2024年湖南省沅陵縣國稅局公開招聘試題帶答案詳解一、單項選擇題（每題1分，共30分）1.稅收的本質是國家憑借政治權力參與社會產品分配所形成的一種（）關系。A.財產分配B.社會分配C.再分配D.分配答案：D分析：稅收本質是國家參與社會產品分配形成的分配關系，它體現了國家與納稅人之間的經濟利益分配。2.下列稅種中，屬于流轉稅的是（）。A.企業所得稅B.個人所得稅C.增值稅D.房產稅答案：C分析：流轉稅是以商品生產、流通和勞務服務的流轉額為征稅對象的一類稅收，增值稅是典型的流轉稅。企業所得稅和個人所得稅屬于所得稅類，房產稅屬于財產稅類。3.小規模納稅人增值稅征收率通常為（）。A.3%B.5%C.6%D.13%答案：A分析：小規模納稅人增值稅征收率通常為3%，目前存在一些特殊業務適用5%征收率等情況，但一般說征收率是3%。4.企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額（）以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%答案：B分析：企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。5.個人所得稅綜合所得適用（）的超額累進稅率。A.3%-35%B.3%-45%C.5%-35%D.5%-45%答案：B分析：個人所得稅綜合所得適用3%-45%的超額累進稅率。6.以下不屬于稅收征管環節的是（）。A.納稅申報B.稅款征收C.稅務稽查D.稅務代理答案：D分析：稅收征管環節包括稅務登記、納稅申報、稅款征收、稅務稽查等，稅務代理是社會中介機構提供的服務，不屬于稅收征管環節。7.下列關于發票管理的說法，錯誤的是（）。A.發票的領購方式包括批量供應、交舊購新和驗舊購新B.已開具的發票存根聯和發票登記簿，應當保存5年C.任何單位和個人不得轉借、轉讓、代開發票D.未經稅務機關批準，不得拆本使用發票，但是可以自行擴大專業發票使用范圍答案：D分析：未經稅務機關批準，不得拆本使用發票，也不得自行擴大專業發票使用范圍，所以D選項錯誤。8.稅務機關對單價（）以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執行措施。A.3000元B.4000元C.5000元D.6000元答案：C分析：稅務機關對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執行措施。9.稅收法律關系的產生、變更與消滅是由（）決定的。A.權利主體和權利客體B.稅收法律關系內容C.稅收法律事實D.稅收法律關系的構成要素答案：C分析：稅收法律事實是稅收法律關系產生、變更和消滅的原因。10.某企業為增值稅一般納稅人，本月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，當月購進貨物取得增值稅專用發票上注明的稅額為13萬元，該企業本月應繳納的增值稅為（）萬元。A.0B.13C.17D.20答案：B分析：應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額，銷項稅額=100×13%=13萬元，進項稅額為13萬元，所以應繳納增值稅=13-13=0萬元。11.消費稅的納稅環節不包括（）。A.生產環節B.批發環節C.零售環節D.出口環節答案：D分析：消費稅的納稅環節包括生產環節、委托加工環節、進口環節、批發環節和零售環節，出口環節一般是免稅的，不屬于納稅環節。12.企業所得稅的納稅年度，自公歷（）起至12月31日止。A.1月1日B.2月1日C.3月1日D.4月1日答案：A分析：企業所得稅的納稅年度，自公歷1月1日起至12月31日止。13.稅務行政處罰的種類不包括（）。A.罰款B.沒收違法所得C.停止出口退稅權D.拘役答案：D分析：稅務行政處罰的種類包括罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權等，拘役是刑罰種類，不是稅務行政處罰。14.下列各項中，屬于土地增值稅征稅范圍的是（）。A.房地產的出租B.房地產的代建行為C.房地產的交換D.房地產的繼承答案：C分析：房地產交換屬于土地增值稅征稅范圍，房地產出租、代建行為、繼承不屬于土地增值稅征稅范圍。15.資源稅的計稅依據不包括（）。A.從價計征B.從量計征C.復合計征D.比例計征答案：C分析：資源稅的計稅依據有從價計征和從量計征，目前沒有復合計征方式。16.下列關于稅收籌劃的說法，正確的是（）。A.稅收籌劃是納稅人的一項權利B.稅收籌劃就是偷稅漏稅C.稅收籌劃可以無限制地降低稅負D.稅收籌劃不需要考慮合法性答案：A分析：稅收籌劃是納稅人在合法前提下，通過對經營、投資、理財等活動的事先籌劃和安排，盡可能地取得節稅的經濟利益，是納稅人的一項權利。它不同于偷稅漏稅，要在合法范圍內進行，且不能無限制降低稅負。17.稅務行政復議申請人對稅務機關作出的征稅行為不服的，應當先向復議機關申請行政復議，對行政復議決定不服的，可以再向人民法院提起行政訴訟。該規定體現了（）原則。A.復議前置B.一級復議C.合法性審查D.合理性審查答案：A分析：對稅務機關作出的征稅行為不服先申請行政復議，對復議決定不服再起訴，這體現了復議前置原則。18.下列關于增值稅納稅義務發生時間的說法，錯誤的是（）。A.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發出貨物并辦妥托收手續的當天C.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天D.委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發出代銷貨物滿90天的當天答案：D分析：委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天。未收到代銷清單及貨款的，為發出代銷貨物滿180天的當天，所以D選項錯誤。19.某個體工商戶2024年取得經營所得50萬元，成本、費用及損失共計30萬元，該個體工商戶應繳納的個人所得稅為（）萬元。A.3.75B.4.5C.5.25D.6答案：A分析：應納稅所得額=50-30=20萬元，適用稅率20%，速算扣除數1.05萬元，應納稅額=20×20%-1.05=3.75萬元。20.房產稅從價計征的稅率為（）。A.1.2%B.12%C.4%D.20%答案：A分析：房產稅從價計征的稅率為1.2%，從租計征的稅率為12%（個人出租住房為4%）。21.車輛購置稅的稅率為（）。A.5%B.10%C.15%D.20%答案：B分析：車輛購置稅的稅率為10%。22.契稅的納稅義務發生時間是（）。A.簽訂土地、房屋權屬轉移合同或取得其他具有土地、房屋權屬轉移合同性質憑證的當天B.辦理土地、房屋權屬變更登記手續的當天C.實際取得土地、房屋的當天D.交付土地、房屋的當天答案：A分析：契稅的納稅義務發生時間是簽訂土地、房屋權屬轉移合同或取得其他具有土地、房屋權屬轉移合同性質憑證的當天。23.下列關于印花稅的說法，正確的是（）。A.印花稅的納稅人包括立合同人、立賬簿人、立據人、領受人、使用人B.印花稅的稅率只有比例稅率C.營業賬簿按件貼花，每件5元D.印花稅實行源泉扣繳答案：A分析：印花稅的納稅人包括立合同人、立賬簿人、立據人、領受人、使用人；印花稅有比例稅率和定額稅率；營業賬簿中資金賬簿按實收資本和資本公積的合計金額0.25‰貼花，其他賬簿免征印花稅；印花稅一般實行自行貼花、匯貼或匯繳等方式，不是源泉扣繳。24.稅務機關在調查稅收違法案件時，經（）批準，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。A.縣以上稅務局（分局）局長B.設區的市、自治州以上稅務局（分局）局長C.省以上稅務局（分局）局長D.國家稅務總局局長答案：B分析：稅務機關在調查稅收違法案件時，經設區的市、自治州以上稅務局（分局）局長批準，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。25.下列屬于稅收行政法規的是（）。A.《中華人民共和國稅收征收管理法》B.《中華人民共和國企業所得稅法》C.《中華人民共和國增值稅暫行條例》D.《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》答案：C分析：《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國企業所得稅法》《中華人民共和國個人所得稅法》是稅收法律，《中華人民共和國增值稅暫行條例》是稅收行政法規。26.某企業2024年1月進口一批貨物，關稅完稅價格為100萬元，關稅稅率為10%，該企業進口環節應繳納的增值稅為（）萬元。A.13B.14.3C.17D.18.7答案：B分析：組成計稅價格=100×(1+10%)=110萬元，應繳納增值稅=110×13%=14.3萬元。27.下列關于稅務行政賠償的說法，錯誤的是（）。A.稅務行政賠償的義務主體是稅務機關B.稅務行政賠償的范圍包括侵犯人身權和財產權的賠償C.稅務行政賠償請求人請求賠償的時效為2年D.稅務行政賠償只能以金錢賠償的方式進行答案：D分析：稅務行政賠償的方式包括支付賠償金、返還財產、恢復原狀等，不只是金錢賠償方式，所以D選項錯誤。28.企業發生的下列支出中，在計算企業所得稅應納稅所得額時不得扣除的是（）。A.合理的工資薪金支出B.企業所得稅稅款C.公益性捐贈支出D.固定資產的折舊答案：B分析：企業所得稅稅款不得在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除，合理的工資薪金支出、符合規定的公益性捐贈支出、固定資產折舊可以扣除。29.某化妝品廠為增值稅一般納稅人，本月銷售化妝品取得不含稅銷售額50萬元，同時收取包裝物押金2萬元，已知化妝品消費稅稅率為15%，該化妝品廠本月應繳納的消費稅為（）萬元。A.7.5B.7.8C.8.2D.8.5答案：A分析：對于一般的包裝物押金，在收取時不并入銷售額征稅，所以應繳納消費稅=50×15%=7.5萬元。30.下列關于納稅信用管理的說法，正確的是（）。A.納稅信用級別分為A、B、C、D四級B.稅務機關每年4月確定上一年度納稅信用評價結果C.納稅信用評價周期為一個納稅年度，自1月1日起至12月31日止D.以上說法都正確答案：D分析：納稅信用級別分為A、B、M、C、D五級（目前A、B、C、D四級說法也常見），稅務機關每年4月確定上一年度納稅信用評價結果，納稅信用評價周期為一個納稅年度，自1月1日起至12月31日止，所以以上說法都正確。二、多項選擇題（每題2分，共20分）1.稅收的特征包括（）。A.強制性B.無償性C.固定性D.自愿性答案：ABC分析：稅收具有強制性、無償性和固定性的特征，不具有自愿性。2.下列屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產的貨物用于集體福利B.將委托加工的貨物無償贈送他人C.將購進的貨物用于個人消費D.將購進的貨物作為投資提供給其他單位答案：ABD分析：將購進的貨物用于個人消費不屬于視同銷售行為，而將自產、委托加工的貨物用于集體福利、個人消費，將自產、委托加工或購進的貨物無償贈送他人、作為投資提供給其他單位等屬于視同銷售行為。3.企業所得稅的納稅義務人包括（）。A.國有企業B.集體企業C.合伙企業D.個人獨資企業答案：AB分析：企業所得稅的納稅義務人是在中華人民共和國境內的企業和其他取得收入的組織，合伙企業和個人獨資企業繳納個人所得稅，不繳納企業所得稅。4.個人所得稅專項附加扣除包括（）。A.子女教育B.繼續教育C.大病醫療D.住房貸款利息答案：ABCD分析：個人所得稅專項附加扣除包括子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息、住房租金、贍養老人等。5.稅收征管法規定的納稅申報方式有（）。A.直接申報B.郵寄申報C.數據電文申報D.簡易申報、簡并征期答案：ABCD分析：納稅申報方式包括直接申報、郵寄申報、數據電文申報，以及實行定期定額繳納稅款的納稅人適用的簡易申報、簡并征期等方式。6.稅務行政處罰的設定權限包括（）。A.全國人民代表大會及其常務委員會可以通過法律的形式設定各種稅務行政處罰B.國務院可以通過行政法規的形式設定除限制人身自由以外的稅務行政處罰C.國家稅務總局可以通過規章的形式設定警告和罰款D.省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局及其以下各級稅務機關可以制定稅收法律、法規、規章以外的規范性文件設定稅務行政處罰答案：ABC分析：省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局及其以下各級稅務機關制定的稅收法律、法規、規章以外的規范性文件，在稅收法律、法規、規章規定給予行政處罰的行為、種類和幅度的范圍內作出具體規定，不能設定稅務行政處罰，所以D選項錯誤。7.下列關于土地增值稅的說法，正確的有（）。A.土地增值稅實行四級超率累進稅率B.土地增值稅的扣除項目包括取得土地使用權所支付的金額、房地產開發成本等C.房地產開發企業可以按照取得土地使用權所支付的金額和房地產開發成本之和加計20%扣除D.土地增值稅的納稅人為轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人答案：ABCD分析：以上關于土地增值稅的說法都是正確的。8.資源稅的征稅范圍包括（）。A.原油B.天然氣C.煤炭D.有色金屬礦原礦答案：ABCD分析：資源稅的征稅范圍包括原油、天然氣、煤炭、金屬礦（包括有色金屬礦原礦）、非金屬礦等。9.稅務行政復議的受案范圍包括（）。A.征稅行為B.行政許可、行政審批行為C.發票管理行為D.稅收保全措施、強制執行措施答案：ABCD分析：稅務行政復議的受案范圍包括征稅行為、行政許可、行政審批行為、發票管理行為、稅收保全措施、強制執行措施等。10.下列關于發票開具的說法，正確的有（）。A.單位和個人在開具發票時，必須做到按照號碼順序填開，填寫項目齊全，內容真實，字跡清楚，全部聯次一次打印，內容完全一致，并在發票聯和抵扣聯加蓋發票專用章B.開具發票應當使用中文，民族自治地方可以同時使用當地通用的一種民族文字，外商投資企業和外國企業可以同時使用一種外國文字C.任何單位和個人不得為他人、為自己開具與實際經營業務情況不符的發票D.發票限于領購單位和個人在本省、自治區、直轄市內開具答案：ABCD分析：以上關于發票開具的說法都是正確的。三、判斷題（每題1分，共10分）1.稅收是國家取得財政收入的唯一形式。（）答案：錯誤分析：稅收是國家取得財政收入的主要形式，但不是唯一形式，國家還可以通過國有資產收益、國債等形式取得財政收入。2.增值稅一般納稅人銷售貨物適用13%稅率，銷售服務適用6%稅率。（）答案：錯誤分析：增值稅一般納稅人銷售貨物適用13%、9%等稅率，銷售服務適用6%、9%等稅率，不同的銷售服務適用稅率不同。3.企業發生的合理的工資薪金支出，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時全額扣除。（）答案：正確分析：企業發生的合理的工資薪金支出，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時全額扣除。4.個人取得的利息、股息、紅利所得，以每次收入額減除費用800元后的余額為應納稅所得額。（）答案：錯誤分析：個人取得的利息、股息、紅利所得，以每次收入額為應納稅所得額，不扣除費用。5.納稅申報是納稅人履行納稅義務的法定手續，也是稅務機關確定應征稅款、開具納稅憑證的主要依據。（）答案：正確分析：納稅申報是納稅人履行納稅義務的法定手續，稅務機關根據納稅申報情況確定應征稅款、開具納稅憑證。6.稅務機關對納稅人的欠稅可以無限期追征。（）答案：錯誤分析：因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金。因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年。對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規定期限的限制。7.土地增值稅只對轉讓國有土地使用權的行為征稅，對轉讓集體土地使用權的行為不征稅。（）答案：正確分析：土地增值稅只對轉讓國有土地使用權的行為征稅，集體土地需先由國家征用后變為國有土地才能轉讓并繳納土地增值稅。8.資源稅從價計征的應納稅額=應稅產品的銷售額×適用稅率。（）答案：正確分析：資源稅從價計征的應納稅額計算公式為應稅產品的銷售額×適用稅率。9.稅務行政復議和稅務行政訴訟都實行兩審終審制。（）答案：錯誤分析：稅務行政復議一般實行一級復議制度，稅務行政訴訟實行兩審終審制。10.納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間可以不辦理納稅申報。（）答案：錯誤分析：納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規定辦理納稅申報。四、簡答題（每題10分，共20分）1.簡述稅收的職能。稅收具有財政職能、經濟職能和監督職能，具體如下：-財政職能：是稅收最基本的職能。國家通過征稅，將社會成員的一部分收入集中到國家手中，形成國家財政收入，以滿足國家履行公共職能的資金需要。稅收收入是國家財政收入的最主要來源，具有穩定性、及時性和可靠性等特點。例如，國家通過征收增值稅、企業所得稅、個人所得稅等各種稅種，為國家的基礎設施建設、國防、教育、醫療等公共服務提供資金支持。-經濟職能：稅收作為國家宏觀調控的重要手段之一，通過稅收政策的制定和調整，可以對經濟運行產生影響，實現一定的經濟目標。具體表現為：-調節社會總供求：在經濟過熱時，國家可以通過增加稅收，減少企業和個人的可支配收入，抑制投資和消費需求，從而抑制經濟過熱；在經濟衰退時，國家可以通過減少稅收，增加企業和個人的可支配收入，刺激投資和消費需求，促進經濟復蘇。-調節產業結構：國家可以通過對不同產業、不同產品設置不同的稅率，鼓勵或限制某些產業的發展，促進產業結構的優化升級。例如，對高新技術產業給予稅收優惠，對高污染、高耗能產業提高稅收負擔。-調節收入分配：稅收可以通過累進稅率等方式，對高收入者多征稅，對低收入者少征稅或不征稅，縮小收入差距，實現社會公平。例如，個人所得稅實行超額累進稅率，收入越高，稅率越高。-監督職能：稅收的征收管理過程涉及到對納稅人的經濟活動進行全面的記錄和監控，國家可以通過稅收征管，了解納稅人的生產經營情況和財務狀況，發現經濟運行中的問題和矛盾，為國家制定宏觀經濟政策提供依據。同時，稅收監督也可以促使納稅人依法納稅，規范經濟行為，維護市場經濟秩序。例如，稅務機關通過稅務稽查等手段，查處偷稅、漏稅、騙稅等違法行為。2.簡述增值稅一般納稅人和小規模納稅人的區別。增值稅一般納稅人和小規模納稅人主要有以下區別：-認定標準不同：-一般納稅人：年應征增值稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準（目前為年應稅銷售額500萬元及以上）的企業和企業性單位，應當向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。年應稅銷售額未超過規定標準的納稅人，會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。-小規模納稅人：年應征增值稅銷售額未超過500萬元的增值稅納稅人，為小規模納稅人。此外，年應稅銷售額超過規定標準但不經常發生應稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規模納稅人納稅。-計稅方法不同：-一般納稅人：采用一般計稅方法，應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額。銷項稅額是指納稅人銷售貨物、勞務、服務、無形資產或者不動產，按照銷售額和適用稅率計算并向購買方收取的增值稅額；進項稅額是指納稅人購進貨物、勞務、服務、無形資產或者不動產支付或者負擔的增值稅額。一般納稅人適用的稅率有13%、9%、6%等不同檔次。-小規模納稅人：采用簡易計稅方法，應納稅額=銷售額×征收率。小規模納稅人的征收率通常為3%（目前部分業務有優惠征收率），不得抵扣進項稅額。-發票使用不同：-一般納稅人：可以自行開具增值稅專用發票和增值稅普通發票。增值稅專用發票可以作為購買方抵扣進項稅額的憑證。-小規模納稅人：一般只能開具增值稅普通發票。若需要開具增值稅專用發票，可以向稅務機關申請代開，自2020年2月1日起，所有小規模納稅人（其他個人除外）均可以自愿使用增值稅發票管理系統自行開具增值稅專用發票。-財務核算要求不同：-一般納稅人：要求會計核算健全，能夠按照國家統一的會計制度規定設置賬簿，根據合法、有效憑證進行核算，準確提供稅務資料。需要有完善的財務管理制度和專業的財務人員，準確核算銷項稅額、進項稅額和應納稅額。-小規模納稅人：財務核算相對簡單，對會計核算的要求較低。可以根據自身實際情況選擇是否設置完整的賬簿，稅務機關對其稅收征管也相對簡便。五、案例分析題（每題10分，共20分）1.某化妝品生產企業為增值稅一般納稅人，2024年3月發生以下業務：（1）銷售化妝品一批，開具增值稅專用發票，取得不含稅銷售額50萬元；（2）將自產的化妝品一批用于職工福利，該批化妝品的成本為10萬元，同類化妝品的不含稅銷售價格為15萬元；（3）購進原材料一批，取得增值稅專用發票，注明價款20萬元，增值稅稅額2.6萬元；（4）支付運輸費用，取得增值稅專用發票，注明運費1萬元，增值稅稅額0.09萬元。已知化妝品消費稅稅率為15%，增值稅稅率為13%。要求：計算該企業3月應繳納的增值稅和消費稅。計算增值稅：-銷項稅額：-銷售化妝品的銷項稅額=50×13%=6.5萬元。-將自產化妝品用于職工福利視同銷售，銷項稅額=15×13%=1.95萬元。-銷項稅額合計=6.5+1.95=8.45萬元。-進項稅額：-購進原材料的進項稅額為2.6萬元。-支付運輸費用的進項稅額為0.09萬元。-進項稅額合計=2.6+0.09