2025年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師（專業(yè)階段考試）《稅法》真題（B卷）一、單項(xiàng)選擇題（本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案）1.下列各項(xiàng)稅法原則中，屬于稅法適用原則的是（）。A.稅收公平原則B.稅收法定原則C.實(shí)質(zhì)課稅原則D.程序優(yōu)于實(shí)體原則答案：D分析：選項(xiàng)A、B、C屬于稅法基本原則；程序優(yōu)于實(shí)體原則是稅法適用原則。2.下列關(guān)于增值稅征稅范圍的表述中，正確的是（）。A.融資性售后回租按照“租賃服務(wù)”繳納增值稅B.航空運(yùn)輸企業(yè)已售票但未提供航空運(yùn)輸服務(wù)取得的逾期票證收入，不征收增值稅C.納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，征收增值稅D.賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營(yíng)性住宿場(chǎng)所提供會(huì)議場(chǎng)地及配套服務(wù)的活動(dòng)，按照“會(huì)議展覽服務(wù)”繳納增值稅答案：D分析：融資性售后回租按照“貸款服務(wù)”繳納增值稅，A錯(cuò)誤；航空運(yùn)輸企業(yè)已售票但未提供航空運(yùn)輸服務(wù)取得的逾期票證收入，按照“航空運(yùn)輸服務(wù)”征收增值稅，B錯(cuò)誤；納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅，C錯(cuò)誤。3.某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2025年2月銷售電腦取得含稅銷售額226000元，同時(shí)開展以舊換新業(yè)務(wù)，新電腦含稅零售價(jià)為2260元/臺(tái)，收回的舊電腦作價(jià)200元/臺(tái)，實(shí)際收取差價(jià)款2060元/臺(tái)，共銷售100臺(tái)。該商場(chǎng)當(dāng)月上述業(yè)務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額為（）元。A.28600B.32600C.36600D.40600答案：A分析：銷售電腦銷項(xiàng)稅額=226000÷（1+13%）×13%=26000元；以舊換新銷售電腦銷項(xiàng)稅額=2260×100÷（1+13%）×13%=2600元。當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=26000+2600=28600元。4.某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年3月銷售白酒50噸，取得不含增值稅銷售額200萬(wàn)元，同時(shí)收取包裝物押金11.3萬(wàn)元，約定3個(gè)月后歸還。該白酒生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬(wàn)元。（白酒消費(fèi)稅比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/斤）A.40B.41C.45D.46答案：D分析：銷售白酒收取的包裝物押金，在收取時(shí)就并入銷售額計(jì)征消費(fèi)稅。應(yīng)繳納消費(fèi)稅=200×20%+50×2000×0.5÷10000+11.3÷（1+13%）×20%=40+5+1=46萬(wàn)元。5.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額B.對(duì)實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額C.城市維護(hù)建設(shè)稅按納稅人所在地的不同，設(shè)置了7%、5%、1%三檔地區(qū)差別比例稅率D.由受托方代收代繳、代扣代繳增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，其代收代繳、代扣代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅按委托方所在地適用稅率執(zhí)行答案：D分析：由受托方代收代繳、代扣代繳增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，其代收代繳、代扣代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅按受托方所在地適用稅率執(zhí)行，D錯(cuò)誤。6.下列各項(xiàng)中，屬于資源稅征稅范圍的是（）。A.人造石油B.煤礦生產(chǎn)的天然氣C.以已稅原煤加工的洗選煤D.海鹽答案：D分析：人造石油不屬于資源稅征稅范圍，A錯(cuò)誤；煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不征收資源稅，B錯(cuò)誤；以已稅原煤加工的洗選煤，不再征收資源稅，C錯(cuò)誤；海鹽屬于資源稅征稅范圍。7.某企業(yè)2025年年初擁有整備質(zhì)量為10噸的載貨汽車6輛，小轎車4輛；當(dāng)年8月，1輛小轎車被盜，已按照規(guī)定辦理退稅。已知當(dāng)?shù)剌d貨汽車車船稅年稅額為60元/噸，小轎車車船稅年稅額為360元/輛。該企業(yè)2025年實(shí)際應(yīng)繳納車船稅（）元。A.5040B.5160C.5280D.5400答案：B分析：載貨汽車應(yīng)納稅額=10×6×60=3600元；小轎車應(yīng)納稅額=360×4-360×5÷12=1560元。實(shí)際應(yīng)繳納車船稅=3600+1560=5160元。8.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的表述中，正確的是（）。A.對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅B.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)的原值C.企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)，應(yīng)征收房產(chǎn)稅D.房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的行政區(qū)域內(nèi)征收，不包括農(nóng)村答案：A分析：房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)有房產(chǎn)余值和租金收入兩種，B錯(cuò)誤；企業(yè)辦的各類學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅，C錯(cuò)誤；選項(xiàng)A、D表述正確。9.甲企業(yè)2025年2月與乙企業(yè)簽訂了一份以貨換貨合同，甲企業(yè)的貨物價(jià)值200萬(wàn)元，乙企業(yè)的貨物價(jià)值150萬(wàn)元，甲企業(yè)另支付補(bǔ)價(jià)50萬(wàn)元。已知購(gòu)銷合同印花稅稅率為0.3‰。甲企業(yè)應(yīng)繳納印花稅（）元。A.1050B.1200C.1350D.1500答案：C分析：以貨換貨合同，應(yīng)按合同所載的購(gòu)、銷合計(jì)金額計(jì)稅貼花。甲企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=（200+150）×0.3‰×10000=1350元。10.下列關(guān)于契稅的表述中，正確的是（）。A.契稅的納稅人是在我國(guó)境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個(gè)人B.土地使用權(quán)交換、房屋交換，以交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格的差額為計(jì)稅依據(jù)C.對(duì)個(gè)人購(gòu)買家庭唯一住房（家庭成員范圍包括購(gòu)房人、配偶以及未成年子女），面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅D.以上表述都正確答案：D分析：選項(xiàng)A、B、C的表述均符合契稅的相關(guān)規(guī)定。11.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予全額扣除的是（）。A.企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出B.企業(yè)為投資者支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)C.企業(yè)直接向受災(zāi)地區(qū)的捐贈(zèng)支出D.企業(yè)依照規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金，提取后改變用途的答案：A分析：企業(yè)為投資者支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，除另有規(guī)定外，不得扣除，B錯(cuò)誤；企業(yè)直接向受災(zāi)地區(qū)的捐贈(zèng)支出，不得在稅前扣除，C錯(cuò)誤；企業(yè)依照規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項(xiàng)資金，提取后改變用途的，不得扣除，D錯(cuò)誤；企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予全額扣除。12.某小型微利企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)元。該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。A.10B.15C.20D.25答案：B分析：對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過300萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=200×25%×20%=15萬(wàn)元。13.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.子女教育專項(xiàng)附加扣除，按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除B.繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除，學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育每月400元，職業(yè)資格繼續(xù)教育在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除C.大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除D.住房租金專項(xiàng)附加扣除，根據(jù)不同城市，分別按每月1500元、1100元、800元的標(biāo)準(zhǔn)扣除，夫妻雙方主要工作城市相同的，雙方均可扣除答案：D分析：住房租金專項(xiàng)附加扣除，夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除，D錯(cuò)誤。14.某作家2025年3月取得稿酬收入30000元，其應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅（）元。A.3360B.4200C.5200D.6000答案：A分析：稿酬所得預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=30000×（1-20%）×70%=16800元；應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅=16800×20%=3360元。15.下列關(guān)于關(guān)稅完稅價(jià)格的表述中，正確的是（）。A.進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格包括貨物的貨價(jià)、貨物運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)B.出口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，包括貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)C.以租賃方式進(jìn)口的貨物，以海關(guān)審定的租金作為完稅價(jià)格D.運(yùn)往境外修理的機(jī)械器具、運(yùn)輸工具或者其他貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明并在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以境外修理費(fèi)和料件費(fèi)以及該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)審查確定完稅價(jià)格答案：A分析：出口貨物的完稅價(jià)格，不包括貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)，B錯(cuò)誤；以租賃方式進(jìn)口的貨物，以海關(guān)審定的租金作為完稅價(jià)格，利息應(yīng)當(dāng)予以計(jì)入，C表述不完整；運(yùn)往境外修理的機(jī)械器具、運(yùn)輸工具或者其他貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明并在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以境外修理費(fèi)和料件費(fèi)審查確定完稅價(jià)格，不包括復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)，D錯(cuò)誤。16.下列關(guān)于土地增值稅的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.土地增值稅的納稅人是轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人B.對(duì)個(gè)人銷售住房暫免征收土地增值稅C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計(jì)算土地增值稅時(shí)，允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為取得土地使用權(quán)所支付的金額與房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的5%以內(nèi)D.土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率答案：C分析：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計(jì)算土地增值稅時(shí)，財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計(jì)算的金額，其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，在按照“取得土地使用權(quán)所支付的金額”與“房地產(chǎn)開發(fā)成本”金額之和的5%以內(nèi)計(jì)算扣除；凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用在按“取得土地使用權(quán)所支付的金額”與“房地產(chǎn)開發(fā)成本”金額之和的10%以內(nèi)計(jì)算扣除，C錯(cuò)誤。17.某企業(yè)2025年占用耕地10000平方米建設(shè)廠房，當(dāng)?shù)馗卣加枚愡m用稅額為20元/平方米。該企業(yè)應(yīng)繳納耕地占用稅（）元。A.100000B.150000C.200000D.250000答案：C分析：應(yīng)繳納耕地占用稅=10000×20=200000元。18.下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅的表述中，正確的是（）。A.環(huán)境保護(hù)稅的納稅人為在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域和中華人民共和國(guó)管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者B.應(yīng)稅大氣污染物、水污染物的計(jì)稅依據(jù)，按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定C.應(yīng)稅固體廢物的計(jì)稅依據(jù)，按照固體廢物的排放量確定D.以上表述都正確答案：D分析：選項(xiàng)A、B、C均符合環(huán)境保護(hù)稅的相關(guān)規(guī)定。19.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過（）。A.1個(gè)月B.3個(gè)月C.6個(gè)月D.12個(gè)月答案：C分析：稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個(gè)月。20.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議管轄的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.對(duì)各級(jí)稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向其上一級(jí)稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議B.對(duì)稅務(wù)所（分局）、各級(jí)稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議C.對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局的具體行政行為不服的，向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議D.對(duì)計(jì)劃單列市稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議答案：D分析：對(duì)計(jì)劃單列市稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向省稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議，D錯(cuò)誤。21.下列各項(xiàng)中，不屬于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的是（）。A.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款B.扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款C.責(zé)令限期繳納稅款D.加收滯納金答案：C分析：責(zé)令限期繳納稅款屬于責(zé)令繳納措施，不屬于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施，C錯(cuò)誤。22.下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰的表述中，正確的是（）。A.稅務(wù)行政處罰的種類包括罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權(quán)、吊銷稅務(wù)行政許可證件等B.稅務(wù)行政處罰由縣以上稅務(wù)局（分局）決定C.對(duì)公民作出2000元以上罰款或者對(duì)法人或者其他組織作出10000元以上罰款的行政處罰之前，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人有要求舉行聽證的權(quán)利D.以上表述都正確答案：D分析：選項(xiàng)A、B、C均符合稅務(wù)行政處罰的相關(guān)規(guī)定。23.下列關(guān)于國(guó)際稅收協(xié)定的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.國(guó)際稅收協(xié)定的主要內(nèi)容包括協(xié)定適用范圍、基本用語(yǔ)的定義、對(duì)所得和財(cái)產(chǎn)的課稅、避免雙重征稅的方法等B.國(guó)際稅收協(xié)定按照涉及的主體劃分，可以分為雙邊稅收協(xié)定和多邊稅收協(xié)定C.國(guó)際稅收協(xié)定的簽訂可以有效避免國(guó)際重復(fù)征稅D.國(guó)際稅收協(xié)定的簽訂可以完全消除國(guó)際避稅行為答案：D分析：國(guó)際稅收協(xié)定的簽訂可以在一定程度上減少國(guó)際避稅行為，但不能完全消除，D錯(cuò)誤。24.下列關(guān)于稅收征收管理法的適用范圍的表述中，正確的是（）。A.稅收征收管理法適用于由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收的征收管理B.海關(guān)征收的關(guān)稅及代征的增值稅、消費(fèi)稅，適用稅收征收管理法C.農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅的征收管理，參照稅收征收管理法執(zhí)行D.我國(guó)同外國(guó)締結(jié)的有關(guān)稅收的條約、協(xié)定與稅收征收管理法有不同規(guī)定的，依照稅收征收管理法的規(guī)定辦理答案：A分析：海關(guān)征收的關(guān)稅及代征的增值稅、消費(fèi)稅，不適用稅收征收管理法，B錯(cuò)誤；農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅已取消，C錯(cuò)誤；我國(guó)同外國(guó)締結(jié)的有關(guān)稅收的條約、協(xié)定與稅收征收管理法有不同規(guī)定的，依照條約、協(xié)定的規(guī)定辦理，D錯(cuò)誤。二、多項(xiàng)選擇題（本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案。每小題所有答案選擇正確的得分，不答、錯(cuò)答、漏答均不得分）1.下列各項(xiàng)中，屬于稅法基本原則的有（）。A.稅收法定原則B.稅收公平原則C.稅收效率原則D.實(shí)質(zhì)課稅原則答案：ABCD分析：稅法基本原則包括稅收法定原則、稅收公平原則、稅收效率原則、實(shí)質(zhì)課稅原則。2.下列行為中，屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將外購(gòu)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.將自產(chǎn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人D.將委托加工收回的貨物用于投資答案：ACD分析：將外購(gòu)的貨物用于個(gè)人消費(fèi)，不屬于增值稅視同銷售行為，B錯(cuò)誤；選項(xiàng)A、C、D屬于視同銷售行為。3.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有（）。A.納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，書面合同沒有約定收款日期或者無(wú)書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天B.納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天C.納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天D.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送使用的當(dāng)天答案：ACD分析：納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天，B錯(cuò)誤。4.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅稅收優(yōu)惠的表述中，正確的有（）。A.對(duì)進(jìn)口貨物或者境外單位和個(gè)人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅B.對(duì)增值稅、消費(fèi)稅實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨增值稅、消費(fèi)稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅，一律不予退（返）還C.國(guó)家重大水利工程建設(shè)基金免征城市維護(hù)建設(shè)稅D.對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，同時(shí)退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅答案：ABC分析：對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅，D錯(cuò)誤。5.下列資源中，屬于資源稅征稅范圍的有（）。A.原油B.天然氣C.砂石D.礦泉水答案：ABCD分析：原油、天然氣、砂石、礦泉水均屬于資源稅征稅范圍。6.下列關(guān)于房產(chǎn)稅稅收優(yōu)惠的表述中，正確的有（）。A.國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅B.由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅C.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅D.個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅答案：ABCD分析：選項(xiàng)A、B、C、D均符合房產(chǎn)稅稅收優(yōu)惠規(guī)定。7.下列憑證中，免征印花稅的有（）。A.已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本B.財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)C.國(guó)家指定的收購(gòu)部門與村民委員會(huì)、農(nóng)民個(gè)人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)合同D.無(wú)息、貼息貸款合同答案：ABCD分析：以上選項(xiàng)均屬于免征印花稅的憑證。8.下列關(guān)于契稅稅收優(yōu)惠的表述中，正確的有（）。A.國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅B.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買公有住房的，免征契稅C.因不可抗力滅失住房而重新購(gòu)買住房的，酌情準(zhǔn)予減征或者免征契稅D.土地、房屋被縣級(jí)以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，免征契稅答案：ABC分析：土地、房屋被縣級(jí)以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，是否減征或者免征契稅，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定，D錯(cuò)誤。9.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的有（）。A.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)B.企業(yè)所得稅稅款C.稅收滯納金D.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出答案：ABCD分析：以上選項(xiàng)均屬于在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的項(xiàng)目。10.下列各項(xiàng)中，屬于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目的有（）。A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房貸款利息答案：ABCD分析：個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等。11.下列關(guān)于關(guān)稅征收管理的表述中，正確的有（）。A.關(guān)稅的納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款B.納稅義務(wù)人因不可抗力或者在國(guó)家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)依法提供稅款擔(dān)保后，可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過6個(gè)月C.進(jìn)出口貨物放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或者漏征稅款的，應(yīng)當(dāng)自繳納稅款或者貨物放行之日起1年內(nèi)，向納稅義務(wù)人補(bǔ)征稅款D.因納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成少征或者漏征稅款的，海關(guān)可以自繳納稅款或者貨物放行之日起3年內(nèi)追征稅款，并從繳納稅款或者貨物放行之日起按日加收少征或者漏征稅款萬(wàn)分之五的滯納金答案：ABCD分析：以上選項(xiàng)均符合關(guān)稅征收管理的規(guī)定。12.下列關(guān)于土地增值稅清算的表述中，正確的有（）。A.符合土地增值稅清算條件的納稅人，應(yīng)當(dāng)在滿足清算條件之日起90日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算手續(xù)B.房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算C.取得銷售（預(yù)售）許可證滿3年仍未銷售完畢的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算D.納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的，應(yīng)在辦理注銷登記前進(jìn)行土地增值稅清算答案：ABCD分析：以上選項(xiàng)均符合土地增值稅清算的規(guī)定。13.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議和解與調(diào)解的表述中，正確的有（）。A.對(duì)下列行政復(fù)議事項(xiàng)，按照自愿、合法的原則，申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人在行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議決定以前可以達(dá)成和解，行政復(fù)議機(jī)關(guān)也可以調(diào)解：行使自由裁量權(quán)作出的具體行政行為，如行政處罰、核定稅額、確定應(yīng)稅所得率等；行政賠償；行政獎(jiǎng)勵(lì)；存在其他合理性問題的具體行政行為B.申請(qǐng)人和被申請(qǐng)人達(dá)成和解的，應(yīng)當(dāng)向行政復(fù)議機(jī)構(gòu)提交書面和解協(xié)議C.經(jīng)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)許和解終止行政復(fù)議的，申請(qǐng)人不得以同一事實(shí)和理由再次申請(qǐng)行政復(fù)議D.調(diào)解未達(dá)成協(xié)議或者調(diào)解書生效前一方反悔的，行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)作出行政復(fù)議決定答案：ABCD分析：以上選項(xiàng)均符合稅務(wù)行政復(fù)議和解與調(diào)解的規(guī)定。14.下列關(guān)于國(guó)際稅收的表述中，正確的有（）。A.國(guó)際稅收是指兩個(gè)或兩個(gè)以上國(guó)家政府，在對(duì)跨國(guó)納稅人行使各自的征稅權(quán)力而形成的征納關(guān)系中，所發(fā)生的國(guó)家之間的稅收分配關(guān)系B.國(guó)際重復(fù)征稅是指兩個(gè)或兩個(gè)以上國(guó)家對(duì)同一跨國(guó)納稅人的同一征稅對(duì)象進(jìn)行分別課稅所形成的交叉重疊征稅C.國(guó)際避稅是指跨國(guó)納稅人利用兩個(gè)或兩個(gè)以上國(guó)家的稅法和國(guó)際稅收協(xié)定的差別、漏洞、特例和缺陷，規(guī)避或減輕其總納稅義務(wù)的行為D.國(guó)際稅收協(xié)定是指兩個(gè)或兩個(gè)以上主權(quán)國(guó)家，為了協(xié)調(diào)相互間在處理跨國(guó)納稅人征稅事務(wù)和其他有關(guān)方面的稅收關(guān)系，本著對(duì)等原則，經(jīng)由政府談判所簽訂的一種書面協(xié)議或條約答案：ABCD分析：以上選項(xiàng)均符合國(guó)際稅收的相關(guān)規(guī)定。三、計(jì)算問答題（本題型共4小題24分。其中一道小題可以選用中文或英文解答，請(qǐng)仔細(xì)閱讀答題要求。如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得分為29分。涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟）1.（本題6分）某食品加工廠為增值稅一般納稅人，2025年4月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）從農(nóng)民手中收購(gòu)小麥，開具的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票上注明買價(jià)為50萬(wàn)元，支付運(yùn)費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)金額為2萬(wàn)元。（2）將收購(gòu)的小麥全部運(yùn)往位于縣城的乙加工廠進(jìn)行加工，支付加工費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票上注明加工費(fèi)金額為10萬(wàn)元，增值稅稅額為1.3萬(wàn)元。（3）將加工收回的食品對(duì)外銷售，取得不含稅銷售額200萬(wàn)元。已知：農(nóng)產(chǎn)品扣除率為9%，交通運(yùn)輸服務(wù)增值稅稅率為9%，加工勞務(wù)增值稅稅率為13%。要求：（1）計(jì)算該食品加工廠當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。（2）計(jì)算該食品加工廠當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅。（3）計(jì)算該食品加工廠當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。答案：（1）準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：收購(gòu)小麥準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=50×9%=4.5萬(wàn)元；支付運(yùn)費(fèi)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=2×9%=0.18萬(wàn)元；支付加工費(fèi)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=1.3萬(wàn)元。當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=4.5+0.18+1.3=5.98萬(wàn)元。（2）當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=200×13%=26萬(wàn)元；當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=26-5.98=20.02萬(wàn)元。（3）當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅=20.02×5%=1.001萬(wàn)元；當(dāng)月應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加=20.02×3%=0.6006萬(wàn)元；當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計(jì)=1.001+0.6006=1.6016萬(wàn)元。2.（本題6分）某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售自產(chǎn)化妝品一批，取得不含稅銷售額300萬(wàn)元，同時(shí)收取包裝物押金11.3萬(wàn)元，合同約定3個(gè)月后歸還。（2）將自產(chǎn)的化妝品一批用于職工福利，該批化妝品的成本為20萬(wàn)元，同類化妝品的不含稅平均售價(jià)為30萬(wàn)元。（3）委托加工一批化妝品，發(fā)出材料成本為50萬(wàn)元，支付加工費(fèi)10萬(wàn)元，受托方無(wú)同類化妝品銷售價(jià)格。已知化妝品消費(fèi)稅稅率為15%。要求：（1）計(jì)算該企業(yè)銷售化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（2）計(jì)算該企業(yè)將化妝品用于職工福利應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（3）計(jì)算受托方應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。答案：（1）銷售化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=300×15%=45萬(wàn)元。（2）將化妝品用于職工福利應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=30×15%=4.5萬(wàn)元。（3）組成計(jì)稅價(jià)格=（50+10）÷（1-15%）≈70.59萬(wàn)元；受托方應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=70.59×15%≈10.59萬(wàn)元。3.（本題6分）中國(guó)公民張某為某大學(xué)教授，2025年1-12月取得以下收入：（1）每月取得工資收入15000元，每月繳納“三險(xiǎn)一金”2000元，有一個(gè)子女正在接受全日制學(xué)歷教育，張某選擇由自己扣除專項(xiàng)附加扣除。（2）5月取得勞務(wù)報(bào)酬收入3000元。（3）8月取得稿酬收入5000元。已知：綜合所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為每年60000元，子女教育專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1000元。要求：（1）計(jì)算張某1-12月工資薪金所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅。（2）計(jì)算張某5月勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅。（3）計(jì)算張某8月稿酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅。（4）計(jì)算張某全年綜合所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。答案：（1）1-12月工資薪金所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=（15000×12-60000-2000×12-1000×12）=72000元；應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅=72000×10%-2520=4680元。（2）5月勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=3000-800=2200元；應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅=2200×20%=440元。（3）8月稿酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=5000×（1-20%）×70%=2800元；應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅=2800×20%=560元。（4）全年綜合所得應(yīng)納稅所得額=15000×12+3000×（1-20%）+5000×（1-20%）×70%-60000-2000×12-1000×12=74800元；全年綜合所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=74800×10%-2520=4960元。4.（本題6分）某企業(yè)2025年年初擁有房產(chǎn)原值共計(jì)8000萬(wàn)元，其中生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用房原值6000萬(wàn)元，幼兒園用房原值1000萬(wàn)元，出租的商鋪原值1000萬(wàn)元，每月取得租金收入10萬(wàn)元。已知當(dāng)?shù)匾?guī)定的房產(chǎn)原值扣除比例為30%，房產(chǎn)稅從價(jià)計(jì)征的稅率為1.2%，從租計(jì)征的稅率為12%。要求：（1）計(jì)算該企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用房全年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。（2）計(jì)算該企業(yè)幼兒園用房全年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。（3）計(jì)算該企業(yè)出租商鋪全年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。（4）計(jì)算該企業(yè)全年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。答案：（1）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用房全年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=6000×（1-30%）×1.2%=50.4萬(wàn)元。（2）幼兒園用房免征房產(chǎn)稅，應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為0萬(wàn)元。（3）出租商鋪全年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=10×12×12%=14.4萬(wàn)元。（4）全年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=50.4+14.4=64.8萬(wàn)元。四、綜合題（本題型共2小題31分。涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟）1.（本題15分）某制藥企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售藥品取得不含稅銷售額5000萬(wàn)元，銷售成本為3000萬(wàn)元。（2）取得國(guó)債利息收入20萬(wàn)元。（3）發(fā)生銷售費(fèi)用1000萬(wàn)元，其中廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)800萬(wàn)元。（4）發(fā)生管理費(fèi)用500萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬(wàn)元，新技術(shù)研發(fā)費(fèi)用100萬(wàn)元。（5）發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用80萬(wàn)元，其中含向非金融企業(yè)借款1000萬(wàn)元所支付的年利息80萬(wàn)元（當(dāng)年金融企業(yè)同期同類貸款年利率為6%）。（6）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額為300萬(wàn)元，撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)6萬(wàn)元，發(fā)生職工福利費(fèi)45萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)20萬(wàn)元。（7）營(yíng)業(yè)外支出30萬(wàn)元，其中通過公益性社會(huì)組織向貧困地區(qū)捐款20萬(wàn)元，直接向某小學(xué)捐款10萬(wàn)元。已知：該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。要求：（1）計(jì)算該企業(yè)2025年會(huì)計(jì)利潤(rùn)。（2）計(jì)算該企業(yè)2025年應(yīng)納稅所得額的調(diào)整項(xiàng)目及金額。（3）計(jì)算該企業(yè)2025年應(yīng)納稅所得額。（4）計(jì)算該企業(yè)2025年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。答案：（1）會(huì)計(jì)利潤(rùn)=5000-300