2024年遼寧省黑山縣國稅局公開招聘試題帶答案詳解一、單項選擇題（每題1分，共30分）1.稅收的本質是國家憑借政治權力參與社會產品分配所形成的一種（）關系。A.分配B.交換C.生產D.消費答案：A答案分析：稅收本質就是國家為滿足社會公共需要，憑借公共權力，按照法律所規定的標準和程序，參與國民收入分配，強制取得財政收入所形成的一種特殊分配關系。2.下列稅種中，屬于中央稅的是（）。A.增值稅B.企業所得稅C.消費稅D.個人所得稅答案：C答案分析：消費稅是中央稅，增值稅、企業所得稅、個人所得稅屬于中央與地方共享稅。3.小規模納稅人銷售貨物，對其增值稅征收的稅率為（）。A.13%B.9%C.6%D.3%（目前減按1%征收）答案：D答案分析：小規模納稅人增值稅征收率一般為3%，根據現行政策減按1%征收。4.企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額（）以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%答案：B答案分析：企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。5.個人所得稅綜合所得適用的稅率是（）。A.比例稅率B.超額累進稅率C.定額稅率D.超率累進稅率答案：B答案分析：個人所得稅綜合所得適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率。6.稅收征管法規定，從事生產、經營的納稅人應當自領取營業執照或者發生納稅義務之日起（）日內，按照國家有關規定設置賬簿。A.10B.15C.30D.60答案：B答案分析：從事生產、經營的納稅人應當自領取營業執照或者發生納稅義務之日起15日內，按照國家有關規定設置賬簿。7.以下不屬于稅收保全措施的是（）。A.書面通知納稅人開戶銀行凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款B.扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產C.拍賣納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產D.稅務機關責令納稅人提供納稅擔保答案：C答案分析：拍賣納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產屬于稅收強制執行措施，A、B是稅收保全措施，D是實施稅收保全措施前可采取的手段。8.增值稅一般納稅人購進農產品，取得農產品銷售發票或收購發票的，按照發票上注明的農產品買價和（）的扣除率計算進項稅額。A.9%B.10%C.13%D.17%答案：A答案分析：增值稅一般納稅人購進農產品，取得農產品銷售發票或收購發票的，按照發票上注明的農產品買價和9%的扣除率計算進項稅額。9.企業所得稅的納稅年度，自公歷1月1日起至12月31日止。企業在一個納稅年度中間開業，或者終止經營活動，使該納稅年度的實際經營期不足12個月的，應當以其（）為一個納稅年度。A.實際經營期B.滿12個月計算C.稅務機關確定的期間D.以上都不對答案：A答案分析：企業在一個納稅年度中間開業，或者終止經營活動，使該納稅年度的實際經營期不足12個月的，應當以其實際經營期為一個納稅年度。10.稅務機關對單價（）元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執行措施。A.1000B.3000C.5000D.10000答案：C答案分析：稅務機關對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執行措施。11.納稅人未按照規定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款（）的滯納金。A.萬分之二B.萬分之三C.萬分之五D.千分之一答案：C答案分析：從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。12.下列行為中，應繳納消費稅的是（）。A.零售高檔化妝品B.零售白酒C.進口金銀首飾D.進口小汽車答案：D答案分析：高檔化妝品在生產、委托加工和進口環節繳納消費稅，零售環節不繳納；白酒在生產、委托加工和進口環節繳納消費稅，零售環節不繳納；金銀首飾在零售環節繳納消費稅，進口環節不繳納；進口小汽車需要繳納消費稅。13.某企業2023年度的銷售收入為5000萬元，業務招待費實際發生額為40萬元，該企業在計算應納稅所得額時，允許扣除的業務招待費為（）萬元。A.20B.24C.40D.30答案：A答案分析：企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。40×60%=24萬元，5000×5‰=25萬元，所以允許扣除20萬元。14.個人取得的下列所得中，免征個人所得稅的是（）。A.保險賠款B.勞務報酬所得C.稿酬所得D.偶然所得答案：A答案分析：保險賠款免征個人所得稅，勞務報酬所得、稿酬所得、偶然所得都需要繳納個人所得稅。15.稅務機關應當自收到申請延期繳納稅款報告之日起（）日內作出批準或者不予批準的決定。A.10B.15C.20D.30答案：C答案分析：稅務機關應當自收到申請延期繳納稅款報告之日起20日內作出批準或者不予批準的決定。16.下列關于增值稅納稅義務發生時間的表述，錯誤的是（）。A.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發出貨物并辦妥托收手續的當天C.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天D.銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據的次日答案：D答案分析：銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據的當天，而不是次日。17.企業發生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額（）的部分，準予扣除。A.10%B.12%C.14%D.15%答案：C答案分析：企業發生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。18.下列關于稅收法律關系的表述中，正確的是（）。A.稅收法律關系的主體只能是國家B.稅收法律關系的客體是納稅人C.稅收法律關系的內容是權利和義務D.稅收法律關系的產生、變更和消滅由稅法決定答案：C答案分析：稅收法律關系的主體包括國家、稅務機關和納稅人等；客體是稅收法律關系主體的權利、義務所共同指向的對象，如貨物、收入等；稅收法律關系的產生、變更和消滅由稅收法律事實決定。其內容就是權利和義務。19.某小規模納稅人2024年1月銷售貨物取得含稅收入10.1萬元，該納稅人當月應繳納的增值稅為（）萬元。A.0.1B.0.3C.0.101D.0.303答案：A答案分析：應納稅額=含稅銷售額÷（1+征收率）×征收率=10.1÷（1+1%）×1%=0.1萬元。20.稅務行政處罰的種類不包括（）。A.罰款B.沒收違法所得C.停止出口退稅權D.拘役答案：D答案分析：拘役是刑罰種類，不是稅務行政處罰種類，稅務行政處罰包括罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權等。21.下列關于房產稅的說法，正確的是（）。A.房產稅的征稅對象是房屋和建筑物B.房產稅的計稅依據是房產原值C.個人所有非營業用的房產免征房產稅D.房產稅按年計算，一次性繳納答案：C答案分析：房產稅的征稅對象是房產；計稅依據有房產余值和租金收入兩種；房產稅按年計算，分期繳納；個人所有非營業用的房產免征房產稅。22.土地增值稅實行（）。A.比例稅率B.超額累進稅率C.定額稅率D.超率累進稅率答案：D答案分析：土地增值稅實行四級超率累進稅率。23.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區、直轄市稅務局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過（）個月。A.1B.2C.3D.6答案：C答案分析：經批準可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月。24.企業發生的廣告費和業務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業）收入（）的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%答案：C答案分析：企業發生的廣告費和業務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。25.某企業為增值稅一般納稅人，本月銷售產品取得不含稅銷售額50萬元，同時收取包裝物租金1.13萬元，該企業本月的銷項稅額為（）萬元。A.6.5B.6.63C.8.5D.8.63答案：B答案分析：包裝物租金屬于價外費用，應換算為不含稅收入并入銷售額計算銷項稅額。銷項稅額=[50+1.13÷（1+13%）]×13%=6.63萬元。26.下列不屬于資源稅征稅范圍的是（）。A.原油B.天然氣C.人造石油D.海鹽答案：C答案分析：資源稅的征稅范圍包括原油、天然氣、海鹽等，人造石油不屬于資源稅征稅范圍。27.稅務機關對納稅人實施稅收征管的首要環節是（）。A.稅務登記B.賬簿、憑證管理C.納稅申報D.稅款征收答案：A答案分析：稅務登記是稅務機關對納稅人實施稅收征管的首要環節，是征納雙方法律關系成立的依據和證明。28.某企業2023年度會計利潤為100萬元，當年發生的公益性捐贈支出為15萬元，該企業在計算應納稅所得額時，允許扣除的公益性捐贈支出為（）萬元。A.12B.15C.10D.18答案：A答案分析：企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。100×12%=12萬元，15萬元超過了扣除限額，所以允許扣除12萬元。29.車輛購置稅的稅率為（）。A.5%B.10%C.15%D.20%答案：B答案分析：車輛購置稅的稅率為10%。30.下列關于印花稅的說法，錯誤的是（）。A.印花稅是對經濟活動和經濟交往中書立、領受、使用的應稅經濟憑證所征收的一種稅B.印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種C.營業賬簿一律按件貼花D.印花稅由納稅人自行計算應納稅額，自行購買印花稅票并一次貼足答案：C答案分析：營業賬簿中資金賬簿按實收資本和資本公積的合計金額的萬分之二點五貼花，其他賬簿按件貼花5元（目前其他賬簿免征印花稅），并非一律按件貼花。二、多項選擇題（每題2分，共20分）1.稅收的特征包括（）。A.強制性B.無償性C.固定性D.自愿性答案：ABC答案分析：稅收具有強制性、無償性和固定性三個特征，不具有自愿性。2.我國現行的稅率形式有（）。A.比例稅率B.超額累進稅率C.定額稅率D.超率累進稅率答案：ABCD答案分析：我國現行稅率形式包括比例稅率、超額累進稅率、定額稅率和超率累進稅率。3.增值稅的征稅范圍包括（）。A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務C.銷售服務D.銷售無形資產和不動產答案：ABCD答案分析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售服務、銷售無形資產和不動產。4.企業所得稅的納稅義務人包括（）。A.國有企業B.集體企業C.合伙企業D.個人獨資企業答案：AB答案分析：合伙企業和個人獨資企業不繳納企業所得稅，繳納個人所得稅，國有企業和集體企業是企業所得稅納稅義務人。5.下列屬于稅收征管環節的有（）。A.稅務登記B.賬簿、憑證管理C.納稅申報D.稅款征收答案：ABCD答案分析：稅收征管環節包括稅務登記、賬簿和憑證管理、納稅申報、稅款征收、稅務檢查等，ABCD都屬于稅收征管環節。6.個人所得稅的專項附加扣除項目包括（）。A.子女教育B.繼續教育C.大病醫療D.住房貸款利息答案：ABCD答案分析：個人所得稅的專項附加扣除項目包括子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息、住房租金、贍養老人等。7.下列關于消費稅的說法，正確的有（）。A.消費稅是價內稅B.消費稅實行從價定率、從量定額和復合計稅三種方法C.消費稅的納稅環節包括生產、委托加工、進口和零售等環節D.消費稅的征稅對象是特定的消費品答案：ABCD答案分析：消費稅是價內稅，實行從價定率、從量定額和復合計稅三種方法，納稅環節包括生產、委托加工、進口和零售等環節，征稅對象是特定的消費品。8.稅務機關有權核定納稅人應納稅額的情形有（）。A.依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的B.依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的C.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的D.雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的答案：ABCD答案分析：以上四種情形下，稅務機關有權核定納稅人應納稅額。9.下列房產中，免征房產稅的有（）。A.國家機關自用的房產B.宗教寺廟自用的房產C.個人所有營業用的房產D.企業辦的學校、醫院、托兒所、幼兒園自用的房產答案：ABD答案分析：個人所有營業用的房產需要繳納房產稅，國家機關、宗教寺廟自用房產以及企業辦的學校、醫院等自用房產免征房產稅。10.土地增值稅的扣除項目包括（）。A.取得土地使用權所支付的金額B.房地產開發成本C.房地產開發費用D.與轉讓房地產有關的稅金答案：ABCD答案分析：土地增值稅的扣除項目包括取得土地使用權所支付的金額、房地產開發成本、房地產開發費用、與轉讓房地產有關的稅金以及其他扣除項目等。三、判斷題（每題1分，共10分）1.稅收是國家取得財政收入的唯一形式。（）答案：錯誤答案分析：國家取得財政收入的形式有稅收、國有資產收益、國債收入等多種，稅收是主要形式但不是唯一形式。2.小規模納稅人一律不得開具增值稅專用發票。（）答案：錯誤答案分析：小規模納稅人可以自行開具增值稅專用發票，也可以向稅務機關申請代開增值稅專用發票。3.企業發生的合理的工資、薪金支出，準予在計算應納稅所得額時全額扣除。（）答案：正確答案分析：企業發生的合理的工資、薪金支出，準予在計算應納稅所得額時全額扣除。4.個人所得稅的納稅義務人僅包括中國公民。（）答案：錯誤答案分析：個人所得稅的納稅義務人包括中國公民、個體工商戶、個人獨資企業投資者、合伙企業個人合伙人以及在中國有所得的外籍人員和港澳臺同胞等。5.稅務機關對納稅人的欠稅，可以無限期追征。（）答案：正確答案分析：對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受規定期限的限制，可無限期追征。6.消費稅的納稅期限與增值稅的納稅期限完全相同。（）答案：錯誤答案分析：消費稅和增值稅的納稅期限有相同的規定，但不是完全相同，都有1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度等納稅期限，但在具體適用上可能因情況不同而有差異。7.納稅人銷售貨物或者應稅勞務的價格明顯偏低并無正當理由的，由稅務機關核定其銷售額。（）答案：正確答案分析：納稅人銷售貨物或者應稅勞務的價格明顯偏低并無正當理由的，稅務機關有權核定其銷售額。8.房產稅的計稅依據只有房產余值一種。（）答案：錯誤答案分析：房產稅的計稅依據有房產余值和租金收入兩種。9.土地增值稅的納稅人是轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。（）答案：正確答案分析：土地增值稅的納稅人是轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。10.稅務行政處罰的聽證范圍包括對公民作出2000元以上（含本數）罰款或者對法人或者其他組織作出1萬元以上（含本數）罰款的案件。（）答案：正確答案分析：稅務行政處罰的聽證范圍包括對公民作出2000元以上（含本數）罰款或者對法人或者其他組織作出1萬元以上（含本數）罰款的案件。四、簡答題（每題10分，共20分）1.簡述稅收的職能。稅收具有財政職能、經濟職能和監督職能。-財政職能：稅收是國家組織財政收入的主要形式和工具。國家通過征稅，將社會成員的一部分收入集中到國家手中，以滿足國家履行公共職能的資金需要，為國家的存在和發展提供物質基礎。稅收組織財政收入具有強制性、無償性和固定性的特點，能夠保證財政收入的穩定可靠。-經濟職能：稅收作為國家宏觀調控的重要手段，通過稅收政策的制定和調整，可以影響社會經濟活動，調節經濟結構和社會分配。例如，對不同行業、不同產品設置不同的稅率，可以引導資源的合理配置；通過稅收優惠政策，可以鼓勵某些產業的發展；通過累進稅制，可以調節收入分配差距。-監督職能：稅收在征收過程中，能夠反映國民經濟運行的狀況，為國家宏觀經濟管理提供信息。稅務機關通過對納稅人的納稅情況進行檢查和監督，可以發現納稅人的經濟活動是否合法合規，防止偷逃稅等違法行為的發生，維護經濟秩序。2.簡述增值稅一般納稅人和小規模納稅人的區別。-認定標準不同：一般納稅人是指年應征增值稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準的企業和企業性單位。目前，年應稅銷售額超過500萬元的納稅人應登記為一般納稅人；未超過標準的納稅人，可以選擇登記為一般納稅人或作為小規模納稅人納稅。小規模納稅人是指年銷售額在規定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。-計稅方法不同：一般納稅人采用一般計稅方法，應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額，其中銷項稅額=銷售額×稅率，進項稅額是購進貨物、勞務、服務等取得的符合規定的增值稅扣稅憑證上注明的稅額。小規模納稅人采用簡易計稅方法，應納稅額=銷售額×征收率，不得抵扣進項稅額。-稅率和征收率不同：一般納稅人適用的稅率有13%、9%、6%等不同檔次，根據銷售的貨物、勞務、服務等的不同適用相應稅率。小規模納稅人適用的征收率一般為3%（目前減按1%征收）。-發票使用不同：一般納稅人可以自行開具增值稅專用發票和增值稅普通發票，購進貨物、勞務等取得的增值稅專用發票可以作為進項稅額抵扣。小規模納稅人一般只能開具增值稅普通發票，若需要開具增值稅專用發票，可以向稅務機關申請代開（目前大部分小規模納稅人也可自行開具專票），但取得的增值稅專用發票不能抵扣進項稅額。五、案例分析題（每題10分，共20分）1.某化妝品生產企業為增值稅一般納稅人，2024年3月發生以下業務：（1）銷售化妝品一批，取得不含稅銷售額50萬元，同時收取包裝費2.26萬元。（2）將自產的化妝品一批用于職工福利，該批化妝品的成本為10萬元，同類化妝品的市場不含稅售價為15萬元。（3）購進原材料一批，取得增值稅專用發票上注明的價款為20萬元，增值稅稅額為2.6萬元。已知化妝品的消費稅稅率為15%，增值稅稅率為13%。要求：計算該企業當月應繳納的增值稅和消費稅。解答：-增值稅計算：-銷售化妝品的銷項稅額=50×13%=6.5萬元。-包裝費屬于價外費用，應換算為不含稅收入計算銷項稅額，包裝費的銷項稅額=2.26÷（1+13%）×13%=0.26萬元。-將自產化妝品用于職工福利，視同銷售，銷項稅額=15×13%=1.95萬元。-當期銷項稅額合計=6.5+0.26+1.95=8.71萬元。-購進原材料取得增值稅專用發票，進項稅額為2.6萬元。-當月應繳納的增值稅=當期銷項稅額-當期進項稅額=8.71-2.6=6.11萬元。-消費稅計算：