅收具有強(qiáng)制性、無償性和固定性三大特征，自愿性不屬于稅收特征。3.增值稅一般納稅人銷售貨物適用13%稅率的是（）。A.銷售農(nóng)機(jī)B.銷售圖書C.銷售鋼材D.銷售自來水答案：C答案分析：銷售農(nóng)機(jī)、圖書、自來水適用9%稅率，銷售鋼材適用13%稅率。4.企業(yè)所得稅的基本稅率是（）。A.15%B.20%C.25%D.30%答案：C答案分析：企業(yè)所得稅的基本稅率為25%。5.個人所得稅中，工資、薪金所得適用的稅率是（）。A.比例稅率B.超額累進(jìn)稅率C.定額稅率D.超率累進(jìn)稅率答案：B答案分析：工資、薪金所得適用3%-45%的超額累進(jìn)稅率。6.下列行為中，應(yīng)繳納消費(fèi)稅的是（）。A.零售卷煙B.零售白酒C.進(jìn)口金銀首飾D.進(jìn)口高檔化妝品答案：D答案分析：卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅，白酒在生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，進(jìn)口高檔化妝品應(yīng)繳納消費(fèi)稅。7.城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是（）。A.增值稅、消費(fèi)稅稅額B.企業(yè)所得稅稅額C.營業(yè)稅稅額（營改增后已無營業(yè)稅）D.房產(chǎn)稅稅額答案：A答案分析：城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)。8.稅收征管法規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起（）日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。A.10B.15C.30D.60答案：B答案分析：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)設(shè)置賬簿。9.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過（）個月。A.1B.2C.3D.6答案：C答案分析：經(jīng)批準(zhǔn)延期繳納稅款最長不得超過3個月。10.稅務(wù)機(jī)關(guān)對單價(jià)（）元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。A.3000B.5000C.8000D.10000答案：B答案分析：稅務(wù)機(jī)關(guān)對單價(jià)5000元以下生活用品不采取相關(guān)措施。11.下列屬于稅收保全措施的是（）。A.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款B.扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)C.拍賣納稅人價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣所得抵繳稅款D.加收滯納金答案：B答案分析：A、C選項(xiàng)屬于強(qiáng)制執(zhí)行措施，D選項(xiàng)加收滯納金不屬于稅收保全措施，B選項(xiàng)扣押、查封財(cái)產(chǎn)屬于稅收保全措施。12.稅務(wù)行政處罰的種類不包括（）。A.罰款B.沒收違法所得C.停止出口退稅權(quán)D.拘役答案：D答案分析：拘役是刑罰，不是稅務(wù)行政處罰種類，稅務(wù)行政處罰包括罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權(quán)等。13.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額（）以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%答案：B答案分析：企業(yè)公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內(nèi)部分準(zhǔn)予扣除。14.某企業(yè)2023年實(shí)現(xiàn)銷售收入1000萬元，廣告費(fèi)支出150萬元，根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，該企業(yè)2023年準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)是（）萬元。A.150B.120C.100D.80答案：B答案分析：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。1000×15%=150萬元，但當(dāng)年實(shí)際發(fā)生150萬元，按規(guī)定準(zhǔn)予扣除120萬元（假設(shè)無其他特殊情況）。15.小規(guī)模納稅人增值稅征收率通常為（）。A.1%B.3%（疫情期間有優(yōu)惠）C.5%D.6%答案：B答案分析：小規(guī)模納稅人增值稅征收率通常為3%，疫情期間有減按1%征收等優(yōu)惠政策。16.資源稅的征稅對象不包括（）。A.原油B.天然氣C.煤炭D.人造石油答案：D答案分析：資源稅對開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽的單位和個人征收，人造石油不屬于資源稅征稅對象。17.房產(chǎn)稅從價(jià)計(jì)征的稅率為（）。A.1.2%B.12%C.4%D.5%答案：A答案分析：房產(chǎn)稅從價(jià)計(jì)征稅率為1.2%，從租計(jì)征稅率為12%（個人出租住房4%）。18.契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間是（）。A.簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天B.辦理產(chǎn)權(quán)登記的當(dāng)天C.交付房屋的當(dāng)天D.支付款項(xiàng)的當(dāng)天答案：A答案分析：契稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同當(dāng)天。19.印花稅的稅率形式有（）。A.比例稅率和定額稅率B.全額累進(jìn)稅率和超額累進(jìn)稅率C.超率累進(jìn)稅率和定額稅率D.比例稅率和超率累進(jìn)稅率答案：A答案分析：印花稅采用比例稅率和定額稅率兩種形式。20.車船稅的計(jì)稅依據(jù)不包括（）。A.輛B.整備質(zhì)量每噸C.凈噸位每噸D.購置價(jià)格答案：D答案分析：車船稅計(jì)稅依據(jù)包括輛、整備質(zhì)量每噸、凈噸位每噸等，購置價(jià)格不是計(jì)稅依據(jù)。21.下列不屬于稅收法律關(guān)系主體的是（）。A.國家稅務(wù)機(jī)關(guān)B.納稅人C.代扣代繳義務(wù)人D.征稅對象答案：D答案分析：稅收法律關(guān)系主體包括征稅主體（國家稅務(wù)機(jī)關(guān)等）和納稅主體（納稅人、代扣代繳義務(wù)人等），征稅對象是稅收法律關(guān)系客體。22.稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅服務(wù)中，應(yīng)遵循的首要原則是（）。A.依法服務(wù)B.公平公正C.無償服務(wù)D.便捷高效答案：A答案分析：稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)應(yīng)依法進(jìn)行，依法服務(wù)是首要原則。23.稅務(wù)行政復(fù)議申請人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起（）日內(nèi)提出行政復(fù)議申請。A.15B.30C.60D.90答案：C答案分析：申請人可在知道具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請。24.稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的納稅信用等級評定周期為（）。A.半年B.1年C.2年D.3年答案：B答案分析：納稅信用等級評定周期為1年。25.以下關(guān)于發(fā)票管理的說法，錯誤的是（）。A.增值稅專用發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管部門確定的企業(yè)印制B.發(fā)票應(yīng)當(dāng)套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章C.任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票D.已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存3年答案：D答案分析：已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年，不是3年。26.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的（）扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。A.30%B.50%C.60%D.80%答案：C答案分析：企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)按發(fā)生額60%扣除，但最高不超當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入5‰。27.某企業(yè)2023年應(yīng)納稅所得額為-50萬元，2024年應(yīng)納稅所得額為80萬元，該企業(yè)2024年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A.7.5B.10C.20D.25答案：A答案分析：企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。2024年應(yīng)納稅所得額80萬元先彌補(bǔ)2023年虧損50萬元，應(yīng)納稅所得額為30萬元，30×25%=7.5萬元。28.消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)不包括（）。A.生產(chǎn)環(huán)節(jié)B.批發(fā)環(huán)節(jié)C.零售環(huán)節(jié)D.消費(fèi)環(huán)節(jié)答案：D答案分析：消費(fèi)稅在生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口、批發(fā)、零售環(huán)節(jié)征收，不在消費(fèi)環(huán)節(jié)征收。29.稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更和消滅是由（）決定的。A.稅收法律事實(shí)B.稅收法律規(guī)范C.稅收法律關(guān)系主體D.稅收法律關(guān)系客體答案：A答案分析：稅收法律事實(shí)決定稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更和消滅。30.下列關(guān)于稅務(wù)代理的說法，正確的是（）。A.稅務(wù)代理是一種行政行為B.稅務(wù)代理可以超出代理權(quán)限進(jìn)行代理C.稅務(wù)代理必須是有償服務(wù)D.稅務(wù)代理人可以以自己的名義進(jìn)行稅務(wù)代理活動答案：C答案分析：稅務(wù)代理是一種民事代理行為，應(yīng)在代理權(quán)限內(nèi)進(jìn)行，必須是有償服務(wù)，稅務(wù)代理人應(yīng)以納稅人、扣繳義務(wù)人名義進(jìn)行活動。二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.稅收的職能包括（）。A.財(cái)政職能B.經(jīng)濟(jì)職能C.監(jiān)督職能D.管理職能答案：ABC答案分析：稅收具有財(cái)政、經(jīng)濟(jì)和監(jiān)督三大職能。2.增值稅的計(jì)稅方法包括（）。A.一般計(jì)稅方法B.簡易計(jì)稅方法C.特殊計(jì)稅方法D.混合計(jì)稅方法答案：AB答案分析：增值稅計(jì)稅方法有一般計(jì)稅方法和簡易計(jì)稅方法。3.下列屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有（）。A.國債利息收入B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益C.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益D.財(cái)政撥款答案：ABC答案分析：財(cái)政撥款屬于不征稅收入，A、B、C選項(xiàng)屬于免稅收入。4.個人所得稅專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目包括（）。A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房貸款利息答案：ABCD答案分析：個人所得稅專項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等項(xiàng)目。5.消費(fèi)稅的征稅范圍包括（）。A.煙B.酒C.化妝品D.小汽車答案：ABCD答案分析：消費(fèi)稅征稅范圍包括煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、小汽車等。6.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的說法，正確的有（）。A.城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)行地區(qū)差別比例稅率B.城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人是繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個人C.城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)D.對進(jìn)口貨物不征收城市維護(hù)建設(shè)稅答案：ABCD答案分析：城市維護(hù)建設(shè)稅按納稅人所在地不同實(shí)行地區(qū)差別比例稅率，以增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，對進(jìn)口貨物不征，納稅人是繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個人。7.稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定納稅人應(yīng)納稅額的情形有（）。A.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的B.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的C.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的D.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的答案：ABCD答案分析：以上四種情形稅務(wù)機(jī)關(guān)都有權(quán)核定應(yīng)納稅額。8.稅收征管的主要環(huán)節(jié)包括（）。A.稅務(wù)登記B.賬簿、憑證管理C.納稅申報(bào)D.稅款征收答案：ABCD答案分析：稅收征管主要環(huán)節(jié)包括稅務(wù)登記、賬簿憑證管理、納稅申報(bào)、稅款征收、稅務(wù)檢查等。9.下列屬于稅收行政復(fù)議范圍的有（）。A.征稅行為B.行政許可、行政審批行為C.發(fā)票管理行為D.行政處罰行為答案：ABCD答案分析：稅收行政復(fù)議范圍包括征稅行為、行政許可、行政審批、發(fā)票管理、行政處罰等行為。10.稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)的內(nèi)容包括（）。A.稅法宣傳B.納稅咨詢C.辦稅服務(wù)D.權(quán)益保護(hù)答案：ABCD答案分析：稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)內(nèi)容涵蓋稅法宣傳、納稅咨詢、辦稅服務(wù)、權(quán)益保護(hù)等方面。三、判斷題（每題1分，共10分）1.稅收是國家取得財(cái)政收入的唯一形式。（）答案：錯誤答案分析：稅收是國家取得財(cái)政收入的主要形式，但不是唯一形式，還有國有資產(chǎn)收益、國債收入等。2.增值稅一般納稅人銷售貨物適用的稅率都是13%。（）答案：錯誤答案分析：增值稅一般納稅人銷售不同貨物適用不同稅率，有13%、9%、6%等。3.企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額等于企業(yè)的會計(jì)利潤。（）答案：錯誤答案分析：企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額是在會計(jì)利潤基礎(chǔ)上，按照稅法規(guī)定進(jìn)行調(diào)整后的金額。4.個人所得稅的納稅人僅包括中國公民。（）答案：錯誤答案分析：個人所得稅納稅人包括中國公民、個體工商戶、個人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個人合伙人以及在中國有所得的外籍人員等。5.消費(fèi)稅只在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收。（）答案：錯誤答案分析：消費(fèi)稅在生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口、批發(fā)、零售環(huán)節(jié)都可能征收。6.城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率統(tǒng)一為7%。（）答案：錯誤答案分析：城市維護(hù)建設(shè)稅按納稅人所在地不同，稅率分別為7%（市區(qū)）、5%（縣城、鎮(zhèn)）、1%（不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的）。7.納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。（）答案：正確答案分析：符合稅收征管法關(guān)于滯納金的規(guī)定。8.稅務(wù)行政處罰的聽證范圍包括對公民作出2000元以上罰款的案件。（）答案：正確答案分析：稅務(wù)機(jī)關(guān)對公民作出2000元以上、對法人或其他組織作出10000元以上罰款的案件，當(dāng)事人有權(quán)要求聽證。9.稅收法律關(guān)系的主體包括征稅主體和納稅主體。（）答案：正確答案分析：稅收法律關(guān)系主體分為征稅主體（稅務(wù)機(jī)關(guān)等）和納稅主體（納稅人等）。10.稅務(wù)代理是一種無償服務(wù)。（）答案：錯誤答案分析：稅務(wù)代理是有償服務(wù)。四、簡答題（每題10分，共20分）1.簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。答案：（1）認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不同。一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額超過財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。目前，年應(yīng)稅銷售額未超過500萬元的可以登記為小規(guī)模納稅人。（2）計(jì)稅方法不同。一般納稅人采用一般計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額；小規(guī)模納稅人采用簡易計(jì)稅方法，應(yīng)納稅額=銷售額×征收率。（3）稅率與征收率不同。一般納稅人適用稅率有13%、9%、6%等；小規(guī)模納稅人征收率通常為3%（疫情期間有優(yōu)惠）。（4）發(fā)票使用不同。一般納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票；小規(guī)模納稅人一般只能開具普通發(fā)票，如需開具專用發(fā)票，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開（部分行業(yè)小規(guī)模納稅人可自行開具專用發(fā)票）。（5）賬務(wù)處理不同。一般納稅人在購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)等時，取得符合規(guī)定的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，需進(jìn)行詳細(xì)的進(jìn)項(xiàng)、銷項(xiàng)等賬務(wù)處理；小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物等時，進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，賬務(wù)處理相對簡單。2.簡述企業(yè)所得稅稅前扣除的原則。答案：（1）權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。即企業(yè)應(yīng)在費(fèi)用發(fā)生時而不是實(shí)際支付時確認(rèn)扣除。這確保了收入與費(fèi)用在同一會計(jì)期間進(jìn)行合理配比，準(zhǔn)確反映企業(yè)的經(jīng)營成果。（2）配比原則。企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)與收入配比扣除，除特殊規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用不得提前或滯后申報(bào)扣除。也就是所扣除的費(fèi)用應(yīng)與取得的收入相關(guān)聯(lián)，以正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額。（3）相關(guān)性原則。企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。“有關(guān)”強(qiáng)調(diào)支出與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動具有直接或間接的聯(lián)系。（4）合理性原則。企業(yè)扣除的支出應(yīng)當(dāng)是符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。要求支出具有經(jīng)濟(jì)合理性，符合市場規(guī)律和經(jīng)營常規(guī)。（5）確定性原則。即企業(yè)可扣除的費(fèi)用不論何時支付，其金額必須是確定的。如果費(fèi)用金額不確定，無法準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)納稅所得額，就不能在稅前扣除。五、案例分析題（20分）某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年5月