上市公司會計管理制度一、總則（一）目的為了加強(qiáng)本上市公司的會計管理，規(guī)范會計行為，保證會計資料真實(shí)、完整，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和財務(wù)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，維護(hù)社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》等有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本公司實(shí)際情況，制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于本上市公司及其所屬各分公司、子公司。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和會計準(zhǔn)則，確保會計工作合法合規(guī)。2.真實(shí)性原則：會計核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，如實(shí)反映企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。3.準(zhǔn)確性原則：會計記錄和財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確無誤，數(shù)字計算準(zhǔn)確，文字表述清晰。4.及時性原則：及時收集、處理、傳遞會計信息，不得拖延、積壓，確保會計信息的時效性。5.完整性原則：全面、完整地反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動，不得遺漏重要信息。二、會計機(jī)構(gòu)與會計人員（一）會計機(jī)構(gòu)設(shè)置1.本公司設(shè)置獨(dú)立的會計機(jī)構(gòu)，配備會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人一名，全面負(fù)責(zé)會計機(jī)構(gòu)的日常管理工作。2.根據(jù)公司業(yè)務(wù)需要，合理設(shè)置會計崗位，包括會計主管、出納、總賬會計、明細(xì)賬會計、成本會計、稅務(wù)會計等，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限。（二）會計人員配備1.會計人員應(yīng)當(dāng)具備會計從業(yè)資格證書，并具備相應(yīng)的專業(yè)知識和技能。2.會計人員應(yīng)當(dāng)定期參加培訓(xùn)和繼續(xù)教育，不斷提高業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。3.對會計人員的任用、晉升、調(diào)動、獎懲等應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照公司人事管理制度執(zhí)行。（三）會計人員職責(zé)1.會計主管職責(zé)負(fù)責(zé)組織領(lǐng)導(dǎo)本公司的會計工作，制定會計工作規(guī)劃和年度計劃，并組織實(shí)施。審核重要財務(wù)報表和報告，對財務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)責(zé)。組織制定和完善會計核算制度、財務(wù)管理制度和內(nèi)部控制制度，并監(jiān)督執(zhí)行。協(xié)調(diào)與其他部門的關(guān)系，參與公司重大經(jīng)濟(jì)決策，提供財務(wù)分析和建議。負(fù)責(zé)會計人員的培訓(xùn)、考核和管理工作，提高會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作效率。2.出納職責(zé)辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，確保現(xiàn)金和銀行存款的安全。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結(jié)，賬款相符。保管庫存現(xiàn)金、有價證券、空白支票和收據(jù)等重要票據(jù)，確保其安全完整。協(xié)助會計人員編制收付款憑證，傳遞會計憑證和相關(guān)資料。3.總賬會計職責(zé)負(fù)責(zé)設(shè)置和登記總賬，編制總賬科目余額表，定期核對總賬與明細(xì)賬、日記賬的余額。負(fù)責(zé)編制財務(wù)報表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等，確保財務(wù)報表的準(zhǔn)確性和及時性。負(fù)責(zé)會計憑證的審核和記賬工作，對記賬憑證的真實(shí)性、合法性和準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)。協(xié)助會計主管進(jìn)行財務(wù)分析和預(yù)算編制工作，提供相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)和信息。4.明細(xì)賬會計職責(zé)負(fù)責(zé)設(shè)置和登記各類明細(xì)賬，包括應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、存貨、固定資產(chǎn)等明細(xì)賬，及時記錄和反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。定期核對明細(xì)賬與總賬的余額，確保賬賬相符。協(xié)助總賬會計編制財務(wù)報表，提供相關(guān)明細(xì)數(shù)據(jù)和信息。負(fù)責(zé)收集、整理和保管與明細(xì)賬相關(guān)的原始憑證和資料，確保其完整和安全。5.成本會計職責(zé)負(fù)責(zé)成本核算和成本管理工作，制定成本核算方法和成本控制措施。歸集和分配各項(xiàng)成本費(fèi)用，計算產(chǎn)品成本和期間費(fèi)用，編制成本報表。分析成本變動原因，提出降低成本的建議和措施，為公司成本管理提供決策支持。參與公司的成本預(yù)算編制工作，監(jiān)控成本預(yù)算的執(zhí)行情況。6.稅務(wù)會計職責(zé)負(fù)責(zé)稅務(wù)申報和繳納工作，按時準(zhǔn)確地申報各類稅款，確保公司稅務(wù)合規(guī)。研究稅收政策，合理進(jìn)行稅務(wù)籌劃，降低公司稅負(fù)。編制稅務(wù)報表，提供稅務(wù)分析和建議，為公司稅務(wù)決策提供支持。協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)檢查和審計工作，提供相關(guān)資料和解釋。三、會計核算（一）會計核算基礎(chǔ)本公司采用權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行會計核算，以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定的會計處理方法進(jìn)行賬務(wù)處理，確保會計信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。（二）會計憑證1.會計憑證包括原始憑證和記賬憑證。原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的，用以證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的書面證明；記賬憑證是根據(jù)原始憑證編制的，用以確定會計分錄，作為登記賬簿依據(jù)的書面憑證。2.原始憑證應(yīng)當(dāng)具備以下基本內(nèi)容：憑證名稱、填制日期、填制單位名稱或填制人姓名、經(jīng)辦人員的簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額等。3.記賬憑證應(yīng)當(dāng)具備以下基本內(nèi)容：憑證編號、填制日期、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制人員、稽核人員、記賬人員、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員簽名或蓋章等。4.會計憑證的填制應(yīng)當(dāng)符合以下要求：記錄真實(shí)、內(nèi)容完整、手續(xù)完備、書寫清楚規(guī)范、編號連續(xù)、不得涂改、挖補(bǔ)、刮擦等。5.會計憑證的審核應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：審核原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性、完整性和正確性；審核記賬憑證的會計分錄是否正確，摘要是否清晰，所附原始憑證是否齊全等。（三）會計賬簿1.會計賬簿包括總賬、明細(xì)賬、日記賬、輔助賬等。總賬是根據(jù)總賬科目開設(shè)的賬簿，用于分類登記企業(yè)的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供總括核算資料；明細(xì)賬是根據(jù)明細(xì)科目開設(shè)的賬簿，用于分類登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供詳細(xì)核算資料；日記賬是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時間先后順序逐日逐筆登記的賬簿，包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；輔助賬是對某些在總賬和明細(xì)賬中未能記載或記載不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。2.會計賬簿的設(shè)置應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)法律法規(guī)和會計準(zhǔn)則的規(guī)定，滿足企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的需要。3.會計賬簿的登記應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：根據(jù)審核無誤的會計憑證登記賬簿；記賬時應(yīng)當(dāng)將會計憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時、字跡工整；賬簿記錄發(fā)生錯誤時，不得涂改、挖補(bǔ)、刮擦或用藥水消除字跡，不得重新抄寫，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的方法進(jìn)行更正；實(shí)行會計電算化的單位，用計算機(jī)打印的會計賬簿必須連續(xù)編號，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊，并由記賬人員和會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員簽字或者蓋章。4.會計賬簿的核對應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：賬證核對，核對會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符；賬賬核對，核對不同會計賬簿之間的賬簿記錄是否相符，包括總賬有關(guān)賬戶的余額核對，總賬與明細(xì)賬核對，總賬與日記賬核對，會計部門的財產(chǎn)物資明細(xì)賬與財產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)明細(xì)賬核對等；賬實(shí)核對，核對會計賬簿記錄與財產(chǎn)等實(shí)有數(shù)額是否相符，包括現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實(shí)際庫存數(shù)相核對，銀行存款日記賬賬面余額定期與銀行對賬單相核對，各種財物明細(xì)賬賬面余額與財物實(shí)存數(shù)額相核對，各種應(yīng)收、應(yīng)付款明細(xì)賬賬面余額與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位或者個人核對等。（四）財務(wù)報表1.本公司應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)法律法規(guī)和會計準(zhǔn)則的規(guī)定，定期編制財務(wù)報表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表等。2.財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚。3.財務(wù)報表的編制應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)；按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則編制；遵循重要性原則；保持各個會計期間財務(wù)報表項(xiàng)目列報的一致性；至少按年編制財務(wù)報表等。4.財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)由公司負(fù)責(zé)人和主管會計工作的負(fù)責(zé)人、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會計師的單位，還須由總會計師簽名并蓋章。5.公司應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時間和方式對外報送財務(wù)報表，確保財務(wù)報表的及時性和準(zhǔn)確性。同時，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定妥善保管財務(wù)報表，以備查閱。四、財務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.本公司應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部會計監(jiān)督制度，明確會計機(jī)構(gòu)和會計人員的監(jiān)督職責(zé)，對本公司的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行全面監(jiān)督。2.內(nèi)部會計監(jiān)督制度應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)和會計事項(xiàng)的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約；重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當(dāng)明確；財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確；對會計資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。3.會計機(jī)構(gòu)和會計人員對違反本法和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。4.會計機(jī)構(gòu)和會計人員發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時處理；無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報告，請求查明原因，作出處理。（二）外部監(jiān)督1.本公司應(yīng)當(dāng)接受財政、稅務(wù)、審計等有關(guān)部門的監(jiān)督檢查，如實(shí)提供會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報表等有關(guān)資料，不得拒絕、隱匿、謊報。2.公司應(yīng)當(dāng)配合注冊會計師的審計工作，按照規(guī)定提供審計所需的資料和信息，不得干擾注冊會計師的審計工作。五、財務(wù)預(yù)算（一）預(yù)算編制1.本公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和公司發(fā)展戰(zhàn)略，結(jié)合本公司實(shí)際情況，編制年度財務(wù)預(yù)算。2.財務(wù)預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：以收定支、收支平衡、積極穩(wěn)健、統(tǒng)籌兼顧；真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性、及時性；與公司戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合，與公司經(jīng)營計劃相銜接等。3.財務(wù)預(yù)算編制的主要內(nèi)容包括：收入預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算、利潤預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算等。4.財務(wù)預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行，由各部門提出預(yù)算草案，經(jīng)財務(wù)部門審核、匯總，報公司管理層審批后下達(dá)執(zhí)行。（二）預(yù)算執(zhí)行與控制1.各部門應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照財務(wù)預(yù)算組織實(shí)施，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。2.財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)控和分析，及時發(fā)現(xiàn)問題并提出改進(jìn)措施。3.公司應(yīng)當(dāng)建立財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況考核制度，對各部門的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核評價，將考核結(jié)果與部門和個人的績效掛鉤。（三）預(yù)算調(diào)整1.在財務(wù)預(yù)算執(zhí)行過程中，如遇特殊情況需要調(diào)整預(yù)算的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行。2.預(yù)算調(diào)整應(yīng)當(dāng)由提出調(diào)整申請的部門說明調(diào)整的原因、內(nèi)容、金額等，經(jīng)財務(wù)部門審核、公司管理層審批后執(zhí)行。六、財務(wù)檔案管理（一）檔案范圍財務(wù)檔案包括會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報表、財務(wù)預(yù)算、財務(wù)分析報告、稅務(wù)資料、審計報告、合同協(xié)議、銀行對賬單、發(fā)票等與財務(wù)工作相關(guān)的各類資料。（二）檔案整理1.財務(wù)檔案應(yīng)當(dāng)按照類別、年度、月份等進(jìn)行分類整理，確保檔案的系統(tǒng)性和完整性。2.對會計憑證應(yīng)當(dāng)按照編號順序裝訂成冊，加具封面、封底，注明單位名稱、年度、月份、憑證種類、起訖號碼、憑證張數(shù)等內(nèi)容，并由裝訂人員在裝訂線封簽處簽名或者蓋章。3.對會計賬簿應(yīng)當(dāng)按照賬簿種類分別整理，加具封面，注明單位名稱、賬簿名稱、年度、月份等內(nèi)容，并由記賬人員和會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員簽名或者蓋章。4.對財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)按照年度、月份等進(jìn)行整理，加具封面，注明單位名稱、報表名稱、年度、月份等內(nèi)容，并由編制人員和會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員簽名或者蓋章。（三）檔案保管1.本公司應(yīng)當(dāng)設(shè)置專門的財務(wù)檔案室，配備必要的檔案保管設(shè)備，確保財務(wù)檔案的安全保管。2.財務(wù)檔案應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的期限進(jìn)行保管，會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報表等主要財務(wù)檔案的保管期限為永久或定期，定期保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年等。3.財務(wù)檔案保管期限屆滿，需要銷毀的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批和銷毀。銷毀時應(yīng)當(dāng)由檔案管理部門、財務(wù)部門等共同派員監(jiān)銷，并在銷毀清冊上簽名或者蓋章。（四）檔案查閱與借閱1.本公司內(nèi)部人員查閱財務(wù)檔案，應(yīng)當(dāng)經(jīng)財務(wù)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并辦理查閱登記手續(xù)。查閱時應(yīng)當(dāng)在指定地點(diǎn)進(jìn)行，不得擅自將財務(wù)檔案帶出檔案室。2.本公司外部