2024年河南省輝縣市國稅局公開招聘試題帶答案詳解一、單項選擇題（每題1分，共20分）1.稅收的本質是國家憑借政治權力參與社會產品分配所形成的一種（）關系。A.分配B.交換C.生產D.消費答案：A分析：稅收本質上是國家為滿足社會公共需要，憑借公共權力，按照法律所規定的標準和程序，參與國民收入分配，強制取得財政收入所形成的一種特殊分配關系。2.以下不屬于增值稅應稅行為的是（）。A.銷售貨物B.提供加工修理修配勞務C.轉讓無形資產D.單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務答案：D分析：單位或者個體工商戶為聘用的員工提供服務，屬于非經營活動，不屬于增值稅應稅行為。A、B、C選項均屬于增值稅應稅行為。3.企業所得稅的基本稅率是（）。A.15%B.20%C.25%D.30%答案：C分析：企業所得稅的基本稅率為25%。符合條件的小型微利企業等有優惠稅率。4.個人所得稅中，綜合所得適用（）的超額累進稅率。A.3%-35%B.3%-45%C.5%-35%D.5%-45%答案：B分析：個人所得稅綜合所得適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率。5.稅務機關對納稅人實施稅收管理的首要環節和基礎工作是（）。A.稅務登記B.納稅申報C.稅款征收D.稅務檢查答案：A分析：稅務登記是稅務機關對納稅人實施稅收管理的首要環節和基礎工作，它是征納雙方法律關系成立的依據和證明。6.根據稅收征管法規定，從事生產、經營的納稅人應當自領取營業執照或者發生納稅義務之日起（）日內，按照國家有關規定設置賬簿。A.10B.15C.30D.60答案：B分析：從事生產、經營的納稅人應當自領取營業執照或者發生納稅義務之日起15日內，按照國家有關規定設置賬簿。7.以下屬于稅收保全措施的是（）。A.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款B.扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產C.加收滯納金D.罰款答案：B分析：稅收保全措施包括書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款；扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產。A選項是強制執行措施，C選項加收滯納金和D選項罰款不屬于稅收保全措施。8.消費稅的納稅環節不包括（）。A.生產環節B.批發環節C.零售環節D.出口環節答案：D分析：消費稅的納稅環節包括生產環節、委托加工環節、進口環節、批發環節（如卷煙）、零售環節（如金銀首飾）等，出口環節一般是免稅或退稅，不屬于納稅環節。9.某企業2023年銷售收入為1000萬元，業務招待費實際發生額為6萬元，該企業在計算企業所得稅應納稅所得額時，準予扣除的業務招待費為（）萬元。A.6B.5C.3.6D.3答案：C分析：企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰。業務招待費發生額的60%=6×60%=3.6萬元，當年銷售收入的5‰=1000×5‰=5萬元，3.6萬元＜5萬元，所以準予扣除的業務招待費為3.6萬元。10.資源稅的計稅依據不包括（）。A.從價定率征收的銷售額B.從量定額征收的銷售數量C.組成計稅價格D.實際開采數量答案：D分析：資源稅從價計征的計稅依據是銷售額，從量計征的計稅依據是銷售數量。在某些特殊情況下會用到組成計稅價格。實際開采數量不是資源稅的計稅依據。11.城市維護建設稅的計稅依據是（）。A.納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額B.納稅人應繳納的增值稅、消費稅稅額C.納稅人實際繳納的所有稅款D.納稅人應繳納的所有稅款答案：A分析：城市維護建設稅的計稅依據是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額。12.印花稅的納稅方法不包括（）。A.自行貼花B.匯貼或匯繳C.委托代征D.代扣代繳答案：D分析：印花稅的納稅方法有自行貼花、匯貼或匯繳、委托代征等，不包括代扣代繳。13.房產稅的稅率，依照房產余值計算繳納的，稅率為（）。A.1.2%B.12%C.4%D.20%答案：A分析：依照房產余值計算繳納的房產稅稅率為1.2%；依照房產租金收入計算繳納的稅率為12%（個人出租住房按4%）。14.車輛購置稅的稅率是（）。A.5%B.10%C.15%D.20%答案：B分析：車輛購置稅的稅率為10%。15.土地增值稅實行（）稅率。A.比例B.定額C.超額累進D.超率累進答案：D分析：土地增值稅實行四級超率累進稅率。16.稅收法律關系的產生、變更和消滅是由（）決定的。A.稅收法律事實B.稅收法律規范C.稅收法律關系主體D.稅收法律關系客體答案：A分析：稅收法律事實是稅收法律關系產生、變更和消滅的原因。17.以下屬于中央稅的是（）。A.增值稅B.企業所得稅C.消費稅D.個人所得稅答案：C分析：消費稅屬于中央稅，增值稅、企業所得稅、個人所得稅屬于中央與地方共享稅。18.稅務行政復議申請人可以在知道稅務機關作出具體行政行為之日起（）日內提出行政復議申請。A.15B.30C.60D.90答案：C分析：稅務行政復議申請人可以在知道稅務機關作出具體行政行為之日起60日內提出行政復議申請。19.以下關于發票管理的說法，錯誤的是（）。A.發票應當套印全國統一發票監制章B.任何單位和個人不得轉借、轉讓、代開發票C.已經開具的發票存根聯和發票登記簿，應當保存5年D.增值稅專用發票由省、自治區、直轄市稅務機關指定的企業印制答案：D分析：增值稅專用發票由國務院稅務主管部門指定的企業印制；其他發票，按照國務院稅務主管部門的規定，由省、自治區、直轄市稅務機關確定的企業印制。20.下列關于稅收公平原則的表述中，錯誤的是（）。A.稅收公平包括橫向公平和縱向公平B.橫向公平是指經濟能力或納稅能力相同的人應當繳納數額相同的稅收C.縱向公平是指經濟能力或納稅能力不同的人應當繳納不同的稅收D.稅收公平原則要求所有納稅人繳納相同的稅款答案：D分析：稅收公平原則包括橫向公平和縱向公平。橫向公平要求經濟能力或納稅能力相同的人繳納數額相同的稅收；縱向公平要求經濟能力或納稅能力不同的人繳納不同的稅收。并不是要求所有納稅人繳納相同的稅款。二、多項選擇題（每題2分，共30分）1.稅收的特征包括（）。A.強制性B.無償性C.固定性D.自愿性答案：ABC分析：稅收具有強制性、無償性和固定性的特征，不具有自愿性。2.下列屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產貨物用于集體福利B.將購進貨物用于個人消費C.將自產貨物無償贈送他人D.將購進貨物作為投資提供給其他單位答案：ACD分析：將購進貨物用于個人消費不屬于視同銷售行為，將自產、委托加工的貨物用于集體福利、個人消費，以及將自產、委托加工或購進的貨物無償贈送他人、作為投資提供給其他單位等屬于視同銷售行為。3.企業所得稅的納稅義務人包括（）。A.國有企業B.集體企業C.合伙企業D.個人獨資企業答案：AB分析：企業所得稅的納稅義務人是在中華人民共和國境內的企業和其他取得收入的組織，但個人獨資企業、合伙企業不適用企業所得稅法，不屬于企業所得稅納稅義務人。4.個人所得稅的專項附加扣除包括（）。A.子女教育B.繼續教育C.大病醫療D.住房貸款利息答案：ABCD分析：個人所得稅的專項附加扣除包括子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息、住房租金、贍養老人等。5.稅務登記包括（）。A.設立登記B.變更登記C.注銷登記D.停業、復業登記答案：ABCD分析：稅務登記包括設立登記、變更登記、注銷登記、停業、復業登記等。6.下列關于納稅申報的說法正確的有（）。A.納稅申報的方式包括直接申報、郵寄申報、數據電文申報等B.納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間可以不辦理納稅申報C.納稅人、扣繳義務人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，可以延期辦理D.納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款答案：ACD分析：納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規定辦理納稅申報。7.稅款征收方式包括（）。A.查賬征收B.查定征收C.查驗征收D.定期定額征收答案：ABCD分析：稅款征收方式包括查賬征收、查定征收、查驗征收、定期定額征收等。8.下列屬于消費稅征稅范圍的有（）。A.煙B.酒C.化妝品D.小汽車答案：ABCD分析：煙、酒、化妝品、小汽車等都屬于消費稅的征稅范圍。9.資源稅的征稅對象包括（）。A.原油B.天然氣C.煤炭D.金屬礦答案：ABCD分析：資源稅的征稅對象包括原油、天然氣、煤炭、金屬礦、非金屬礦等。10.城市維護建設稅的稅率有（）。A.7%B.5%C.3%D.1%答案：ABD分析：城市維護建設稅按納稅人所在地不同，設置了三檔差別比例稅率，分別為7%（市區）、5%（縣城、鎮）、1%（不在市區、縣城或鎮的）。11.印花稅的征稅范圍包括（）。A.合同B.產權轉移書據C.營業賬簿D.權利、許可證照答案：ABCD分析：印花稅的征稅范圍包括合同、產權轉移書據、營業賬簿、權利、許可證照等。12.房產稅的計稅依據有（）。A.房產余值B.房產原值C.房產租金收入D.房產評估值答案：AC分析：房產稅的計稅依據有房產余值和房產租金收入兩種。13.土地增值稅的扣除項目包括（）。A.取得土地使用權所支付的金額B.房地產開發成本C.房地產開發費用D.與轉讓房地產有關的稅金答案：ABCD分析：土地增值稅的扣除項目包括取得土地使用權所支付的金額、房地產開發成本、房地產開發費用、與轉讓房地產有關的稅金等。14.稅務行政復議的受案范圍包括（）。A.征稅行為B.行政許可、行政審批行為C.發票管理行為D.稅收保全措施、強制執行措施答案：ABCD分析：稅務行政復議的受案范圍包括征稅行為、行政許可、行政審批行為、發票管理行為、稅收保全措施、強制執行措施等。15.稅收征管法規定的法律責任形式包括（）。A.經濟責任B.行政責任C.刑事責任D.民事責任答案：ABC分析：稅收征管法規定的法律責任形式包括經濟責任（如罰款、加收滯納金等）、行政責任（如吊銷稅務登記證等）、刑事責任（如偷稅、抗稅等構成犯罪的），不包括民事責任。三、判斷題（每題1分，共10分）1.稅收是國家取得財政收入的唯一形式。（）答案：錯誤分析：稅收是國家取得財政收入的主要形式，但不是唯一形式，國家還可以通過國有資產收益、國債收入等形式取得財政收入。2.小規模納稅人銷售貨物或者應稅勞務，實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進項稅額。（）答案：正確分析：小規模納稅人采用簡易計稅方法，按照銷售額和征收率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額。3.企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，不得扣除。（）答案：錯誤分析：企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。4.個人取得的利息、股息、紅利所得，以每次收入額減除費用800元后的余額為應納稅所得額。（）答案：錯誤分析：個人取得的利息、股息、紅利所得，以每次收入額為應納稅所得額，不得扣除任何費用。5.納稅人在納稅期內沒有應納稅款的，不需要辦理納稅申報。（）答案：錯誤分析：納稅人在納稅期內沒有應納稅款的，也應當按照規定辦理納稅申報。6.稅務機關采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月；重大案件需要延長的，應當報國家稅務總局批準。（）答案：正確分析：稅務機關采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月；重大案件需要延長的，應當報國家稅務總局批準。7.消費稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。（）答案：正確分析：消費稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。8.資源稅只對開采或生產應稅資源的單位和個人征收，對進口應稅資源的單位和個人不征收。（）答案：正確分析：資源稅是對在我國境內開采或生產應稅資源的單位和個人征收，進口應稅資源不征收資源稅。9.城市維護建設稅的計稅依據是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅稅額之和。（注：自2016年5月1日起，全面推開營改增試點，營業稅退出歷史舞臺）答案：錯誤分析：自2016年5月1日起，全面推開營改增試點后，城市維護建設稅的計稅依據是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額之和。10.稅務行政復議和稅務行政訴訟都實行復議前置制度，即納稅人必須先申請行政復議，對復議決定不服的，才能向人民法院提起行政訴訟。（）答案：錯誤分析：并不是所有的稅務行政行為都實行復議前置制度，只有對征稅行為不服的，才必須先申請行政復議，對復議決定不服的，才能向人民法院提起行政訴訟；對其他稅務行政行為不服的，可以直接向人民法院提起行政訴訟。四、簡答題（每題5分，共20分）1.簡述稅收的作用。稅收具有以下重要作用：-組織財政收入：稅收是國家財政收入的主要來源，為國家的各項建設和公共服務提供資金支持。-調節經濟：通過稅收政策的制定和調整，對經濟活動進行調節，促進經濟的穩定增長和結構優化。例如，對不同行業、不同產品設置不同的稅率，引導資源的合理配置。-監督管理：稅務機關在稅收征管過程中，對納稅人的生產經營活動進行監督，有利于規范市場秩序，保證國家稅收法律法規的貫徹執行。-收入分配：稅收可以調節社會成員之間的收入差距，促進社會公平。如個人所得稅實行累進稅率，高收入者多納稅，低收入者少納稅或不納稅。2.簡述增值稅一般納稅人和小規模納稅人的區別。-認定標準不同：一般納稅人是指年應征增值稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標準的企業和企業性單位；小規模納稅人是指年銷售額在規定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。目前，年應稅銷售額未超過500萬元的可以登記為小規模納稅人。-計稅方法不同：一般納稅人采用一般計稅方法，應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額；小規模納稅人采用簡易計稅方法，應納稅額=銷售額×征收率。-稅率和征收率不同：一般納稅人適用的稅率有13%、9%、6%等；小規模納稅人適用的征收率一般為3%（疫情期間有優惠）。-發票使用不同：一般納稅人可以自行開具增值稅專用發票和普通發票；小規模納稅人一般只能開具普通發票，需要開具專用發票時，可向稅務機關申請代開（目前部分小規模納稅人可自行開具專票）。3.簡述企業所得稅稅前扣除的基本原則。-真實性原則：企業發生的各項支出必須是實際已經發生的，能夠提供合法有效的憑證證明其真實性。-相關性原則：企業稅前扣除的支出必須與取得收入直接相關，即與企業的生產經營活動具有關聯性。-合理性原則：支出的發生應當符合生產經營活動的常規，應當是必要和正常的，且其金額應當合理。-區分收益性支出和資本性支出原則：收益性支出在發生當期直接扣除；資本性支出應當分期扣除或者計入有關資產成本，不得在發生當期直接扣除。-不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產，不得扣除或者計算對應的折舊、攤銷扣除。4.簡述稅務行政復議的特點。-以稅務爭議為對象：稅務行政復議是解決稅務機關與納稅人、扣繳義務人等當事人之間因稅務具體行政行為而產生的爭議。-以當事人的申請為前提：沒有當事人的申請，稅務行政復議機關不會主動進行復議。-稅務行政復議案件的審理一般由原處理稅務機關的上一級稅務機關進行，體現了上級對下級的監督。-稅務行政復議與行政訴訟相銜接：對于征稅行為，復議是訴訟的前置程序；對于其他稅務行政行為，當事人可以選擇先復議后訴訟，也可以直接提起訴訟。-稅務行政復議案件的審理以書面審查為主，必要時也可以進行調查取證、聽取當事人的意見等。五、案例分析題（每題10分，共20分）1.某食品生產企業為增值稅一般納稅人，2024年3月發生以下業務：（1）銷售食品一批，開具增值稅專用發票，注明銷售額為50萬元，稅額為6.5萬元。（2）購進原材料一批，取得增值稅專用發票，注明價款為20萬元，稅額為2.6萬元。（3）將自產的食品一批用于職工福利，該批食品的成本為5萬元，同類食品不含稅售價為8萬元。（4）因管理不善，導致一批購進的原材料被盜，該批原材料的成本為3萬元，購進時已抵扣進項稅額0.39萬元。要求：計算該企業3月份應繳納的增值稅稅額。分析與解答：-首先，計算銷項稅額：-銷售食品的銷項稅額為6.5萬元。-將自產食品用于職工福利，視同銷售，銷項稅額=8×13%=1.04