2025年注冊會計師考試《會計》所得稅會計實戰案例與模擬試題解析考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、選擇題（每題2分，共20分）1.某企業2024年實現利潤總額為2000萬元，適用的企業所得稅稅率為25%。該企業當年發生的下列支出中，可以稅前扣除的是：A.研發費用B.廣告費用C.無形資產攤銷D.稅收滯納金2.某企業2024年購入一臺設備，價值500萬元，預計使用年限為5年，采用直線法計提折舊。該設備在2024年產生的下列會計處理中，正確的是：A.借：固定資產500萬元，貸：銀行存款500萬元B.借：管理費用100萬元，貸：累計折舊100萬元C.借：制造費用100萬元，貸：累計折舊100萬元D.借：固定資產500萬元，貸：長期借款500萬元3.某企業2024年銷售商品實現收入1000萬元，成本為800萬元，銷售費用為100萬元，管理費用為50萬元，財務費用為30萬元。該企業2024年的利潤總額為：A.170萬元B.300萬元C.350萬元D.400萬元4.某企業2024年發生應納稅所得額為1000萬元，適用的企業所得稅稅率為25%。該企業2024年的應交所得稅為：A.250萬元B.200萬元C.300萬元D.350萬元5.某企業2024年購入一批原材料，取得增值稅專用發票注明金額為100萬元，稅率為13%。該企業2024年可抵扣的增值稅進項稅額為：A.100萬元B.13萬元C.110萬元D.117萬元6.某企業2024年取得國債利息收入50萬元，適用的企業所得稅稅率為25%。該企業2024年應計入稅前利潤的國債利息收入為：A.50萬元B.12.5萬元C.37.5萬元D.25萬元7.某企業2024年發生壞賬損失50萬元，已確認壞賬準備10萬元。該企業2024年應沖減的壞賬準備為：A.40萬元B.50萬元C.60萬元D.70萬元8.某企業2024年購入一批存貨，取得增值稅專用發票注明金額為100萬元，稅率為13%。該企業2024年可抵扣的增值稅進項稅額為：A.100萬元B.13萬元C.110萬元D.117萬元9.某企業2024年取得政府補助100萬元，屬于與收益相關的政府補助。該企業2024年應計入稅前利潤的政府補助為：A.100萬元B.25萬元C.75萬元D.50萬元10.某企業2024年取得一項專利權，取得成本為50萬元，預計使用年限為10年。該企業2024年應計提的攤銷額為：A.5萬元B.10萬元C.50萬元D.500萬元二、計算題（每題10分，共20分）1.某企業2024年實現利潤總額為1500萬元，適用的企業所得稅稅率為25%。該企業當年發生的下列支出中，計算應納稅所得額時可以扣除的是：A.研發費用B.廣告費用C.無形資產攤銷D.稅收滯納金請計算該企業2024年的應納稅所得額。2.某企業2024年購入一臺設備，價值200萬元，預計使用年限為5年，采用直線法計提折舊。該設備在2024年產生的下列會計處理中，請計算該企業2024年應計提的折舊額。A.借：固定資產200萬元，貸：銀行存款200萬元B.借：管理費用40萬元，貸：累計折舊40萬元C.借：制造費用40萬元，貸：累計折舊40萬元D.借：固定資產200萬元，貸：長期借款200萬元四、簡答題（每題5分，共15分）1.簡述固定資產折舊的方法及其適用條件。2.簡述應收賬款壞賬準備的計提方法及其會計處理。3.簡述增值稅進項稅額和銷項稅額的計算方法。五、判斷題（每題2分，共10分）1.企業發生的非經常性損失可以計入當期損益。（）2.企業發生的捐贈支出可以在稅前扣除。（）3.企業取得的政府補助可以直接計入當期利潤。（）4.企業發生的職工福利費用可以在稅前扣除。（）5.企業發生的訴訟費用可以在稅前扣除。（）六、綜合題（10分）某企業2024年發生以下經濟業務：（1）銷售商品收入200萬元，成本150萬元，增值稅稅率為13%。（2）購入原材料，取得增值稅專用發票注明金額100萬元，稅率為13%。（3）計提壞賬準備5萬元。（4）計提固定資產折舊10萬元。（5）支付廣告費20萬元。請根據以上經濟業務，編制該企業2024年12月份的利潤表。本次試卷答案如下：一、選擇題（每題2分，共20分）1.A解析：研發費用是企業在研發新產品、新技術、新工藝等方面發生的費用，按照稅法規定可以在稅前扣除。2.B解析：直線法計提折舊，每年折舊額為固定資產原值除以預計使用年限，即500萬元/5年=100萬元。3.A解析：利潤總額=收入-成本-費用，即1000-800-100-50-30=170萬元。4.A解析：應交所得稅=應納稅所得額×適用稅率，即1000萬元×25%=250萬元。5.B解析：可抵扣的增值稅進項稅額=購買原材料金額×稅率，即100萬元×13%=13萬元。6.B解析：國債利息收入屬于免稅收入，不計入應納稅所得額。7.A解析：應沖減的壞賬準備=實際發生的壞賬損失-已計提的壞賬準備，即50萬元-10萬元=40萬元。8.B解析：可抵扣的增值稅進項稅額=購買原材料金額×稅率，即100萬元×13%=13萬元。9.A解析：政府補助屬于與收益相關的政府補助，應計入當期利潤。10.A解析：直線法計提攤銷，每年攤銷額為無形資產原值除以預計使用年限，即50萬元/10年=5萬元。二、計算題（每題10分，共20分）1.應納稅所得額=利潤總額+不得稅前扣除的費用，即1500萬元+0萬元=1500萬元。2.應計提的折舊額=固定資產原值/預計使用年限，即200萬元/5年=40萬元。四、簡答題（每題5分，共15分）1.解析：固定資產折舊的方法包括直線法、加速折舊法等。直線法適用于固定資產使用年限較長、殘值較小的資產；加速折舊法適用于固定資產使用年限較短、殘值較大的資產。2.解析：應收賬款壞賬準備采用備抵法計提，根據應收賬款的可收回性和賬齡等因素，按比例計提壞賬準備，并在實際發生壞賬時沖減壞賬準備。3.解析：增值稅進項稅額是指企業購進貨物或接受服務所支付的增值稅稅額，銷項稅額是指企業銷售貨物或提供服務所收取的增值稅稅額。計算公式為：進項稅額=購買貨物或接受服務金額×稅率；銷項稅額=銷售收入×稅率。五、判斷題（每題2分，共10分）1.×解析：非經常性損失不能計入當期損益，應在稅后利潤中列支。2.×解析：捐贈支出可以在稅前扣除，但需要符合稅法規定的條件。3.×解析：政府補助屬于與收益相關的政府補助，應計入當期利潤。4.×解析：職工福利費用可以在稅前扣除，但需符合稅法規定的范圍和標準。5.×解析：訴訟費用可以在稅前扣除，但需符合稅法規定的條件。六、綜合題（10分）利潤表編制如下：|項目|金額（萬元）||----------|------------||營業收入|200||營業成本|150||營業費用|70（銷售費用+管理費用