2024年江西省德安縣國稅局公開招聘試題帶答案詳解第一部分：單項選擇題（每題1分，共30分）1.稅收的本質是國家憑借政治權力參與社會產品分配所形成的一種（）關系。A.分配B.交換C.生產D.消費答案：A分析：稅收本質上是國家參與社會產品分配的手段，體現的是一種分配關系，所以選A。2.根據增值稅法律制度的規定，下列各項中，應征收增值稅的是（）。A.被保險人獲得的保險賠付B.航空公司根據國家指令無償提供用于公益事業的航空運輸服務C.存款人取得的存款利息D.母公司向子公司出售不動產答案：D分析：A選項，被保險人獲得的保險賠付不征收增值稅；B選項，根據國家指令無償提供的用于公益事業的服務，不視同銷售服務，不征收增值稅；C選項，存款利息不征收增值稅；D選項，母公司向子公司出售不動產屬于銷售不動產，應征收增值稅。3.企業發生的下列支出中，在計算企業所得稅應納稅所得額時準予扣除的是（）。A.稅收滯納金B.非廣告性質的贊助支出C.按規定繳納的財產保險費D.企業所得稅稅款答案：C分析：A選項稅收滯納金、B選項非廣告性質的贊助支出、D選項企業所得稅稅款均不得在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除；按規定繳納的財產保險費可以扣除，選C。4.下列各項中，屬于資源稅征稅范圍的是（）。A.人造石油B.煤礦生產的天然氣C.以已稅原煤加工的洗選煤D.井礦鹽答案：D分析：A選項人造石油不屬于資源稅征稅范圍；B選項，煤礦生產的天然氣暫不征收資源稅；C選項，以已稅原煤加工的洗選煤不再繳納資源稅；D選項井礦鹽屬于資源稅征稅范圍。5.下列關于稅務行政復議管轄的表述中，正確的是（）。A.對國家稅務總局的具體行政行為不服的，向國務院申請行政復議B.對各級稅務局的具體行政行為不服的，向其上一級稅務局申請行政復議C.對稅務所（分局）、各級稅務局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務局的上一級稅務局申請行政復議D.對計劃單列市稅務局的具體行政行為不服的，向省級稅務局申請行政復議答案：B分析：A選項，對國家稅務總局的具體行政行為不服的，向國家稅務總局申請行政復議；C選項，對稅務所（分局）、各級稅務局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務局申請行政復議；D選項，對計劃單列市稅務局的具體行政行為不服的，向國家稅務總局申請行政復議；B選項正確。6.某企業為增值稅一般納稅人，2024年5月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，當月購進原材料取得增值稅專用發票，注明金額40萬元，稅額5.2萬元。已知增值稅稅率為13%，則該企業5月應繳納增值稅（）萬元。A.13B.7.8C.18.2D.12答案：B分析：應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額。銷項稅額=100×13%=13（萬元），進項稅額為5.2萬元，所以應繳納增值稅=13-5.2=7.8（萬元）。7.下列各項中，不屬于消費稅征稅范圍的是（）。A.高檔手表B.木制一次性筷子C.電動汽車D.高爾夫球及球具答案：C分析：消費稅的征稅范圍包括煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板、電池、涂料等。電動汽車不屬于消費稅征稅范圍。8.企業從事下列項目的所得，減半征收企業所得稅的是（）。A.蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植B.農作物新品種的選育C.中藥材的種植D.花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植答案：D分析：A、B、C選項的所得免征企業所得稅；D選項花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植所得減半征收企業所得稅。9.某公司2024年擁有載貨汽車5輛，每輛整備質量為10噸，貨車車船稅年稅額為80元/噸。該公司2024年應繳納車船稅（）元。A.4000B.5000C.3200D.2000答案：A分析：應納稅額=整備質量噸位數×適用年稅額×車輛數。即5×10×80=4000（元）。10.下列關于印花稅計稅依據的表述中，正確的是（）。A.借款合同以借款金額和利息金額之和為計稅依據B.財產保險合同以保險費收入為計稅依據C.技術合同以合同所載的價款、報酬或使用費及研究開發經費為計稅依據D.產權轉移書據以書據中所載的金額與增值額之和為計稅依據答案：B分析：A選項，借款合同以借款金額為計稅依據；C選項，技術合同只就合同所載的價款、報酬或使用費為計稅依據，研究開發經費不作為計稅依據；D選項，產權轉移書據以書據中所載的金額為計稅依據；B選項正確。11.下列各項中，屬于稅收保全措施的是（）。A.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款B.拍賣納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產C.變賣納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產D.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款答案：D分析：A、B、C選項屬于稅收強制執行措施；D選項書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款屬于稅收保全措施。12.某商場為增值稅一般納稅人，2024年6月采取以舊換新方式銷售手機100部，新手機每部零售價為3390元，舊手機每部作價200元。已知增值稅稅率為13%，則該商場當月該業務增值稅銷項稅額為（）元。A.39000B.43070C.41310D.37100答案：A分析：以舊換新銷售貨物，除金銀首飾外，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額。不含稅銷售額=3390÷(1+13%)×100=300000（元），銷項稅額=300000×13%=39000（元）。13.下列關于土地增值稅的說法中，錯誤的是（）。A.土地增值稅的納稅人為轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人B.土地增值稅實行四級超率累進稅率C.房地產開發企業可以按照取得土地使用權所支付的金額和房地產開發成本之和加計20%扣除D.土地增值稅的扣除項目不包括與轉讓房地產有關的稅金答案：D分析：土地增值稅的扣除項目包括與轉讓房地產有關的稅金，D選項說法錯誤；A、B、C選項說法均正確。14.某企業2024年度實現利潤總額200萬元，其中符合條件的公益性捐贈支出為30萬元。已知企業所得稅稅率為25%，公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。則該企業2024年應繳納企業所得稅（）萬元。A.50B.52.5C.47.5D.55答案：B分析：公益性捐贈扣除限額=200×12%=24（萬元），實際發生30萬元，應調增應納稅所得額=30-24=6（萬元）。應納稅所得額=200+6=206（萬元），應繳納企業所得稅=206×25%=52.5（萬元）。15.下列關于房產稅的說法中，正確的是（）。A.房產稅的征稅對象是房屋和建筑物B.房產稅的計稅依據是房產的原值C.個人所有非營業用的房產免征房產稅D.房產稅按年計算，分期繳納，納稅期限由國家稅務總局確定答案：C分析：A選項，房產稅的征稅對象是房屋，不包括建筑物；B選項，房產稅的計稅依據有從價計征（房產余值）和從租計征（租金收入）兩種；D選項，房產稅按年計算，分期繳納，納稅期限由省、自治區、直轄市人民政府確定；C選項正確。16.某小規模納稅人2024年7月銷售貨物取得含稅銷售額10.3萬元。已知小規模納稅人征收率為3%，則該小規模納稅人當月應繳納增值稅（）萬元。A.0.3B.0.31C.0.39D.0.32答案：A分析：應納稅額=含稅銷售額÷(1+征收率)×征收率=10.3÷(1+3%)×3%=0.3（萬元）。17.下列各項中，不屬于稅收法律關系主體的是（）。A.國家各級稅務機關B.海關C.納稅擔保人D.稅收法律規范答案：D分析：稅收法律關系主體包括征稅主體（國家各級稅務機關、海關等）和納稅主體（納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人等）；稅收法律規范是稅收法律關系的內容，不屬于主體。18.某化妝品生產企業2024年8月銷售高檔化妝品取得不含稅銷售額50萬元，已知高檔化妝品消費稅稅率為15%，則該企業8月應繳納消費稅（）萬元。A.7.5B.8C.6D.9答案：A分析：應納稅額=銷售額×稅率=50×15%=7.5（萬元）。19.企業在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起（）日內，向稅務機關辦理當期企業所得稅匯算清繳。A.30B.60C.90D.120答案：B分析：企業在年度中間終止經營活動的，應當自實際經營終止之日起60日內，向稅務機關辦理當期企業所得稅匯算清繳。20.下列關于契稅的說法中，錯誤的是（）。A.契稅的納稅人是在我國境內承受土地、房屋權屬轉移的單位和個人B.契稅實行3%-5%的幅度稅率C.土地使用權贈與、房屋贈與，由征收機關參照土地使用權出售、房屋買賣的市場價格核定契稅的計稅依據D.契稅的納稅義務發生時間為納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的次日答案：D分析：契稅的納稅義務發生時間為納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權屬轉移合同性質憑證的當天，D選項說法錯誤；A、B、C選項說法均正確。21.某企業2024年9月進口一批貨物，海關審定的關稅完稅價格為100萬元，關稅稅率為10%。已知增值稅稅率為13%，則該企業進口環節應繳納增值稅（）萬元。A.13B.14.3C.11.7D.15.6答案：B分析：組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅=100+100×10%=110（萬元），進口環節應繳納增值稅=110×13%=14.3（萬元）。22.下列各項中，屬于稅收程序法的是（）。A.《中華人民共和國企業所得稅法》B.《中華人民共和國個人所得稅法》C.《中華人民共和國稅收征收管理法》D.《中華人民共和國增值稅暫行條例》答案：C分析：A、B、D選項屬于稅收實體法；《中華人民共和國稅收征收管理法》屬于稅收程序法。23.某卷煙廠2024年10月銷售甲類卷煙100標準箱，每標準箱不含稅售價為1.5萬元。已知甲類卷煙消費稅比例稅率為56%，定額稅率為150元/標準箱。則該卷煙廠當月應繳納消費稅（）萬元。A.84B.85.5C.168D.169.5答案：B分析：應納稅額=從價稅+從量稅。從價稅=1.5×100×56%=84（萬元），從量稅=100×150÷10000=1.5（萬元），應繳納消費稅=84+1.5=85.5（萬元）。24.企業發生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額（）的部分，準予扣除。A.14%B.2%C.2.5%D.10%答案：A分析：企業發生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。25.下列關于城鎮土地使用稅的說法中，正確的是（）。A.城鎮土地使用稅的征稅范圍不包括農村B.城鎮土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據C.城鎮土地使用稅實行有幅度的差別稅額D.以上說法都正確答案：D分析：城鎮土地使用稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮和工礦區，不包括農村；以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據；實行有幅度的差別稅額，A、B、C選項說法均正確，所以選D。26.某房地產開發企業2024年轉讓一棟新建辦公樓取得不含稅收入1000萬元，該辦公樓建造成本為500萬元，開發費用為100萬元，已知房地產開發費用扣除比例為10%，則該企業轉讓該辦公樓應繳納土地增值稅時可以扣除的開發費用為（）萬元。A.100B.60C.50D.70答案：B分析：凡不能按轉讓房地產項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構證明的，房地產開發費用=（取得土地使用權所支付的金額+房地產開發成本）×10%。本題中未提及取得土地使用權所支付的金額，假設取得土地使用權所支付的金額為0，則開發費用=500×10%=50（萬元），但實際發生開發費用100萬元，按50萬元扣除不合理，應按（取得土地使用權所支付的金額+房地產開發成本）×10%計算，即（0+500）×10%=50（萬元），加上可扣除的其他開發費用10萬元（這里假設存在其他可扣除開發費用10萬元），總共可扣除開發費用60萬元。27.某個人獨資企業2024年取得經營所得10萬元，已知經營所得適用的個人所得稅稅率為5%，速算扣除數為0。則該個人獨資企業投資者應繳納個人所得稅（）元。A.5000B.2500C.1000D.500答案：A分析：應納稅額=應納稅所得額×稅率-速算扣除數=10×5%×10000=5000（元）。28.下列關于稅務行政處罰的說法中，錯誤的是（）。A.稅務行政處罰的種類包括罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權等B.稅務行政處罰由縣以上稅務機關管轄C.稅務機關對公民作出2000元以上罰款的行政處罰決定之前，應當告知當事人有要求舉行聽證的權利D.當事人對稅務行政處罰決定不服的，只能申請行政復議，不能提起行政訴訟答案：D分析：當事人對稅務行政處罰決定不服的，可以依法申請行政復議，也可以依法向人民法院提起行政訴訟，D選項說法錯誤；A、B、C選項說法均正確。29.某企業2024年11月因管理不善丟失一批原材料，該批原材料的成本為20萬元，已抵扣的進項稅額為2.6萬元。則該企業應轉出的進項稅額為（）萬元。A.2.6B.0C.1.3D.3.9答案：A分析：因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質等損失，其進項稅額不得抵扣，應作進項稅額轉出。所以應轉出的進項稅額為2.6萬元。30.下列關于印花稅征收管理的說法中，錯誤的是（）。A.印花稅一般實行就地納稅B.印花稅應稅憑證應在書立、領受時即行貼花完稅，不得延至憑證生效日期貼花C.同一種類應納稅憑證，需頻繁貼花的，納稅人可以根據實際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式，匯總繳納的期限為1個月D.印花稅票可以委托單位或個人代售，并由稅務機關付給5%的手續費答案：D分析：印花稅票可以委托單位或個人代售，并由稅務機關付給2%的手續費，D選項說法錯誤；A、B、C選項說法均正確。第二部分：多項選擇題（每題2分，共20分）1.下列各項中，屬于稅收特征的有（）。A.強制性B.無償性C.固定性D.靈活性答案：ABC分析：稅收具有強制性、無償性和固定性三個特征，不具有靈活性，所以選ABC。2.下列行為中，應視同銷售貨物征收增值稅的有（）。A.將自產的貨物用于集體福利B.將委托加工收回的貨物用于個人消費C.將購買的貨物用于投資D.將購買的貨物用于免征增值稅項目答案：ABC分析：將自產、委托加工的貨物用于集體福利、個人消費，以及將自產、委托加工或者購進的貨物用于投資、分配、無償贈送等，應視同銷售貨物征收增值稅；將購買的貨物用于免征增值稅項目，其進項稅額不得抵扣，不屬于視同銷售，所以選ABC。3.企業發生的下列支出中，在計算企業所得稅應納稅所得額時不得扣除的有（）。A.向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項B.企業所得稅稅款C.稅收滯納金D.未經核定的準備金支出答案：ABCD分析：向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項、企業所得稅稅款、稅收滯納金、未經核定的準備金支出等，在計算企業所得稅應納稅所得額時均不得扣除，所以選ABCD。4.下列各項中，屬于資源稅應稅產品的有（）。A.原油B.天然氣C.海鹽D.砂石答案：ABCD分析：資源稅的應稅產品包括原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦（如砂石等）、金屬礦、海鹽等，所以選ABCD。5.下列關于稅務行政復議的說法中，正確的有（）。A.稅務行政復議實行一級復議制度B.申請人申請行政復議，可以書面申請，也可以口頭申請C.行政復議期間具體行政行為一般不停止執行D.行政復議決定書一經送達，即發生法律效力答案：ABCD分析：稅務行政復議實行一級復議制度；申請人申請行政復議，可以書面申請，也可以口頭申請；行政復議期間具體行政行為一般不停止執行；行政復議決定書一經送達，即發生法律效力，所以選ABCD。6.下列各項中，屬于消費稅征收環節的有（）。A.生產環節B.委托加工環節C.進口環節D.零售環節答案：ABCD分析：消費稅在生產環節、委托加工環節、進口環節、零售環節（如金銀首飾、超豪華小汽車等）、批發環節（如卷煙）征收，所以選ABCD。7.下列關于企業所得稅稅收優惠的說法中，正確的有（）。A.企業從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅B.企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除C.國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅D.企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的75%加計扣除答案：ABCD分析：以上關于企業所得稅稅收優惠的說法均正確，所以選ABCD。8.下列各項中，應繳納印花稅的有（）。A.簽訂的購銷合同B.領取的工商營業執照C.簽訂的借款合同D.設立的營業賬簿答案：ABCD分析：印花稅的征稅范圍包括合同類（如購銷合同、借款合同等）、產權轉移書據、營業賬簿、權利、許可證照（如工商營業執照）等，所以選ABCD。9.下列關于土地增值稅清算的說法中，正確的有（）。A.房地產開發項目全部竣工、完成銷售的，納稅人應進行土地增值稅清算B.整體轉讓未竣工決算房地產開發項目的，納稅人應進行土地增值稅清算C.直接轉讓土地使用權的，納稅人應進行土地增值稅清算D.已竣工驗收的房地產開發項目，已轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經出租或自用的，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算答案：ABCD分析：以上關于土地增值稅清算的說法均正確，所以選ABCD。10.下列關于增值稅發票管理的說法中，正確的有（）。A.增值稅一般納稅人發生應稅銷售行為，應向購買方開具增值稅專用發票B.商業企業一般納稅人零售煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具增值稅專用發票C.小規模納稅人發生應稅銷售行為，需要開具增值稅專用發票的，可以自愿使用增值稅發票管理系統自行開具D.銷售免稅貨物不得開具增值稅專用發票答案：ABCD分析：以上關于增值稅發票管理的說法均正確，所以選ABCD。第三部分：判斷題（每題1分，共10分）1.稅收是國家為了滿足社會公共需要，憑借政治權力，按照法律規定的標準和程序，強制地、無償地取得財政收入的一種方式。（）答案：正確分析：該表述符合稅收的定義，所以正確。2.增值稅小規模納稅人月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。（）答案：正確分析：這是小規模納稅人增值稅稅收優惠政策，所以正確。3.企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。（）答案：正確分析：業務招待費扣除標準就是按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰，所以正確。4.資源稅實行從價計征或者從量計征。（）答案：正確分析：資源稅的計征方式有從價計征和從量計征兩種，所以正確。5.稅務行政復議申請人對行政復議決定不服的，可以在收到復議決定書之日起15日內向人民法院提起行政訴訟。（）答案：正確分析：符合稅務行政復議后行政訴訟的時間規定，所以正確。6.消費稅的納稅環節具有單一性，即消費稅只在生產環節、委托加工環節和進口環節征收，在以后的批發、零售等環節不再征收。（）答案：錯誤分析：消費稅在生產環節、委托加工環節、進口環節征收，部分應稅消費品在零售環節（如金銀首飾、超豪華小汽車等）、批發環節（如卷煙）也征收，并非只在上述三個環節征收，所以錯誤。7.企業所得稅的納稅人包括企業、事業單位、社會團體、民辦非企業單位和從事經營活動的其他組織，但不包括個人獨資企業和合伙企業。（）答案：正確分析：企業所得稅納稅人不包括個人獨資企業和合伙企業，所以正確。8.印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種。（）答案：正確分析：印花稅稅率分為比例稅率和定額稅率，所以正確。9.土地增值稅的增值額是指納稅人轉讓房地產所取得的收入減除規定的扣除項目金額后的余額。（）答案：正確分析：這是土地增值稅增值額的定義，所以正確。10.納稅人銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規定的，可以放棄免稅，依照規定繳納增值稅。放棄免稅后，36個月內不得再申請免稅。（）答案：正確分析：符合增值稅免稅放棄的相關規定，所以正確。第四部分：簡答題（每題10分，共20分）1.簡述增值稅一般納稅人和小規模納稅人的區別。答：增值稅一般納稅人和小規模納稅人主要有以下區別：（1）認定標準不同：一般納稅人是指年應征增值稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準的企業和企業性單位。小規模納稅人是指年銷售額在規定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。目前，年應征增值稅銷售額500萬元及以下的為小規模納稅人。（2）計稅方法不同：一般納稅人采用一般計稅方法，應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額；小規模納稅人采用簡易計稅方法，應納稅額=銷售額×征收率。（3）稅率與征收率不同：一般納稅人適用稅率有13%、9%、6%等；小規模納稅人征收率一般為3%（目前有稅收優惠政策）。（4）發票使用不同：一般納稅人可以自行開具增值稅專用發票和普通發票；小規模納稅人一般只能開具普通發票，不過現在小規模納稅人也可以自愿使用增值稅發票管理系統自行開具增值稅專用發