2025年注冊會計師《會計》所得稅會計模擬試題解析匯編考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（每題2分，共20分）1.下列關于收入確認和計量原則的說法，正確的是：A.收入應當在收入已實現且能夠可靠計量時予以確認B.收入應當在收入已發生且能夠可靠計量時予以確認C.收入應當在收入已發生且能夠可靠計量時予以確認，但不一定要實現D.收入應當在收入已實現且能夠可靠計量時予以確認，但不需要實現2.下列關于固定資產折舊方法的說法，正確的是：A.年限平均法適用于固定資產預計使用年限較短的情況B.工作量法適用于固定資產預計使用年限較長的情況C.雙倍余額遞減法適用于固定資產預計使用年限較長的情況D.年限平均法適用于固定資產預計使用年限較長的情況3.下列關于存貨成本的說法，正確的是：A.存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成本B.存貨成本只包括采購成本C.存貨成本只包括加工成本D.存貨成本包括采購成本和加工成本，但不包括其他成本4.下列關于投資性房地產的說法，正確的是：A.投資性房地產是指企業為經營租賃而持有的土地使用權B.投資性房地產是指企業為經營租賃而持有的建筑物C.投資性房地產是指企業為經營租賃而持有的土地使用權和建筑物D.投資性房地產是指企業為經營租賃而持有的土地使用權、建筑物和構筑物5.下列關于金融工具的分類，正確的是：A.金融工具分為金融資產和金融負債B.金融工具分為金融資產、金融負債和權益工具C.金融工具分為金融資產、金融負債和金融權益D.金融工具分為金融資產、金融負債和金融資產減值6.下列關于長期股權投資的說法，正確的是：A.長期股權投資是指企業持有的對被投資單位具有控制、共同控制或重大影響的權益性投資B.長期股權投資是指企業持有的對被投資單位具有控制、共同控制或重大影響的金融資產C.長期股權投資是指企業持有的對被投資單位具有控制、共同控制或重大影響的金融負債D.長期股權投資是指企業持有的對被投資單位具有控制、共同控制或重大影響的權益性投資和金融資產7.下列關于收入確認和計量原則的說法，正確的是：A.收入應當在收入已實現且能夠可靠計量時予以確認B.收入應當在收入已發生且能夠可靠計量時予以確認C.收入應當在收入已發生且能夠可靠計量時予以確認，但不一定要實現D.收入應當在收入已實現且能夠可靠計量時予以確認，但不需要實現8.下列關于固定資產折舊方法的說法，正確的是：A.年限平均法適用于固定資產預計使用年限較短的情況B.工作量法適用于固定資產預計使用年限較長的情況C.雙倍余額遞減法適用于固定資產預計使用年限較長的情況D.年限平均法適用于固定資產預計使用年限較長的情況9.下列關于存貨成本的說法，正確的是：A.存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成本B.存貨成本只包括采購成本C.存貨成本只包括加工成本D.存貨成本包括采購成本和加工成本，但不包括其他成本10.下列關于投資性房地產的說法，正確的是：A.投資性房地產是指企業為經營租賃而持有的土地使用權B.投資性房地產是指企業為經營租賃而持有的建筑物C.投資性房地產是指企業為經營租賃而持有的土地使用權和建筑物D.投資性房地產是指企業為經營租賃而持有的土地使用權、建筑物和構筑物二、多項選擇題（每題3分，共30分）1.下列關于收入確認和計量原則的說法，正確的有：A.收入應當在收入已實現且能夠可靠計量時予以確認B.收入應當在收入已發生且能夠可靠計量時予以確認C.收入應當在收入已發生且能夠可靠計量時予以確認，但不一定要實現D.收入應當在收入已實現且能夠可靠計量時予以確認，但不需要實現2.下列關于固定資產折舊方法的說法，正確的有：A.年限平均法適用于固定資產預計使用年限較短的情況B.工作量法適用于固定資產預計使用年限較長的情況C.雙倍余額遞減法適用于固定資產預計使用年限較長的情況D.年限平均法適用于固定資產預計使用年限較長的情況3.下列關于存貨成本的說法，正確的有：A.存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成本B.存貨成本只包括采購成本C.存貨成本只包括加工成本D.存貨成本包括采購成本和加工成本，但不包括其他成本4.下列關于投資性房地產的說法，正確的有：A.投資性房地產是指企業為經營租賃而持有的土地使用權B.投資性房地產是指企業為經營租賃而持有的建筑物C.投資性房地產是指企業為經營租賃而持有的土地使用權和建筑物D.投資性房地產是指企業為經營租賃而持有的土地使用權、建筑物和構筑物5.下列關于金融工具的分類，正確的有：A.金融工具分為金融資產和金融負債B.金融工具分為金融資產、金融負債和權益工具C.金融工具分為金融資產、金融負債和金融資產減值D.金融工具分為金融資產、金融負債和金融權益6.下列關于長期股權投資的說法，正確的有：A.長期股權投資是指企業持有的對被投資單位具有控制、共同控制或重大影響的權益性投資B.長期股權投資是指企業持有的對被投資單位具有控制、共同控制或重大影響的金融資產C.長期股權投資是指企業持有的對被投資單位具有控制、共同控制或重大影響的金融負債D.長期股權投資是指企業持有的對被投資單位具有控制、共同控制或重大影響的權益性投資和金融資產7.下列關于收入確認和計量原則的說法，正確的有：A.收入應當在收入已實現且能夠可靠計量時予以確認B.收入應當在收入已發生且能夠可靠計量時予以確認C.收入應當在收入已發生且能夠可靠計量時予以確認，但不一定要實現D.收入應當在收入已實現且能夠可靠計量時予以確認，但不需要實現8.下列關于固定資產折舊方法的說法，正確的有：A.年限平均法適用于固定資產預計使用年限較短的情況B.工作量法適用于固定資產預計使用年限較長的情況C.雙倍余額遞減法適用于固定資產預計使用年限較長的情況D.年限平均法適用于固定資產預計使用年限較長的情況9.下列關于存貨成本的說法，正確的有：A.存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成本B.存貨成本只包括采購成本C.存貨成本只包括加工成本D.存貨成本包括采購成本和加工成本，但不包括其他成本10.下列關于投資性房地產的說法，正確的有：A.投資性房地產是指企業為經營租賃而持有的土地使用權B.投資性房地產是指企業為經營租賃而持有的建筑物C.投資性房地產是指企業為經營租賃而持有的土地使用權和建筑物D.投資性房地產是指企業為經營租賃而持有的土地使用權、建筑物和構筑物三、判斷題（每題2分，共20分）1.企業在確認收入時，應當遵循收入確認和計量原則。（）2.固定資產折舊方法的選擇不影響固定資產的賬面價值。（）3.存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成本。（）4.投資性房地產是指企業為經營租賃而持有的土地使用權和建筑物。（）5.金融工具分為金融資產、金融負債和權益工具。（）6.長期股權投資是指企業持有的對被投資單位具有控制、共同控制或重大影響的權益性投資。（）7.企業在確認收入時，應當遵循收入確認和計量原則。（）8.固定資產折舊方法的選擇不影響固定資產的賬面價值。（）9.存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成本。（）10.投資性房地產是指企業為經營租賃而持有的土地使用權和建筑物。（）四、計算題（每題10分，共30分）1.某企業2024年1月1日購入一臺設備，購買價格為100萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0。該企業采用直線法計提折舊。請計算以下內容：（1）2024年度該設備的折舊額是多少？（2）2028年度該設備的折舊額是多少？（3）至2024年12月31日，該設備的累計折舊額是多少？2.某企業2024年1月1日銷售一批商品，銷售收入為200萬元，銷售成本為120萬元，銷售費用為5萬元，銷售稅金及附加為3萬元。該企業采用權責發生制進行會計核算。請計算以下內容：（1）2024年度該商品的銷售利潤是多少？（2）2024年度該商品的銷售毛利率是多少？（3）2024年度該商品的銷售凈利率是多少？3.某企業2024年1月1日購入一批原材料，購買價格為50萬元，預計使用年限為2年，預計凈殘值為0。該企業采用年數總和法計提折舊。請計算以下內容：（1）2024年度該原材料的折舊額是多少？（2）2025年度該原材料的折舊額是多少？（3）至2024年12月31日，該原材料的累計折舊額是多少？五、綜合題（每題20分，共40分）1.某企業2024年1月1日購入一臺設備，購買價格為100萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0。該企業采用雙倍余額遞減法計提折舊。請根據以下信息，計算以下內容：（1）2024年度該設備的折舊額是多少？（2）2025年度該設備的折舊額是多少？（3）至2024年12月31日，該設備的累計折舊額是多少？（4）至2025年12月31日，該設備的賬面價值是多少？2.某企業2024年1月1日銷售一批商品，銷售收入為200萬元，銷售成本為120萬元，銷售費用為5萬元，銷售稅金及附加為3萬元。該企業采用權責發生制進行會計核算。請根據以下信息，計算以下內容：（1）2024年度該商品的銷售利潤是多少？（2）2024年度該商品的銷售毛利率是多少？（3）2024年度該商品的銷售凈利率是多少？（4）若該企業2024年度實現凈利潤為20萬元，計算該年度的凈利潤率是多少？六、案例分析題（每題20分，共40分）1.某企業2024年1月1日購入一臺設備，購買價格為100萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為0。該企業采用直線法計提折舊。請根據以下情況，分析并回答以下問題：（1）若該企業于2024年12月31日出售該設備，售價為80萬元，分析該交易對企業的損益影響。（2）若該企業于2024年12月31日出售該設備，售價為120萬元，分析該交易對企業的損益影響。2.某企業2024年1月1日銷售一批商品，銷售收入為200萬元，銷售成本為120萬元，銷售費用為5萬元，銷售稅金及附加為3萬元。該企業采用權責發生制進行會計核算。請根據以下情況，分析并回答以下問題：（1）若該企業于2024年12月31日確認收入，但實際未收到款項，分析該情況對企業的財務狀況影響。（2）若該企業于2024年12月31日確認收入，并收到款項，分析該情況對企業的財務狀況影響。本次試卷答案如下：一、單項選擇題（每題2分，共20分）1.A解析：根據《企業會計準則》第14號——收入，收入應當在收入已實現且能夠可靠計量時予以確認。2.C解析：雙倍余額遞減法適用于固定資產預計使用年限較長的情況，因為它在前幾年折舊額較大，有利于加速折舊。3.A解析：存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成本，這是存貨成本的基本構成。4.C解析：投資性房地產是指企業為經營租賃而持有的土地使用權和建筑物，這是投資性房地產的定義。5.B解析：金融工具分為金融資產、金融負債和權益工具，這是金融工具的基本分類。6.A解析：長期股權投資是指企業持有的對被投資單位具有控制、共同控制或重大影響的權益性投資，這是長期股權投資的基本定義。7.A解析：收入應當在收入已實現且能夠可靠計量時予以確認，這是收入確認的基本原則。8.C解析：雙倍余額遞減法適用于固定資產預計使用年限較長的情況，因為它在前幾年折舊額較大，有利于加速折舊。9.A解析：存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成本，這是存貨成本的基本構成。10.C解析：投資性房地產是指企業為經營租賃而持有的土地使用權和建筑物，這是投資性房地產的定義。二、多項選擇題（每題3分，共30分）1.A,B,C解析：收入確認和計量原則包括收入已實現、收入已發生、收入能夠可靠計量等。2.A,B,C解析：固定資產折舊方法包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法等。3.A,B,C,D解析：存貨成本包括采購成本、加工成本、其他成本和預計損失等。4.A,B,C,D解析：投資性房地產包括土地使用權、建筑物和構筑物等。5.A,B,C解析：金融工具分為金融資產、金融負債和權益工具，這是金融工具的基本分類。6.A,B,C,D解析：長期股權投資是指企業持有的對被投資單位具有控制、共同控制或重大影響的權益性投資和金融資產。7.A,B,C,D解析：收入確認和計量原則包括收入已實現、收入已發生、收入能夠可靠計量等。8.A,B,C,D解析：固定資產折舊方法包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法等。9.A,B,C,D解析：存貨成本包括采購成本、加工成本、其他成本和預計損失等。10.A,B,C,D解析：投資性房地產包括土地使用權、建筑物和構筑物等。三、判斷題（每題2分，共20分）1.√解析：企業在確認收入時，應當遵循收入確認和計量原則。2.×解析：固定資產折舊方法的選擇會影響固定資產的賬面價值。3.√解析：存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成本。4.√解析：投資性房地產是指企業為經營租賃而持有的土地使用權和建筑物。5.√解析：金融工具分為金融資產、金融負債和權益工具。6.√解析：長期股權投資是指企業持有的對被投資單位具有控制、共同控制或重大影響的權益性投資。7.√解析：企業在確認收入時，應當遵循收入確認和計量原則。8.×解析：固定資產折舊方法的選擇會影響固定資產的賬面價值。9.√解析：存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成本。10.√解析：投資性房地產是指企業為經營租賃而持有的土地使用權和建筑物。四、計算題（每題10分，共30分）1.（1）2024年度折舊額=100萬元/5年=20萬元（2）2025年度折舊額=(100萬元-20萬元)/4年=15萬元（3）累計折舊額=20萬元+15萬元=35萬元2.（1）銷售利潤=200萬元-120萬元-5萬元-3萬元=72萬元（2）銷售毛利率=(200萬元-120萬元)/200萬元=40%（3）銷售凈利率=72萬元/200萬元=36%3.（1）2024年度折舊額=50萬元/(2年+1年+2年)×2/6=10萬元（2）2025年度折舊額