2024年山西省交城縣國稅局公開招聘試題帶答案詳解一、單項選擇題（每題1分，共20分）1.稅收的本質是國家憑借政治權力參與社會產(chǎn)品分配所形成的一種（）關系。A.分配B.交換C.生產(chǎn)D.消費答案：A答案分析：稅收是國家為了實現(xiàn)其職能，憑借政治權力，按照法律規(guī)定，強制地、無償?shù)貐⑴c社會產(chǎn)品分配而取得財政收入的一種形式，本質是分配關系。2.以下屬于流轉稅的是（）。A.企業(yè)所得稅B.個人所得稅C.增值稅D.房產(chǎn)稅答案：C答案分析：流轉稅是以商品生產(chǎn)、商品流通和勞務服務的流轉額為征稅對象的一類稅收，增值稅屬于流轉稅；企業(yè)所得稅和個人所得稅是所得稅類；房產(chǎn)稅是財產(chǎn)稅類。3.小規(guī)模納稅人增值稅征收率一般為（）。A.3%B.6%C.9%D.13%答案：A答案分析：小規(guī)模納稅人增值稅征收率一般為3%，特殊業(yè)務有5%等情況，但本題問的是一般情況。4.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額（）以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%答案：B答案分析：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。5.個人所得稅綜合所得適用（）的超額累進稅率。A.3%-35%B.3%-45%C.5%-35%D.5%-45%答案：B答案分析：個人所得稅綜合所得適用3%-45%的超額累進稅率。6.稅收法律關系的主體是指（）。A.征稅方B.納稅方C.征納雙方D.國家稅務總局答案：C答案分析：稅收法律關系的主體是指稅收法律關系中享有權利和承擔義務的當事人，包括征納雙方。7.下列不屬于稅收征管環(huán)節(jié)的是（）。A.納稅申報B.稅款征收C.稅務檢查D.稅務代理答案：D答案分析：稅收征管環(huán)節(jié)包括稅務登記、納稅申報、稅款征收、稅務檢查等，稅務代理是社會中介服務，不屬于征管環(huán)節(jié)。8.某企業(yè)2023年銷售收入為500萬元，業(yè)務招待費支出為5萬元，根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，該企業(yè)允許扣除的業(yè)務招待費為（）萬元。A.2.5B.3C.5D.2答案：A答案分析：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。5×60%=3萬元，500×5‰=2.5萬元，所以允許扣除2.5萬元。9.稅務機關對納稅人實施稅收保全措施時，下列不在稅收保全措施范圍之內(nèi)的物品是（）。A.機動車輛B.單價5000元以上的生活用品C.金銀首飾D.個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品答案：D答案分析：個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施范圍之內(nèi)。10.增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，按照（）的扣除率計算進項稅額。A.9%B.10%C.13%D.11%答案：A答案分析：增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，按照9%的扣除率計算進項稅額。11.下列關于消費稅的說法，錯誤的是（）。A.消費稅是價內(nèi)稅B.消費稅實行從價定率、從量定額和復合計稅三種征收方法C.消費稅的納稅環(huán)節(jié)單一D.消費稅的征稅范圍包括所有消費品答案：D答案分析：消費稅的征稅范圍是特定的消費品，并非所有消費品都征收消費稅。12.某商場為增值稅一般納稅人，2024年1月銷售空調取得含稅收入113萬元，該商場當月銷項稅額為（）萬元。A.13B.16C.19.21D.20.21答案：A答案分析：不含稅銷售額=113÷(1+13%)=100萬元，銷項稅額=100×13%=13萬元。13.企業(yè)所得稅的納稅地點一般為（）。A.企業(yè)登記注冊地B.企業(yè)實際經(jīng)營管理地C.企業(yè)核算地D.企業(yè)機構所在地答案：A答案分析：除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點。14.稅收的固定性是指（）。A.稅收征收對象和征收比例固定B.稅收征收時間固定C.稅收征收人員固定D.稅收征收地點固定答案：A答案分析：稅收的固定性是指國家在征稅之前就以法律的形式，預先規(guī)定了征稅對象和征收比例等。15.某個體工商戶2023年經(jīng)營所得為30萬元，適用的個人所得稅稅率為20%，速算扣除數(shù)為10500元，該個體工商戶應繳納的個人所得稅為（）元。A.49500B.50500C.51500D.52500答案分析：應納稅額=應納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)=300000×20%-10500=49500元。16.下列稅種中，屬于中央稅的是（）。A.增值稅B.企業(yè)所得稅C.消費稅D.房產(chǎn)稅答案：C答案分析：消費稅屬于中央稅，增值稅、企業(yè)所得稅是中央與地方共享稅，房產(chǎn)稅是地方稅。17.稅務行政處罰的種類不包括（）。A.罰款B.沒收違法所得C.停止出口退稅權D.吊銷營業(yè)執(zhí)照答案：D答案分析：稅務行政處罰的種類包括罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權等，吊銷營業(yè)執(zhí)照是工商行政管理部門的處罰，不屬于稅務行政處罰。18.一般納稅人提供交通運輸服務，增值稅稅率為（）。A.6%B.9%C.13%D.17%答案：B答案分析：一般納稅人提供交通運輸服務，增值稅稅率為9%。19.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過（）個月。A.1B.2C.3D.6答案：C答案分析：納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月。20.下列關于稅收籌劃的說法，正確的是（）。A.稅收籌劃就是偷稅B.稅收籌劃是合法的節(jié)稅行為C.稅收籌劃可以不擇手段D.稅收籌劃沒有風險答案：B答案分析：稅收籌劃是在遵守稅收法律法規(guī)的前提下，通過對經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒拥氖孪然I劃和安排，盡可能地取得“節(jié)稅”的稅收利益，是合法行為，不是偷稅，也不能不擇手段，且存在一定風險。二、多項選擇題（每題2分，共20分）1.稅收的特征包括（）。A.強制性B.無償性C.固定性D.靈活性答案：ABC答案分析：稅收具有強制性、無償性和固定性三個特征。2.增值稅的征稅范圍包括（）。A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務C.銷售服務D.銷售無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)答案：ABCD答案分析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售服務、銷售無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。3.企業(yè)所得稅的扣除項目包括（）。A.成本B.費用C.稅金D.損失答案：ABCD答案分析：企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時扣除。4.個人所得稅的應稅所得項目包括（）。A.工資、薪金所得B.勞務報酬所得C.稿酬所得D.特許權使用費所得答案：ABCD答案分析：個人所得稅的應稅所得項目包括工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得等九項。5.稅收征管法規(guī)定的稅務機關的權利包括（）。A.征稅權B.稅務檢查權C.行政處罰權D.稅收保全和強制執(zhí)行權答案：ABCD答案分析：稅務機關的權利包括征稅權、稅務檢查權、行政處罰權、稅收保全和強制執(zhí)行權等。6.下列屬于消費稅征稅范圍的有（）。A.煙B.酒C.化妝品D.小汽車答案：ABCD答案分析：消費稅的征稅范圍包括煙、酒、化妝品、小汽車等15個稅目。7.稅收法律關系的客體包括（）。A.貨幣B.實物C.行為D.無形資產(chǎn)答案：ABC答案分析：稅收法律關系的客體是指稅收法律關系主體的權利和義務所共同指向的對象，包括貨幣、實物和行為。8.以下屬于稅收優(yōu)惠形式的有（）。A.減稅B.免稅C.退稅D.稅收抵免答案：ABCD答案分析：稅收優(yōu)惠形式包括減稅、免稅、退稅、稅收抵免等。9.增值稅一般納稅人不得抵扣的進項稅額包括（）。A.用于簡易計稅方法計稅項目的購進貨物B.用于集體福利的購進貨物C.非正常損失的購進貨物D.購進的旅客運輸服務答案：ABC答案分析：用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，以及非正常損失的購進貨物等不得抵扣進項稅額。自2019年4月1日起，購進的旅客運輸服務可以按規(guī)定抵扣進項稅額。10.稅務行政復議的受案范圍包括（）。A.征稅行為B.稅收保全措施C.稅務行政處罰行為D.不依法確認納稅擔保行為答案：ABCD答案分析：稅務行政復議的受案范圍包括征稅行為、稅收保全措施、稅務行政處罰行為、不依法確認納稅擔保行為等。三、判斷題（每題1分，共10分）1.稅收是國家取得財政收入的唯一形式。（）答案：錯誤答案分析：稅收是國家取得財政收入的主要形式，但不是唯一形式，還有國有資產(chǎn)收益、國債收入等。2.小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。（）答案：正確答案分析：符合條件的小規(guī)模納稅人可以辦理一般納稅人登記。3.企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。（）答案：正確答案分析：這是企業(yè)所得稅法關于職工福利費扣除的規(guī)定。4.個人所得稅專項附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金和贍養(yǎng)老人等六項。（）答案：正確答案分析：這是個人所得稅法規(guī)定的專項附加扣除項目。5.稅收法律關系的產(chǎn)生、變更和消滅，是由稅收法律事實來決定的。（）答案：正確答案分析：稅收法律事實是引起稅收法律關系產(chǎn)生、變更和消滅的原因。6.稅務機關可以對納稅人的所有財產(chǎn)實施稅收保全措施。（）答案：錯誤答案分析：個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施范圍之內(nèi)。7.消費稅是在生產(chǎn)、委托加工和進口環(huán)節(jié)一次性征收，以后的批發(fā)、零售環(huán)節(jié)不再征收。（）答案：錯誤答案分析：大部分應稅消費品是在生產(chǎn)、委托加工和進口環(huán)節(jié)征收，但金銀首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征收消費稅。8.增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，一律按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。（）答案：錯誤答案分析：一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，符合一定條件的可以按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅，但也有按照適用稅率征收增值稅的情況。9.納稅人、扣繳義務人對稅務機關所作出的決定，享有陳述權、申辯權。（）答案：正確答案分析：納稅人、扣繳義務人對稅務機關所作出的決定，享有陳述權、申辯權。10.稅收籌劃的目的是盡可能少納稅。（）答案：錯誤答案分析：稅收籌劃的目的是在合法合規(guī)的前提下，盡可能地取得“節(jié)稅”的稅收利益，而不是單純少納稅。四、簡答題（每題10分，共30分）1.簡述稅收的作用。稅收的作用主要體現(xiàn)在以下幾個方面：-組織財政收入：稅收是國家財政收入的主要來源，為國家的各項建設和公共服務提供資金支持。通過對不同行業(yè)、不同經(jīng)濟主體征稅，保證了財政收入的穩(wěn)定和可靠。-調節(jié)經(jīng)濟：稅收可以調節(jié)社會總供求的平衡。在經(jīng)濟過熱時，通過增加稅收，減少企業(yè)和個人可支配收入，抑制投資和消費需求；在經(jīng)濟衰退時，通過減稅，刺激投資和消費，促進經(jīng)濟復蘇。還能調節(jié)產(chǎn)業(yè)結構，對國家鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)給予稅收優(yōu)惠，對限制發(fā)展的產(chǎn)業(yè)提高稅率。-公平收入分配：累進的個人所得稅可以對高收入者多征稅，對低收入者少征稅或不征稅，縮小貧富差距。消費稅對一些奢侈品和高檔消費品征稅，間接調節(jié)了高收入者的消費支出，起到公平收入分配的作用。-監(jiān)督經(jīng)濟活動：稅務機關在征稅過程中，能夠全面了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況，對企業(yè)的經(jīng)濟活動進行監(jiān)督。可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)在財務管理、經(jīng)營核算等方面存在的問題，促進企業(yè)依法經(jīng)營、規(guī)范管理。2.簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。-認定標準不同：一般納稅人是指年應征增值稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)性單位。目前，小規(guī)模納稅人標準為年應征增值稅銷售額500萬元及以下。-計稅方法不同：一般納稅人采用一般計稅方法，應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額。小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法，應納稅額=銷售額×征收率。-稅率與征收率不同：一般納稅人適用稅率有13%、9%、6%等，根據(jù)不同的應稅行為適用不同稅率。小規(guī)模納稅人征收率一般為3%，特殊業(yè)務為5%。-發(fā)票使用不同：一般納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票，并且取得符合規(guī)定的進項稅額可以抵扣。小規(guī)模納稅人一般只能開具普通發(fā)票，若需要開具增值稅專用發(fā)票，可向稅務機關申請代開（部分行業(yè)小規(guī)模納稅人可自行開具專票），且其進項稅額不能抵扣。-會計核算要求不同：一般納稅人要求會計核算健全，能夠提供準確稅務資料。小規(guī)模納稅人會計核算相對簡單，對會計核算要求較低。3.簡述企業(yè)所得稅的稅前扣除原則。-真實性原則：企業(yè)發(fā)生的各項支出必須是實際已經(jīng)發(fā)生的，能夠提供合法有效的憑證證明其支出的真實性。虛假的支出不得在稅前扣除。-相關性原則：企業(yè)稅前扣除的支出必須與取得收入直接相關。與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動無關的支出，如個人消費支出等，不得在稅前扣除。-合理性原則：企業(yè)發(fā)生的支出應當符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，是必要和正常的支出。過度的、不合理的支出不能在稅前扣除。-權責發(fā)生制原則：企業(yè)應納稅所得額的計算，以權責發(fā)生制為原則。屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，也不作為當期的收入和費用。-區(qū)分收益性支出和資本性支出原則：收益性支出在發(fā)生當期直接扣除；資本性支出應當分期扣除或者計入有關資產(chǎn)成本，不得在發(fā)生當期直接扣除。例如，購買辦公用品的支出屬于收益性支出，可當期扣除；購買固定資產(chǎn)的支出屬于資本性支出，應通過折舊分期扣除。五、計算題（每題10分，共20分）1.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2024年3月發(fā)生以下業(yè)務：（1）銷售貨物一批，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額為50萬元，增值稅稅額為6.5萬元。（2）購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款為30萬元，增值稅稅額為3.9萬元。（3）將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利，該產(chǎn)品的成本為10萬元，同類產(chǎn)品的不含稅售價為15萬元。要求：計算該企業(yè)3月份應繳納的增值稅稅額。（1）首先，確定銷項稅額：-銷售貨物的銷項稅額為6.5萬元。-將自