2024年安徽省碭山縣國稅局公開招聘試題帶答案詳解一、單項選擇題（每題1分，共20分）1.稅收的本質是國家憑借政治權力參與社會產品分配所形成的一種（）關系。A.財產分配B.社會分配C.再分配D.初次分配答案：C分析：稅收是國家為了實現其職能，憑借政治權力，按照法律規定，強制、無償地參與社會產品分配而取得財政收入的一種形式，屬于再分配范疇。初次分配主要是在物質生產部門內部進行，財產分配表述不準確，所以選C。2.下列屬于增值稅視同銷售行為的是（）。A.將自產的貨物用于集體福利B.將購買的貨物用于個人消費C.將購買的貨物用于在建工程D.將自產的貨物用于換取生產資料答案：A分析：將自產的貨物用于集體福利，視同銷售繳納增值稅；將購買的貨物用于個人消費、在建工程，其進項稅額不得抵扣，不屬于視同銷售；將自產貨物用于換取生產資料屬于正常銷售行為，不是視同銷售。所以選A。3.企業所得稅法規定，企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額（）以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%答案：B分析：根據企業所得稅法規定，企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。所以選B。4.個人所得稅中，工資、薪金所得適用的稅率是（）。A.比例稅率B.超額累進稅率C.定額稅率D.超率累進稅率答案：B分析：工資、薪金所得適用3%-45%的超額累進稅率。比例稅率適用于如勞務報酬所得等部分項目；定額稅率適用于資源稅等；超率累進稅率適用于土地增值稅。所以選B。5.下列關于消費稅的說法，錯誤的是（）。A.消費稅是價內稅B.消費稅是流轉稅C.消費稅只在生產環節征收D.消費稅的征收具有特定的選擇性答案：C分析：消費稅是價內稅，屬于流轉稅，征收具有特定選擇性。但消費稅并非只在生產環節征收，在委托加工、進口、零售等環節也可能征收，如金銀首飾在零售環節征收消費稅。所以選C。6.稅收征管法規定，從事生產、經營的納稅人自領取營業執照之日起（）內，持有關證件，向稅務機關申報辦理稅務登記。A.10日B.15日C.30日D.60日答案：C分析：從事生產、經營的納稅人自領取營業執照之日起30日內，持有關證件，向稅務機關申報辦理稅務登記。所以選C。7.稅務機關對單價（）以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執行措施。A.1000元B.3000元C.5000元D.10000元答案：C分析：稅務機關對單價5000元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強制執行措施。所以選C。8.下列稅種中，屬于地方稅的是（）。A.增值稅B.企業所得稅C.個人所得稅D.房產稅答案：D分析：增值稅、企業所得稅、個人所得稅屬于中央與地方共享稅，房產稅屬于地方稅。所以選D。9.某企業為增值稅一般納稅人，本月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，同時收取包裝物租金1.13萬元。該企業本月增值稅銷項稅額為（）萬元。A.13B.13.13C.13.16D.13.2答案：B分析：銷售貨物的銷項稅額=100×13%=13（萬元），包裝物租金屬于價外費用，換算為不含稅收入=1.13÷(1+13%)=1（萬元），其銷項稅額=1×13%=0.13（萬元），本月增值稅銷項稅額=13+0.13=13.13（萬元）。所以選B。10.企業發生的下列支出中，在計算企業所得稅應納稅所得額時不得扣除的是（）。A.合理的勞動保護支出B.企業所得稅稅款C.財產保險費D.按照規定繳納的環境保護稅答案：B分析：合理的勞動保護支出、財產保險費、按照規定繳納的環境保護稅可以在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除，企業所得稅稅款不得扣除。所以選B。11.某作家取得一次未扣除個人所得稅的稿酬收入20000元，其應繳納的個人所得稅為（）元。A.2240B.2800C.3200D.4000答案：A分析：稿酬所得應納稅額的計算公式為：應納稅額=應納稅所得額×適用稅率×(1-30%)。應納稅所得額=20000×(1-20%)=16000（元），適用稅率20%，應納稅額=16000×20%×(1-30%)=2240（元）。所以選A。12.下列關于稅收法律關系的表述中，正確的是（）。A.稅收法律關系的主體只能是國家B.稅收法律關系的客體是納稅人C.稅收法律關系的內容是權利和義務D.稅收法律關系的產生以稅務機關的行為為前提答案：C分析：稅收法律關系的主體包括國家、征稅機關和納稅人等；客體是稅收法律關系主體的權利和義務所共同指向的對象，如貨物、所得等；稅收法律關系的產生以納稅主體應稅行為的出現為前提。稅收法律關系的內容是主體所享有的權利和所應承擔的義務。所以選C。13.稅務行政處罰的種類不包括（）。A.罰款B.沒收違法所得C.停止出口退稅權D.行政拘留答案：D分析：稅務行政處罰的種類包括罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權等，行政拘留屬于公安機關的行政處罰，不屬于稅務行政處罰。所以選D。14.下列關于發票管理的說法，正確的是（）。A.增值稅專用發票由國家稅務總局統一印制B.發票的領購方式只能是驗舊購新C.任何單位和個人不得轉借、轉讓發票，但可以代開發票D.已經開具的發票存根聯和發票登記簿，應當保存3年答案：A分析：增值稅專用發票由國家稅務總局統一印制；發票領購方式有批量供應、交舊購新、驗舊購新等；任何單位和個人不得轉借、轉讓、代開發票；已經開具的發票存根聯和發票登記簿，應當保存5年。所以選A。15.某企業2023年度應納稅所得額為-10萬元，2024年度應納稅所得額為30萬元。該企業2024年度應繳納的企業所得稅為（）萬元。A.2.5B.5C.7.5D.3答案：A分析：企業納稅年度發生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過五年。2024年應納稅所得額可先彌補2023年虧損10萬元，彌補后應納稅所得額=30-10=20（萬元），符合小型微利企業標準（假設），應納稅額=20×12.5%×20%=2.5（萬元）。所以選A。16.下列關于資源稅的說法，錯誤的是（）。A.資源稅的征稅對象是自然資源B.資源稅實行從價計征或從量計征C.對開采原油過程中用于加熱的原油免征資源稅D.資源稅只對開采的原礦征收，對精礦不征收答案：D分析：資源稅的征稅對象是自然資源，實行從價計征或從量計征，對開采原油過程中用于加熱的原油免征資源稅。資源稅不僅對原礦征收，對精礦等也征收。所以選D。17.稅務機關采取稅收保全措施的期限一般不得超過（）個月。A.3B.6C.9D.12答案：B分析：稅務機關采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個月。所以選B。18.下列關于土地增值稅的說法，正確的是（）。A.土地增值稅的納稅人是轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人B.土地增值稅實行比例稅率C.房地產開發企業可以按照取得土地使用權所支付的金額和房地產開發成本之和加計10%扣除D.土地增值稅的納稅期限為轉讓房地產合同簽訂之日起10日內答案：A分析：土地增值稅的納稅人是轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人；土地增值稅實行超率累進稅率；房地產開發企業可以按照取得土地使用權所支付的金額和房地產開發成本之和加計20%扣除；土地增值稅的納稅期限為轉讓房地產合同簽訂之日起7日內。所以選A。19.某商場為增值稅一般納稅人，本月銷售化妝品取得含稅銷售額113萬元。已知化妝品消費稅稅率為15%。該商場本月應繳納的消費稅為（）萬元。A.15B.13C.16.95D.11.3答案：A分析：不含稅銷售額=113÷(1+13%)=100（萬元），應繳納的消費稅=100×15%=15（萬元）。所以選A。20.下列關于稅收籌劃的說法，正確的是（）。A.稅收籌劃就是偷稅漏稅B.稅收籌劃是在不違反法律、法規的前提下進行的C.稅收籌劃只考慮節稅，不考慮企業的整體利益D.稅收籌劃只能由稅務機關進行答案：B分析：稅收籌劃是在不違反法律、法規的前提下，通過對經營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，盡可能地取得節稅的經濟利益，它與偷稅漏稅有本質區別；稅收籌劃要考慮企業的整體利益；稅收籌劃可以由企業自身或稅務代理機構等進行，并非只能由稅務機關進行。所以選B。二、多項選擇題（每題2分，共30分）1.稅收的特征包括（）。A.強制性B.無償性C.固定性D.自愿性答案：ABC分析：稅收具有強制性、無償性、固定性的特征，不具有自愿性。所以選ABC。2.下列屬于增值稅征稅范圍的有（）。A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務C.銷售不動產D.提供交通運輸服務答案：ABCD分析：銷售貨物、提供加工修理修配勞務、銷售不動產、提供交通運輸服務都屬于增值稅征稅范圍。所以選ABCD。3.企業所得稅的納稅義務人包括（）。A.國有企業B.集體企業C.合伙企業D.個人獨資企業答案：AB分析：企業所得稅的納稅義務人是在中華人民共和國境內的企業和其他取得收入的組織，但個人獨資企業、合伙企業不適用企業所得稅法，不屬于企業所得稅納稅義務人。所以選AB。4.個人所得稅的應稅項目包括（）。A.工資、薪金所得B.勞務報酬所得C.稿酬所得D.偶然所得答案：ABCD分析：個人所得稅應稅項目包括工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，偶然所得等多項。所以選ABCD。5.消費稅的征稅環節包括（）。A.生產環節B.委托加工環節C.進口環節D.零售環節答案：ABCD分析：消費稅在生產、委托加工、進口、零售等環節征收。所以選ABCD。6.稅收征管法規定的納稅申報方式有（）。A.直接申報B.郵寄申報C.數據電文申報D.簡易申報答案：ABCD分析：納稅申報方式包括直接申報、郵寄申報、數據電文申報、簡易申報等。所以選ABCD。7.稅務機關可以采取的稅收強制執行措施包括（）。A.書面通知納稅人開戶銀行凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款B.書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款C.扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產D.依法拍賣或者變賣其扣押、查封的商品、貨物或者其他財產，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款答案：BD分析：選項A、C屬于稅收保全措施；稅收強制執行措施包括書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款，依法拍賣或者變賣其扣押、查封的商品、貨物或者其他財產，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。所以選BD。8.下列關于印花稅的說法，正確的有（）。A.印花稅是對經濟活動和經濟交往中書立、領受、使用的應稅經濟憑證所征收的一種稅B.印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種C.營業賬簿中記載資金的賬簿按實收資本和資本公積的合計金額的0.25‰貼花D.權利、許可證照按每件5元貼花答案：ABC分析：權利、許可證照每件貼花5元的規定已廢止，目前權利、許可證照不再繳納印花稅。A、B、C選項說法正確。所以選ABC。9.下列關于城市維護建設稅的說法，正確的有（）。A.城市維護建設稅以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據B.城市維護建設稅的稅率根據納稅人所在地不同分為7%、5%、1%三檔C.對出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設稅D.海關對進口產品代征的增值稅、消費稅，不征收城市維護建設稅答案：ABCD分析：城市維護建設稅以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據；稅率根據納稅人所在地不同分為7%（市區）、5%（縣城、鎮）、1%（不在市區、縣城或鎮）三檔；對出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設稅；海關對進口產品代征的增值稅、消費稅，不征收城市維護建設稅。所以選ABCD。10.企業在計算應納稅所得額時，下列項目不得扣除的有（）。A.向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項B.企業所得稅稅款C.稅收滯納金D.贊助支出答案：ABCD分析：向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項，企業所得稅稅款，稅收滯納金，贊助支出在計算應納稅所得額時均不得扣除。所以選ABCD。11.下列關于稅收法律關系主體的說法，正確的有（）。A.稅收法律關系主體包括征稅主體和納稅主體B.征稅主體是指稅務機關C.納稅主體包括法人、自然人和其他組織D.稅收法律關系主體的權利和義務是稅收法律關系的核心答案：ACD分析：征稅主體包括國家各級稅務機關、海關等，不只是稅務機關；稅收法律關系主體包括征稅主體和納稅主體，納稅主體包括法人、自然人和其他組織，稅收法律關系主體的權利和義務是稅收法律關系的核心。所以選ACD。12.稅務行政復議的受案范圍包括（）。A.征稅行為B.稅收保全措施C.稅務行政處罰行為D.不依法確認納稅擔保行為答案：ABCD分析：稅務行政復議的受案范圍包括征稅行為、稅收保全措施、稅務行政處罰行為、不依法確認納稅擔保行為等。所以選ABCD。13.下列關于房產稅的說法，正確的有（）。A.房產稅的征稅對象是房屋B.房產稅的計稅依據有從價計征和從租計征兩種C.個人所有非營業用的房產免征房產稅D.房產稅按年征收、分期繳納答案：ABCD分析：房產稅的征稅對象是房屋；計稅依據有從價計征（房產余值）和從租計征（租金收入）兩種；個人所有非營業用的房產免征房產稅；房產稅按年征收、分期繳納。所以選ABCD。14.下列關于資源稅的計稅依據，說法正確的有（）。A.從價計征的資源稅，計稅依據為應稅產品的銷售額B.從量計征的資源稅，計稅依據為應稅產品的銷售數量C.納稅人開采或者生產應稅產品自用的，以移送使用數量為銷售數量D.納稅人將其開采的原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應稅煤炭銷售額計算繳納資源稅答案：ABCD分析：從價計征資源稅以應稅產品銷售額為計稅依據，從量計征以應稅產品銷售數量為計稅依據；納稅人開采或生產應稅產品自用的，以移送使用數量為銷售數量；納稅人將原煤加工為洗選煤銷售的，以洗選煤銷售額乘以折算率作為應稅煤炭銷售額計算資源稅。所以選ABCD。15.稅收籌劃的基本方法包括（）。A.利用稅收優惠政策B.納稅期的遞延C.轉讓定價籌劃法D.利用稅法漏洞籌劃法答案：ABCD分析：稅收籌劃基本方法包括利用稅收優惠政策、納稅期的遞延、轉讓定價籌劃法、利用稅法漏洞籌劃法等。所以選ABCD。三、判斷題（每題1分，共10分）1.稅收是國家取得財政收入的唯一形式。（）答案：錯誤分析：稅收是國家取得財政收入的主要形式，但不是唯一形式，國家還可以通過國有資產收益、國債收入等形式取得財政收入。2.小規模納稅人銷售貨物或者應稅勞務，實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進項稅額。（）答案：正確分析：小規模納稅人采用簡易計稅方法，按照銷售額和征收率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額。3.企業發生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除。（）答案：正確分析：根據企業所得稅法規定，企業發生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14%的部分，準予扣除。4.個人取得的國債利息收入免征個人所得稅。（）答案：正確分析：個人取得的國債和國家發行的金融債券利息收入免征個人所得稅。5.消費稅的納稅環節具有單一性，即只在一個環節征收，而不是在多個環節征收。（）答案：錯誤分析：消費稅一般在生產、委托加工、進口等某一環節征收，但也有特殊情況，如金銀首飾在零售環節征收，卷煙在生產和批發環節都征收。6.納稅人、扣繳義務人必須依照法律、行政法規的規定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款。（）答案：正確分析：這是納稅人、扣繳義務人的法定義務。7.稅務機關采取稅收保全措施和強制執行措施必須依照法定權限和法定程序，不得查封、扣押納稅人個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品。（）答案：正確分析：這是對稅務機關采取措施的限制規定，保障納稅人及其家屬基本生活權益。8.印花稅的納稅人是指在中國境內書立、領受、使用稅法所列舉憑證的單位和個人。（）答案：正確分析：符合印花稅納稅人的定義。9.城市維護建設稅的計稅依據是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅稅額之和。（注：2016年5月1日起全面營改增，營業稅退出歷史舞臺）（）答案：錯誤分析：自2016年5月1日全面營改增后，城市維護建設稅計稅依據是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額之和。10.稅收籌劃是納稅人的一項合法權利，它與偷稅、逃稅、抗稅等違法行為有本質區別。（）答案：正確分析：稅收籌劃是合法的節稅行為，與違法的偷稅、逃稅、抗稅等有本質區別。四、簡答題（每題10分，共20分）1.簡述增值稅一般納稅人和小規模納稅人的劃分標準及各自的特點。答案：劃分標準：-從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發或者零售的納稅人，年應征增值稅銷售額（以下簡稱應稅銷售額）在50萬元以下（含本數）的為小規模納稅人；年應稅銷售額在50萬元以上的為一般納稅人。-對上述規定以外的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以下的為小規模納稅人；年應稅銷售額在80萬元以上的為一般納稅人。-自2018年5月1日起，增值稅小規模納稅人標準為年應征增值稅銷售額500萬元及以下。年應稅銷售額超過規定標準的其他個人不屬于一般納稅人；年應稅銷售額超過規定標準但不經常發生應稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規模納稅人納稅。特點：一般納稅人：-可以使用增值稅專用發票，實行稅款抵扣制度，應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額。-會計核算健全，能夠提供準確稅務資料。-稅率一般較高，如13%、9%、6%等。小規模納稅人：-只能使用普通發票（特殊情況可申請代開專票），不能抵扣進項稅額，應納稅額=銷售額×征收率（征收率一般為3%，疫情期間有優惠）。-會計核算相對簡單。-征收率較低，稅收負擔相對較輕。2.簡述企業所得稅的稅前扣除原則及不得扣除的項目。答案：稅前扣除原則：-權責發生制原則：企業應在費用發生時而不是實際支付時確認扣除。-配比原則：企業發生的費用應當與收入配比扣除，除特殊規定外，企業發生的費用不得提前或滯后申報扣除。-相關性原則：企業可扣除的費用從性質和根源上必須與取得應稅收入直接相關。-確定性原則：企業可扣除的費用不論何時支付，其金額必須是確定的。-合理性原則：企業發生的費用應符合生產經營活動常規，應當計入當期損益或者有關資產成本的必要和正常的支出。不得扣除的項目：-向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項。-企業所得稅稅款。-稅收滯納金。-罰金、罰款和被沒收財物的損失。-本法第九條規定以外的捐贈支出（即超過年度利潤總額12%的部分）。-贊助支出。-未經核定的準備金支出。-與取得收入無關的其他支出。五、案例分析題（每題10分，共20分）1.某生產企業為增值稅一般納稅人，2024年6月發生以下業務：（1）銷售貨物一批，開具增值稅專用發票，注明銷售額50萬元，增值稅稅額6.5萬元。（2）購進原材料一批，取得增值稅專用發票，注明價款30萬元，增值稅稅額3.9萬元。（3）將自產的一批產品用于職工福利，該批產品的成本為8萬元，