2024年四川省木里藏族自治縣國稅局公開招聘試題帶答案詳解一、單項選擇題（每題1分，共30題）1.稅收的本質(zhì)是國家憑借政治權(quán)力參與社會產(chǎn)品分配所形成的一種（）關(guān)系。A.財產(chǎn)B.分配C.交換D.生產(chǎn)答案：B分析：稅收本質(zhì)上是國家為了實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，參與社會產(chǎn)品分配所形成的一種分配關(guān)系。2.下列稅種中，屬于流轉(zhuǎn)稅的是（）。A.企業(yè)所得稅B.個人所得稅C.增值稅D.房產(chǎn)稅答案：C分析：流轉(zhuǎn)稅是以商品生產(chǎn)、商品流通和勞務(wù)服務(wù)的流轉(zhuǎn)額為征稅對象的一類稅收，增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅，企業(yè)所得稅和個人所得稅是所得稅，房產(chǎn)稅是財產(chǎn)稅。3.小規(guī)模納稅人增值稅征收率一般為（）。A.3%B.6%C.9%D.13%答案：A分析：小規(guī)模納稅人增值稅征收率一般為3%，目前有一些優(yōu)惠政策可能會有不同征收率情況，但常規(guī)是3%。4.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的（）扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。A.30%B.50%C.60%D.80%答案：C分析：根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。5.個人所得稅綜合所得適用（）的超額累進稅率。A.3%-35%B.3%-45%C.5%-35%D.5%-45%答案：B分析：個人所得稅綜合所得適用3%-45%的超額累進稅率。6.下列各項中，不屬于稅收特征的是（）。A.強制性B.無償性C.固定性D.靈活性答案：D分析：稅收具有強制性、無償性和固定性三個特征，靈活性不屬于稅收特征。7.稅務(wù)機關(guān)對納稅人采取稅收保全措施時，凍結(jié)的存款數(shù)額應(yīng)當(dāng)以（）為限。A.納稅人應(yīng)納稅款B.納稅人應(yīng)納稅款的滯納金C.納稅人應(yīng)納稅款和滯納金之和D.納稅人應(yīng)納稅款、滯納金及罰款之和答案：A分析：稅務(wù)機關(guān)對納稅人采取稅收保全措施時，凍結(jié)的存款數(shù)額應(yīng)當(dāng)以納稅人應(yīng)納稅款為限。8.增值稅一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的，其銷售額的計算公式為（）。A.銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率）B.銷售額=含稅銷售額÷（1-稅率）C.銷售額=含稅銷售額×（1+稅率）D.銷售額=含稅銷售額×（1-稅率）答案：A分析：增值稅是價外稅，一般納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)采用銷售額和銷項稅額合并定價方法時，要將含稅銷售額換算為不含稅銷售額，公式為銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率）。9.企業(yè)所得稅的納稅年度，自公歷1月1日起至12月31日止。企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足12個月的，應(yīng)當(dāng)以其（）為一個納稅年度。A.實際經(jīng)營期B.滿12個月C.開業(yè)日至年末D.終止經(jīng)營日至年末答案：A分析：企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足12個月的，應(yīng)當(dāng)以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度。10.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，（）。A.視同銷售納稅B.于移送使用時納稅C.按組成計稅價格納稅D.不納稅答案：D分析：納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不納稅；用于其他方面的，于移送使用時納稅。11.土地增值稅實行（）。A.比例稅率B.定額稅率C.超額累進稅率D.超率累進稅率答案：D分析：土地增值稅實行超率累進稅率。12.稅務(wù)行政處罰的種類不包括（）。A.罰款B.沒收違法所得C.停止出口退稅權(quán)D.行政拘留答案：D分析：稅務(wù)行政處罰的種類包括罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權(quán)等，行政拘留屬于治安管理處罰，不屬于稅務(wù)行政處罰。13.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過（）。A.1個月B.2個月C.3個月D.6個月答案：C分析：納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月。14.下列各項中，屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的是（）。A.財政撥款B.國債利息收入C.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益D.在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益答案：A分析：財政撥款屬于企業(yè)所得稅不征稅收入，國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益、在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益屬于免稅收入。15.個人取得的下列所得中，應(yīng)按“勞務(wù)報酬所得”項目征收個人所得稅的是（）。A.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得B.個人取得的特許權(quán)使用費所得C.個人兼職取得的收入D.個人因任職受雇取得的所得答案：C分析：個人兼職取得的收入應(yīng)按“勞務(wù)報酬所得”項目征收個人所得稅，個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得單獨計稅，個人取得的特許權(quán)使用費所得按特許權(quán)使用費所得計稅，個人因任職受雇取得的所得按工資、薪金所得計稅。16.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月銷售一批貨物，取得不含稅銷售額100萬元，同時收取包裝費11.3萬元。已知增值稅稅率為13%，則該企業(yè)本月增值稅銷項稅額為（）萬元。A.13B.14.3C.15.6D.16.9答案：B分析：包裝費屬于價外費用，應(yīng)換算為不含稅收入并入銷售額計算銷項稅額。不含稅銷售額100萬元，銷項稅額=100×13%=13萬元；包裝費11.3萬元換算為不含稅收入為11.3÷(1+13%)=10萬元，這部分銷項稅額=10×13%=1.3萬元，所以本月增值稅銷項稅額=13+1.3=14.3萬元。17.下列關(guān)于消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，錯誤的是（）。A.納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天B.納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天C.納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費品，為發(fā)出應(yīng)稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天D.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，為移送使用的當(dāng)天答案：B分析：納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天，而不是收到預(yù)收款的當(dāng)天。18.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額（）以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額（）的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。A.12%，12%B.10%，10%C.15%，15%D.20%，20%答案：A分析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。19.稅務(wù)機關(guān)在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)，某企業(yè)上年度少繳企業(yè)所得稅20萬元。已知該企業(yè)上年度應(yīng)納稅所得額為100萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。稅務(wù)機關(guān)對該企業(yè)的處理正確的是（）。A.補繳企業(yè)所得稅20萬元，并按規(guī)定加收滯納金B(yǎng).補繳企業(yè)所得稅25萬元，并按規(guī)定加收滯納金C.補繳企業(yè)所得稅20萬元，不收取滯納金D.補繳企業(yè)所得稅25萬元，不收取滯納金答案：A分析：該企業(yè)上年度應(yīng)納稅額=100×25%=25萬元，少繳20萬元，應(yīng)補繳20萬元企業(yè)所得稅，并按規(guī)定加收滯納金。20.下列關(guān)于印花稅的表述中，正確的是（）。A.印花稅的納稅人是指在我國境內(nèi)書立、領(lǐng)受、使用應(yīng)稅憑證的單位和個人B.印花稅實行定額稅率C.印花稅的征稅對象不包括合同D.印花稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅憑證簽訂或者領(lǐng)受的次月答案：A分析：印花稅的納稅人是指在我國境內(nèi)書立、領(lǐng)受、使用應(yīng)稅憑證的單位和個人；印花稅有比例稅率和定額稅率；征稅對象包括合同等；納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅憑證書立或者領(lǐng)受時。21.某個體工商戶2024年全年取得經(jīng)營所得50萬元，成本、費用及損失共計30萬元。已知個體工商戶經(jīng)營所得適用的個人所得稅稅率為20%，速算扣除數(shù)為10500元。則該個體工商戶2024年應(yīng)繳納的個人所得稅為（）元。A.19500B.29500C.39500D.49500答案：B分析：應(yīng)納稅所得額=50-30=20萬元，應(yīng)納稅額=20×10000×20%-10500=29500元。22.資源稅的計稅依據(jù)包括（）。A.從價計征和從量計征B.僅從價計征C.僅從量計征D.復(fù)合計征答案：A分析：資源稅的計稅依據(jù)包括從價計征和從量計征兩種方式。23.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的表述中，錯誤的是（）。A.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人是在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人B.城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)C.城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率D.城鎮(zhèn)土地使用稅按年計算，分期繳納，納稅期限由國家稅務(wù)總局確定答案：D分析：城鎮(zhèn)土地使用稅按年計算，分期繳納，納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定，而不是國家稅務(wù)總局。24.納稅人發(fā)生的下列行為中，應(yīng)視同銷售貨物征收增值稅的是（）。A.將購買的貨物用于集體福利B.將購買的貨物用于個人消費C.將購買的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目D.將購買的貨物無償贈送他人答案：D分析：將購買的貨物無償贈送他人應(yīng)視同銷售貨物征收增值稅，而將購買的貨物用于集體福利、個人消費、非增值稅應(yīng)稅項目屬于不得抵扣進項稅額的情形，不視同銷售。25.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予全額扣除的是（）。A.企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出B.企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費C.企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出D.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出答案：A分析：企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予全額扣除；企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，除另有規(guī)定外，不得扣除；企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除；企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。26.某企業(yè)2024年1月進口一批貨物，關(guān)稅完稅價格為100萬元，關(guān)稅稅率為10%，增值稅稅率為13%。則該企業(yè)進口貨物應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.13B.14.3C.15.6D.16.9答案：B分析：先計算關(guān)稅=100×10%=10萬元，組成計稅價格=100+10=110萬元，進口貨物應(yīng)繳納的增值稅=110×13%=14.3萬元。27.個人所得稅專項附加扣除中，子女教育按照每個子女每月（）元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。A.800B.1000C.1200D.1500答案：B分析：個人所得稅專項附加扣除中，子女教育按照每個子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。28.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的表述中，正確的是（）。A.房產(chǎn)稅的征稅對象是房屋和建筑物B.房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人是房屋的所有人C.房產(chǎn)稅從價計征的稅率為1.2%，從租計征的稅率為12%D.房產(chǎn)稅按年征收，分期繳納，納稅期限由國家稅務(wù)總局確定答案：C分析：房產(chǎn)稅的征稅對象是房屋，不包括建筑物；納稅義務(wù)人包括產(chǎn)權(quán)所有人、經(jīng)營管理單位、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人等；房產(chǎn)稅按年征收，分期繳納，納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。從價計征的稅率為1.2%，從租計征的稅率為12%。29.稅務(wù)行政復(fù)議申請人對稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為不服的，應(yīng)當(dāng)先向復(fù)議機關(guān)申請行政復(fù)議，對行政復(fù)議決定不服的，可以再向人民法院提起行政訴訟。申請行政復(fù)議前，必須依照稅務(wù)機關(guān)根據(jù)法律、法規(guī)確定的稅額、期限，先行繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保。該規(guī)定體現(xiàn)了稅務(wù)行政復(fù)議的（）原則。A.合法原則B.公正原則C.不適用調(diào)解原則D.先繳稅后復(fù)議原則答案：D分析：該規(guī)定體現(xiàn)了稅務(wù)行政復(fù)議的先繳稅后復(fù)議原則。30.某企業(yè)2024年12月實際繳納增值稅30萬元，消費稅20萬元。已知城市維護建設(shè)稅稅率為7%，教育費附加征收率為3%。則該企業(yè)2024年12月應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加合計為（）萬元。A.3B.3.5C.4D.5答案：D分析：城市維護建設(shè)稅和教育費附加是以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據(jù)。應(yīng)納稅額=(30+20)×(7%+3%)=5萬元。二、多項選擇題（每題2分，共10題）1.稅收的職能包括（）。A.財政職能B.經(jīng)濟職能C.監(jiān)督職能D.管理職能答案：ABC分析：稅收具有財政職能、經(jīng)濟職能和監(jiān)督職能。2.下列屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將委托加工的貨物無償贈送他人C.將購買的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目D.將自產(chǎn)的貨物作為投資，提供給其他單位答案：ABD分析：將購買的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目屬于不得抵扣進項稅額的情形，不視同銷售；將自產(chǎn)的貨物用于集體福利、將委托加工的貨物無償贈送他人、將自產(chǎn)的貨物作為投資提供給其他單位都屬于視同銷售行為。3.企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人包括（）。A.國有企業(yè)B.集體企業(yè)C.合伙企業(yè)D.個人獨資企業(yè)答案：AB分析：合伙企業(yè)和個人獨資企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅，繳納個人所得稅；國有企業(yè)、集體企業(yè)屬于企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人。4.個人所得稅專項附加扣除項目包括（）。A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房貸款利息答案：ABCD分析：個人所得稅專項附加扣除項目包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等。5.下列關(guān)于消費稅的表述中，正確的有（）。A.消費稅是對特定的消費品和消費行為征收的一種稅B.消費稅實行從價定率、從量定額，或者從價定率和從量定額復(fù)合計稅的辦法計算應(yīng)納稅額C.消費稅的納稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)、進口環(huán)節(jié)、零售環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)D.消費稅屬于中央稅答案：ABCD分析：以上關(guān)于消費稅的表述均正確。6.稅務(wù)行政處罰的種類有（）。A.罰款B.沒收違法所得C.停止出口退稅權(quán)D.吊銷稅務(wù)行政許可證件答案：ABCD分析：稅務(wù)行政處罰的種類包括罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權(quán)、吊銷稅務(wù)行政許可證件等。7.下列各項中，屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有（）。A.國債利息收入B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益C.在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益D.符合條件的非營利組織的收入答案：ABCD分析：以上各項均屬于企業(yè)所得稅免稅收入。8.資源稅的征稅范圍包括（）。A.原油B.天然氣C.煤炭D.金屬礦答案：ABCD分析：資源稅的征稅范圍包括原油、天然氣、煤炭、金屬礦、非金屬礦等。9.下列關(guān)于土地增值稅的表述中，正確的有（）。A.土地增值稅的納稅人是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人B.土地增值稅實行四級超率累進稅率C.土地增值稅以納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額為計稅依據(jù)D.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅答案：ABCD分析：以上關(guān)于土地增值稅的表述均正確。10.下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的表述中，正確的有（）。A.城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)B.城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)C.城鎮(zhèn)土地使用稅按年計算，分期繳納D.經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5-10年答案：ABCD分析：以上關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的表述均正確。三、判斷題（每題1分，共10題）1.稅收的固定性是指稅收制度是固定不變的。（）答案：錯誤分析：稅收的固定性是指稅收是按照國家法令規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)征收的，即納稅人、課稅對象、稅目、稅率、計價辦法和期限等，都是稅收法令預(yù)先規(guī)定了的，有一個比較穩(wěn)定的試用期間，是一種固定的連續(xù)收入，但稅收制度會根據(jù)經(jīng)濟社會發(fā)展情況進行調(diào)整，并非固定不變。2.增值稅一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷售貨物退回或者折讓、開票